چه چیزی می تواند در بدهی 99 گنجانده شود. هنگامی که ورودی حسابداری D99 - K09 انجام می شود. اصلاح ترازنامه LLC - معاملات استاندارد

سند 90.1 90.9 اختتامیه 90.1 1888000 صورت حسابداری 90.9 90.2 انعکاس 90.2 520000 صورت حسابداری 90.9 90.3 انعکاس 90.3 288.9000 حسابداری 90.5 00 0 صورت حسابداری 91.1 91.9 بسته شدن 91.1 210000 صورت حسابداری 91.9 91.2 بسته شدن 91.2 230000 اطلاعات حسابداری 99.1 99.9 بسته شدن 99.1 640000 اطلاعات حسابداری 99.9 99.2 بسته شدن 99.2 195000 اطلاعات حسابداری 99.9 99.3 بسته شدن 99.3 10000 اطلاعات حسابداری اصلاح ترازنامه با ارسال معامله برای بستن حساب 9 منعکس می شود. 99.9 84 بازتاب سود دریافتی (640,000 - 195,000 - 10,000) 435,000 مثال 4 در دسامبر ، Kalina LLC کالاهایی را به مبلغ 1,800,000 روبل ، مالیات بر ارزش افزوده 324,000 روبل فروخت. هزینه کالاهای فروخته شده - 800000 روبل؛ هزینه های فروش کالا 120000 روبل بود. ارسال ها: موجودی حساب توسط دکتر موجودی توسط Ct توضیحات 90.1 1,800,000 روبل.

شکل گیری نتیجه مالی نهایی

همچنین حساب 99 ممکن است منعکس کننده سایر زیان ها و سودهای دریافتی سازمان طی دوره گزارش باشد که در سایر حساب ها منظور نشده است. به عنوان مثال هزینه های دریافتی در شرایط اضطراری مستقیماً به حساب 99 واریز می شود. در عرض یک ماه، تمام تراکنش ها در حساب های سازمان منعکس می شود.

• D90.9 K99 - سود حاصل از فعالیت های عادی برای ماه منعکس می شود.
• D99 K90.9 - زیان ناشی از فعالیت های عادی برای ماه منعکس می شود.
• D91.9 K99 - سود حاصل از سایر درآمدها و هزینه ها منعکس می شود.
• D99 K91.9 - زیان ناشی از سایر درآمدها و هزینه ها منعکس شده است.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، با ارسال D99 K68 به بودجه پرداخت می شود.

تشکیل نتایج مالی سال

نتیجه مالی شامل چه مواردی است؟

1. نتایج مالی برای فعالیت های اصلی،
2. سایر درآمدها و هزینه ها
3. درآمد و هزینه های مربوط به شرایط اضطراری در شرکت (آتش سوزی، بلایای طبیعی و غیره).
4. پرداخت مالیات بر درآمد انباشته شده

با حساب بدهکار 99 زیان منعکس شده است، و سود در وام. 1. هنگام انعکاس نتیجه مالی برای فعالیت های اصلی حساب. 99 با حساب مطابقت دارد. 90 "فروش". آگهی های ثبت سود و زیان فعالیت های اصلی:

• D90/9 K99 - ورودی برای منعکس کردن سود از فعالیت اصلی.
• D99 K90/9 - ورودی برای انعکاس ضررهای ناشی از فعالیت اصلی.

با در نظر گرفتن سایر درآمدها و هزینه های حساب. 99 با حساب مطابقت دارد. 91 «سایر درآمدها و هزینه ها».

ثبت سود و زیان حساب 99 و نمونه

اگر هزینه های اضطراری ایجاد شود، D99 K01 (04، 10، 43، 50، 70، و غیره) از بین می رود. بسته شدن حساب 99 در پایان سال در پایان سال گردش بدهی و بستانکاری حساب 99 مقایسه شده و مانده نهایی نمایش داده می شود. اگر موجودی بدهکار باشد، نتیجه مالی سال زیان است، اگر مانده اعتباری باشد، سود است.

توجه

زیان یا سود دریافتی در طول سال فعالیت باید در پایان سال رد شود و حساب 99 بسته شود تا مانده نهایی آن برابر با صفر شود. در ابتدای سال آینده حسابداری 99 بازگشایی می شود. نتیجه نهایی نهایی مالی در ماه دسامبر به حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» کسر می‌شود.

بدهی 99

به عنوان مثال، دریافت غرامت بیمه، خسارات ناشی از بلایای طبیعی، آتش سوزی و سایر موارد اضطراری. حساب 90 حساب 91. . حسابهای تحلیلی "99" 99.1 - سود و زیان. 99.2 - مالیات بر درآمد؛ 99.3 - درآمد (هزینه) فوق العاده؛ 99.6 - تحریم های مالیاتی؛ 99.9 - سایر ضررها و سودها. برای انعکاس اطلاعات دقیق، سازمان ها می توانند حساب های فرعی سطح 3 یا 4 را برای این حساب های فرعی ایجاد کنند.

طبق نمودار حسابداری، مالیات بر درآمد در مکاتبات با حساب 68، یک حساب فرعی برای محاسبات مالیات بر درآمد، به حساب 99 منظور می شود. برای این منظور، حساب های فرعی جداگانه ای در حساب 99 ایجاد می شود که اغلب 99.2 "مالیات بر درآمد" است، که می تواند به حساب های فرعی تقسیم شود تا درآمد مشروط و هزینه های مشروط برای NP را منعکس کند. تمامی حساب های فرعی حساب های 90 و 91 در پایان سال با اصلاح ترازنامه بسته می شود.

عملیات نهایی در حسابداری مالیاتی و اصلاح ترازنامه

آگهی های بسته شدن حساب 99 در پایان سال:

• D84 K99 - نتیجه مالی نهایی برای سال - ضرر.
• D99 K84 – نتیجه مالی نهایی سال – سود.

اصلاح ترازنامه اصلاح ترازنامه بسته شدن حساب های مربوط به تشکیل نتیجه مالی شرکت است. بستن حساب ها به معنای بازنشانی مانده نهایی آنها به صفر است. اصلاحات مربوط به حساب‌های زیر است: 90 «فروش»، 91 «سایر درآمدها و هزینه‌ها»، 99 «سود و زیان».
بر اساس نتایج اصلاح ترازنامه حساب 99، سود یا زیان نهایی با ورودهای ذکر شده در بالا شناسایی و به حساب 84 منتقل می شود. اصلاحات به شما این امکان را می دهد که سال را به پایان برسانید، حساب های خود را تنظیم مجدد کنید و در سال جدید حسابداری را با "صفحه تمیز" شروع کنید.

حساب 99 "سود و زیان". حسابداری نتایج مالی پست ها

• خانه
• مفاهیم اساسی حسابداری

نتیجه مالی نهایی فعالیت های یک شرکت در سال چگونه تشکیل می شود؟ نتایج چگونه خلاصه می شود؟ در این مقاله نگاه دقیق تری به حساب 99 "سود و زیان" خواهیم داشت، چرا به آن نیاز است و چه معاملاتی در حساب 99 در طول سال منعکس شده است. حسابداری نتایج مالی فعالیت های یک سازمان، اثربخشی شرکت را نشان می دهد. در آخرین مقاله ما به حساب 90 "فروش" نگاه کردیم، جایی که قبلاً ارتباط بین حساب را نشان دادم.
90 و 99.

همچنین حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» را بررسی کردیم و ارتباط بین حساب را مشاهده کردیم. 91 و 99. بریم جلو. ضمناً در آینده نزدیک به درآمدها و هزینه های دوره های آتی و حساب های 97 و 98 خواهیم پرداخت. حسابداری نتیجه مالی یک بنگاه اقتصادی نتیجه مالی ماه با استفاده از حساب ها تشکیل می شود.

حساب 99 در حسابداری: حساب های فرعی، ارسال ها، نمونه هایی برای ساختگی ها

حسابداری نتایج مالیبرای انعکاس نتیجه نهایی مالی فعالیت های یک سازمان برای یک ماه یا یک سال از حساب 99 "سود و زیان" استفاده می شود که بدهی آن منعکس کننده زیان و اعتبار - سود است. سود یا زیان نهایی از درآمدها و هزینه های ناشی از فعالیت های عادی سازمان (فروش کالا، محصولات، ارائه خدمات، انجام کار) و سایر درآمدها و هزینه ها (شامل عملیاتی و غیرعملیاتی) تشکیل می شود. درآمد و هزینه های ناشی از فعالیت های عادی در حساب 90 "فروش" منعکس شده است که در این مقاله به تفصیل مورد بحث قرار گرفته است.
سایر درآمدها و هزینه ها در حساب 91 منعکس شده است که در اینجا به تفصیل شرح داده شده است. به علاوه، نتیجه مالی تحت تأثیر مالیات ها، به ویژه مالیات بر درآمد است که سود نهایی سازمان را کاهش می دهد.

• 99.1 (سود و زیان) - 640000 روبل.
• 99.2 (محاسبات مطابق NP) - 195000 روبل.
• 99.3 (تحریم های مالیاتی) - 10000 روبل.
هنگام بسته شدن سال، تراکنش‌ها برای 31 دسامبر 2016 ایجاد می‌شوند: دکتر Cr شرح مبلغ تراکنش، مالش. سند 90.1 90.9 اختتامیه 90.1 1888000 صورت حسابداری 90.9 90.2 انعکاس 90.2 520000 صورت حسابداری 90.9 90.3 انعکاس 90.3 288.9000 حسابداری 90.5 00 0 صورت حسابداری 91.1 91.9 بسته شدن 91.1 210000 صورت حسابداری 91.9 91.2 بسته شدن 91.2 230000 اطلاعات حسابداری 99.1 99.9 بسته شدن 99.1 640000 اطلاعات حسابداری 99.9 99.2 بسته شدن 99.2 195000 اطلاعات حسابداری 99.9 99.3 بسته شدن 99.3 10000 اطلاعات حسابداری اصلاحات واقعی ترازنامه توسط تراکنش Krubtt post: D.

بستن حساب 99 در حسابداری مالیاتی در پایان سال

سایر درآمدها و هزینه ها» بسته شده است («بازنشانی به صفر»). این به دلیل این واقعیت است که گردش بدهی یا اعتبار اضافی این حساب ها به حساب 99 نسبت داده می شود. اجازه دهید این را با استفاده از مثال حساب 90 نشان دهیم. در طول ماه، کالاهایی به مبلغ 118000 روبل فروخته شد.

مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد هزینه فروش 85000 روبل است. در حساب 90 تراکنش دیگری انجام نشده است. عملیات بدهکار حساب اعتبار حساب مقدار، روبل. درآمد منعکس شده از فروش کالا 62 «خریداران و مشتریان» 90، حساب فرعی 1 «درآمد» 118000 مالیات بر ارزش افزوده تعهدی فروش 90، حساب فرعی «مالیات بر ارزش افزوده» 68 «محاسبات مالیات و عوارض»، حساب فرعی «مالیات بر ارزش افزوده» 18000 هزینه حذف کالاهای فروخته شده 90 ، حساب فرعی "هزینه فروش" 41 "کالا" 85000 علیرغم این واقعیت که در حساب های فرعی حساب 90، گردش مالی همچنان در طول سال انباشته می شود (فقط در 31 دسامبر بسته می شوند)، خود حساب مصنوعی 90 باید باشد. در پایان هر ماه بسته می شود.

حساب 99 سود و زیان- یک حساب ترکیبی حاصل از مالی که برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد شکل گیری نتیجه مالی نهایی فعالیت های سازمان در سال گزارش طراحی شده است.

هدف اصلی حساب 99 تعیین سود خالص (زیان خالص) سازمان برای دوره گزارش (ماه، سه ماهه، نیم سال، سال) است. ضمناً درآمدها و هزینه های فوق العاده مستقیماً در بستانکار (بستانکار) حساب 99 منعکس می شود. سوابق مربوط به آن به طور تجمعی در طول سال نگهداری می شود. مقایسه گردش بدهی و اعتبار برای دوره گزارش، نتیجه مالی نهایی دوره گزارش را نشان می دهد.

نتیجه مالی نهایی (سود خالص یا زیان خالص) شامل موارد زیر است:

(+ / –) نتیجه مالی ناشی از فعالیت های عادی؛

(+ / –) سایر درآمدها و هزینه ها؛

(+/–) هزینه ها و درآمد اضطراری؛

(–) مالیات بر درآمد، مالیات تنبیهی و تحریم های مشابه.

حساب 99 "سود و زیان" طی سال گزارشگری نشان دهنده موارد زیر است:

سود یا زیان ناشی از فعالیت های عادی - مطابق با حساب 90

مانده سایر درآمدها و هزینه های ماه گزارش - مطابق با حساب 91

خسارات، هزینه ها و درآمد ناشی از شرایط اضطراری فعالیت اقتصادی (فاجعه طبیعی، آتش سوزی، حادثه، ملی شدن و غیره) - در مکاتبات با حساب دارایی های مادی، تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد، پول نقد و غیره.

مبلغ هزینه مالیات بر درآمد مشروط انباشته، بدهی ها و پرداخت های دائمی برای محاسبه مجدد این مالیات از سود واقعی و همچنین میزان جرایم مالیاتی بدهکار - بدهکار به حساب 99، اعتبار به حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها".

بدهی حساب 99 "سود و زیان" منعکس کننده زیان (زیان، هزینه) و اعتبار منعکس کننده سود (درآمد) سازمان است. در روز اول سال جدید نباید موجودی روی این حساب وجود داشته باشد.

به منظور انعکاس نتیجه مقایسه درآمد و هزینه های شناسایی شده به این ترتیب مطابق با PBU 9/99 و PBU 10/99، توصیه می شود حساب فرعی 99-1 "سود (زیان) قبل از مالیات" را به حساب 99 باز کنید.

شرکت شاخص های سود زیر را محاسبه می کند:

سود کتاب- شاخص اصلی مالی تولید و فعالیت اقتصادی شرکت که در حسابداری به عنوان مانده اعتباری در حساب 99 "سود و زیان" شناسایی شده است.

درآمد مشمول مالیات- بر اساس محاسبه مالیات بر سود واقعی منهای مقادیر تعدیل درآمد که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد پایه حذف شده است تعیین می شود.

سود انباشته خالص- درآمد مشمول مالیات منهای خود مالیات بر درآمد.

نتیجه مالی نهایی نشان داده شده برای دوره گزارش، منهای مالیات ها و سایر پرداخت های اجباری مشابه ناشی از سودهای تعیین شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، از جمله تحریم های مربوط به عدم رعایت قوانین مالیاتی، در ترازنامه به عنوان سود انباشته منعکس می شود. (از دست دادن نامعلوم).

در سیستم حساب های منعکس کننده نتایج مالی شرکت برای سال گزارش (حسابداری تحلیلی تحت حساب 99 "سود و زیان")، تمام اطلاعات لازم در مورد شاخص های موجود در صورت های مالی سود و زیان (فرم شماره 2) ) باید تولید شود.

با درود! امروز ما به روند "بستن ماه" برای یک شرکت واقعی ارائه دهنده خدمات نگاه خواهیم کرد. خواهیم دید که تئوری حسابداری ما در عمل چگونه کار می کند. در همان زمان، بیایید یک بار دیگر یاد بگیریم که "به پیچ ها نگاه کنیم".

با توجه به مبانی تئوری حسابداری و دانش جدید ما، بیایید سعی کنیم پیش بینی کنیم که بعد از "بسته شدن ماه" چه چیزی باید ببینیم. برای وضوح، بیایید ترازنامه گردش مالی (TSV) شرکت خود را به عنوان مبنایی در نظر بگیریم. در اینجا یک نمونه از OSV است.

آیا این چیزی نیست که ما انتظار داریم ببینیم؟

• حساب 26 در پایان ماه نباید موجودی داشته باشد.
  آن ها BalanceEndingDebit (SKD) = 0
• حساب های 90 و 91 باید بدون مانده باشند
• برخی از مبالغ باید در گردش مالی دوره برای حساب 99 ظاهر شود

بیایید ببینیم گردش مالی ما چگونه تغییر کرده است.

من کمی نظر می دهم.

نگاه کنید، حساب 26 در پایان ماه "بسته شد" - 0 شد. این خوب است. در اینجا گزارشی از سیم کشی وجود دارد که نشان می دهد چگونه اتفاق افتاده است.

همانطور که می بینیم، حساب های هزینه مبالغ انباشته خود را از حساب اعتباری به بدهی خود به حساب نتیجه مالی "انتقال" می کنند. فرمول نتیجه مالی را به خاطر دارید؟ چه حساب هایی درگیر هستند؟

بنابراین حساب های بدهکار 90 و 91 هزینه های ماه جاری شرکت ما را جمع آوری می کنند.

ارسال به حساب 99

حالا می توانیم نتیجه مالی هر کدام را محاسبه کنیم. محاسبه نتیجه مالی نوعی اقدام در حساب های 90، 91 است. همانطور که به یاد دارید حساب های 90 و 91 پس از جمع بندی نتیجه مالی باید برابر با 0 باشد و نتیجه نهایی فعالیت مالی در حساب 99 خواهد بود.

موجودی صفر برای حساب های 90 و 91 باید برای کل حساب باشد. حساب‌های فرعی این حساب‌ها تا تاریخ 31 دسامبر در انتظار روند اصلاح تراز خواهند بود. اما در ادامه بیشتر در مورد آن.

وضعیت در SALT ما برای حساب های 90، 91 و 99 به این صورت است. این وضعیت پس از "انتقال" هزینه ها به حساب 90 ایجاد می شود. ولیتا پایان 90، 91.

نگاه کنید، من حساب های کلیدی را از کل SALT برای نشان دادن مرحله میانی "بستن ماه" هایلایت کرده ام. می بینیم که حساب 26 بسته شده است: موجودی آن صفر است. و در مورد ما مبلغ حساب 26 در بدهکار حساب 90 نمایش داده شد.

در مثال ما، شرکت فقط حساب 26 دارد. اگر اکانت 44 بود آن هم بسته می شد و مبلغ از آن به بدهکار حساب 90 می رفت.

بنابراین، Debit 90 حساب مبالغی را از حساب های هزینه شرکت جمع آوری می کند، به علاوه هزینه کالاهای فروخته شده و محصولات را جمع می کند. هزینه، همانطور که می دانید، در اختیار شرکت های تولیدی و تجاری است. برای ما فقط هزینه های انباشته از حساب 26.

اکنون می بینیم که در حساب های 90 و 91 مبالغ مختلفی برای گردش بدهی (DO) و گردش اعتباری (CR) تشکیل شده است. به نظر می رسد که برای هر یک از این حساب ها موجودی نهایی وجود دارد: 1705778.54 و 11374.53. اکنون برای ما فرقی نمی‌کند که این موجودی کجا باشد - بدهی یا اعتباری. فقط یک چیز برای ما مهم است:

بستن حساب های 90 و 91 مستلزم چنین اقداماتی است تا موجودی به صفر برسد. آن ها ما باید چنین ورودی هایی را برای هر حساب در مکاتبه با 99 انجام دهیم تا شماره های ما - 1705778.54 و 11374.53 - از بین بروند. آن ها باقی مانده صفر می شود. این قانون برای بستن کل حساب های 90 و 91 است - موجودی آنها باید صفر باشد.

و برای صفر شدن موجودی ها باید با درج به حساب 99 مابه التفاوت موجود بین DO و KO (این موجودی نهایی هستند) را انتقال دهیم. به عبارت دیگر،
- برای حساب 90 ما 1705778.54 را به Debit اضافه می کنیم.
- برای 91 حساب ما 11374.53 را به اعتبار "اضافه می کنیم".

گزارش زیر نشان می‌دهد که چگونه از طریق پست‌ها اعداد لازم را اضافه می‌کنیم و در نتیجه حساب‌های 90 و 91 را می‌بندیم. بسته شدن این حسابها در صورتی صحیح خواهد بود که پس از آن مانده آنها در پایان دوره (ماه) صفر شود.

همانطور که مشاهده می کنید بسته شدن حساب های 90 و 91 از طریق زیر حساب های داخلی 90.9 و 91.9 در مکاتبات با حساب 99 انجام می شود. جایی که 90.9 (91.9) در ورودی بدهی یا اعتبار ظاهر می شود بستگی به جایی دارد که مبالغ کافی وجود نداشته باشد به طوری که حساب در پایان دوره 0 را بدهد.

نتیجه
اکنون ما به گزینه بسیار بسیار بسیار ساده از ظاهر "گردش مالی" و اصل "بستن ماه" برای شرکت های ارائه دهنده خدمات نگاه کرده ایم.

برای سازمان های تجاری، SALT تا حدودی متفاوت به نظر می رسد. مثلا، تعداد 41 و 44 را خواهیم دید. برای موارد تولیدی - 20، 25، 40، 43، 44 خواهد بود.

همه مشاغل می توانند حساب های 76 و 73 داشته باشند. علاوه بر این، بسیاری از شرکت ها دارای 01 حساب با حساب های کمکی 02 و 08 خود هستند.

این همه تنوع آنقدرها که در نگاه اول به نظر می رسد پیچیده نیست. هر حسابی که در حسابداری باید با آن سر و کار داشته باشید، همه چیز وارد "گردش" می شود، جایی که لازم است مبالغ را از تمام حساب های حسابداری هزینه ها برداشته و به حساب های 90 و 91 "انتقال" کنید. سپس از حساب های 90 و 91 مانده های حاصل را به حساب 99 منتقل کنید. و به همین ترتیب هر ماه تا دسامبر. در دسامبر، عملیات دیگری به نام "اصلاح ترازنامه" در "بسته شدن ماه" انجام خواهد شد.

چند مورد دیگر برای فرآیند "بسته شدن ماه" وجود دارد دانش عمومی، که قوانین انتقال مبالغ به حساب 90 را تحت تأثیر قرار می دهد. ما به همه اینها نگاه می کنیم تمرین های عملیو حل چنین شرایط حسابداری را از رویداد تا پایان ماه بیاموزید.

اضافه
مقاله سوالاتی را مطرح کرد که انتظار می رفت. حسابداری موضوع سختی نیست، اما تمام اعداد و قواعد آن، آن را دشوار، گیج کننده و گیج کننده می کند. سوالات اول نشان داد که باید به این مقاله توضیحات بیشتری داده شود. مقاله زیر به دو مورد پاسخ می دهد مسائل مهم:
- آیا باید جزئیات بیشتری در نمک داده شود؟
- در SALT برای حساب 26 مقادیر مختلفی وجود دارد - آیا این یک خطا در مقاله است؟

P.S. وضعیت استاندارد: یک شرکت "در حال مرگ"، به حسابدار دیگری گفته شد که پایان سال را انجام دهد، که برای او بسته شدن همیشه "توسط خود برنامه 1C انجام می شد." و در این مورد، کل سال، بسته شدن ماه ها با ارسال دستی توسط یک حسابدار ارشد دیگر انجام شد. بر این اساس، اکنون در پایان ماه - دسامبر (اصلاح ترازنامه)، هیچ چیز به طور خودکار بسته نمی شود. اکنون راه اندازی آن فایده ای ندارد. حسابدار فقط می داند که همه چیز باید به حساب 84 برود. و اینکه چه پست های میانی باید باشد - گفتنش دشوار است. بنابراین، همه چیز به آرامی به سمت من جریان یافت. بنابراین، از شما می خواهم که در مورد حسابدار بحث نکنید، بلکه در ارسال ها کمک کنید.

اگر مشکل است، یعنی حسابرسان یا PBU

با استفاده از پیکربندی 1C "IT Department Management 8" همه چیز را در کار خود مرتب کنید

توجه!اگر پنجره ورودی پیام را گم کرده اید، کلیک کنید Ctrl-F5یا Ctrl-Rیا دکمه "Refresh" در مرورگر.

موضوع به روز نشده است مدت زمان طولانی، و به عنوان بایگانی شده علامت گذاری شد. افزودن پیام امکان پذیر نیست.
اما شما می توانید یک تاپیک جدید ایجاد کنید و آنها قطعا به شما پاسخ خواهند داد!
هر ساعت در انجمن جادویی تعداد بیشتری وجود دارد 2000 انسان.

ثبت حسابداری در پایان سال مالی اشخاص حقوقیبه ترتیب زیر جمع آوری می شوند:

1. بستن حساب ها برای حسابداری بهای تمام شده (از جمله هزینه های غیر مستقیم).
2. بستن 90 حساب، محاسبه سود شرکت.
3. اصلاح ترازنامه: بستن حساب های اصلی برای حسابداری درآمد و هزینه های شرکت، تجزیه و تحلیل وضعیت مالی شرکت، کارایی فعالیت های تجاری، به دست آوردن شاخصی از سود خالص یا زیان خالص سازمان.

پایان سال خلاصه ای از نتایج مالی سازمان در 31 دسامبر سال گزارش است.

قبل از بسته شدن، لازم است تمام داده های اساسی را دوباره بررسی کنید و عملیات نظارتی اجباری را انجام دهید:

1. تسویه حساب با طرف مقابل، تجزیه و تحلیل اسناد حسابداری، بازیابی توالی نمایش فعالیت های تجاری (تحلیل حساب های 50، 51، 60، 62، 76 و غیره).
2. تعلق گیرد دستمزدکارکنان، مالیات و حق بیمه در پایان سال (حسابهای 70، 68، 69).
3. موجودی کالاها و موجودی ها را تجزیه و تحلیل کنید (حساب های 41، 10، 43). یک موجودی انبار انجام دهید و در صورت لزوم داده ها را تنظیم کنید.
4. محاسبه استهلاک دارایی های ثابت، انجام تجدید ارزیابی (حساب.
5. هزینه های انجام شده را بررسی کنید (حساب های نظارتی 20، 29، 25، 26، 44 و غیره).
6. محاسبه کلیه درآمدها و هزینه های دریافتی شرکت (موجودی از حساب های 90 و 91 به حساب واریز می شود.

   حساب 99 «سود و زیان». حسابداری برای نتایج مالی ارسال ها

چیزی که باید در نظر داشت!طبق قانون فدراسیون روسیه، ارائه صورت های مالی به مقامات مالیاتی قبل از 31 مارس سال بعد از سال گزارش انجام می شود. با این حال، تمام فعالیت های راستی آزمایی قبل از پایان سال باید به تدریج در طول سه ماهه چهارم انجام شود.

پس از تکمیل مراحل مقدماتی، سال بسته می شود - ترازنامه اصلاح می شود که در آن سود خالص یا زیان خالص شرکت آشکار می شود.

ورودی های اساسی حسابداری برای پایان سال

تجزیه و تحلیل فروش

برای جمع بندی نتایج فعالیت های سازمان ها برای فعالیت های عادی، لازم است حساب های فرعی حساب 90 مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد:

• 90.1: این حساب فرعی کلیه رسیدهای دریافتی شرکت را برای کالاهای فروخته شده نمایش می دهد. مانده حساب فرعی درآمد دریافتی برای دوره است:

  Dt50.51 Kt90.01 - پرداخت دریافت شده؛

  Dt62 Kt90.01 - درآمد فروش منعکس شده است.

• 90.02: بهای تمام شده کالای فروخته شده پس از فروش:

  Dt90.02 Kt41 - حذف ارزش حسابداری کالا.

  Dt90.02 Kt20 - هزینه کار انجام شده؛

• 90.03: مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته برای پرداخت به مقامات نظارتی نمایش داده می شود:

هر ماه، داده های حساب فرعی مقایسه می شود و موجودی به حساب فرعی 90.09 منتقل می شود که نتایج مالی محاسبه شده را نشان می دهد: Dt - ضرر. Kt - سود.

هنگام بسته شدن دوره، مانده های 90.09 با سود دریافتی برای انواع عادی فعالیت های تجاری و به اعتبار حساب به بدهکار حساب 99 می رود. 99 برای کار زیان آور.

تجزیه و تحلیل فعالیت های غیر عملیاتی

برای معاملات غیر مرتبط با فعالیت های تجاری عادی سازمان، تجزیه و تحلیل بر اساس نظارت بر حساب های فرعی 91 حساب انجام می شود:

• 91.01: حساب فرعی در نظر گرفته شده است که حاوی اطلاعات مربوط به سایر درآمدهای شرکت باشد. این موارد ممکن است شامل موارد زیر باشد: تفاوت نرخ ارز، موجودی های مازاد در نتیجه موجودی، درآمد حاصل از وجوه قرض گرفته شده ارائه شده به طرف مقابل و غیره:

  Dt50.51 Kt91.01 - درآمد حاصل از فروش تجهیزات خود؛

  Dt73 Kt91.01 - درآمد حاصل از وام های ارائه شده در قالب بهره پرداخت شده؛

• 91.02: اطلاعات مربوط به تمام هزینه های غیر عملیاتی در اینجا جمع آوری می شود: کمیسیون بانکی، کمبود کالا، جریمه ها و جریمه های مالیاتی و غیره:

  Dt91.02 Kt66.67 - پرداخت بهره برای استفاده از وجوه وام گرفته شده؛

  Dt91.02 Kt01 - کاهش هزینه تجهیزات بر اساس نتایج ارزیابی مجدد.

هر ماه، داده های حساب فرعی مقایسه می شود و موجودی به حساب فرعی 91.09 منتقل می شود که نتایج مالی محاسبه شده را نشان می دهد: Dt - ضرر. Kt - سود.

هنگام بسته شدن دوره، مانده های 90.09 به اعتبار حساب 99 برای سود دریافتی برای انواع عادی فعالیت های تجاری و به بدهکار حساب می رود. 99 برای کار زیان آور.

اصلاح تعادل

پس از بستن کلیه حساب های اصلی مطابق با قوانین حسابداری و تجزیه و تحلیل کلیه اطلاعات جمع آوری شده، ترازنامه اصلاح می شود - نتیجه کلی مالی شناسایی و به حساب اختصاص می یابد. 84 برای توزیع بعدی. اصلاحات انجام شده می تواند در مورد اثربخشی استفاده سازمان از نیروی کار و منابع مادی بگوید:

1. Dt99 Kt84 - نمایش سود توزیع نشده در طول سال.
2. Dt84 Kt99 - اطلاعاتی در مورد ضررهای کشف نشده.

تصمیم گیری در مورد تقسیم سود یا روش های پوشش زیان در مجمع عمومی مالکان پس از تصویب صورت های مالی سالانه اتخاذ می شود.

یک مثال عملی از آماده سازی معاملات پایان سال

شرکت با مسئولیت محدود "Kolosok" در فروش مشغول است صندلی های اداریاز تامین کنندگان به قیمت 3000 روبل (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 457.62) خریداری شده است. در طول سال، قیمت خرید تغییری نکرد، بنابراین قیمت فروش ثابت باقی ماند: 5000 روبل (شامل 18٪ مالیات بر ارزش افزوده - 762.71). در طول سال تمامی اجناس فروخته شد (40 عدد).

علاوه بر این، شرکت هزینه خدمات بانکی را پرداخت می کند که بالغ بر 890 روبل است.

ورودی های حسابداری برای معاملات تجاری تکمیل شده:

• Dt41 Kt60: 101694.20 روبل - ارسال به انبار مبلمان اداریبرای فروش بیشتر؛
• Dt19.03 Kt60: 18305.80 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده از تامین کننده؛
• Dt51 Kt90.01: 200000 روبل - درآمد حاصل از فروش صندلی.
• Dt91.02 Kt41: 101694.20 روبل. - حذف هزینه صندلی (هزینه Kolosok LLC فقط شامل قیمت خرید تامین کنندگان می شود).
• Dt90.03 Kt68.02: 30508.47 روبل - محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به مقامات مالیاتی؛
• Dt91.02 Kt51: 890 روبل. - پورسانت های بانکی

نتایج حساب 90 در پایان ماه:

Dt: 101694.20 روبل + 30,508.47 روبل. = 132202.67 روبل.

Kt: 200000 روبل.

موجودی نهایی: 67797.33 روبل - سود دریافتی از فروش.

نتایج 91 حساب در پایان ماه:

Dt91.09 Kt91.02: 890 مالش. - ضرر - زیان.

پایان سال:

Dt90.09 Kt99: 67797.33 مالش. - سود حاصل از انواع عادی فعالیت های تجاری نمایش داده می شود.

Dt91.09 Kt99: 890 روبل. - زیان ناشی از فعالیت های غیر عملیاتی

در پایان سال گزارش، Kolosok LLC سود دریافت کرد که در سود توزیع نشده لحاظ می شود:

Dt84 Kt99: 66907.33 مالش. - تعیین نتایج مالی زندگی اقتصادیشرکت در پایان سال از 31 دسامبر.

پرسش و پاسخ در مورد موضوع

هنوز هیچ سوالی در مورد مطالب پرسیده نشده است، شما این فرصت را دارید که اولین نفری باشید که این کار را انجام می دهید

اصلاح ترازنامه چیست؟

تاریخ انتشار

اصلاح تعادلروشی است که سالانه به ویژه در شرکت های بزرگو شرکتها با تصمیم هیئت مدیره. هدف آن تعیین نتیجه نهایی مالی برای سال گذشته است. این کار بر اساس مقایسه شاخص های درآمد و سود دریافتی و داده های مربوط به استفاده از وجوه انجام می شود.

اصلاح تعادلفرآیندی است که تنها در صورت وجود مجوز یا دستور مناسب از یک شخص مجاز قابل انجام است. به عنوان یک قاعده، هیئت مدیره، که سالانه تشکیل می شود، یک نماینده را با رأی عمومی تأیید می کند یا سرمایه گذاران مستقیماً در جلسه مسائل را حل می کنند.

اصلاح ترازنامه: ارسال

بنابراین، اول از همه، شما باید با ورودی های حسابداری گردآوری شده توسط متخصص شرکت آشنا شوید. حساب 80 که «سود و زیان» نامیده می‌شود، از اهمیت خاصی برخوردار است، زیرا حاوی مقادیری است که دریافت وجوه و جهت آن را برای نیازهای خاص منعکس می‌کند. بر این اساس، سمت اعتباری نشان‌دهنده از بین رفتن منابع مالی و سمت بدهی نشان‌دهنده ورودی آنها بر اساس منبع است. مشخص می شود که موقعیت شرکت در تاریخ گزارشگری تا حد زیادی به مانده این حساب بستگی دارد.

زمانی که تصمیم گرفته شد که اصلاح تعادلباید انجام شود، حسابدار بر اساس خواسته ها و نیازهای تیم مدیریت، سود را تقسیم می کند. بیشتر آن برای مالکان در نظر گرفته شده است که به نسبت میزان سپرده سرمایه گذاران به سهام تقسیم می شود. اگر در نتیجه این عملیات، مازادی ایجاد شود، به حساب ویژه 88 نسبت داده می شود که نام خود توضیحی "سود انباشته سال های گذشته" داده می شود. سپس این مبلغ تا حدی به حساب های ذخیره ارسال می شود تا هزینه های غیرمنتظره را پوشش دهد.

در حال حاضر، همه شرکت ها این را باور ندارند اصلاح تعادلیک عنصر مهم و ضروری در عمل حسابداری است. با این حال این رویهواقعاً به تیم مدیریت کمک می کند تا به روشنی به سرمایه گذاران و مالکان نشان دهد که چه مقدار پول از عملیات شرکت دریافت می کنند و منابع دیگر در کجا تخصیص می یابد. در این رابطه می توان نتیجه گرفت که اصلاحاتبه عنوان یک مکانیسم نسبتاً مؤثر عمل می کند که همیشه ارتباط خود را از دست نمی دهد.

این حوزه نیز کاستی ها و مشکلات خود را دارد.

این روش به خودی خود یک طرح فوق پیچیده نیست که نیاز به سرمایه گذاری زمان و تلاش داشته باشد. مشکلات اغلب به دلیل شیوه های ضعیف حسابداری ایجاد می شوند. غالباً "سنگ مانع" اشتباهاتی است که در زمان بسته شدن حساب ها و جمع بندی نتایج انجام می شود.

بستن 99 حساب

به منظور جلوگیری از چنین خطاهای قابل توجهی، شرکت ها باید توجه کنند توجه ویژهحسابرسی اسناد مالی بازرسی باکیفیت و به موقع نه تنها بهره وری را افزایش می دهد، بلکه میزان اعتماد خدمات بازرسی را نیز افزایش می دهد.

ابتدا باید صورتهای مالی سالانه نهایی شود و سپس اصلاح تعادل، که طی آن سود دوره گزارش قبلی حذف و سایر حساب ها بسته می شود. مانده توزیع نشده به سمت پوشش زیان های سال های گذشته خواهد رفت. معنای اقتصادی این رویه در بهبود جزئی ترازنامه تدوین شده نهفته است. در آینده کار با چنین سندی آسان تر خواهد بود، زیرا تمام پست های لازم انجام شده و حساب ها بسته شده است.

یک شخص حقوقی حق دارد به طور مستقل روش خاصی را برای انجام اصلاحات انتخاب کند و قبلاً روش را در اسناد ذکر کرده باشد. بعلاوه، این فرآیندبه دقت و سواد کمتری از یک متخصص نیاز ندارد، زیرا سازمان های حسابرسی شخص ثالث نیز ترازنامه فرمت شده را به دقت بررسی می کنند.

اصلاح تعادل

هنگام تهیه صورتهای مالی سالانه، اصلاح ترازنامه به منظور شروع حسابداری در سال جدید ضروری است. صفحه جدید". ابتدا باید حسابهای 90 "فروش"، 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" و 99 "سود و زیان" بسته شود. به عنوان یک قاعده، ورودی های اصلاح ترازنامه مورخ 31 دسامبر است.

بستن حساب 90 "فروش"

در طول سال، حساب 90 داده‌های مربوط به درآمد و هزینه‌های سازمان را برای فعالیت‌های عادی جمع‌آوری می‌کند. حساب های فرعی مختلفی برای حساب 90 "فروش" باز می شود. برای محاسبه درآمد فروش، حساب فرعی 90-1 "درآمد فروش" باز می شود. بهای تمام شده محصولات فروخته شده (کالا، کار، خدمات) در حساب فرعی 90-2 "هزینه فروش" منعکس می شود. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده درج شده در قیمت محصولات فروخته شده (کالا، کار، خدمات) در حساب فرعی 90-3 "مالیات بر ارزش افزوده" در نظر گرفته شده و مبلغ مالیات غیر مستقیم درج شده در قیمت محصولات فروخته شده در نظر گرفته شده است. در حساب فرعی 90-4 "مالیات غیر مستقیم". اگر سازمانی عوارض صادراتی را پرداخت کند، علاوه بر این لازم است از حساب فرعی 90-5 "عوارض صادرات" استفاده شود. شرکت‌ها می‌توانند از حساب‌های فرعی دیگری مانند 90-6 "مالیات بر فروش"، 90-7 "هزینه‌های فروش"، 90-8 "هزینه‌های اداری" استفاده کنند.

برای انعکاس نتیجه مالی حاصل از فعالیت های عادی، از حساب فرعی 90-9 «سود/زیان فروش» استفاده می شود.

توجه! در پایان هر ماه، حسابدار میزان گردش بدهی در حساب های فرعی 90-2 - 90-8 را با گردش اعتباری در حساب فرعی 90-1 مقایسه می کند.

حساب بدهکار 99

نتیجه حاصل، سود یا زیان حاصل از فروش در ماه است. این مبلغ در پایان ماه گزارش به حساب 99 «سود و زیان» واریز می شود. اگر از فروش سود حاصل شود، پست زیر انجام می شود:

بدهکار 90-9 اعتبار 99

در صورت بروز ضرر، یک ورودی انجام می شود:

بدهکار 99 اعتبار 90-9

معلوم می شود که در پایان هر ماه موجودی در حساب مصنوعی 90 "فروش" وجود ندارد. با این حال، تمام حساب‌های فرعی این حساب دارای مانده بدهی یا اعتباری هستند که ارزش آن انباشته می‌شود. این مانده ها را نمی توان در طول سال رد کرد.

در آخرین روز آذر ماه سال گزارش، پس از انصراف از نتیجه مالی دی ماه، کلیه حساب های فرعی باید در داخل حساب 90 "فروش" بسته شوند. در این حالت ، موجودی روی آنها به حساب فرعی 90-9 منتقل می شود:

بدهی 90-9 اعتبار 90-2 (90-3، 90-4، 90-5، 90-6، 90-7، 90-8)

• مانده حساب های فرعی حساب 90 حذف می شود.

بدهکار 90-1 اعتبار 90-9

• موجودی حساب فرعی "درآمد" حذف می شود.

در نتیجه این ورودی ها، از اول ژانویه سال گزارش جدید، حساب های فرعی حساب 90 "فروش" موجودی ندارند.

مثال. در سوابق حسابداری شرکت تولیدی Vasilek LLC در پایان سال 2002، موجودی وام زیرحساب 90-1 به مبلغ 630000 روبل وجود داشت. و مانده بدهی حساب 90 «فروش» به شرح زیر است:

حساب فرعی 90-2 - 345000 روبل؛

حساب فرعی 90-3 - 100000 روبل؛

حساب فرعی 90-6 - 30000 روبل؛

حساب فرعی 90-7 - 80000 روبل؛

حساب فرعی 90-9 - 75000 روبل.

هنگام اصلاح ترازنامه، حسابدار Vasilek LLC موارد زیر را انجام می دهد:

بدهکار 90-1 اعتبار 90-9

• 630000 روبل. - مانده حساب فرعی "درآمد" حذف می شود.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-2

• 345000 روبل - مانده حساب فرعی "هزینه فروش" حذف می شود.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-3

• 100000 روبل. - مانده حساب فرعی "مالیات بر ارزش افزوده" حذف می شود.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-6

• 30000 روبل. - مانده حساب فرعی "مالیات بر فروش" حذف شده است.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-7

• 80000 روبل. - موجودی حساب فرعی "هزینه های فروش" حذف می شود.

پایان حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"

درآمدها و هزینه های عملیاتی و غیرعملیاتی در حساب 91 ثبت می شود. ساختار و روش استفاده از آن مشابه ساختار و رویه استفاده از حساب 90 «فروش» است.

سه حساب فرعی برای حساب 91 افتتاح می شود:

• 91-1 «سایر درآمدها»؛
• 91-2 "سایر هزینه ها";
• 91-9 «تراز سایر درآمدها و هزینه ها».

علاوه بر اینها، شرکت ها همچنین می توانند حساب های فرعی اضافی را برای حسابداری جداگانه درآمدها و هزینه های غیر عملیاتی معرفی کنند:

• 91-3 "درآمد غیر عملیاتی";
• 91-4 «هزینه های غیرعملیاتی».

توجه داشته باشید.حسابدار در پایان هر ماه گردش حساب های فرعی را مقایسه می کند: گردش بدهکار در حساب های فرعی 91-2 و 91-4 با گردش اعتباری در حساب های فرعی 91-1 و 91-3.

نتیجه حاصل نشان دهنده سود یا زیان ماه است. این مبلغ در پایان ماه گزارش به حساب 99 «سود و زیان» واریز می شود. در صورت کسب سود، ورودی زیر نوشته می شود:

بدهکار 91-9 اعتبار 99

• مقدار سود ماه منعکس شده است.

و اگر ضرر دریافت شود، در آن صورت یک ورودی انجام می شود:

بدهکار 99 اعتبار 91-9

• نشان دهنده میزان ضرر دریافتی برای ماه است.

بدین ترتیب در پایان هر ماه حساب 91 موجودی ندارد. با این حال، حساب‌های فرعی این حساب همچنان دارای مانده بدهی یا اعتباری هستند.

پس از انصراف از نتیجه مالی دی - 31 آذرماه - حسابهای فرعی حساب 91 باید بسته شود. برای انجام این کار، موجودی سایر حساب‌های فرعی با ورودی‌های زیر به حساب فرعی 91-9 حذف می‌شود:

بدهکار 91-9 اعتبار 91-2 (91-4)

• مانده حساب های فرعی "سایر هزینه ها" و "هزینه های غیرعملیاتی" حذف شد.

بدهکار 91-1 (91-3) اعتبار 91-9

• مانده حساب‌های فرعی «سایر درآمدها» و «درآمدهای غیرعملیاتی» حذف شد.

مثال. در سال 2002، Vasilek LLC داده های زیر را در حساب 91 منعکس کرد:

• درآمد عملیاتی - 40000 روبل؛
• هزینه های عملیاتی - 35000 روبل؛
• درآمد غیر عملیاتی - 123000 روبل؛
• هزینه های غیر عملیاتی - 103000 روبل؛
• سود حاصل از عملیات عملیاتی و غیر عملیاتی - 25000 روبل.

در پایان سال، حسابدار با اصلاح ترازنامه، موارد زیر را انجام داد:

بدهکار 91-1 اعتبار 91-9

• 40000 روبل. - درآمد عملیاتی حذف شده؛

بدهکار 91-9 اعتبار 91-2

• 35000 روبل. - هزینه های عملیاتی حذف شده است.

بدهکار 91-3 اعتبار 91-9

• 123000 روبل. - درآمد غیر عملیاتی حذف می شود.

بدهکار 91-9 اعتبار 91-4

• 103000 روبل. - هزینه های غیر عملیاتی حذف می شود.

پایان حساب 99 "سود و زیان"

در طول سال، نتیجه مالی حاصل از فعالیت‌های عادی و همچنین درآمدها و هزینه‌های عملیاتی و غیرعملیاتی در طول سال به حساب 99 واریز می‌شود. همچنین درآمد و هزینه های اضطراری را جمع آوری می کند. همچنین منعکس کننده بدهی مالیات بر درآمد به بودجه و جریمه های تخلفات مالیاتی است. بدین ترتیب مانده حساب سال 99 معادل سود یا زیان خالص سال جاری است. با ثبت‌های نهایی آذرماه، این موجودی به حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» منتقل می‌شود.

در صورتی که شرکت در پایان سال سود داشته باشد، در حسابداری ثبت زیر انجام می شود:

بدهکار 99 اعتبار 84

• سود خالص سال گزارشگری حذف شد.

مثال. برای سال 2002، Vasilek LLC نتایج زیر را دارد:

• سود حاصل از فعالیت های معمولی - 75000 روبل؛
• سود حاصل از عملیات عملیاتی و غیر عملیاتی - 25000 روبل.
• مالیات بر درآمد - 24000 روبل.

موارد زیر در سوابق حسابداری انجام شد:

بدهکار 90-9 اعتبار 99

• 75000 روبل. - نتیجه مالی حاصل از فروش محصول مشخص شد.

بدهکار 91-9 اعتبار 99

• 25000 روبل. - نشان دهنده تعادل سایر درآمدها و هزینه ها است.

بدهکار 99 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"

• 24000 روبل. - مالیات بر درآمد محاسبه می شود.

بدهکار 99 اعتبار 84

• 76000 روبل. (75000 + 25000 - 24000) - نتیجه مالی نهایی مشخص شد.

اگر سازمان در پایان سال زیان دریافت کرده باشد، ورودی به شرح زیر خواهد بود:

بدهکار 84 اعتبار 99

• زیان سال گزارشگری حذف می شود.

مثال. اجازه دهید از شرایط مثال های قبلی استفاده کنیم و فقط اضافه کنیم که در سال 2002 جریمه ها تعلق گرفت اداره مالیات LLC "Vasilek" به مبلغ 80000 روبل بود.

موارد زیر در سوابق حسابداری انجام شد:

بدهکار 99 اعتبار 68 "تسویه حساب با بودجه جریمه ها"

• 80000 روبل. - مبلغ جریمه های قابل پرداخت به بودجه تعلق گرفته است.

بنابراین، در پایان سال، Vasilek LLC 4000 روبل ضرر دریافت کرد. (80000 - 76000).

هنگام اصلاح ترازنامه، حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

بدهکار 84 اعتبار 99

• 4000 روبل. - زیان سال گزارشگری حذف می شود.

O. Kurbangaleeva

سرپرست

بخش روش شناسی

حسابداری و حسابرسی

LLC "Audit Alliance"

20 مارس 2010 10:37

اصلاح ترازنامه شامل بستن حساب های حسابداری است که نتایج مالی شرکت را در طول سال منعکس می کند. این شامل بازنشانی تمام حساب‌های فرعی بازشده در حساب‌های 90 «فروش» و 91 «سایر درآمدها و هزینه‌ها» و بستن حساب 99 «سود و زیان» است.

در نتیجه، مبلغ شناسایی شده سود یا زیان خالص سال گذشته به حساب 84 «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» منتقل می‌شود. بنابراین، سازمان سال مالی جدید را به گونه ای آغاز می کند که گویی از ابتدا - با موجودی صفر در حساب های نتایج مالی و حساب های فرعی که برای آنها باز شده است.

ترازنامه در پایان سال گزارشگری اصلاح می شود، پس از اینکه کلیه معاملات تجاری سال در سوابق حسابداری شرکت منعکس شد. در حسابداری، با ورودی های نهایی مورخ 31 دسامبر سال گزارش رسمی رسمی می شود.

مرحله 1. بستن حساب های 90 "فروش" و 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"

در طول سال، حساب 90 درآمد و هزینه های سازمان برای فعالیت های عادی و حساب 91 سایر درآمدها و هزینه ها را ثبت می کند.

توجه داشته باشید. درآمد حاصل از فعالیت های عادی درآمد حاصل از فروش محصولات و کالاها و همچنین درآمدهای مربوط به انجام کار و ارائه خدمات است (بند 5 قانون برنامه و بودجه 99/9).

توجه داشته باشید. مخارج فعالیت های عادی هزینه های مربوط به ساخت و فروش محصولات، خرید و فروش کالا، انجام کار و ارائه خدمات است (بند 5 PBU 10/99).

حساب های 90 و 91 باید ماهانه بسته شوند. این در دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها (از این پس دستورالعمل ها نامیده می شود) بیان شده است. یعنی در پایان هر ماه باید گردش بدهی و بستانکاری حساب های فرعی حساب 90 فروش را با هم مقایسه کرد و نتیجه مالی حاصل از فروش را برای ماه گزارش مشخص کرد. نتیجه حاصل با گردش مالی نهایی ماه از حساب فرعی 90-9 «سود/زیان فروش» به حساب 99 «سود و زیان» بدهکار می شود.

به همین ترتیب حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» در طول سال بسته می شود. حسابدار با مقایسه گردش بدهکار در حساب فرعی 91-2 «سایر هزینه ها» و گردش اعتباری در حساب فرعی 91-1 «سایر درآمدها»، مانده سایر درآمدها و هزینه ها را به صورت ماهانه تعیین می کند. نتیجه شناسایی شده (سود یا زیان) در پایان ماه از حساب فرعی 91-9 «تراز سایر درآمدها و هزینه ها» به حساب 99 حذف می شود.

ارجاع. چه چیزی در مورد سایر درآمدها و هزینه ها اعمال می شود؟

مطابق بند 7 قانون برنامه و بودجه 99/9 و بند 11 قانون برنامه و بودجه 99/10، سایر درآمدها و هزینه ها درآمد و هزینه های مرتبط با موارد زیر است:

با پیش بینی هزینه ای برای استفاده موقت یا تملک و استفاده موقت از دارایی های سازمان (در صورتی که موضوع فعالیت شرکت نباشد).

تأمین حق الزحمه ناشی از اختراعات اختراعات، طرح های صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی (در صورتی که موضوع فعالیت شرکت نباشد).

فروش، واگذاری و سایر حذف دارایی های ثابت و سایر دارایی ها غیر از پول(به استثنای ارز خارجی)، محصولات، کالاها؛

مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمان ها (در صورتی که موضوع فعالیت شرکت نباشد).

علاوه بر این، سایر درآمدها (هزینه ها) عبارتند از:

جریمه ها، جریمه ها، جریمه های دریافتی (پرداخت شده) برای نقض شرایط قرارداد؛

رسیدهای جبران خسارات وارده به سازمان (هزینه های جبران خسارات ناشی از سازمان)؛

سود (زیان) سالهای گذشته شناسایی شده (شناسایی شده) در سال گزارش.

سود دریافتی برای تأمین وجوه سازمان برای استفاده (پرداخت توسط سازمان برای دریافت وجوه، اعتبارات، وام برای استفاده).

مبالغ حساب های پرداختنی و سپرده گذار (دریافتنی) که مدت محدودیت آنها منقضی شده است.

دریافت ها (هزینه ها) ناشی از شرایط اضطراری فعالیت اقتصادی (فاجعه طبیعی، آتش سوزی، حادثه، ملی شدن و غیره).

مبالغ ارزش گذاری اضافی (استهلاک) دارایی ها؛

تفاوت های مبادله ای؛

سایر درآمدها و هزینه ها.

سایر درآمدها نیز شامل دارایی های دریافتی رایگان، سود حاصل از آن است فعالیت های مشترک(سود دریافتی سازمان طبق قرارداد مشارکت ساده) و همچنین سود استفاده بانک از وجوه موجود در حساب سازمان نزد این بانک.

سایر هزینه ها شامل هزینه های خدمات موسسات اعتباری، مشارکت در ذخایر ارزش گذاری و وجوه اختصاص یافته به امور خیریه، ورزشی، فرهنگی و سایر رویدادهای مشابه می باشد.

در صورتی که سود حاصل از فروش یا سایر فعالیت ها شناسایی شود، در سوابق حسابداری ثبت می شود:

بدهکار 90-9 (91-9) اعتبار 99

مبلغ سود دریافتی ماه حذف می شود.

اگر ضرری رخ دهد، پست به صورت زیر است:

بدهی 99 اعتبار 90-9 (91-9)

مبلغ زیان دریافتی برای ماه حذف می شود.

بدین ترتیب در پایان هر ماه در حساب های 90 و 91 موجودی صفر وجود دارد. با این حال، حساب‌های فرعی این حساب‌ها همچنان حاوی مانده‌هایی هستند که در طول سال گزارش انباشته می‌شوند و تنها از طریق اصلاح ترازنامه از 31 دسامبر بازنشانی می‌شوند.

توجه داشته باشید. ارسال برای بستن حساب های 90 و 91 نیز باید در پایان آذرماه سال گزارش انجام شود.

به عبارت دیگر، اصلاح حساب‌های 90 و 91 که در پایان سال انجام شد، دقیقاً شامل بازنشانی موجودی کلیه حساب‌های فرعی است که برای آنها افتتاح شده است. حساب های فرعی به حساب 90 با ورودی های داخلی به حساب فرعی 90-9 "سود / زیان فروش" و حساب های فرعی به حساب 91 - به حساب فرعی 91-9 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها" بسته می شود. در عین حال، در 31 دسامبر سال گزارشگری، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهکار 90-1 "درآمد" اعتبار 90-9 "سود/زیان از فروش"

حساب فرعی برای حسابداری درآمد فروش بسته شده است.

بدهی 90-9 "سود/زیان از فروش" اعتبار 90-2 "هزینه فروش" (90-3 "VAT"، 90-4 "مالیات غیر مستقیم")

حساب فرعی برای حسابداری هزینه فروش (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم) بسته شد.

بدهکار 91-1 "سایر درآمدها" اعتبار 91-9 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها"

حساب فرعی برای حسابداری سایر درآمدها بسته شده است.

بدهکار 91-9 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها" اعتبار 91-2 "سایر هزینه ها"

حساب فرعی برای حسابداری سایر هزینه ها بسته شده است.

مثال 1. Reformation LLC در تجارت عمده فروشی محصولات غذایی مشغول است. در طول سال 2008، سازمان درآمد حاصل از فروش کالا به مبلغ 9،440،000 روبل دریافت کرد. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 1,440,000 روبل). بهای تمام شده کالای فروخته شده 4،500،000 روبل، هزینه های تجاری عمومی و هزینه های فروش بالغ بر 1،700،000 روبل بوده است. مقدار سایر درآمدها (موجودی در حساب فرعی 91-1) برای سال 2008 برابر با 220000 روبل است، سایر هزینه ها (موجودی در حساب فرعی 91-2) - 320000 روبل. مانده حساب های فرعی حساب های 90 و 91 تا 31 دسامبر 2008 در جدول ارائه شده است. 1.

جدول 1. بخشی از ترازنامه Reformation LLC برای سال 2008

در پایان سال 2008، این سازمان از فروش به مبلغ 1،800،000 روبل سود دریافت کرد. (9,440,000 روبل - 1,440,000 روبل - 4,500,000 روبل - 1,700,000 روبل) و ضرر ناشی از سایر فعالیتها - 100,000 روبل. (320000 روبل. - 220000 روبل).

با ورودی های نهایی به تاریخ 31 دسامبر 2008، Reformation LLC حساب های فرعی افتتاح شده برای حساب های 90 و 91 را می بندد:

بدهکار 90-1 اعتبار 90-9

9,440,000 روبل - حساب فرعی برای حسابداری درآمد فروش بسته شده است.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-2

6،200،000 روبل. (4,500,000 روبل + 1,700,000 روبل) - حساب فرعی برای حسابداری هزینه فروش بسته شده است.

بدهکار 90-9 اعتبار 90-3

1,440,000 روبل - حساب فرعی برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده بسته شده است.

بدهکار 91-1 اعتبار 91-9

220000 روبل. - حساب فرعی برای حسابداری سایر درآمدها بسته شده است.

بدهکار 91-9 اعتبار 91-2

320000 روبل. - یک حساب فرعی برای حسابداری سایر هزینه ها بسته شده است.

مرحله 2. بستن حساب 99 "سود و زیان"

حساب 99 "سود و زیان" به منظور تشکیل نتیجه مالی نهایی از کار سازمان در سال گزارش است. در طول سال منعکس کننده سود یا زیان ناشی از فعالیت های عادی و مانده سایر درآمدها و هزینه ها (به ترتیب با حساب های 90 و 91) می باشد. علاوه بر این، در حساب 99 جریمه ها و جرایم مالیاتی و هزینه ها و همچنین میزان مالیات بر درآمد انباشته و محاسبه مجدد آن در نظر گرفته شده است.

در عین حال، اگر سازمانی PBU 18/02 را اعمال کند، نمی تواند تعلق مالیات بر درآمد را با ورود به بدهکار حساب 99 و اعتبار حساب 68 منعکس کند. برای تعیین میزان مالیات، چنین شرکتی باید هزینه مشروط (درآمد) را برای مالیات بر سود تنظیم کنید. ضمناً طبق بند 20 از PBU 18/02 هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) باید در حساب فرعی جداگانه ای که در حساب سود و زیان افتتاح می شود لحاظ شود. در نتیجه، سازمان‌هایی که PBU 18/02 را اعمال می‌کنند، علاوه بر این، مقدار هزینه مالیات بر درآمد مشروط تعلق گرفته (درآمد) و بدهی‌های مالیاتی دائمی (دارایی) را در حساب 99 منعکس می‌کنند.

توجه داشته باشید. هزینه مشروط (درآمد مشروط) برای مالیات بر درآمد به عنوان محصول سود (زیان) حسابداری برای دوره گزارشگری و نرخ مالیات بر درآمد (بند 20 PBU 18/02) تعیین می شود.

توجه داشته باشید. بدهی مالیاتی دائمی (دارایی) به عنوان مقدار مالیاتی است که منجر به افزایش (کاهش) پرداخت مالیات برای مالیات بر درآمد در دوره گزارش می شود (بند 7 PBU 18/02).

برخلاف حساب های 90 و 91، حساب 99 در طول سال بسته نمی شود. تراز تشکیل شده بر روی آن، نتایج میان دوره ای فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان را نشان می دهد.

در پایان سال گزارش، لازم است گردش بدهی و اعتبار در حساب 99 مقایسه شود. مانده اعتباری حساب 99 منعکس کننده سود خالص است و مانده بدهی به این معنی است که در پایان سال گزارش، سازمان متحمل زیان شده است. .

طبق دستورالعمل، حساب 99 با ثبت نهایی مورخ 31 آذرماه بسته می شود و مبلغ سود خالص دریافتی به اعتبار حساب 84 «سود انباشته (زیان کشف نشده)» واریز می شود. اگر بر اساس نتایج کار سازمان در سال، زیان ایجاد شود، مبلغ آن به حساب 84 بدهکار می شود. یعنی باید یکی از موارد زیر را انجام دهید:

بدهکار 99 اعتبار 84، حساب فرعی "سود انباشته سال گزارش"،

سود خالص (انباشته) سال گزارشگری حذف شد.

بدهکار 84، حساب فرعی «زیان کشف نشده سال گزارش»، اعتبار 99

زیان کشف نشده سال گزارشگری منعکس شده است.

بدین ترتیب موجودی حساب 99 صفر می شود. اما برای حساب 99 نیز زیر حساب باز می شود. با اینا چیکار کنیم؟

دستورالعمل هیچ چیزی در مورد نیاز به بستن حساب های فرعی افتتاح شده برای حساب 99 نمی گوید. -حساب 99-9 "موجودی" به حساب سود و زیان 99." نتیجه نهایی مالی - سود یا زیان خالص سال گزارش را تشکیل می دهد که در پایان سال باید به حساب 84 منتقل شود. در پایان سال گزارش، کلیه حساب های فرعی افتتاح شده به حساب 99 با ورودی های داخلی به حساب فرعی 99-9. چنین ورودی هایی برای بازنشانی حساب های فرعی در تاریخ 31 دسامبر سال گزارش است.

توجه داشته باشید. ساخت حسابداری تحلیلی برای حساب 99 باید از تولید داده های لازم برای تهیه صورت سود و زیان اطمینان حاصل کند (بخش هشتم دستورالعمل).

یادآوری می کنیم که هنگام افتتاح حساب های فرعی برای حساب 99، باید روی ترکیب شاخص های فرم شماره 2 "صورت سود و زیان" تمرکز کنید. یعنی در صورت نیاز می توان زیر حساب های چند سفارش را به حساب 99 باز کرد. به عنوان مثال، برای حساب فرعی 99-1 "سود/زیان قبل از مالیات" (حساب فرعی مرتبه اول)، توصیه می شود حداقل دو حساب فرعی مرتبه دوم دیگر ارائه دهید، یعنی:

حساب فرعی 99-1-1 "سود/زیان حاصل از فروش"؛

زیرحساب 99-1-2 «تراز سایر درآمدها و هزینه ها».

در صورت وجود تجزیه و تحلیل چند سطحی در حساب 99، اصلاح این حساب به صورت مرحله ای انجام می شود. در صورت باز شدن حساب های فرعی مرتبه دوم، موجودی روی آنها توسط سوابق داخلی به حساب فرعی مربوطه مرتبه اول منتقل می شود. سپس موجودی تشکیل شده در حساب های فرعی مرتبه اول به حساب فرعی 99-9 حذف می شود. تنها پس از این، مانده تشکیل شده در حساب فرعی 99-9 (سود یا زیان خالص سال گزارش) به بدهکار یا بستانکار حساب 84 منتقل می شود.

توجه داشته باشید. نمودار کاری حساب ها، از جمله حساب های مصنوعی و تحلیلی (حساب های فرعی)، به عنوان بخشی از سیاست حسابداری توسط سازمان تأیید شده است (بند 3 ماده 6 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 N 129-FZ).

مثال 2. از شرط مثال 1 استفاده می کنیم. فرض کنید که Reformation LLC PBU 18/02 را در سال 2008 اعمال کرد. موجودی حساب های فرعی، توسط سازمان افتتاح شدبه حساب 99، تا پایان سال 2008 در جدول آورده شده است. 2.

جدول 2. بخشی از ترازنامه Reformation LLC برای سال 2008

در حسابداری، Reformation LLC حساب های فرعی را با 99 ورودی به تاریخ 31 دسامبر 2008 می بندد:

بدهکار 99-1-1 اعتبار 99-1

1,800,000 روبل - حساب فرعی 99-1-1 برای حسابداری سود / زیان حاصل از فروش بسته شده است.

بدهکار 99-1 اعتبار 99-1-2

100000 روبل. - حساب فرعی 99-1-2 برای حسابداری سود/زیان سایر فعالیت ها بسته شده است.

بدهکار 99-1 اعتبار 99-9

1,700,000 روبل (1,800,000 روبل - 100,000 روبل) - حساب فرعی 99-1 برای حسابداری سود/زیان قبل از بسته شدن مالیات؛

بدهکار 99-2 اعتبار 99-2-1

408000 روبل. - حساب فرعی 99-2-1 برای حسابداری هزینه / درآمد مشروط مالیات بر درآمد بسته شده است.

بدهکار 99-2 اعتبار 99-2-2

12000 روبل. - حساب فرعی 99-2-2 برای حسابداری بدهی های مالیاتی دائمی (دارایی ها) بسته شده است.

بدهکار 99-9 اعتبار 99-2

420000 روبل. (408000 روبل + 12000 روبل) - حساب فرعی 99-2 برای حسابداری اقلام تعهدی مالیات بر درآمد بسته شده است.

بدهکار 99-9 اعتبار 99-3

1000 روبل. - حساب فرعی 99-3 برای حسابداری تحریم های مالیاتی بسته شد.

پس از بسته شدن همه حساب‌های فرعی مرتبه دوم و اول، سازمان گردش بدهی و اعتبار را برای حساب فرعی 99-9 مقایسه می‌کند. گردش بدهی در این حساب فرعی به 421000 روبل رسید. (420000 روبل + 1000 روبل)، اعتبار - 1700000 روبل. موجودی اعتبار در حساب فرعی 99-9 برابر با 1279000 روبل است. (1,700,000 روبل - 421,000 روبل). این بدان معنی است که در پایان سال 2008، Reformation LLC سود 1،279،000 روبل دریافت کرد.

سازمان با ثبت نهایی مورخ 31 دی ماه 1387، حساب فرعی 99-9 را بسته و سود خالص سال گزارش را به اعتبار حساب 84 واریز می کند:

بدهکار 99-9 اعتبار 84، حساب فرعی "سود انباشته سال گزارش"،

1279000 روبل - سود خالص سال 2008 حذف شد.

مرحله 3. توزیع سود خالص را منعکس کنید

فقط مجمع عمومی شرکت کنندگان آن حق دارد در مورد جهت سود خالص سازمان برای اهداف خاص در یک شرکت با مسئولیت محدود و در یک شرکت سهامی - مجمع عمومی سهامداران تصمیم گیری کند. واقعیت این است که تصمیم گیری در مورد این موضوع در صلاحیت انحصاری مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت است. پایه - صص. 3 ص 3 هنر. 91 و پاراگراف ها. 4 ص 1 هنر. 103 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

به عنوان یک قاعده، سود خالص دریافتی بر اساس نتایج سال مالی برای پرداخت سود سهام به شرکت کنندگان یا سهامداران شرکت و برای پر کردن صندوق ذخیره استفاده می شود. در صورتی که سازمانی زیان سال های گذشته را کشف کرده باشد، با تصمیم شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت می توان از سود خالص سال گزارش برای بازپرداخت این زیان ها استفاده کرد. اما قبل از برگزاری مجمع سالانه شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت، حسابدار حق هیچ گونه ثبتی در خصوص تقسیم سود خالص در حسابداری را ندارد. به عنوان مثال، اگر زیان سال های گذشته و سود سال گزارشگری وجود داشته باشد، او حق جبران این شاخص ها را ندارد.

از این قاعده مستثنی است مواردی که اساسنامه شرکت مستقیماً اهدافی را که سود خالص باید به آن هدایت کند و مبلغ ثابتی (به صورت درصد یا به صورت) را مشخص می کند. یک مقدار مشخص) کسر برای آنها. سپس، بدون انتظار برای تصمیم مربوطه مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران)، حسابدار توزیع سود خالص را برای اهداف زیر در حسابداری منعکس می کند: مشارکت سالانه به صندوق ذخیره یا بازپرداخت جزئی زیان های سال های گذشته. طبیعتاً شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت باید قبل از مجمع سالانه از واقعیت تقسیم سود و مقادیر مشخص کسورات مطلع شوند.

توجه داشته باشید. روش تقسیم سود خالص را می توان مستقیماً در اساسنامه شرکت پیش بینی کرد.

در اینجا گزینه های دیگری برای استفاده از سود خالص وجود دارد:

افزایش دادن سرمایه مجازشرکت (مشروط به اصلاحات مناسب در اسناد تشکیل دهنده)؛

ایجاد صندوق‌های اختصاصی (صندوق انباشت، صندوق تولید و توسعه اجتماعی، صندوق مصرف، صندوق خیریه، صندوق بخش اجتماعی، صندوق شرکت‌سازی برای کارکنان شرکت و غیره).

تصمیم در مورد تقسیم سود خالص شرکت به اهداف خاصکه توسط صورتجلسه مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران) تنظیم می شود. این سند به عنوان مبنایی برای ورود مناسب در حسابداری عمل می کند.

طبق قوانین مندرج در دستورالعمل، حسابداری تحلیلی برای حساب 84 باید از در دسترس بودن اطلاعات در مورد جهت استفاده از وجوه اطمینان حاصل کند. یعنی سازمان حق دارد حساب های فرعی مورد نیاز خود را برای این حساب باز کند.

پرداخت سود سهام به شرکت کنندگان (سهامداران)

اگر بخشی از سود سال گزارشگری برای پرداخت سود سهام به شرکت کنندگان (سهامداران) سازمان ارسال شود، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهکار 84، حساب فرعی «سود انباشته سال گزارش»، اعتبار 70

بدهی پرداخت سود سهام به شرکت کنندگان (سهامداران) که کارمندان سازمان هستند منعکس می شود.

بدهی پرداخت سود سهام به سایر شرکت کنندگان (سهامداران) منعکس می شود.

توجه داشته باشید. سود سهام ممتاز انواع خاصیهمچنین ممکن است از وجوه ویژه پرداخت شود شرکت سهامی، قبلاً برای این اهداف تشکیل شده است.

در چه نقطه ای باید این ورودی ها انجام شود - 31 دسامبر سال گزارش یا در تاریخ مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت، یعنی در سال آینده؟

اعلام سود سالانه بر اساس عملکرد سازمان برای سال گزارشگری در دسته رویدادهای پس از تاریخ گزارش قرار می گیرد. این در بند 3 PBU 7/98 آمده است. اگر رویدادی پس از تاریخ گزارشگری رخ دهد، اطلاعات مربوط به آن باید در یادداشت های ترازنامه و حساب سود و زیان افشا شود. با این حال، نیازی به ثبت حسابداری در طول دوره گزارش نیست (بند 10 PBU 7/98). سازمان فقط در دوره ای که مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران) تصمیم به تخصیص سود برای پرداخت سود سهام می گیرد، معاملات را برای تعلق سود سهام منعکس می کند. به عبارت دیگر، این ورودی ها در سال آینده انجام می شود.

توجه داشته باشید. لیست نمونهحقایقی از فعالیت های اقتصادی که ممکن است به عنوان رویدادهای پس از تاریخ گزارش شناسایی شوند در پیوست PBU 7/98 آورده شده است.

مثال 3. اجازه دهید از شرایط مثال های 1 و 2 استفاده کنیم. جلسه سالانه شرکت کنندگان Reformation LLC در 2 مارس 2009 برگزار شد. گزارشات سازمان برای سال 2008 را تصویب کرد و تصمیم گرفت از سود خالص دریافتی در سال 2008 استفاده کند. بخشی از سود به مبلغ 300000 روبل. مقرر شد بین شرکت کنندگان شرکت به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز توزیع شود.

Reformation LLC اطلاعات مربوط به سود سهام اعلام شده برای سال 2008 را افشا کرد یادداشت توضیحیبه صورت های مالی سالانه، و هیچ گونه ثبت اضافی در حسابداری سال 2008 انجام نداده است. شرکت اقلام تعهدی سود سهام را با ورود به تاریخ 2 مارس 2009 منعکس کرد:

بدهی 84، حساب فرعی "سود انباشته سال گزارش"، اعتبار 75-2 "محاسبات پرداخت درآمد"

300000 روبل. - بدهی به شرکت کنندگان برای پرداخت سود سهام برای سال 2008 در نظر گرفته شده است.

توجه داشته باشید! هنگام پرداخت سود سهام، ارزش خالص دارایی ها مهم است

اگر در زمان اتخاذ چنین تصمیمی، ارزش خالص دارایی‌های آن کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره یا کمتر شود، شرکت با مسئولیت محدود حق ندارد در مورد تقسیم سود خود بین شرکت‌کنندگان تصمیم بگیرد. از اندازه آنها در نتیجه این تصمیم (بند 1، ماده 29 قانون فدرال مورخ 02/08/1998 N 14-FZ).

شرکت سهامی حق تصمیم گیری (اعلام) در مورد پرداخت سود سهام را ندارد اگر (بند 3 ماده 102 قانون مدنی و بند 1 ماده 43 قانون شماره 208-FZ):

ارزش خالص دارایی های شرکت کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن است.

در نتیجه پرداخت سود سهام، ارزش خالص دارایی های شرکت کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن می شود.

در روز تصمیم به پرداخت سود سهام، ارزش خالص دارایی های شرکت کمتر از سرمایه مجاز، صندوق ذخیره و مازاد بر ارزش انحلال سهام ممتاز منتشر شده نسبت به ارزش اسمی آنها است.

در نتیجه پرداخت سود سهام، ارزش خالص دارایی های شرکت کمتر از سرمایه مجاز، صندوق ذخیره و مازاد بر ارزش تصفیه سهام ممتاز منتشر شده نسبت به ارزش اسمی آنها می شود.

روش ارزیابی ارزش خالص دارایی های شرکت های سهامی با دستور مشترک وزارت دارایی روسیه N 10n و کمیسیون بازار فدرال تصویب شد. اوراق ارزشمند N 03-6/pz مورخ 29 ژانویه 2003. شرکت های با مسئولیت محدود نیز می توانند بر اساس این سند راهنمایی شوند. بالاخره جدا کن عمل هنجاریبرای آنها طراحی نشده است

کمک به صندوق ذخیره

الزام به تشکیل صندوق ذخیره فقط برای شرکت های سهامی ایجاد می شود. شرکت های با مسئولیت محدود حق ایجاد صندوق ذخیره به صورت داوطلبانه دارند (ماده 30 قانون فدرال 02/08/1998 N 14-FZ).

شرکت های سهامی صندوق ذخیره را طبق قوانین مندرج در بند 1 هنر تشکیل می دهند. 35 قانون فدرال شماره 208-FZ از 26 دسامبر 1995 (از این پس به عنوان قانون شماره 208-FZ نامیده می شود). اندازه صندوق در اساسنامه شرکت مشخص شده است ولی ارزش آن نمی تواند کمتر از 5% سرمایه مجاز باشد.

صندوق ذخیره یک شرکت سهامی از طریق مشارکت سالانه اجباری تشکیل می شود که تا رسیدن به ارزش مقرر صندوق ذخیره انجام می شود. حداقل اندازهسهم سالانه 5% از سود خالص است و میزان مشخصی از مشارکت در اساسنامه ذکر شده است.

صندوق ذخیره فقط برای اهداف ذکر شده در بند 1 هنر قابل استفاده است. 35 قانون شماره 208-FZ.

توجه داشته باشید. صندوق ذخیره برای پوشش زیان های شرکت سهامی و همچنین بازپرداخت اوراق قرضه و بازخرید سهام شرکت در صورت عدم وجود سایر وجوه در نظر گرفته شده است (بند 1 ماده 35 قانون شماره 208-FZ).

تشکیل و استفاده از وجوه صندوق ذخیره در حساب 82 «سرمایه ذخیره» منظور می شود. از آنجایی که میزان مشارکت سالانه به صندوق ذخیره در اساسنامه سازمان تعیین شده است، حسابدار این حق را دارد که بدون انتظار برای جلسه سالانه سهامداران، پر کردن صندوق ذخیره را با ذکر زیر در سوابق حسابداری منعکس کند:

کمک های سالانه به صندوق ذخیره انجام شده است.

مثال 4. در پایان سال 2008، تعادل OJSC سود خالص 270000 روبل دریافت کرد. سرمایه مجاز سازمان 1،000،000 روبل است، ارزش صندوق ذخیره از 1 ژانویه 2008 33،000 روبل است. در اساسنامه شرکت آمده است که 5٪ از سود خالص سال گزارش سالانه به صندوق ذخیره منتقل می شود تا زمانی که صندوق ذخیره به 50000 روبل برسد. (5 × 1000000 روبل).

بر اساس اندازه سود خالص سازمان دریافت شده در سال 2008، میزان مشارکت سالانه به صندوق ذخیره برای این سال باید 13500 روبل باشد. (5 × 270000 روبل). با در نظر گرفتن این کسرها، ارزش صندوق ذخیره هنوز به 50000 روبل نمی رسد. [(33000 روبل + 13500 روبل)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

بدهکار 84، حساب فرعی «سود انباشته سال گزارش»، اعتبار 82

13500 روبل. - کسورات به صندوق ذخیره برای سال 2008 انجام شد.

بازپرداخت زیان های سال های گذشته

همانطور که قبلا ذکر شد، در صورت وجود زیان های نامشخص از سال های گذشته، مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت حق دارد از سود خالص سال گزارش برای پرداخت آنها استفاده کند. علاوه بر این، کل مبلغ سود خالص سال گزارش یا تنها بخشی از آن (به عنوان مثال، باقی مانده پس از پرداخت سود سهام) می تواند برای این اهداف استفاده شود. در صورتجلسه مجمع عمومی دقیقاً چه مبلغی برای پوشش زیان سالهای گذشته اختصاص داده شده است.

توجه داشته باشید. برای اهداف مالیاتی، یک سازمان حق کاهش سود مشمول مالیات جاری را دارد دوره مالیاتیبرای میزان ضرر و زیان سال های گذشته (ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

فرض کنید یک سازمان دارای مقدار قابل توجهی از زیان های کشف نشده انباشته شده در سال های گذشته است. شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت روش زیر را برای بازپرداخت خود تعیین کردند. اگر یک سازمان در سال گزارش سود خالص دریافت کند، سپس 10٪ از مبلغ آن برای پرداخت زیان سال های گذشته استفاده می شود، بقیه سود در مجمع سالانه شرکت کنندگان (سهامداران) توزیع می شود. این رویه در اساسنامه شرکت پیش بینی شده است. در چنین شرایطی، حسابدار حق دارد حتی قبل از برگزاری مجمع سالانه، عملیات بازپرداخت جزئی زیان سالهای گذشته را در سوابق حسابداری منعکس کند.

توجه داشته باشید که متعاقباً مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران) ممکن است تصمیم بگیرد که بخشی اضافی از سود خالص سال گزارش را برای بازپرداخت زیان های قدیمی اختصاص دهد، به عنوان مثال، 5٪ دیگر از مقدار سود خالص. سپس یک ورودی در مورد بازپرداخت زیان در حسابداری باید دو بار انجام شود: از 31 دسامبر سال گزارش (در مورد تخصیص 10٪ از سود خالص برای این اهداف) و در تاریخ مجمع سالانه (در مورد استفاده از 5 درصد دیگر از سود خالص).

بازپرداخت زیان سالهای گذشته به هزینه سود خالص سال گزارشگری با ورودی منعکس می شود:

بدهکار 84، حساب فرعی «سود انباشته سال گزارش»، اعتبار 84، حساب فرعی «زیان کشف نشده سالهای گذشته»،

بخشی از زیان سال های گذشته جبران شده است.

استفاده از سود برای مقاصد دیگر

در صورتی که شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت تصمیم بگیرند که از سود خالص سال گزارشگری برای افزایش سرمایه مجاز استفاده کنند، باید در سوابق حسابداری ثبت زیر انجام شود:

بدهکار 84، حساب فرعی «سود انباشته سال گزارش»، اعتبار 80

سرمایه مجاز افزایش یافته است.

نمودار حساب ها برای حسابداری وجوه با هدف خاص (صندوق انباشت، صندوق مصرف، صندوق بخش اجتماعی، صندوق خیریه، صندوق شرکت برای کارکنان شرکت و غیره) حساب های جداگانه یا حساب های فرعی ارائه نمی کند. سازمان هایی که این وجوه را تشکیل می دهند در حساب 76 برای آنها حساب می کنند و حساب های فرعی مناسبی برای آن باز می کنند. بنابراین، ایجاد یک صندوق بخش اجتماعی با ورودی منعکس می شود:

بدهکار 84، حساب فرعی «سود انباشته سال گزارش»، اعتبار 76، حساب فرعی «صندوق حوزه اجتماعی»،

ایجاد یک صندوق بخش اجتماعی منعکس شده است.

توجه داشته باشید. صندوق شرکتی برای کارکنان یک شرکت سهامی منحصراً برای تحصیل سهام شرکت فروخته شده توسط سهامداران آن برای قرار دادن بعدی سهام در بین کارکنان هزینه می شود (بند 2 ماده 35 قانون شماره 208-FZ).

وجوه صندوق های مقاصد خاص منحصراً برای اهداف پیش بینی شده در اساسنامه یا سایر اسناد محلی شرکت هزینه می شود. فرض کنید در پایان سال مقادیری از وجوه استفاده نشده در حساب 76 باقی مانده است. آیا باید به حساب 84 رد شوند؟ حسابدار حق ندارد به طور مستقل چنین تصمیماتی بگیرد. از این گذشته ، تمام مسائل مربوط به استفاده از سود خالص سازمان توسط شرکت کنندگان یا سهامداران آن حل می شود. اگر مجمع سالانه تصمیم به سرمایه گذاری وجوه مصرف نشده داشته باشد، حسابدار این موضوع را با ورودی زیر منعکس می کند:

بدهکار 76، حساب فرعی "صندوق انباشت" ("صندوق مصرف" و غیره)، اعتبار 84، حساب فرعی "سود انباشته سالهای گذشته"،

بخش استفاده نشده از صندوق در سود انباشته منظور می شود.

در صورت عدم اتخاذ چنین تصمیمی، وجوهی که در سال گذشته هزینه نشده است، همچنان در حساب فرعی مربوط به حساب 76 درج شده و در سال آینده برای استفاده در همین موارد در نظر گرفته شده است.

فرض کنید که شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت تصمیم می گیرند که سود خالص دریافتی در سال گزارش را توزیع نکنند. سپس حسابدار باید یادداشت کند:

بدهکار 84، حساب فرعی «سود انباشته سال گزارش»، اعتبار 84، حساب فرعی «سود انباشته سالهای گذشته»،

سود سال گزارشگری سرمایه گذاری شد.

توجه داشته باشید. نحوه تشکیل صندوق های اختصاصی از محل سود خالص و مصرف وجوه از این صندوق ها باید در اساسنامه شرکت پیش بینی شود.

در صورت دریافت ضرر چه باید کرد

زیان سال گزارشگری را می توان به هزینه سود انباشته سال های گذشته، سرمایه اضافی (به استثنای میزان افزایش ارزش دارایی ناشی از تجدید ارزیابی)، صندوق ذخیره و مشارکت های هدف موسسان بازپرداخت کرد.

علاوه بر این، شرکت حق دارد اندازه سرمایه مجاز را به مقدار خالص دارایی کاهش دهد. از این گذشته ، ارزش دارایی های خالص شرکت نباید کمتر از سرمایه مجاز آن باشد (بند 4 ماده 90 و بند 4 ماده 99 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در این مورد، ورودی زیر در سوابق حسابداری منعکس می شود:

بدهکار 80 اعتبار 84، حساب فرعی "زیان کشف نشده سال گزارش"،

سرمایه مجاز کاهش یافته است.

توجه داشته باشید. اگر در پایان سال مالی دوم و هر سال مالی بعدی ارزش دارایی های خالص کمتر از سرمایه مجاز باشد، شرکت موظف است سرمایه مجاز را کاهش دهد (ماده 90 و 99 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

تصمیم گیری در مورد نحوه پوشش زیان سال گزارشگری توسط مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران) شرکت اتخاذ می شود. این در پاراگراف ها مشخص شده است. 3 ص 3 هنر. 91 و پاراگراف ها. 4 ص 1 هنر. 103 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

همانند توزیع سود خالص، بازپرداخت زیان سال گزارشگری از تاریخ تصمیم گیری مجمع سالانه در سوابق حسابداری منعکس می شود. اگر زیان توسط سود انباشته سالهای گذشته یا سرمایه اضافی پوشش داده شود، حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

زیان سال گزارشگری با استفاده از سود سالهای گذشته بازپرداخت شد.

بدهکار 83 اعتبار 84، حساب فرعی "زیان کشف نشده سال گزارش"،

زیان سال گزارشگری با استفاده از سرمایه اضافی جبران شد.

توجه داشته باشید. افزایش سرمایه مجاز شرکت برای پوشش زیان های وارده به آن مجاز نیست.

شرکت های سهامی یک صندوق ذخیره ایجاد می کنند که از وجوه آن می توان از جمله برای پوشش زیان استفاده کرد. ما تأکید می کنیم که وجوه صندوق ذخیره فقط در صورت عدم وجود منابع دیگر برای جبران زیان استفاده می شود - در صورتی که شرکت سود انباشته ای از سال های گذشته نداشته باشد و دریافت آن در سال های آینده پیش بینی نشود.

شرکت های با مسئولیت محدود که به صورت داوطلبانه صندوق ذخیره تشکیل داده اند، حق دارند وجوه آن را برای اهدافی که در اساسنامه تعیین شده است، مصرف کنند. به عبارت دیگر می‌توانند از صندوق ذخیره برای پوشش زیان سال گزارشگری استفاده کنند، حتی اگر درآمدهای انباشته سال‌های گذشته داشته باشند.

توجه داشته باشید. در صورتی که منابع در دسترس سازمان برای پوشش زیان سال گزارشگر ناکافی باشد، مجمع عمومی شرکت کنندگان (سهامداران) تصمیم می گیرد زیان کشف نشده را در ترازنامه منعکس کند.

عملیات بازپرداخت زیان سال گزارشگری از صندوق ذخیره به شرح زیر منعکس می شود:

زیان سال گزارش از صندوق ذخیره بازپرداخت شد.

پوشش خسارات از طریق کمک های هدفمند اضافی از بنیانگذاران با ثبت موارد زیر ثبت می شود:

بدهی 75، حساب فرعی "محاسبات برای مشارکت هدف"، اعتبار 84، حساب فرعی "زیان کشف نشده سال گزارش"،

زیان سال گزارش به هزینه بنیانگذاران حذف شد.

مثال 5. در سال 2008، Balance LLC 717000 روبل ضرر دریافت کرد. از 1 ژانویه 2009، سوابق حسابداری سازمان درآمد سالهای گذشته را به مبلغ 420000 روبل حفظ کرده است. و صندوق ذخیره - 27000 روبل. مجمع عمومیشرکت کنندگان، که در 6 مارس 2009 برگزار شد، تصمیم گرفتند 50 درصد از سود انباشته سال های گذشته و کل صندوق ذخیره را برای جبران زیان سال 2008 استفاده کنند. حذف مبلغ باقی مانده از ضرر غیرممکن است، زیرا هیچ وسیله دیگری برای این کار وجود ندارد.

بدهکار 84، حساب فرعی «سود انباشته سالهای گذشته»، اعتبار 84، حساب فرعی «زیان کشف نشده سال گزارش»،

210000 روبل. (50 × 420000 روبل) - بخشی از زیان سال گزارش با استفاده از سود انباشته سالهای گذشته بازپرداخت شد.

بدهکار 82 اعتبار 84، حساب فرعی "زیان کشف نشده سال گزارش"،

27000 روبل. - بخشی از زیان سال گزارش از صندوق ذخیره بازپرداخت شد.

بدهکار 84، حساب فرعی "زیان کشف نشده سالهای گذشته"، اعتبار 84، حساب فرعی "زیان کشف نشده سال گزارش"،

480000 روبل. (717000 روبل - 210000 روبل - 27000 روبل) - زیان کشف نشده منعکس می شود.

حساب 99 سود و زیانبرای انعکاس نتیجه مالی فعالیت های سازمان استفاده می شود. درآمد در اعتبار حساب منعکس می شود و زیان در بدهی منعکس می شود.

ارسال ها:

شرایط فوق العادهزیان یا درآمد مرتبط با رویدادهای برنامه ریزی نشده است. به عنوان مثال، دریافت غرامت بیمه، خسارات ناشی از بلایای طبیعی، آتش سوزی و سایر موارد اضطراری.

حساب های تحلیلی "99"

99.1 - سود و زیان؛

99.2 - مالیات بر درآمد؛

99.3 - درآمد (هزینه) فوق العاده؛

99.6 - تحریم های مالیاتی؛

99.9 - سایر ضررها و سودها.

برای نمایش اطلاعات دقیقسازمان ها می توانند زیر حساب های سطح 3 یا 4 را برای این حساب های فرعی ایجاد کنند.

بستن حساب "99"

در پایان سال گزارش، امتیاز 99 استبه حساب 84 «سود انباشته (زیان)» بسته شده است و موجودی روی آن باقی نمانده است.

سود با ارسال Dt 99 - Kt 84 منعکس می شود،

ضرر دریافتی: Dt 84 - Kt 99.

در طول سال با بسته شدن حساب ماهانه 99تعادل Dt به معنای ضرر است، تعادل Kt به معنای سود است. هنگام بسته شدن سال در مکاتبات با حساب 84، مانده بدهی به معنای سود و مانده اعتباری به معنای زیان خواهد بود.

پست ها و نمونه هایی از استفاده از اکانت 99

مثال 1.

Kalina LLC در دسامبر 2014 تجهیزاتی را به ارزش 800000 روبل خریداری کرد که عمر مفید آن 5 سال است، روش استهلاک در حسابداری روش موجودی کاهنده و در حسابداری مالیاتی خطی است.

برای سال 2015-2016، استهلاک انباشته شده به: در حسابداری - 288،000 روبل، در حسابداری مالیاتی - 320،000 روبل بود.

سود وام ذکر شده است

سود ماه منعکس شده است (118,000 - 18,000 - 42,000)

اطلاعات حسابداری

بازتاب درآمد مشروط (58000 x 20%)

اطلاعات حسابداری

مثال 3. بستن سال

از این تاریخ، سوابق حسابداری نشان می دهد:

1. 90.1 (درآمد) - 1،888،000 روبل، شامل. مالیات بر ارزش افزوده 288000 روبل.
2. 90.2 (قیمت هزینه) - 520000 روبل.
3. 90.3 (مالیات بر ارزش افزوده) - 288000 روبل.
4. 90.5 (هزینه های تجاری عمومی) - 115000 روبل.
5. Kt 90.9 - 965000 روبل.
6. 91.1 (سایر درآمد) - 210000 روبل.
7. 91.2 (سایر هزینه ها) - 230000 روبل.
8. Dt 91.9 (تعادل سایر درآمدها و هزینه ها) - 20000 روبل.
9. 99.1 (سود و زیان) - 640000 روبل.
10. 99.2 (محاسبات مطابق NP) - 195000 روبل.
11. 99.3 (تحریم های مالیاتی) - 10000 روبل.

هنگام ایجاد یک تراکنش معمول در پایان سال، تراکنش های زیر ایجاد می شوند:

1,800,000 روبل

درآمد حاصل از فروش کالا برای مرداد 1394

هزینه کالاهای فروخته شده

مالیات بر ارزش افزوده بهای تمام شده کالای فروخته شده

هزینه های فروش

پست های بسته شدن حساب 99:

مثال 5.

در ماه اوت، Kalina LLC:

خدمات حقوقی به مبلغ 150000 روبل ارائه شد.

حقوق تعلق گرفته بالا به وکلا - 60000 روبل.

حق بیمه پرداخت شد - 18000 روبل.

تا 30 سپتامبر، هیچ حقوقی برای وکلا صادر نشده و هیچ پرداختی بابت خدمات انجام شده دریافت نشده است.

در 15 سپتامبر، وکیل ایوانوف K.K. یک جلسه نماینده با مشتریان Kalina LLC برگزار کرد، این هزینه ها بالغ بر 3000 روبل بود. آنها در سال به ایوانف بازپرداخت شدند تمام و کمالو هنگام محاسبه مالیات بر درآمد 2400 روبل در نظر گرفته می شود. (روبل 60000 x 4٪ مطابق با هنجار).

ارسال ها: