Účtování 99 68 což znamená. Stanovení výsledků hospodaření a uzavření roku. Jaká může být elektroinstalace

Od roku 2013 všechny organizace (včetně organizací využívajících zjednodušený daňový systém a UTII) povinen vést záznamy, sestavit a předložit finančním úřadům a ROSSTATu povinnou kopii účetní závěrky za rok 2018: rozvahu a výsledovku.

Je nutné předat rozvahu malého podniku v dva adresy, místa. Povinnost předkládat povinnou kopii účetní (účetní) závěrky orgánu státní statistiky (Rosstat) v místě státní registrace vzniká v souladu se zákonem o účetnictví 402-FZ.

Ale druhá kopie účetní závěrky - rozvaha a výsledovka musí být předložena finančnímu úřadu - Federální daňové službě Ruské federace. Tato povinnost vzniká podle. Kde je v odstavci 5 odstavce 1 uvedeno, že poplatník je povinen předložit finančnímu úřadu v místě organizace roční účetní (finanční) výkazy nejpozději do tří měsíců po skončení vykazovaného roku.

Poznámka: S výjimkou případů, kdy organizace v souladu s federálním zákonem ze dne 6. prosince 2011 č. „O účetnictví“ není povinna vést účetní záznamy. Patří mezi ně zejména jednotliví podnikatelé.

Před sestavením účetní závěrky za rok potřebuje účetní shrnout činnost organizace a uzavřít účetní účty, podle kterých se zjišťuje hospodářský výsledek činnosti organizace.

Práce se také musí řídit, ustanovení daňového řádu Ruské federace a údaje daňových rejstříků organizace.

do menu

Jak uzavírat účetní období účetní období a zjišťovat finanční výsledky v průběhu roku

Je jasné, že pro začátečníky jde o neobvyklou a komplikovanou záležitost, proto si tento proces stručně a přístupnou formou popíšeme.

Chcete-li zjistit finanční výsledek organizace, musíte uzavřít vykazované období. V účetnictví se za účetní období považuje měsíc (ustanovení 48 PBU 4/99).

Všechny účty související se zobrazením výrobních nákladů, výnosů (výnosů) a tvorby finančního výsledku pro sestavení rozvahy malého podniku lze podmíněně rozdělit do tří skupin:

1 . Účty, které v souladu s nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2000 N 94n „O schválení Účtové osnovy pro účetnictví o finanční a hospodářské činnosti organizací a pokynů k jejímu uplatňování“ nemít zůstatek na konci měsíce - 25 "Všeobecné výrobní náklady" 26 "Všeobecné provozní náklady".

2 . Účty, které mají ve většině případů zůstatek - nedokončená výroba, ale mohou být zcela uzavřeny (20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba", 29 "Výroba služeb a farmy")

3. Účty, které obecně nemají na konci měsíce zůstatek, ale mají zůstatek na každém podúčtu - 90 „Prodej“, 91 „Ostatní příjmy a výdaje“.

do menu

Odpis nákladů na nákladových účtech

Odpis nákladů na účet 26 "Všeobecné provozní náklady"

Postup uzavření účtu 26 závisí na zvolené účetní politice, resp. způsobu tvorby výrobních nákladů.

Cenu nákladů lze tvořit: 1) podle úplných výrobních nákladů; nebo 2) za snížené výrobní náklady.

Poznámka: Pro malé podniky je pohodlnější druhá možnost.

Při výběru účetní zásady za plné výrobní náklady» měsíční výdaje lze odepisovat zaúčtováním:
Debet 20 "Hlavní produkce" Kredit 26
Debet 23 "Pomocná výroba" Kredit 26
Debet 29 „Odvětví služeb a farmy“ Kredit 26

Při výběru účetní zásady při snížených výrobních nákladech» všeobecné obchodní výdaje lze plně připsat nákladům na:

D 90.2 "Náklady na prodej" Kredit 26.

Odpis nákladů na účet 25 "Všeobecné výrobní náklady"

Účet 25 se uzavírá měsíčně odepsáním částky výdajů z účtu s následujícími položkami:

Debet 20 "Hlavní produkce" Kredit 25

Debet 23 "Pomocná výroba" Kredit 25

Debet 29 „Odvětví služeb a farmy“ Kredit 25

v závislosti na činnostech spojených s těmito náklady.

Odpis nákladů z účtu 44 "Náklady na prodej"

Odpis nákladů z účtu 44 „Prodejní náklady“ probíhá měsíčně zcela nebo zčásti zaúčtováním:

Debet 90.2 „Náklady na prodej“ Kredit 44 – odepsané prodejní náklady.

Uzávěrka účtu 20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba", 29 "Výroba služeb a farmy"

Na konci měsíce mohou být účty 20,23,29 uzavřeny zaúčtováním:
Debet 90,2 „Náklady na prodej“ Kredit 20
Debet 90,2 „Náklady na prodej“ Kredit 23
Debet 90,2 „Náklady na prodej“ Kredit 29

Organizace sektoru služeb mohou tyto účty zcela uzavřít (aniž by opouštěly nedokončenou výrobu na zůstatku účtů).

do menu

Uzávěrka účtů 90 „Tržby“ a 91 „Ostatní výnosy a náklady“

Na konci každého měsíce organizace zjišťují finanční výsledek z provedených činností (zisk nebo ztráta).

Finanční výsledek činnosti organizace je stanoven takto:

Výše výnosu organizace (Obrat na kredit účtu 90.1) mínus náklady na prodej (výše obratu na účtech 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Pokud je rozdíl mezi výnosy (minus DPH a další podobné platby) a náklady kladný, pak organizace dosáhla ve vykazovaném měsíci zisku.

Výše zisku se odráží v zaúčtování:

Debet 90,9 Kredit 99 - zisk se projeví na konci měsíce.

Pokud je rozdíl záporný, pak organizace utrpěla ztrátu.

Výše ztráty se odráží v zaúčtování:

Debet 99 Kredit 90,9 – odráží ztrátu na konci měsíce.

Podúčty účtu 90 „Tržby“ tedy mají zůstatek na konci každého vykazovaného měsíce, ale samotný účet 90 by neměl mít zůstatek na konci měsíce.

Na konci roku musí být uzavřeny všechny podúčty účtu 90, které mají zůstatek.

Podúčty jsou uzavřeny následujícími transakcemi:
D 90,1 K 90,9 - uzavření účtu 90,1 "Výnosy" na konci roku.
D 90,9 K 90,2 - uzavření účtu 90.2 "Náklady na prodej" na konci roku.
D 90,9 K 90,3 - uzavření účtu 90,3 "Daň z přidané hodnoty" na konci roku.
D 90,9 K 90,4 - uzavření účtu 90,4 "Spotřební daně" na konci roku.
D 90,9 K 90,5 - uzavření účtu 90,5 "Vývozní clo" na konci roku.

Uzávěrka účtu 91 "Ostatní výnosy a náklady"

Na konci každého měsíce organizace zjišťují výsledek hospodaření na účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“.

Zůstatek ostatních výnosů a nákladů je rozdílem obratu na Dobropisu účtu 91.1 „Ostatní výnosy“ a obratu na vrub účtu 91.2 „Ostatní náklady“. Pokud je zůstatek účtu kreditní - organizace dosáhla zisku, debetu - ztráty.

Finanční výsledek ostatních výnosů a nákladů se odráží v následujících položkách:

Debet 91,9 Kredit 99 – odráží zisk z ostatních činností;
Debet 99 Kredit 91,9 - odráží ztrátu z ostatních činností;

Na konci roku jsou všechny podúčty účtu 91 uzavřeny zaúčtováním:

Debet 91.1 Kredit 91.9 - podúčet 91.1 je na konci roku uzavřen.
Debet 91,9 Kredit 91,2 - na konci roku uzavřený podúčet 91,2.

do menu

Uzavření účtu 99 „Výsledky a ztráty“ na konci roku

Pokud na konci roku organizace dosáhla zisku, vytvoří se zaúčtování:
Debet 99 Kredit 84 – odráží čistý zisk za vykazovaný rok.

pokud ztráta, pak zaúčtování:
Debet 84 Kredit 99 – odráží nekrytou ztrátu za vykazovaný rok.

do menu

Jednoduchá forma účetnictví pro mikropodniky

Právo vést evidenci podle skupin článků účetní závěrky bez podvojného účetnictví.

Nejjednodušší způsob, jak organizovat účetnictví - podvojné zadávání vůbec nepoužívejte, to znamená vůbec žádné příspěvky. Je pravda, že tuto metodu mohou používat pouze mikropodniky (bod 6.1 PBU 1/2008). A pouze pokud nezkresluje informace o firmě, to znamená, že vám umožní sestavit účetní závěrku.

Článek pomůže sestavit rozvahu, podrobně jsou posouzeny zůstatky a obraty, pro které účty se sestavuje Rozvaha a Výkaz hospodářského výsledku pro malé podnikatelské subjekty (Formulář KND 0710098). Stáhněte si formuláře rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Zjednodušené účetnictví pro malé firmy. Stáhněte si program Daňový poplatník verze 4.45.2

Internetové zpravodajství. Contour.Extern

FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Služba nevyžaduje instalaci a aktualizaci – formuláře hlášení jsou vždy aktuální a vestavěná kontrola zajistí, že hlášení bude odesláno napoprvé. Odesílejte zprávy Federální daňové službě přímo z 1C!

Co je debet 99 - je to zisk nebo ztráta? Podle aktuální účtové osnovy 99 „Zisk a ztráta“ slouží k zobrazení finančních výsledků z činnosti společnosti za aktuální účetní / zdaňovací období. Údaje jsou sumarizovány za rok, ve kterém jsou na tomto účtu kumulativně zobrazovány informace o obchodních transakcích.

Zisk na debetu nebo kreditu 99

Syntetické a analytické účtování zisku nebo ztráty je vedeno na účtu 99 (označuje typ aktivní-pasivní) s otevřením potřebných podúčtů. Jednostranný debetní zůstatek implikuje neziskovou činnost. Reflexe údajů o finančních výsledcích se provádí provedením příslušných standardních záznamů:

• Debet 99 Kredit 91 znamená - odepsání nerentabilního zůstatku na účtu. 91 "Ostatní výdaje".
• Debet 99 Kredit 90 - ztráty za měsíc z běžných činností.
• Debet 99 Kredit 84 - rozvaha byla reformována za období odepsáním zjištěného zisku za zúčtovací rok do výsledků minulých období.
• Debet 99 Kredit 69 - byly časově rozlišeny sankce v rámci mimorozpočtových plateb.
• Debet 99 Kredit 68 - časové rozlišení daně z příjmu za účetní období; penále, penále k DPH, ostatní daně do rozpočtu.

Důležité! Debet 99 během období znamená vznik ztrát, platby daní včetně sankcí; a podle výsledků období - pomocí reformace ukazuje zisk za rok.

Účty 90, 91 se uzavírají měsíčně na účet 99, ale zároveň mají zůstatky na analytických podúčtech. sch. 99 se na konci kalendářního roku zcela vynuluje.

Příklad uzavření účtu 90, 91, 99 pro typické příspěvky:

• Debet 99 Kredit 90 - ztráta z práce společnosti je odepsána.
• Debet 99 Kredit 91 - ztráta z nákladů uznaná ostatními je odepsána.
• Debet 99 Kredit 84 - roční odepsaný zisk, c. 99 uzavřena.

Účetní zápis D99 K09 se tvoří v těchto případech:

V rámci přihlášky PBU pod č. 18/02, c. 09 Odložená daňová pohledávka (DTA) shrnuje informace o pohybu daňových pohledávek. Malé podniky mají právo tento PBU neuplatňovat. DUT zahrnují odložené daňové závazky z odčitatelných přechodných rozdílů. Účtování těchto hodnot SHE je organizováno samostatně pro všechny typy aktiv.

Při prodeji jakékoli položky, u které přechodný rozdíl vznikl, jsou odložené daňové pohledávky odepsány. Za tímto účelem je typickým zaúčtováním debet 99 kredit 09 za celou částku likvidace.

Příklad odepisování IT:

Podnik zakoupil zařízení ve výši 700 000,00 rublů s životností 5 let. Způsob výpočtu odpisů v účetnictví je metoda snižující zůstatek a v daňovém účetnictví je lineární. Za běžný kalendářní rok byly časově rozlišeny odpisy: pro účetní účely - 233 333,33 rublů; pro účely daňového účetnictví - 140 000,00 rublů.

Výše odpočitatelného rozdílu \u003d 233 333,33 - 140 000,00 \u003d 93 333,33 rublů. SHE \u003d 93333,33 x 20% \u003d 18 666,67 rublů, zaúčtování se provádí: Debet 09 Kredit 68 za 18 666,67 rublů.

Když je položka dlouhodobého majetku vyřazena, například v důsledku prodeje, provede se následující záznam: Debet 99 Kredit 09 za 18 666,67 rublů za vyřazený dlouhodobý majetek.

Účet 99 „Výsledky a ztráty“ je určen pro shrnutí informací o tvorbě konečného výsledku hospodaření organizace v účetním roce.

Konečný hospodářský výsledek (čistý zisk nebo čistá ztráta) je tvořen finančním výsledkem běžné činnosti a ostatními výnosy a náklady. Na vrub účtu 99 "Výnosy a ztráty" se promítají ztráty (ztráty, náklady) a kredit - zisky (výnosy) organizace. Porovnání debetního a kreditního obratu za účetní období ukazuje konečný finanční výsledek účetního období.

Na účtu 99 „Zisky a ztráty“ se během účetního období promítnou:

zůstatek ostatních příjmů a výdajů za vykazovaný měsíc - v souladu s skóre 91"Ostatní příjmy a výdaje";

výši časově rozlišených podmíněných daňových výdajů, stálých závazků a plateb za přepočty této daně ze skutečného zisku, jakož i výši splatných daňových sankcí - v souladu s skóre 68„Výpočty daní a poplatků“.

Na konci účetního období se při sestavování roční účetní závěrky uzavře účet 99 „Výsledky a ztráty“. Současně s konečným zápisem v prosinci je částka čistého zisku (ztráty) za účetní období odepsána na vrub účtu 99 "Výsledky a ztráty" ve prospěch (na vrub) účty 84"Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)".

Konstrukce analytického účetnictví pro účet 99 „Zisk a ztráta“ by měla zajistit tvorbu údajů nezbytných pro sestavení výkazu zisku a ztráty.

Účet 99 "Zisk a ztráta"
odpovídá účtům

Aplikace účtové osnovy: účet 99

• Jak promítnout do účetnictví penále a pokuty za pozdní platbu pojistného?

  Účet 99 "Výsledky a ztráty" se v průběhu účetního období promítají spolu s výkazy zisků a ztrát ... výkazy výroční zprávy se promítají na účet 99 "Výsledky a ztráty" v souladu s ... účtem 69. dle odstavce ... s předpisu N 34n a Pokynu - na účet 99 "Výsledky a ztráty", buď v souladu s Doporučením, nebo na účet 91 ...

• Na jakém účtu (91 nebo 99) by se měly promítnout sankce za porušení daňových zákonů?

  Účet 99 "Výsledky a ztráty" souvztažně s účtem 68 "Výpočty daní a ... účet 99 "Výsledky hospodaření" souvztažně s účtem 68 "Výpočty daní a ... minus dlužné ze zisků stanovených podle . .. žádost (dále jen Účtový rozvrh a pokyny) schválená příkazem Ministerstva financí ... účet 99 "Výsledek hospodaření" v souvztažnosti s účtem 68 "Výpočty daní a ... postup účtování (na účet 91 nebo účet 99) ekonomické subjekty...

• Zálohy na daň z příjmu. Příklady

  Výsledek se promítne na účet 99 „Výsledek hospodaření“. Na uvedeném účtu se promítají i částky ... z výše přijatého účetního zisku za účetní období a aktuální daňové sazby ...). Dále, bez ohledu na výši zdanitelného zisku (ztráty), účetní evidence organizace ... zisk zjištěný na základě účetního výsledku hospodaření a zaúčtovaný pro účely RAS 18 ... v účetnictví na vrub účtu 99 "Zisky a ztráty" (podúčet...

• Odraz v účtování pokut za porušení daňových zákonů

  Účet 99 „Hospodářský výsledek“ souvztažně s účtem 68 „Výpočty daní a ... období, po odečtení dlužných ze zisků zjištěných v souladu se zákonem ... pro jeho aplikaci (dále jen Účtový rozvrh ), schváleno nařízením Ministerstvo financí Ruska ... účet 99 "Výsledky a ztráta" v souladu s účtem 68 "Výpočty daní a ... konkrétní účetní postup (na účtu 91 nebo účtu 99) se doporučuje ekonomickým subjektům nezávisle...

• Výkaznictví za rok 2016: jak správně zohlednit roční upřesnění Ministerstva financí

  Zisk, promítne se na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“ a ve prospěch 96 „Rezervy na budoucí výdaje... atd.), jakož i daňové sankce k nim se promítnou na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“. ...“. Pokuty a penále hrazené poplatníkem nebo ... se promítnou do nákladových účtů, účet 99 se nepoužívá. V souladu s tím se ve zprávě o ... zisku pro sociální účely, vývoj výroby atd. nemění stav účtu ...

• Postup převodu organizace z JSC na LLC ve zjednodušeném systému: nuance účetnictví a daní

  Samostatná) kniha příjmů a výdajů organizací a fyzických osob podnikatelů používajících zjednodušený daňový systém ... výkazy zisků a ztrát a rozdělení (směrnice) na základě rozhodnutí zakladatelů o výši čistého zisku .... Tzn., že akciová společnost uzavře účet 99 „Výsledky a ztráty“, ... rozdělí na základě rozhodnutí zakladatelů částky čistého zisku a ... v knize výnosů a nákladů organizací a fyzických osob podnikatelů používajících . ..

• Účetnictví pro faktoringové společnosti, které přitahují externí financování

  Poskytování finančních služeb Klientům na náklady Investorů. OSNO - klasické ... ke dni zaúčtování zboží a přijetí faktury 68 / DPH (... pokyn Rozvaha Účet / podúčet Debet Kredit Stav ... výdaje) 99 (zisk) 0 Účtování o příjmech, výdajích z doplňkové činnosti 99 (výsledek) 68/ ... ke dni zaúčtování zboží a přijetí faktury 68/DPH (... ke dni zaúčtování zboží a přijetí faktura 68/DPH (...

• Oprava závažných chyb

  Účet v evidenci je účtem pro účtování nerozděleného zisku minulých let (neuzavřená ztráta), tj. účet 84 „Nerozdělený zisk ... „Náklady na prodej“ účtu 90; Debetní účet 99 „Výsledek a ztráta“, Kreditní účet 90 „Tržby“, ... „Výsledek“; Debet účtu 84 "Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)", Kredit účtu 99 "Zisk a ztráta" - ... 500 000 rublů. - Upravena výše čistého zisku. B... na základě základního a zředěného zisku (ztráty) na akcii (pokud...

• Oddělené účtování nákladů a výnosů za dodávku výrobků v rámci plnění obranného příkazu státu

  ... (dále - PBU 9/99) a PBU 10/99 "Výdaje organizace" ... (dále - PBU 10/99). Konkrétní metodika vedení odděleného účetnictví ... dále - Účtová osnova)) Na základě Účtové osnovy režijní a obchodní náklady obchodování ... (ustanovení 21 PBU 4/99 "Účetní výkazy organizace" ... (dále - PBU 4/99)). Příjmy a výdaje organizace se promítají do ... RAS 4/99). Provádí se bližší specifikace výnosů a nákladů ... odlišná od obecného postupu účtování o výsledku hospodaření. Například udržování samostatného...

• Účetní pravidla pro „miminka“ a neziskové organizace jsou zjednodušená

  Období 99 „Zisk nebo ztráta“ (90 „Tržby“ - při použití takového účtu) 20 (ostatní účty) Zahrnuje se platba ... přímo související s pořízením, výstavbou a výrobou položky pozemků, budov a zařízení.. .zásoby domácností najednou v ...účtech 20 (ostatní účty pro účtování výrobních nákladů - při použití) a dobropis účtů ...zúčtování s protistranami, mzdovými pracovníky atd. ...

• Dovezené zboží zkažené: jak zohlednit celní DPH, náklady na likvidaci a pojistné plnění

  Neprovozní příjmy zohledněné při zdanění zisků, Ministerstvo financí Ruska uznává možnost současného ... s odstavcem 2 PBU 9/99 "Příjmy organizace" ... (dále - PBU 9/99) , přírůstek hospodářských výnosů se uznává jako příjem organizace ... (str. 8 PBU 9/99), které jsou přijímány do účetních ... organizací "(dále - PBU 10/99) se účtují výdaje organizace jako pokles ekonomických ... výrobních zásob předpokládá připsání ztrát na účet pachatelů a pouze v tom ...

• Slib. Účetnictví a daně

  Zejména úroky, propadnutí, náhrada ztrát způsobených prodlením s plněním a ... ztráty vzniklé v důsledku této události na pojištěném majetku (zaplatit ... zastavený majetek při zdanění zisku. Hrozí tedy, že ... zastavený majetek při zdanění zisku v plné výši ... zejména úroky, penále, náhrady škod způsobených prodlením s plněním a ... 99). Náklady na materiál uvedené v zástavní smlouvě a zohledněné dříve na podrozvahovém účtu ...

• Účtování výdajů podle jejich povahy a účelu

  Účtování výdajů upravuje PBU 10/99 „Výdaje organizace“. Podle p....... Odstavec 8 PBU 10/99 definuje seskupování výdajů podle běžných ... přímý pokyn v PBU 10/99 přiřadit odpisy ... výdajům zveřejněným výdajům financovaným ze státní podpory. Pravda, toto nejsou... pravidla pro klasifikaci výdajů. Podle odstavců 99–105 IAS 1 „… se liší v četnosti, potenciálu zisku nebo ztráty a předvídatelnosti. Tato analýza je...

• Dodatečný kapitál: tvorba, použití a účetní postup

  Přehodnocení předmětu majetku na účet zaúčtování nerozděleného zisku (nekrytá ztráta) organizace při vyřazení ... případné snížení bude nutné provést na úkor nerozděleného zisku. Navíc může dopadnout ... účetní zápis na vrub účtu 83 a ve prospěch účtu 02 „Odpisy dlouhodobého majetku ... tržby v rámci konečného obratu 99 91-9 4 139,91 ... na vrub základní kapitál nebo zisk. Doplňovací a výdajové operace podle autora...

• Postup účetního a daňového účtování ztraceného majetku převedeného do úschovy

  Zůstatek. Pro účely zdanění zisku se výše ztráty v podobě hodnoty ztráty uschovatelem ... z jiných zdrojů započítává oprávněně do výše uplatňované ztráty. Účetní ... výdaje (odst. 13 PBU 10/99 "Výdaje organizace", ... / 99), to znamená, že se zohlední na vrub účtu 91 "Ostatní příjmy a ... Takže doložka 16 PBU 10/99 stanoví, že náklady se účtují v ... v odstavci 2 PBU 9/99 se příjmy zaúčtují jako zvýšení ekonomických přínosů ... k došlým platbám? do...

Dt 99 Ct 99 - toto zaúčtování je důležitou součástí reformy rozvahy při sčítání výsledků činnosti organizace za rok. Jaké jsou zákonné požadavky na účtování zisku a ztráty, jaké částky lze připsat na vrub účtů 99 a kredit účtů 68, 84, 91, 09, jaké nuance charakterizují tyto transakce - o tom všem budeme hovořit v našem článek.

Zveřejnění obsahu debet 99 kreditů 99

Elektrické vedení Dt 99 Ct 99 se tvoří jednou na konci roku při sumarizaci výsledků a je součástí reformy rozvahy.

Ve skutečnosti se jedná o transakci několika transakcí. Dt 99 Ct 99 na účtu 99 „Výsledky a ztráty“ v závislosti na počtu podúčtů. Operace se v praxi nazývá „Uzávěrka účtů“. Spočívá v přiřazení hodnot nashromážděných na podúčtech k jednomu podúčtu, na kterém je odhalen konečný roční finanční výsledek.

Abyste pochopili, jak se to děje, musíte se seznámit s vnitřní strukturou účtu 99, zvážit, jak jsou pro něj otevřeny podúčty.

Jak funguje účet 99 a jeho analytika

Počet 99 se používá pro sčítání. Výsledné ukazatele výkonnosti jsou zahrnuty do účetní závěrky. Analytické zařízení tedy musí splňovat hlavní cíl – přípravu spolehlivých reportů.

DŮLEŽITÉ! Pokyn k Účtové osnově obsahuje přímou informaci o potřebě vybudovat na účtu 99 analytické účetnictví pro strukturování údajů obsažených ve zprávě o výsledku hospodaření.

Počínaje prvním měsícem roku slouží účet 99 ke shromažďování informací o výsledcích práce organizace. Na účtu se hromadí:

• výsledek prodeje v rámci hlavní činnosti;
• výsledek z jiných operací;
• přepočet daně z příjmu a sankce.

Na účtu jsou také vedeny záznamy o hodnotách stanovených PBU 18/02 (pokud je organizace povinna / rozhodla se jej použít):

• podmíněný výdaj / příjem (UR / UD);
• trvalé daňové závazky a aktiva (PNO, PNA);
• odpis odložených daňových závazků a pohledávek (ONO, SHE).

Při otevírání podúčtů je vhodné zvážit, jak by měly být informace seskupeny a zohledněny ve výsledovce (Formulář 2). Spolu s tím je důležité dodržovat požadavky zákona na postup při zaznamenávání těchto informací. Optimální je použít následující podúčty:

• 99.1 "Zisk a ztráta":
• 99.1.1 "Zisk (ztráta) před zdaněním".
  Zohlednit ukazatele, které tvoří stejnojmennou položku výkazu, výsledek tržeb za hlavní činnosti a další operace.
• 99.1.2 "Ostatní zisky a ztráty".
  Zaúčtovat částky přepočtu daně z příjmu, daňové sankce odepsané IT a IT, seskupené v položce „Ostatní“.

Maximálního informačního obsahu je dosaženo udržováním analytiky na podúčtech v kontextu uvažovaných komponentních ukazatelů. Moderní softwarové produkty vám umožňují provádět analýzy v rámci podúčtu bez nadměrného nepořádku v účetnictví.

• 99.2 "Výpočet daně z příjmu".
  Zaúčtovat částky související se zveřejněním informací o výpočtech daně z příjmu v souladu s PBU 18/02.
• 99.2.1 "Podmíněná spotřeba".
• 99.2.2 „Podmíněné příjmy“.
• 99.2.3 "PNO (PNA)".
• 99.9 "Bilance zisku a ztráty".

Pohyb na účtu 99 a soulad jeho údajů s vykazovacími ukazateli

Po prozkoumání vnitřní struktury účtu je čas začít studovat pohyb na účtu. Zvažte na podmíněném příkladu, co se děje uvnitř účtu, jak se výsledky odrážejí v účtováních Dt 99 Ct 99 jak jsou jeho údaje porovnávány s údaji z výkazů.

Příklad:

Jsou uvedeny celkové ukazatele organizace za rok, uvedené v tabulce v pořadí článků formuláře 2.

Viz také článek .

Níže uvedená tabulka shrnuje položky pomocí doporučených podúčtů a vzorových údajů.

Informace o tom, jak vést evidenci daně z příjmu na účtu 68, si přečtěte v článku. .

Při uzavírání podúčtů je nutné vygenerovat účtování v daném formátu Dt 99ČT 99:

Obrat a kumulovaný zůstatek účtu 99 před reformou a po uzavření podúčtů, stejně jako srovnatelnost údajů o účtu s řádky formuláře 2, jsou uvedeny v tabulce:

V důsledku transakce ze série zaúčtování formátu Dt 99 Ct 99 na podúčtu 99.9 byl vytvořen kreditní zůstatek rovnající se čistému zisku za rok ve výši 839 000 rublů. Částka musí odpovídat řádku 2400 formuláře 2.

Debetní 99 kredit 84

Toto je poslední vyúčtování v tomto roce v řetězci vyúčtování reformního procesu. Obsahuje dobré zprávy: organizace vydělala za rok zisk. Pro uvedený příklad je vypracováno účtování odrážející nerozdělený zisk: Dt 99,9 Kt 84 – 839 000 rublů.

Pokud organizace pracovala se ztrátou, pak má účet 99.9 debetní zůstatek rovnající se nekryté ztrátě. Provádí se na vrub 84 účtů: Dt 84 Kt 99,9.

Debetní 99 kredit 09

Toto je účtování k odepsání částky IT. PBU 18/02 popisuje 2 případy odepsání SHE:

1. Pokud se sazba daně změní, změní se akumulované IT přepočtením ze zůstatku odpočitatelných dočasných rozdílů (DVR) podle nové sazby. Rozdíl mezi kumulovanými a přepočtenými částkami se účtuje na účet 99, jak vyžaduje předpis.
2. Pokud je aktivum, které určovalo přírůstek IT, vyřazeno, pak IT podléhá odpisu v části, ve které nebude snížen zisk pro zdanění v souladu s právními předpisy Ruské federace.

Pokud je účetnictví VVR a IT vedeno správně, pak je IT zpravidla plně splaceno s poklesem VVR. Pokud byly zjištěny účetní chyby, může být po jejich opravě nutné odepsat IT na ztráty.

Případy odepisování IT stejného druhu se v účetnictví promítají obdobně: 77 Kt 99 Dt.

Výsledek

Je těžké přeceňovat význam tvorby analytického účetnictví na účtu 99. Vysoký informační obsah analytiky je klíčem ke kvalitní účetní závěrce, která svým uživatelům poskytuje spolehlivé informace. Správnou reflexi analýzy zajišťuje mimo jiné zveřejnění formátu Dt 99 Ct 99.

Účet 99 "Zisk a ztráta"

Konečný hospodářský výsledek (čistý zisk nebo čistá ztráta) je tvořen finančním výsledkem běžné činnosti a ostatními výnosy a náklady. Na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“ se promítají ztráty (ztráty, náklady) a zápočet zisky (výnosy) organizace. Porovnání debetního a kreditního obratu za účetní období ukazuje konečný finanční výsledek účetního období.

Účet 99 „Zisk a ztráta“ během vykazovaného roku odráží:

• zisk nebo ztráta z běžné činnosti - v souladu s účtem 90 "Tržby";
• zůstatek ostatních výnosů a nákladů za sledovaný měsíc - v souladu s účtem 91 „Ostatní výnosy a náklady“;
• částky časově rozlišeného podmíněného daňového nákladu, trvalých závazků a plateb za přepočty této daně ze skutečného zisku, jakož i výše splatných daňových sankcí - v souladu s účtem 68 „Výpočty daní a poplatků“.

Na konci účetního období se při sestavování roční účetní závěrky uzavře účet 99 „Výsledky a ztráty“. Současně s definitivním zápisem v prosinci je částka čistého zisku (ztráty) za účetní období odepsána z účtu 99 „Výsledky a ztráty“ ve prospěch (na vrub) účtu.

Konstrukce analytického účetnictví pro účet 99 „Zisk a ztráta“ by měla zajistit tvorbu dat nezbytných pro sestavení výkazu zisku a ztráty.

Účet 99 „Zisk a ztráta“ odpovídá následujícím účtům Plánu:

debetem

• 01 "Dlouhodobý majetek"
• 03 "Výnosné investice do hmotných aktiv"
• 07 "Zařízení pro instalaci"
• 08 "Investice do dlouhodobého majetku"
• 10 "Materiály"
• 11 "Zvířata pro chov a výkrm"
• 16 "Odchylka v hodnotě hmotného majetku"
• 19 "Daň z přidané hodnoty z nabytých hodnot"
• 20 "Hlavní výroba"
• 21 "Polotovary vlastní výroby"
• 23 "Pomocná výroba"
• 25 "Obecné výrobní náklady"
• 26 "Všeobecné výdaje"
• 28 "Sňatek ve výrobě"
• 29 "Odvětví služeb a farmy"
• 41 "Zboží"
• 43 "Hotové výrobky"
• 44 Prodejní náklady
• 45 "Zboží odesláno"
• 50 Pokladník
• 51 "Zúčtovací účty"
• 52 "měnové účty"
• 58 "Finanční investice"
• 68 "Výpočty daní a poplatků"
• 69 "Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení"
• 70 "Vyrovnání s personálem pro mzdy"
• 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"
• 84 "Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)"
• 90 "Prodej"
• 91 "Ostatní příjmy a výdaje"
• 97 "Výdaje příštích období"

na úvěr

• 10 "Materiály"
• 50 Pokladník
• 51 "Zúčtovací účty"
• 52 "měnové účty"
• 55 "Speciální bankovní účty"
• 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"
• 73 "Vyrovnání s personálem pro jiné operace"
• 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli"
• 79 "Vnitroekonomické vyrovnání"
• 84 "Nerozdělený zisk (nekrytá ztráta)"
• 90 "Prodej"
• 91 "Ostatní příjmy a výdaje"
• 94 "Nedostatky a ztráty způsobené poškozením cenností"
• 96 "Rezervy na budoucí výdaje"

Seznam podúčtů otevřených pro účet 99:

• 99.1 "Zisk a ztráta"
  Podúčet 99.1 je určen k sumarizaci informací o finančních výsledcích činnosti organizace ve vykazovaném roce, s výjimkou částek daně z příjmu vypočtené v souladu s PBU 18/02 „Účtování pro výpočty daně z příjmů“. Organizace, které neuplatňují PBU 18/02 „Účtování pro vyúčtování daně z příjmu“, mohou na tomto podúčtu odrážet přírůstek daně z příjmu.
• 99.2 "Daň z příjmu"
  Podúčet 99.2 je určen k sumarizaci informací o výpočtu daně z příjmu v souladu s normami PBU 18/02 „Účtování pro výpočty daně z příjmů“.

Účet 90 "Tržby" by na konci každého měsíce neměl mít zůstatek (uzavře se).

Na konci každého měsíce se zjišťuje finanční výsledek (zisk nebo ztráta) z prodeje.

Rovná se výši výnosů z prodeje (kreditní obrat na podúčtu 90-1), snížena na:

- výše daní z příjmů (výše debetních obratů na podúčtech 90-3, 90-4, 90-5);

- výši nákladů na prodej (debetní obrat na podúčtu 90-2).

Tvorba obchodních nákladů

Při vytváření obchodních nákladů se v účetnictví provádějí následující zápisy:

Debet 44 „Prodejní náklady“ Kredit 10 - materiál odepsaný za balení produktů ve skladu;

Debet 44 Kredit 23 - byly odepsány náklady na pomocnou výrobu na výrobu kontejnerů a také na dodávku a nakládku výrobků;

Debet 44 Kredit 70 - mzdy byly časově rozlišeny pracovníkům zabývajícím se balením a nakládáním produktů;

Debet 44 Kredit 69, 68 - UST, příspěvek na penzijní připojištění a příspěvek na úraz byly časově rozlišeny;

Debet 44 Kredit 60, 76 - jsou zohledněny náklady na dodávku a nakládku produktů organizacemi třetích stran (výdaje na marketingový průzkum, reklamu, odměny zprostředkovatelským organizacím atd.).

Prodejní náklady jsou účtovány do nákladů na hotové výrobky.

Debet 90-2 Kredit 44 – odepsané obchodní náklady.

Náklady na správu promítnout u výrobních organizací na účet 26 "Obecné provozní náklady".

Postup jejich odepisování závisí na tom, jak podnik tvoří náklady na produkty (práce, služby):

- za plné výrobní náklady;

- za sníženou cenu.

Pokud organizace bere v úvahu hotové výrobky v plných výrobních nákladech, pak se všeobecné obchodní náklady odepisují na vrub účtů výrobních nákladů (20, 23, 29).

Pokud je účtování hotových výrobků vedeno ve snížených nákladech, pak se všeobecné obchodní náklady odepisují přímo na vrub účtu 90, podúčet 2 „Náklady na prodej“.

V okamžiku převodu vlastnictví zaslaných produktů na kupujícího jsou v účetnictví provedeny:

Debet 62 Kredit 90-1 - odráží výnosy z prodeje produktů;

Debet 90-2 Kredit 43 – skutečné náklady na odeslané produkty byly odepsány;

Debet 90-3 Kredit 68, podúčet "Zúčtování DPH" - DPH byla účtována.

Na konci měsíce se odepíše částka všeobecných obchodních nákladů a stanoví se finanční výsledek z prodeje hotových výrobků:

Debet 90-2 Kredit 44 – odepsané obchodní náklady;

Debet 90-2 Kredit 26 – všeobecné obchodní náklady jsou zahrnuty do nákladů prodeje;

Debet 90-9 (99) Kredit 99 (90-9) - zohledňuje se zisk (ztráta) z prodeje hotových výrobků (práce, služby).

Účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“ je určen k souhrnu informací o ostatních výnosech a nákladech účetního období.

Struktura a postup používání účtu je obdobný jako u účtu 90 „Tržby“. K účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“ se otevírají tyto podúčty:

91.1 - "Ostatní příjmy";

91.2 - "Ostatní výdaje";

91.9 - "Zůstatek ostatních příjmů a výdajů."

Na účtu 91 jsou vedeny tyto účty:

1) Časové rozlišení ostatních příjmů:

Dt 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98 atd.

ČT 91.1.

2) Časové rozlišení ostatních výdajů

Dt 91.2

ČT 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94 atd.

3) Odpis na konci měsíce zůstatku ostatních výnosů a nákladů:

a) v případě převýšení součtu kreditních obratů nad úhrnem debetních obratů:

Dt 91.9 ČT 99 - zisk;

b) pokud součet debetních obratů převyšuje součet kreditních obratů:

Dt 99ČT 91,9 - ztráta.

4) Uzavření podúčtů na konci vykazovaného období:

Dt 91.1 ČT 91.9

Dt 91.9 ČT 91.2.

Na podúčtech 91.1 a 91.2 se údaje shromažďují v průběhu roku podle druhů ostatních výnosů a nákladů.

Tyto informace se používají pro sestavování zisků a ztrát a další účetní závěrky.

Konečný výsledek hospodaření (čistý zisk nebo čistá ztráta) je tvořen hospodářským výsledkem běžné činnosti a ostatními výnosy a náklady. Na vrub účtu 99 se promítají ztráty (ztráty, výdaje) a kredit - zisk (příjmy) organizace. Porovnání debetního a kreditního obratu za účetní období ukazuje konečný finanční výsledek účetního období. Na účtu 99 během vykazovaného roku odrážejí:

- výsledek hospodaření z běžné činnosti - v souladu s účtem 90 "Tržby";

- zůstatek ostatních výnosů a nákladů za vykazovaný měsíc - v souladu s účtem 91 "Ostatní výnosy a náklady";

- výši časově rozlišené daně z příjmů, jakož i výši splatných daňových sankcí - v souladu s účtem 68 "Výpočty daní a poplatků".

Na konci účetního roku se při sestavování roční účetní závěrky účet 99 uzavře. Konečným zápisem v prosinci se částka čistého zisku (ztráty) za účetní období odepíše z účtu 99 ve prospěch (na vrub) účtu 84 „Nerozdělený zisk (neuzavřená ztráta)“. Konstrukce analytického účetnictví pro účet 99 by měla zajistit tvorbu údajů nezbytných pro sestavení výkazu zisku a ztráty.

⇐ Předchozí46474849505152535455Další ⇒

Datum zveřejnění: 19. 11. 2014; Přečteno: 415 | Porušení autorských práv stránky

Studopedia.org – Studopedia.Org – 2014–2018. (0,002 s) ...

Účet 99 „Hospodářský výsledek“ je určen pro shrnutí informací o tvorbě konečného výsledku hospodaření organizace v účetním roce.
Účet 99 je aktivní-pasivní, jeho zůstatek zobrazuje kumulativní součet výsledku hospodaření dosaženého od počátku roku do účetního období. Na vrub účtu 99 se promítají ztráty (ztráty, náklady) a kreditní zisk (výnosy) organizace.

Srovnání debetního a kreditního obratu za vykazované období a zobrazuje konečný finanční výsledek vykazovaného období. Zůstatek jako rozdíl mezi částkami obratu může být debetní (konečná ztráta finančního výsledku) nebo kreditní (zisk). Výnosy a náklady, zisky a ztráty se účtují na akruální bázi od počátku účetního období, proto účet 99 odráží dynamiku procesu tvorby zisku.

Účet 99 „Zisk a ztráta“ během účetního období odráží zisk nebo ztrátu z běžné činnosti:
Debet 90-9 Kredit 99 - odhalený zisk z běžné činnosti;
Debet 99 – Kredit 90-9 – odhalil ztrátu z běžné činnosti.

Tento účet také odráží zůstatek ostatních příjmů a výdajů za vykazovaný měsíc:
Debet 91-9 – Kredit 99 odhalil finanční výsledek (zisk) z ostatních výnosů a nákladů;
Debet 99 – Kredit 91-9 odhalil ztrátu.

Přímo na účtu 99 „Hospodářský výsledek“ se promítají příjmy a výdaje spojené s mimořádnými okolnostmi v činnosti organizace, nebo tzv. mimořádné příjmy a výdaje – např. ztráty při živelních pohromách, znárodnění majetku, požár.

A konečně, během účetního období se časově rozlišené platby daně z příjmu, platby za přepočty této daně ze skutečného zisku a různé daňové sankce promítnou přímo na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“:
Debet 99 – Kredit 68 – daň z příjmu časově rozlišená.
Debet 99 – Kredit 68 – odráží výši daňových sankcí.

V důsledku toho je na účtu 99 „Zisk a ztráta“ odhalen čistý zisk organizace - základ pro přiznání dividend a jiného rozdělení zisku. Analytické účetnictví na účtu 99 by mělo zajistit tvorbu údajů nezbytných pro sestavení výkazu zisku a ztráty.

Stránky byly vytvořeny v systému uCoz