Comencemos con las disposiciones de la Parte 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Impuesto sobre la renta individuos. Deberes y responsabilidades de los agentes fiscales.
Recordemos que en 2015 se adoptó la Ley Federal N ° 113-FZ del 2 de mayo de 2015, algunas de cuyas disposiciones entran en vigor recién el 1 de enero de 2016. La Ley N ° 113-FZ introdujo la obligación de que los agentes fiscales presenten un cálculo generalizado trimestral para la forma. Al mismo tiempo, a partir del 1 de enero de 2016, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad por no presentar este documento.
No enviar el cálculo Los importes del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el formulario 6-NDFL supondrán una multa de 1.000 rublos. por cada completo o menos de un mes a partir de la fecha establecida para su presentación (cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la nueva edición). Se prevé un delito diferente para los casos en que un agente fiscal presenta a la inspección faltón documentos. En este caso, el agente deberá pagar 500 rublos. por cada documento presentado con datos falsos (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El Código Fiscal de la Federación de Rusia en la nueva edición también proporcionó la base para la exención de este tipo de responsabilidad (según el artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): la presentación independiente por parte del agente de los documentos corregidos hasta el momento en que tuvo conocimiento de las infracciones identificadas por la autoridad fiscal.
Nueva base para suspender transacciones de cuentas- La Ley nº 113 FZ establece una nueva base para suspender las transacciones de un agente fiscal en sus cuentas bancarias y las transferencias de sus fondos electrónicos. La autoridad fiscal toma tal decisión si el agente fiscal no presenta un cálculo en el Formulario 6-NDFL dentro de 10 dias después de la expiración del plazo establecido para su presentación (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El mismo párrafo establece que la inspección deberá anular esta decisión a más tardar un día después de la fecha de presentación del cálculo especificado.
El cálculo utilizando el Formulario 6-NDFL se puede presentar de la siguiente manera: en papel y electrónicamente. A partir del 1 de enero de 2016, los agentes fiscales con hasta 25 empleados que reciben ingresos tienen derecho a presentar cálculos en papel (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Te recordamos que en estos momentos esta cifra es de 10 personas.
Vea otras novedades de la Ley N° 113-FZ que son importantes para los agentes tributarios.
Innovaciones en la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia
Impuesto al valor agregado
La lista de entidades autorizadas a aplicar el procedimiento de solicitud de devolución del IVA sobre la base del art. 176.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Ahora son residentes del puerto libre de Vladivostok (ver Ley Federal del 13 de julio de 2015 No. 212-FZ “Sobre el puerto libre de Vladivostok”). Junto con la declaración del IVA, dichas entidades deberán aportar un contrato de garantía. empresa gestora(copia del acuerdo), determinado sobre la base de la Ley No. 212-FZ (subpárrafo 4, párrafo 2, artículo 176.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
impuesto sobre la renta personal
La Ley Federal No. 382-FZ de 29 de noviembre de 2014 introduce cambios en el plazo de prescripción de la propiedad de bienes inmuebles, suficientes para la exención del impuesto sobre la renta personal en el momento de su venta. Desde el 1 de enero de 2016 plazo total El plazo de prescripción durante el cual un contribuyente estará exento del pago del IRPF cuando venda un inmueble será de 5 años.
Excepción (3 años) constituyen objetos para los cuales:
El derecho de propiedad sobre un objeto inmobiliario fue recibido por el contribuyente por herencia o mediante un acuerdo de donación de una persona física reconocida como miembro de la familia, pariente cercano de este contribuyente de conformidad con la RF IC;
El contribuyente adquirió la propiedad del inmueble como resultado de la privatización;
El derecho de propiedad sobre un objeto inmobiliario lo obtuvo el contribuyente, el pagador del alquiler, como resultado de la transferencia de la propiedad en virtud de un acuerdo de manutención de por vida con dependientes (cláusula 6 del artículo 210, artículo 217.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). Véase también sub. 1 artículo 2 arte. 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la nueva edición.
El procedimiento para proporcionar deducciones fiscales sociales.
A partir del 1 de enero de 2016, los contribuyentes individuales tienen la oportunidad de recibir de su empleador una deducción fiscal social para el impuesto sobre la renta de las personas físicas (para su educación, educación de sus hijos, su tratamiento, tratamiento de sus hijos, cónyuges, padres). Para hacer esto, debe recibir una notificación del derecho a la deducción de la autoridad fiscal y presentar los documentos de respaldo pertinentes al empleador (cláusula 2 del artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para un análisis más detallado de las innovaciones, le recomendamos que se familiarice con las disposiciones de la Ley Federal de 6 de abril de 2015 No. 85-FZ.
Se ha ampliado la lista de deducciones del impuesto a la propiedad.
La Ley Federal No. 146-FZ de 8 de junio de 2015 estableció nuevas reglas para la obtención del impuesto a la propiedad deducciones del impuesto sobre la renta personal. Los ingresos del contribuyente pueden reducirse en 250 mil rublos. En caso:
- venta de una acción (parte de la misma) en el capital autorizado de la empresa;
- retiro de la membresía;
- recibir bienes o fondos en caso de liquidación de la empresa;
- reducir el valor nominal de una acción en el capital autorizado de la empresa;
- cesión de derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida.
En lugar de una deducción de 250 mil rublos. el contribuyente tendrá derecho a reducir sus ingresos mediante los gastos documentados asociados con la adquisición de la propiedad antes mencionada (derechos de propiedad). El Código Fiscal de la Federación de Rusia establecerá ciertos tipos de gastos que se pueden tener en cuenta en este caso (por ejemplo, al adquirir una participación en el capital autorizado de una empresa) (artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) .
Fechas de recepción especies individuales ingreso
La Ley Federal No. 113-FZ de 2 de mayo de 2015 estableció las características específicas para determinar la fecha de recepción de ciertos tipos de ingresos. Por ejemplo, si un empleado recibió un beneficio material en forma de una reducción en los intereses pagaderos en virtud de un contrato de préstamo, los ingresos se determinarán el último día de cada mes durante el período para el cual se otorgó este crédito (préstamo) (cláusula 1 del artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También se aclara que el cálculo del monto del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos recibidos por los empleados lo realiza el empleador en base devengado, con excepción de los ingresos por participación accionaria en la organización (cláusula 3 del artículo 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia). En este caso, el IRPF se calcula por separado para cada pago de renta.
Esta Ley Federal también modifica el procedimiento para que un agente fiscal informe a la inspección sobre la imposibilidad de retener el impuesto sobre la renta personal a un contribuyente. Ahora bien, esto deberá hacerse a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al anterior. período impositivo. Será necesario informar la cantidad de ingresos de los cuales no se retuvieron impuestos, así como la cantidad de impuestos no retenidos (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Eliminación de la doble imposición
La Ley Federal No. 146-FZ del 08/06/2015 corrigió y aclaró significativamente el mecanismo para acreditar los impuestos pagados fuera del territorio de Rusia en la Federación de Rusia. Esta compensación es posible si el mecanismo correspondiente está previsto en un tratado internacional con la participación de la Federación de Rusia. En particular, también se ha establecido la obligación del contribuyente de reflejar esta información en la declaración 3-NDFL (artículo 232 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Impuesto sobre la renta de las sociedades
Para reconocer una propiedad como depreciable, su costo original ahora debe ser de más de 100 mil rublos. (y no 40 mil rublos). Las modificaciones correspondientes fueron introducidas por la Ley Federal No. 150-FZ de 8 de junio de 2015 (cláusula 1 del artículo 256, cláusula 1 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Para los residentes del puerto libre de Vladivostok (Ley federal sobre el puerto libre de Vladivostok), se establece una tasa impositiva del 0% para el impuesto sobre la renta acreditado al presupuesto federal. Las autoridades regionales tendrán derecho a reducir los tipos impositivos acreditados a un presupuesto regional específico (cláusula 1.8 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia + artículo 284.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Sistema tributario simplificado
A partir del 1 de enero de 2016, las organizaciones con oficinas de representación fueron excluidas de la lista de entidades que no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado. Esta limitación se discutió mucho antes, pero la situación fue corregida por la Ley Federal No. 84-FZ del 6 de abril de 2015.
Desde el 1 de enero de 2016, el sistema tributario simplificado no tiene derecho a utilizar agencias de empleo privadas que proporcionen mano de obra a los trabajadores (personal) (incisos 1 y 21 del inciso 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) - Ley Federal de 5 de mayo de 2014 No. 116- Ley Federal
La Ley Federal No. 232-FZ del 13 de julio de 2015 para las regiones de la Federación de Rusia prevé por primera vez la posibilidad de reducir la tasa impositiva simplificada para ciertas categorías de contribuyentes para el objeto "ingresos" hasta en un 1%, y también, en algunos casos, hasta el 0% (cláusula 1 del Art. 346.20 Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Sistema fiscal de patentes
Se ha ampliado la lista de actividades en las que se puede aplicar el sistema de tributación de patentes (Ley Federal No. 232-FZ de 13 de julio de 2015): por ejemplo, producción de productos lácteos, productos de panadería y confitería, reparación de computadoras, etc. . Para obtener más detalles, consulte la lista en el párrafo 2 del art. 346.43 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Impuestos especiales
De acuerdo con lo dispuesto en la Ley Federal No. 366-FZ del 24 de noviembre de 2014, los impuestos especiales sobre una serie de bienes sujetos a impuestos especiales aumentarán a partir del 1 de enero de 2016. En particular, hablamos de vino, vino espumoso, cerveza y cigarrillos.
Pago y recaudación de impuestos, auditorías fiscales,
traer a la responsabilidad fiscal
(Primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Por no presentar a tiempo los pagos trimestrales del impuesto sobre la renta personal, el agente fiscal se enfrenta a una multa.
De acuerdo con el inciso 1.2 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por cada mes completo o parcial de violación del plazo establecido para presentar un cálculo de los montos del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido, se recaudan 1000 rublos.
Por presentación tardía de los cálculos del impuesto sobre la renta personal, la cuenta del agente fiscal puede ser "congelada"
La autoridad tributaria tiene el derecho de decidir suspender las transacciones en cuentas bancarias y transferencias electrónicas de dinero si el cálculo de los montos calculados y retenidos del impuesto a la renta personal no se presenta dentro de los 10 días posteriores al final del período establecido (cláusula 3.2 del artículo 76 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
Por cada documento presentado con información falsa, el agente fiscal pagará 500 rublos.
La exención de responsabilidad es posible si el agente fiscal presentó documentos actualizados a la inspección antes de enterarse de que había descubierto que la información presentada no era fiable (artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Ahora la multa se cobra en virtud del inciso 2 del art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por la presentación de certificados falsos 2-NDFL es controvertido.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
Impuestos especiales (Capítulo 22 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Tipos de impuestos especiales sobre el alcohol de baja graduación, productos de tabaco, los coches y la gasolina aumentarán
El aumento se aplica a los impuestos sobre el vino, la cerveza, los cigarrillos y los automóviles con una potencia de motor superior a 90 CV. La tarifa para la gasolina de motor aumentará y será la misma para todas las clases. Se reduce el tipo del impuesto especial sobre la gasolina pura y aceites de motor. Dichas disposiciones están contenidas en el párrafo 1 del art. 193 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 N 366-FZ.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas (Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Los empresarios deberán declarar trimestralmente el IRPF
Los agentes fiscales están obligados, dentro del mes siguiente al primer trimestre, medio año y nueve meses, a presentar a la inspección un cálculo de los importes calculados y retenidos del impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). según enmendada). El pago anual deberá presentarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente.
Este documento refleja información generalizada para todas las personas: el monto de los ingresos devengados y pagados, las deducciones que se les otorgan, los montos de impuestos calculados y retenidos, así como otros datos necesarios para determinar el monto del impuesto sobre la renta personal.
El cálculo se envía en formato electrónico. Sin embargo, si el número de personas que recibieron ingresos de un agente fiscal durante el año es de hasta 25 personas, entonces puede presentar este documento en papel (párrafo 7, párrafo 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Cabe señalar que a la hora de determinar la inspección donde es necesario presentar el cálculo del IRPF, organizaciones rusas que tengan divisiones separadas, así como los agentes fiscales que estén catalogados como los mayores contribuyentes, deberán tener en cuenta disposiciones especiales.
Si el agente fiscal no ha cumplido con la obligación de presentar el cálculo de buena fe, esto puede tener consecuencias negativas para él: cobro de una multa por presentación tardía del documento o presentación de información falsa, así como suspensión de transacciones en cuentas y dinero. transferencias por presentación tardía dentro de los 10 días.
Ver comentario para más detalles.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
Esta regla la utilizan las entidades jurídicas rusas que tienen divisiones separadas al presentar cálculos del impuesto sobre la renta personal e información sobre los ingresos de las personas físicas (párrafo 4, párrafo 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Actualmente no existe una posición común sobre la cuestión del lugar de presentación de los certificados en el formulario 2-NDFL en relación con los empleados. divisiones separadas.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
El empleador, el mayor contribuyente, presenta los informes del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el lugar de registro como tal.
El mayor contribuyente con divisiones separadas puede presentar un cálculo de los montos de impuestos calculados y retenidos e información en el Formulario 2-NDFL sobre los ingresos recibidos por las personas de estas divisiones en el lugar de su registro o en el lugar de registro de cada división (párrafo 5, párrafo 2, art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
El impuesto sobre la renta personal retenido debe transferirse a más tardar la fecha siguiente al día del pago de la renta.
Esta regla general se establece en el apartado 6 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (nueva edición). Se aplica una excepción al pago de vacaciones y a los beneficios por incapacidad temporal (incluidos los beneficios por cuidar a un niño enfermo). El impuesto sobre la renta personal que se les retiene debe transferirse al presupuesto a más tardar día último mes en que fueron pagados.
ahora es la fecha transferencias del impuesto sobre la renta personal al presupuesto depende, por ejemplo, del día en que el agente fiscal recibe fondos del banco, las transferencias de su cuenta a la cuenta de un individuo o el día en que el individuo realmente recibe ingresos. La cuestión de en qué momento debe transferirse el impuesto sobre la renta personal retenido del pago de vacaciones es controvertida. Las autoridades y tribunales competentes (incluido el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia) acuerdan que en este caso el impuesto se transfiere a más tardar el día en que se recibe realmente el dinero del banco para el pago de los ingresos (la fecha de transferencia de fondos a la cuenta del contribuyente o, por su cuenta, a cuentas de terceros).
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
El día de la recepción real de los ingresos depende de la aprobación del informe de viaje anticipado.
La fecha de recepción de ingresos al calcular el impuesto sobre la renta personal se considera el último día del mes en el que se aprueba el informe anticipado después de que el empleado regresa de un viaje de negocios (cláusula 6, inciso 1, artículo 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Actualmente no existen reglas especiales para este tipo de ingresos, pero se aclara que el monto de los ingresos se determina al momento de aprobar el informe.
Ver comentario para más detalles.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
Para varios ingresos individuales, se determina un día que se reconoce como la fecha de su recibo real.
Este día es la fecha de compensación de reconvenciones similares o cancelación de deudas incobrables por parte de la empresa, y para los ingresos en la forma beneficio material de ahorros en intereses sobre fondos prestados: el último día de cada mes durante el período para el cual fueron emitidos (cláusulas 4, 5, 7, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Ahora bien, para calcular el monto del beneficio material de los préstamos (créditos), es necesario conocer la fecha de pago de los intereses (cláusula 1, cláusula 2, artículo 212, cláusula 3, cláusula 1, artículo 223 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Para los préstamos sin intereses, no se ha determinado dicha fecha, por lo que los enfoques para resolver este problema diferente.
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Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
El empleador proporciona deducciones sociales por tratamiento y formación a petición del empleado.
Además de la solicitud por escrito, el empleado debe presentar al empleador la confirmación del derecho a recibir deducciones sociales emitidas por la inspección. El agente fiscal proporciona deducciones por tratamiento y formación a partir del mes de la solicitud del empleado (cláusula 2 del artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en su versión enmendada).
Los cambios están previstos por la Ley Federal del 06/04/2015 N 85-FZ
Se amplía el plazo para que un agente fiscal informe a la inspección sobre la imposibilidad de retener el IRPF
La información que indique el monto de los ingresos de los cuales no se retiene el impuesto y el monto del impuesto sobre la renta personal no retenido debe presentarse a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo (Cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). según enmendada). Ahora esta información debe presentarse dentro de un mes después de finalizar el año.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
La declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas se puede presentar en papel si menos de 25 personas recibieron ingresos
Por regla general el agente fiscal está obligado a presentar en formato electrónico los cálculos de los importes del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculados y retenidos y la información sobre los ingresos de las personas físicas (párrafo 7, párrafo 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Actualmente, para presentar el Formulario 2-NDFL en papel, existe un límite en la cantidad de personas que recibieron ingresos durante el año: hasta 10 personas.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 2 de mayo de 2015 N 113-FZ.
Cuando un partícipe deja la empresa, los ingresos sujetos al IRPF pueden reducirse en el importe de los gastos.
Los costos asociados con la adquisición de derechos de propiedad también se tienen en cuenta cuando se reduce el valor nominal de una acción en el capital autorizado o se transfiere la propiedad a un participante durante la liquidación de la empresa (cláusula 2, cláusula 2, artículo 220 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia, modificado). Ahora la cuestión de la contabilización de los gastos en tales casos es controvertida.
Los cambios están previstos por la Ley Federal del 08/06/2015 N 146-FZ.
El impuesto sobre la renta personal no se paga si la propiedad fue propiedad durante al menos cinco años antes de la venta.
Para estar exento del impuesto sobre la renta personal, el período mínimo de propiedad de un inmueble puede ser no de cinco años, sino de tres años (artículo 217.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto es legal, por ejemplo, cuando se vende un apartamento que se recibió como regalo de un miembro de la familia, por herencia o mediante privatización.
Para el caso en que los ingresos por la venta de inmuebles sean inferiores al 70% del valor catastral del inmueble, determinado a partir del 1 de enero del año en que se registró la transferencia de propiedad, se prevén características especiales. En tal situación, la renta sujeta al IRPF se reconoce como el 70% del valor catastral del inmueble a la fecha indicada.
Cabe señalar que las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, según sus leyes, pueden reducir el establecido código fiscal RF período de cinco años de propiedad inmobiliaria. También tienen derecho a reducir valor porcentual el valor catastral del objeto, con el que se comparan los ingresos percibidos por el vendedor a efectos del IRPF.
Disposiciones del art. 217.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplicará a los bienes inmuebles adquiridos después del 1 de enero de 2016. Al igual que las existentes, las nuevas normas no se aplicarán a los bienes inmuebles que se hayan utilizado directamente en actividades comerciales.
Permítanos recordarle que ahora, para que los ingresos de una persona física, un residente fiscal de la Federación de Rusia, procedentes de la venta de bienes inmuebles no estén sujetos al impuesto sobre la renta personal, el período mínimo de propiedad de la propiedad es de tres años. No importa cómo se obtuvo el objeto.
Impuesto sobre la renta de las sociedades (Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
La propiedad con un costo original de más de 100 mil rublos se reconoce como depreciable.
Este cambio se realizó en el párrafo 1 del art. 256 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El mismo criterio se utiliza para determinar el valor de un activo fijo para clasificarlo como propiedad depreciable (Cláusula 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estas reglas se aplican a la propiedad depreciable puesta en servicio a partir del 1 de enero de 2016.
Ver comentario para más detalles.
Cambiarán los valores límite de las tasas de interés de las obligaciones provenientes de transacciones controladas
Si las obligaciones de deuda en rublos surgieron de transacciones controladas, al calcular el impuesto sobre la renta, las tasas de interés máximas para dichas obligaciones son el 75% y el 125% de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia (cláusula 1.2 del artículo 269 del Código Fiscal). de la Federación de Rusia).
Los cambios están previstos por la Ley Federal del 08/03/2015 N 32-FZ.
Está aumentando el número de empresas que sólo realizan pagos anticipados trimestrales de impuestos sobre la renta.
Esto se debe a un aumento de 10 a 15 millones de rublos. límite en el monto promedio trimestral de ingresos por ventas determinado para los cuatro trimestres anteriores (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en su versión enmendada). Dichos pagos deben realizarse a más tardar 28 días naturales desde el final del período del informe.
Los cambios están previstos por la Ley Federal del 08/06/2015 N 150-FZ.
Impuesto sobre la propiedad de organizaciones (Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)
Las empresas unitarias determinan el impuesto a la propiedad en función del valor catastral de los bienes inmuebles.
La norma se aplica a las personas jurídicas que poseen un inmueble en régimen de gestión económica, cuya base imponible se determina como su valor catastral (cláusula 3, cláusula 12, artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según enmendado ).
Ahora se estipula que solo sus propietarios deben calcular el impuesto a la propiedad de las organizaciones en función del valor catastral del objeto. Si bienes raíces, según el cual la base imponible se determina teniendo en cuenta lo establecido en el art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia pertenece a una organización con derecho de gestión económica y se contabiliza en su balance como un objeto de activo fijo, entonces el impuesto debe calcularse en función del costo promedio anual del objeto. . El Ministerio de Finanzas de Rusia comparte esta posición.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ.
Seguro social obligatorio contra accidentes
en el trabajo y enfermedades profesionales
La tasa del seguro social para el personal "proporcionado" depende de la parte receptora
La parte receptora debe transferir al asegurado, la empresa que envió temporalmente a sus empleados en virtud del contrato de prestación de trabajo, la información necesaria para determinar la tarifa del seguro, primas, descuentos (cláusula 2.1 del artículo 22 de la Ley de Seguros contra Accidentes Industriales).
Al calcular el monto de las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, el asegurado debe guiarse por información sobre el tipo principal de actividad de la parte anfitriona, teniendo en cuenta los resultados de una evaluación especial de las condiciones laborales en su lugar de trabajo. y otra información recibida.
Los cambios están previstos por la Ley Federal de 5 de mayo de 2014 N 116-FZ.
Como siempre, en vísperas del Año Nuevo, los contables, al analizar el año saliente, miran con cautela el próximo, creyendo con razón que el servicio fiscal y otros "organismos pertinentes" han preparado para ellos un número suficiente de innovaciones.
Regímenes fiscales
Al analizar los cambios en la legislación tributaria federal que entrarán en vigor el 1 de enero de 2016, cabe señalar que el gobierno, en general, sigue una política encaminada a reducir la carga tributaria, principalmente para las pequeñas y medianas empresas. Entonces, el año que viene, los empresarios individuales, contribuyentes únicos, tendrán la oportunidad de reducir la tasa impositiva:
- base del impuesto sobre la renta: del 6% al 1%;
- Gastos de ingresos de la base imponible: del 15% al 5%.
Impuesto a la propiedad
Además, una de las innovaciones "agradables" es el experimento en curso sobre el impuesto a la propiedad. En 2016, las “consecuencias del experimento” no serán tan notorias como en 2015, pero aun así la base para calcular este impuesto seguirá estrechándose.
impuesto sobre la renta personal
La Ley Federal No. 113F, adoptada el 2 de mayo de 2015, introdujo cambios significativos en el procedimiento para la preparación y presentación de informes de impuestos sobre la renta. Entonces, a partir del 1 de enero de 2016, por cada informe del impuesto sobre la renta personal que no se presente dentro del plazo aprobado, se impondrá al agente fiscal una multa de 1.000 rublos. Pero nuestros "legisladores" decidieron no insistir en un método de castigo tan abiertamente "mercantil" y decidieron que la autoridad fiscal tiene derecho a suspender el movimiento en cuentas bancarias agente fiscal en el caso de que el informe no sea presentado dentro de los 10 días siguientes al último día del plazo establecido.
Por errores cometidos en el informe presentado, el agente fiscal recibirá una multa de 500 rublos. Esta sanción puede evitarse si el agente fiscal proporciona un cálculo actualizado antes de que la autoridad fiscal le notifique el descubrimiento de errores.
El informe del IRPF se presenta trimestralmente. La nueva ley federal asigna exactamente 1 mes calendario para su preparación y presentación a la autoridad fiscal. El informe se presenta en formato electrónico. Si el número de empleados de la empresa (y personas equivalentes a ellos) no supera las 25 personas, el informe se puede presentar en papel.
Si el agente fiscal tiene divisiones separadas, los informes del impuesto sobre la renta personal se presentan en la ubicación real de dichas divisiones. En consecuencia, el impuesto se transfiere a los presupuestos locales.
El impuesto retenido debe transferirse al presupuesto a más tardar el día bancario siguiente al día del pago de los ingresos. Las excepciones son el pago de vacaciones y los beneficios por incapacidad temporal. Las deducciones de estos devengos se transfieren al presupuesto a más tardar el último día del mes en el que se realizaron dichos devengos.
Impuesto sobre la renta de las sociedades
En 2016 se elevará el umbral del coste de los activos fijos. Los objetos cuyo valor supere los 100.000 rublos estarán sujetos a depreciación (impuesto). Estos cambios fueron introducidos por la Ley Federal No. 150-F3, adoptada el 8 de junio de 2015, y se aplican a las instalaciones puestas en funcionamiento después del 1 de enero de 2016.
Esta ley también prevé un aumento en el número de empresas que pagan anticipos trimestrales del Impuesto sobre la Renta. Este aumento está directamente relacionado con los límites del importe medio trimestral de los ingresos por ventas calculados para los cuatro trimestres anteriores, que se incrementaron de 10 a 15 millones de rublos. Los pagos por adelantado deben transferirse dentro de los 28 días posteriores al final del período del informe.
La Ley N° 32-F3 de 8 de marzo de 2015 establece nuevas tasas de interés (sus valores máximos) para las obligaciones que surgen como resultado de operaciones controladas.
Impuestos especiales
Los cambios en la legislación tributaria para 2016 en materia de impuestos especiales, francamente, no fueron alentadores. El impuesto especial se reducirá únicamente sobre los aceites de motor y la gasolina pura.
Las tasas del impuesto especial aumentarán:
- alcohol de baja graduación (vino, cerveza y otros productos con bajo contenido de alcohol);
- coches de más de 90 caballos de fuerza;
- gasolina para automóvil.
Seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
La Ley N° 116-F№ establece los siguientes cambios al párrafo 2.1. Artículo 22 de la Ley del Seguro contra Accidentes de Trabajo. La fijación de la tasa del seguro social de los empleados "proporcionados" es competencia de la parte receptora. Al asegurado, la empresa que “proporcionó” a sus empleados, como parte del contrato de prestación de trabajo, el receptor debe proporcionar la información completa y confiable necesaria para determinar la tarifa del seguro.
Al calcular el monto de las primas del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, el asegurador debe partir de información sobre el tipo principal de actividad de la parte anfitriona, teniendo en cuenta los resultados de una evaluación especial de las condiciones laborales en su lugar de trabajo. y otra información recibida.
A partir del 1 de enero de 2016, una serie de cambios importantes en la legislación de nuestro país afectarán a los empresarios. Estos incluyen el pago de impuestos, primas de seguros, presentación de informes al Fondo de Pensiones, contabilidad y muchos otros aspectos importantes para administrar un negocio. La revista online Business.ru ha recopilado para usted las principales novedades de la legislación rusa que ya han entrado en vigor o que entrarán en vigor en el nuevo año 2016.
Cambios en la legislación fiscal desde 2016
Uno de los cambios importantes en la legislación fiscal desde 2016 es el impuesto a la propiedad: en 2016, los empresarios individuales lo pagarán por primera vez. Anteriormente, el impuesto sobre la propiedad, y más concretamente sobre los bienes inmuebles, se calculaba sobre la base de la valoración del inventario y, desde 2015, sobre la base del valor catastral. En otras palabras, antes del 1 de octubre de 2016, los empresarios individuales deben pagar el impuesto a la propiedad correspondiente a 2015. Este impuesto ahora es obligatorio para las empresas que operan bajo un esquema tributario simplificado o que pagan UTII. cualquier inmueble y terrenos que se utilizan para realizar negocios. La tasa del impuesto a la propiedad en las regiones del país hoy es del 2% y, en general, los expertos señalan el hecho de que ahora el impuesto a la propiedad para los empresarios en el sistema tributario simplificado y UTII aumentará varias veces.
A partir del 1 de enero de 2016, se introdujo una tasa cero del impuesto sobre la renta para las instituciones que se dedican a actividades de cuidado y supervisión de niños. Asimismo, el listado de organizaciones que tienen derecho a contar con este beneficio incluye instituciones de educación primaria, básica, secundaria, secundaria vocacional, educación superior. Condición requerida debe haber una licencia, el número de empleados (no más de 15 personas) y otras condiciones importantes. También desde 2016, el uso tasa cero para el impuesto sobre la renta es posible al realizar ciertos tipos de actividades médicas.
Una innovación importante desde enero de 2016 fue la presentación de informes del impuesto sobre la renta personal; ahora deben presentarse cuatro veces al año. Se aceptan informes electrónicos, pero para empresas con menos de 25 empleados también es posible presentar la documentación en papel. Esta medida, que endurece la presentación de informes del impuesto sobre la renta personal a las autoridades fiscales, tiene como objetivo controlar la puntualidad en el pago de este impuesto y multar a los infractores.
"Vacaciones fiscales"
Desde el 1 de enero de 2016, en nuestro país continúan las "vacaciones fiscales": este es un período de dos años después de la creación de un empresario individual (¡la empresa debe registrarse por primera vez!), durante el cual el empresario está exento de pagar impuestos por parte del estado. Las autoridades de las regiones de nuestro país pueden establecer “vacaciones fiscales” para categorías específicas de empresarios. Hoy en día, las preferencias se aplican a las empresas en las esferas productiva, social o científica, pero la región toma decisiones sobre las exenciones fiscales y los beneficios de forma independiente; los sujetos tampoco pueden introducir este derecho para sus empresarios individuales.
El gobierno introdujo exenciones fiscales hasta 2020, lo que significa que también se extenderán en 2016, lo que significa que las pequeñas empresas recién creadas que pagan impuestos bajo el sistema de patentes o simplificado calcularán sus impuestos de acuerdo con nuevo esquema. Así, el impuesto simplificado tendrá una tasa del 0% sobre los ingresos o del 5% al 15% sobre la diferencia entre ingresos y gastos; o los empresarios podrán adquirir una patente, cuyo coste será de cero rublos. También será necesario presentar informes al aplicar estos regímenes fiscales especiales al Servicio de Impuestos Federales, solo que la tasa impositiva ahora será cero.
Sistema tributario simplificado
Desde el 1 de enero de 2016, la lista de empresas que podrán aplicar el sistema tributario simplificado se ha ampliado: si una organización tiene oficinas de representación, a partir de enero de 2016 tendrá acceso al sistema tributario simplificado, mientras que antes los empresarios no tenían esto. oportunidad.
Los cambios en el sistema tributario simplificado también afectaron las tasas impositivas. Anteriormente, la tasa del sistema tributario simplificado con objeto de tributar “ingresos” era del 6%. A partir del 1 de enero de 2016, las regiones pueden reducir la tasa de este impuesto: su umbral mínimo puede ser del 1%, pero no más del seis por ciento anterior. Según los expertos, reducir el tipo impositivo simplificado al 1% de los ingresos en las regiones ayudará al desarrollo de ciertos tipos de actividades comerciales y a la apertura de nuevas empresas.
También en mayo de 2015 se aprobó un nuevo formulario de declaración para los contribuyentes que aplican un impuesto reducido bajo el sistema tributario simplificado. En consecuencia, los simplificadores deben presentar informes sobre los resultados de 2015 en nuevos formularios de declaración.
También han cambiado los límites de ingresos para las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado para 2016. Entonces, cantidad máxima Los ingresos de los "simples" no deben exceder los 79 millones 740 mil rublos.
Otro cambio con respecto al 1 de enero de 2016: los contribuyentes bajo el sistema tributario simplificado deben excluir las cantidades del impuesto al valor agregado de los ingresos de la empresa. Anteriormente, el importe del IVA se podía asignar en las facturas emitidas a los clientes y luego este impuesto se transfería al presupuesto del país. Por ejemplo, si los contribuyentes bajo el sistema tributario general necesitarán transferir el IVA de cada transacción para cada trimestre del año, entonces para los contribuyentes "simplificados" solo se tendrán en cuenta los ingresos sin IVA.
Impuesto único sobre la renta imputada
El régimen fiscal especial – UTII – sigue existiendo en 2016. En 2015, la tasa UTII equivalía al 15% del monto de los ingresos imputados. Los cambios en la legislación fiscal, concretamente las modificaciones de la Ley Federal, otorgaron a las autoridades regionales el derecho de reducir la tasa UTII al 7,5%, pero no por encima del 15% establecido. Pero vale la pena señalar que dicha tasa preferencial de UTII se aplica solo a ciertos tipos de actividades y categorías específicas de contribuyentes.
También es necesario decir que el coeficiente de deflactor para el cálculo de UTII en 2016 es 1,798. Su tamaño se mantuvo en el nivel de 2015.
Sistema tributario general
Los cambios en la legislación desde 2016 también afectaron sistema común impuestos. A partir del nuevo año, los contribuyentes deben completar un nuevo formulario de declaración de IVA. Recordemos que los empresarios deben presentar una declaración de IVA basada en los resultados del trabajo en el cuarto trimestre de 2015 a más tardar el 25 de enero de 2016, y luego para cada trimestre de 2016, a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de informe.
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Asimismo, el 1 de enero de 2016 se modificaron los códigos de tipos de transacciones con IVA. Son necesarios para una contabilidad adecuada.
Sistema fiscal de patentes
También hay cambios en la legislación relativa al sistema fiscal de patentes. Especialmente para empresas con menos de 15 empleados y ingresos anuales que no excedan los 60 millones de rublos en las regiones del país, sistema de patentes impuestos. En 2016, el número de tipos de actividades empresariales acogidas a este régimen especial aumentó en 16 puestos: ahora podrán solicitar una patente las empresas que prestan servicios de restauración (sin áreas de atención al cliente), empresas de reparación de ordenadores, producción de productos lácteos, etc. productos de panadería, servicios de traducción y otros.
Aportaciones obligatorias para emprendedores en 2016
Primas de seguros
Desde el 1 de enero de 2016, el salario mínimo en nuestro país ha aumentado; en lugar de los 5.965 rublos anteriores, hoy equivale a 6.204 rublos. De esto se desprende que el monto de las aportaciones al Fondo de Pensiones para empresarios aumentó en 2016 ( Fondo de pensiones Rusia) y MHIF (Fondo del Seguro Médico Obligatorio).
Para empresarios individuales con ingresos totales inferiores a trescientos mil rublos, el total cantidad mínima Las contribuciones al Fondo de Pensiones en 2016 y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio en 2016 ascenderán a poco más de 23 mil rublos (la contribución al Fondo de Pensiones – 19.456,48 rublos, al Fondo del Seguro Médico Obligatorio – 3.796,85 rublos si se trata de ingresos de un individuo). empresario supera los trescientos mil rublos, entonces a la cantidad de 23.153,33 rublos se le sumará el uno por ciento de la cantidad que exceda estos trescientos mil - datos dinero También deberás pagarlo al Fondo de Pensiones en 2016.
Este pago puede “dividirse” en cuatro partes y las contribuciones deben pagarse trimestralmente al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio.
Nuevo KBK 2016
Los empresarios individuales deben recordar que los códigos de veinte dígitos han cambiado desde el 1 de enero de 2016. clasificación presupuestaria, el llamado KBK. Anteriormente, para transferir las contribuciones a las pensiones "para uno mismo" al Fondo de Pensiones, se utilizaba el mismo código KBK para empresarios con ingresos de hasta 300 mil rublos e ingresos de más de 300 mil rublos. Desde 2016, el KBC ha introducido dos códigos diferentes para la contribución al seguro médico obligatorio acreditada en la parte del seguro de la pensión:
392 1 02 02140 06 1100 160 (para empresarios individuales con ingresos inferiores a 300 mil rublos)
392 1 02 02140 06 1200 160 (para empresarios individuales con ingresos superiores a 300 mil rublos).
Además, los empresarios individuales deben pagar contribuciones fijas al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio si sus ingresos no superan los trescientos mil rublos. Para este tipo de aportes al FFOMS, el BCC para 2016 también cambió:
392 1 02 02103 08 1011 160
Los expertos recomiendan que los empresarios, antes de realizar pagos al Fondo de Pensiones de Rusia en 2016 y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio, aclaren los códigos de clasificación presupuestaria para evitar errores en las cifras.
Nuevos tipos de informes para emprendedores
Informes al Fondo de Pensiones en 2016: cambios
Otro cambio importante en la legislación afectó a los empresarios: apareció un nuevo requisito para presentar informes al Fondo de Pensiones de Rusia; ahora los empleadores, organizaciones y empresarios individuales deben presentar informes al Fondo de Pensiones mensualmente, a partir del 1 de abril de 2016. Es necesario transmitir información sobre los empleados de la empresa, registrados según el Código de Trabajo de la Federación de Rusia y los "contratistas", proporcionando también su apellido, nombre, patronímico, TIN, SNILS e información sobre su organización. Los empresarios no tendrán que pagar ninguna tarifa al presentar informes al Fondo de Pensiones en 2016, pero deberán presentar informes al Fondo de Pensiones a más tardar el décimo día del mes siguiente. Además, los informes al Fondo de Pensiones en 2016 deben presentarse trimestralmente; estos requisitos para la presentación de documentos siguen siendo los mismos que antes y, además de ellos, los empresarios presentarán informes al Fondo de Pensiones de 2016 mensualmente.
