Ko ima pravo na olakšice od poreza na zemljište? Federalne i regionalne olakšice za plaćanje poreza na zemljište. Dokumenti za registraciju beneficija

Porez na zemljište obračunava se u skladu sa Poglavljem 31 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je lokalni porez, njegovi obveznici su pojedinci i organizacije. Za neke kategorije poreskih obveznika predviđene su beneficije, o čemu ćemo govoriti u ovom članku.

Pojedinac: koji ima beneficije za porez na zemljište

Fizička lica ne utvrđuju sami poresku osnovicu - poreski organi za njih vrše obračune na osnovu podataka koje imaju o imovini i vlasniku zemljišta, a zatim šalju obaveštenje sa iznosom za plaćanje (čl. 4. člana 391.). Poreskog zakona Ruske Federacije). Građanin koji ima pravo na olakšice od poreza na zemljište mora poreznoj upravi dostaviti prateću dokumentaciju i napisati zahtjev.

Član 5 čl. 391 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi se spisak osoba za koje je porezna osnovica za zemljišnu parcelu smanjena za 10.000 rubalja:

• Heroji Rusije i Sovjetskog Saveza, puni nosioci Ordena slave,
• osobe sa invaliditetom 1 i 2 grupe, kao i osobe sa invaliditetom od djetinjstva,
• veterani i invalidi Velikog otadžbinskog rata i drugih vojnih operacija,
• osobe pogođene katastrofom u Černobilu, nesrećom u proizvodnom pogonu Mayak i nuklearnim testovima na poligonu Semipalatinsk,
• lica koja su učestvovala u nuklearnim probama i likvidaciji nesreća na nuklearnim postrojenjima,
• osobe koje su oboljele od radijacijske bolesti ili invaliditeta u vezi sa testiranjem nuklearne i svemirske tehnologije.

Ako je poreska osnovica manja od primijenjene poreske olakšice za porez na zemljište, tada se poreska osnovica smatra jednakom nuli. Ako pojedinac ima više parcela i one se nalaze u istoj opštini, onda se povlastica odnosi samo na jednu od njih, a kada se parcele nalaze na različitim opštinskim teritorijama, pogodnost se može odnositi na svaku.

Pored navedenog, st. 7 tbsp. 395 Poreznog zakonika Ruske Federacije u potpunosti oslobađa plaćanja poreza osobe koje pripadaju autohtonim narodima sjevera, Dalekog istoka i Sibira, ako se zemljišne parcele koriste za očuvanje i razvoj tradicionalnog načina života, privrede i zanata.

Treba imati u vidu da za neke kategorije obveznika davanja na federalnom nivou mogu biti neznatna ili potpuno izostati, ali na regionalnom nivou mogu biti veoma značajna. Na primjer, olakšice za porez na zemljište za osobe sa invaliditetom grupe 2 i druge grupe invalidnosti u Sankt Peterburgu podrazumijevaju potpuno oslobađanje od plaćanja poreza (Zakon Sankt Peterburga od 23. novembra 2012. br. 617-105), au Moskvi za invalide osobama iz djetinjstva i invalidima - učesnicima rata, poreska osnovica se smanjuje za 1.000.000 rubalja. (Zakon Moskve od 24. novembra 2004. br. 74).

Važno je napomenuti da je od 2015. godine Poreski zakonik Ruske Federacije dozvolio da se olakšice za porez na zemljište za osobe s invaliditetom 2. grupe primjenjuju bez obzira na datum invaliditeta ranije, a olakšice su bile dostupne samo onima koji su primili grupu 2 nakon toga 2004.

Slična situacija u pogledu beneficija je i za ostale kategorije građana: veterane rada, penzionere i višedjetne osobe.

Savezni zakon ne predviđa posebne olakšice za porez na zemljište za veterane rada, niti za penzionere. Ali oni mogu imati beneficije na lokalnom nivou, pa je bolje da se o njihovoj dostupnosti informišete u poreskoj upravi ili u okružnoj administraciji. Na primjer, u Kalinjingradskoj regiji, poreska osnovica je smanjena za samce i penzionere - veterane rada, a postoje i olakšice za porez na zemljište za višečlane porodice: smanjenje poreske osnovice za 10.000 rubalja i porodice sa niskim primanjima potpuno su oslobođeni plaćanja poreza.

Porezne olakšice za pravna lica

Krug pravnih lica oslobođenih plaćanja poreza na zemljište utvrđen je čl. 395 Poreski zakon Ruske Federacije. Tu spadaju visokospecijalizovane organizacije - ustanove kaznenog sistema, organizacije narodne umjetnosti i zanata, kao i vjerski, brodograditeljski stanovnici SEZ. 100% poreska olakšica za pravna lica predviđena je i za:

• organizacije čije zemljište zauzimaju državni javni putevi,
• rezidentne organizacije SEZ čija se zemljišta nalaze na njenoj teritoriji; period beneficije – prvih 5 godina od početka vlasništva;
• organizacije - učesnici SEZ, ako se zemljišta nalaze na teritoriji SEZ; trajanje naknade je 3 godine od početka vlasništva;
• organizacije - društva za upravljanje čija se zemljišta nalaze na teritoriji Skolkova;
• javne sveruske organizacije osoba sa invaliditetom za lokacije koje se koriste u statutarnim aktivnostima, ako osobe sa invaliditetom čine najmanje 80% ukupnog broja članova; Porez na zemljište za invalidna lica odnosi se i na preduzeća koja osnivaju takve organizacije – i ona imaju 100% olakšice ako je broj zaposlenih invalida najmanje polovina, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25%.

Osim toga, olakšice se mogu uspostaviti i na lokalnom nivou, bilo potpuno oslobađanje od poreza ili djelimično smanjenje poreske osnovice ili iznosa poreza. Treba imati u vidu da primjena sniženih stopa na pojedine kategorije zemljišta na regionalnom nivou nije olakšica za plaćanje poreza na zemljište.

Organizacije, za razliku od pojedinaca, godišnje podnose prijavu poreza na zemljište, uključujući i slučaj 100% oslobođenja.

Poreske olakšice su prikazane u Odjeljku 2 deklaracije, sa šiframa olakšica za porez na zemljište naznačenim za svaku vrstu (Dodatak br. 6 Proceduri popunjavanja, odobren naredbom Federalne porezne službe br. MMV-7-11/696 od 28. oktobra, 2011). Na primjer, kada koristite federalnu olakšicu koja oslobađa područja pod državnim autoputevima od oporezivanja, u redu 220 odjeljka 2 trebali biste navesti šifru olakšice za porez na zemljište 3021120. Imajte na umu da različite porezne olakšice imaju različite linije deklaracije. Ako poreski obveznik primenjuje olakšice utvrđene lokalnim zakonom, tada se u liniji 200 Odeljka 2 navodi šifra olakšice za porez na zemljište 3022400.

Porez na zemljište je naknada, čiju obavezu plaćanja padaju na fizička i pravna lica koja imaju pravo svojine na zemljišnim parcelama. Ovo je regionalno plaćanje, čija je visina regulisana zakonskim aktima i kodeksima državnih organa. Jednostavno rečeno, svaki lokalitet bira i fiksira svoju stopu poreza na zemljište. Opštine su takođe ovlašćene da odlučuju o izuzećima od plaćanja taksi ili preferencijalnih plaćanja. O tome ćemo danas razgovarati – koje olakšice od poreza na zemljište postoje i ko na njih ima pravo.

Gore smo naveli da je porez na zemljište lokalni porez, koji se, shodno tome, kontrolira lokalnim zakonodavstvom. Vlasnici zemljišta su dužni da plaćaju porez na zemljište. Ruske zemlje podliježu oporezivanju, bez obzira ko ih posjeduje - naši sunarodnici ili stranci, zemlje. Porez na zemljište dužni su da plaćaju i obični ljudi, pojedinci i razne kancelarije, firme i kompanije - pravna lica. Zakon razlikuje tri vrste vlasnika zemljišta, koji uključuju naplatu poreza. To su ljudi i kompanije koje:

• imaju imovinska prava (imovinu);
• posjeduju zemljište na neodređeno ili trajno korištenje;
• dobio pravo doživotnog nasljeđivanja.

Shodno tome, porez na zemljište ne plaćaju zakupci zemljišta i oni koji koriste parcele na osnovu prava besplatnog korištenja – tada odgovornost za obračun i plaćanje poreza ostaje na zakupodavcima ili vlasnicima zemljišta. U tom slučaju, obveznik mora biti naveden u jedinstvenom državnom registru nekretnina. Ukratko, ko je upisan u Jedinstveni državni registar dužan je da plati. Naplata poreza se takođe ne plaća sa područja na kojima rastu šume i zemljišta sa objektima u državnom vlasništvu. Od 2015. godine vlasnici kuća u visokim zgradama oslobođeni su plaćanja poreza na zemljište. Prema dokumentima, vlasnici stanova posjeduju dio zemljišta na kojem je kuća izgrađena, ali se na to ne plaća porez.

Predmet oporezivanja, što je i logično, je zemljište koje se nalazi na teritoriji opština. Svake godine (poreski period za traženu naknadu) građani i organizacije moraju obračunati i uplatiti državi odgovarajući iznos. Kako to izračunati?

Kao i svaki porez, porez na zemljište se izračunava pomoću formule koja uključuje finansijsku osnovicu i stopu. Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje cijenu zemljišta prema katastru. Prema zakonu Ruske Federacije, katastarsku vrijednost zemljišnih parcela preračunava posebna komisija ne češće od jednom u tri godine, a ne manje od jednom u pet godina. Kriteriji izračuna uključuju površinu lokacije, njegovu lokaciju, namjenu itd. Nije teško saznati vrijednost vašeg zemljišta iz katastra - da biste to učinili, možete kontaktirati bilo koju podružnicu Rosreestra ili pogledati na web stranici Rosreestra unosom adrese ili registracijskog broja parcele.

Situacija sa stopama je složenija, jer se one razlikuju prema porezu na zemljište. Gore je spomenuto da su lokalne vlasti same odredile ovu cifru. Međutim, na federalnom nivou postoje preporučene stope preko kojih općine ne mogu “prekoračiti”:

• 0,3% za poljoprivredna zemljišta i ograničena u prometu, zauzeta stambenim, inženjerskim objektima i namijenjena individualnoj poljoprivredi (uzgoj povrća i voća, vikendice, stoka).
• 1,5% za zemljište koje nije uključeno u prvu kategoriju.

Dakle, konačni iznos poreza na zemljište izračunava se po formuli: finansijska osnovica (trošak prema katastru) x regionalna stopa.

Kada možete platiti manje ili uopće ne platiti?

Lokalne vlasti su slobodne ne samo da određuju redoslijed plaćanja dotičnog poreza. Općine također određuju beneficije za ovu naknadu. Istovremeno, neka od olakšica su već fiksirana na federalnom nivou - kako za građane tako i za organizacije. Hajde da razmotrimo o čemu govorimo.

Na sveruskom nivou uspostavljene su beneficije za Moskovljane, stanovnike Sankt Peterburga i stanovnike Sevastopolja (stanovnike federalnih gradova). Na primjer, za invalide, višečlane porodice, veterane i slične građane iz kategorije korisnika u Moskvi, predviđeno je smanjenje finansijske osnove za milion rubalja. U cijeloj zemlji porezna osnovica postaje 10 hiljada rubalja manja za osobe koje imaju nagrade vlada SSSR-a i Ruske Federacije, vojna lica i veterane, invalide i građane koji pate od teških bolesti. Ova kategorija uključuje osobe sa invaliditetom od djetinjstva, osobe koje su preživjele Černobil, žrtve testiranja nuklearnog oružja i druge (više detalja možete pronaći u članku br. 391 Poreznog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, ako prilikom primjene olakšice poreska osnovica dobije negativnu ili nultu vrijednost, porez se ne plaća.

Važna tačka! Ako lice iz navedenih kategorija posjeduje ne jednu, već više zemljišnih parcela, pogodnost će se ostvariti u odnosu na samo jedan objekat koji podliježe naplati. Ali ako se zemljišne parcele primaoca nalaze u različitim opštinama, poreska olakšica se može primeniti na svaku.

Stanovnici Dalekog istoka, Sibira i sjevernih teritorija potpuno su oslobođeni poreza na zemljište. Riječ je o malim etničkim grupama koje koriste zemljište za oživljavanje i razvoj tradicionalnih zanata i autentičnog načina života.

Porezni zakonik Ruske Federacije navodi da odluka o korištenju poreznih olakšica u potpunosti zavisi od samih obveznika. Da bi dobio beneficiju, građanin mora sam kontaktirati Federalnu poreznu službu, priložiti relevantne dokumente koji potvrđuju pravo na korištenje pogodnosti i zahtjev. Građani imaju pravo da odbiju povlasticu ili obustave njeno korištenje za bilo koji broj perioda plaćanja poreza. Dakle, olakšice za porez na zemljište su isključivo deklarativne prirode.

Spisak pravnih lica kojima se daju beneficije je mnogo obimniji. Dakle, zakonodavstvo zemlje dozvoljava potpuno oslobađanje od potrebne naknade za teritorije:

• vezano za institucije Ministarstva pravde, krivično-popravni sistem u zemlji;
• zauzimaju putevi (autoputevi, autoputevi) za opštu upotrebu, u vlasništvu države;
• gdje se nalaze vjerski objekti (hramovi, crkve, kapele, sveti izvori itd.);
• u vlasništvu preduzeća, u kojima su najmanje 80% akcija u vlasništvu osoba sa invaliditetom ili njihovih zastupnika, ili preduzeća u čije su kapitale osobe sa invaliditetom u potpunosti (sto posto) investirale;
• gdje nacionalnosti proizvode i prodaju svoje rukotvorine;
• u posebnim i slobodnim ekonomskim zonama (ili ih koriste rezidentna preduzeća takvih zona);
• zauzimaju zgrade za izgradnju i popravku brodova (u odnosu na brodograditeljske firme koje imaju status stanovnika posebnih zona industrijske proizvodnje).

Regionalne beneficije: ko ima pravo?

U svakom subjektu u zemlji naknade se utvrđuju pojedinačno, ali su najčešće kategorije korisnika slične. Pogledajmo primjere regionalnih olakšica poreza na zemljište na primjeru Kuzbasa i regije Kemerovo.

Na ovoj teritoriji porez na zemljište je 100% oslobođen, odnosno organizacije koje se bave odlaganjem eksploziva, nekomercijalna udruženja građana (dača, baštovanstvo i baštovanstvo) i lica koja primaju osiguranje i socijalne penzije u vezi sa zemljišnim parcelama za ličnu upotrebu. upotreba su potpuno izuzeti.

Iznos naknade je prepolovljen za:

1. Porodice u kojima se dete odgaja: troje ili više naslednika (koji imaju uverenje o višečlanoj porodici) ili deca sa invaliditetom, jednoroditeljske porodice, sa niskim primanjima i samci (prosečna primanja 50% ispod minimalca).
2. Maloljetna siročad, kao i porodice u kojima djeca žive pod starateljstvom ili su uzeta pod starateljstvo.
3. Žrtve političke represije, kasnije rehabilitovane.
4. Građani koji žive u zonama sanitarne zaštite industrijskih preduzeća.
5. Šefovi uličnih komisija.

Da biste saznali o pogodnostima koje se pružaju u određenom ruskom predmetu, možete koristiti uslugu koja se nalazi na službenoj web stranici Federalne porezne službe. Da biste dobili informacije, dovoljno je označiti vrstu poreza na kamatu (u našem slučaju zemljište), navesti poreski period (za koju godinu gledamo olakšice) i odabrati željeni subjekt Ruske Federacije i općinskog entiteta sa "padajuće" liste. Nakon što korisnik klikne na dugme „Pronađi“, moći će da vidi tabelu sa listom poreskih olakšica i vremenom kada je olakšica stupila na snagu. Pored svake pogodnosti nalazi se mogućnost da pročitate više o njoj i saznate koje kategorije ljudi na nju imaju pravo.

Video - Povlastice za penzionere na zemljištu

Hajde da sumiramo

Država ne samo da obavezuje građane i predstavnike pravnih lica na plaćanje poreza, već daje i načine za ublažavanje poreskog opterećenja. Jedna od njih je korištenje beneficija. Iz ovog članka možete shvatiti da u Rusiji postoji dosta olakšica za porez na zemljište. Glavna stvar je znati o njima i koristiti ih za vlastitu udobnost i uštedu budžeta.

Građani koji su u godinama za odlazak u penziju često čuju od naše vlade o uvođenju određenih beneficija.

Ali da li je ovo zaista istina? Koje prestonice? Da li svi penzioneri imaju pravo na olakšice od poreza na zemljište?

Jesu li koristi iste u cijelom regionu ili ne? Koji penzioner ima više beneficija? Da li vojni penzioneri imaju dodatnu podršku ili koriste standardnu ​​pomoć države?

Razmotrimo sva ova pitanja detaljnije.

Pojam poreza na zemljište i ko ima koristi od njega

Plaćanje poreza na zemljište vrše lica koja posjeduju zemljišne parcele kao svoju svojinu ili na pravu neograničenog ili doživotnog korištenja.

Unatoč činjenici da je porez na zemljište sadržan u zakonodavstvu Ruske Federacije, on veličina uspostavljaju direktno lokalne opštinske vlasti u regionima Ruske Federacije.

Ova kategorija uključuje:

• heroji Sovjetskog Saveza;
• građani koji imaju zvanje punopravnog nosioca Ordena slave;
• građani sa ;
• građani koji su ;
• građana koji su priznati kao veterani Drugog svjetskog rata.

Pored ovih osoba, može imati koristi i građani koji:

• aktivno učestvovao u biohemijskom testiranju nuklearnog oružja;
• su likvidatori udesa na raznim nuklearnim postrojenjima;
• imaju radijacionu bolest.

Olakšice za porez na zemljište za osobe starosne dobi za penzionisanje u Moskovskoj regiji

U samom glavnom gradu nisu utvrđene olakšice za porez na zemljište, ali u regionu su takvi popusti predviđeni (takvo zakonodavstvo se donosi na nivou lokalnih opština).

Nije praktično uzeti u obzir svaki grad u regionu, pogledajmo neke oblasti u tabeli:

Kao što vidite, svaka regija ima svoje specifične prednosti. Iz tog razloga je potrebno govoriti o njima provjerite kod svoje lokalne porezne uprave ili u okružnoj upravi na lokaciji zemljišne parcele.

Druge vrste beneficija

Društveni

Građani starosne dobi za penzionisanje koji žive u Moskvi i regionu imaju pravo na to socijalna davanja, Kako:

• besplatno, uključujući metro. Izuzetak je gradski minibus ili taksi;
• ići jednom godišnje ako postoji odgovarajuće ljekarsko uvjerenje;
• pružati besplatnu protetiku, s izuzetkom skupih proizvoda i samo u gradskim klinikama;
• primati socijalnu pomoć kod kuće ako vam zdravlje ne dozvoljava da se brinete o sebi;
• ostvaruju pravo na socijalne usluge kada su na stacionarnom liječenju;
• primati beneficije za pogrebne usluge;
• zatražite popust ako .

Porez

Penzioneri glavnog grada i regiona imaju pravo da se prijave popust pri plaćanju ovih vrsta poreza, Kako:

• zemljište (ovdje zavisi od mjesta stanovanja u regiji, jer na jednom mjestu jesu, na drugom možda neće biti obezbjeđeno).

Subvencija se potvrđuje mjesečno i ako se otkrije da su troškovi stambeno-komunalnih usluga 10% ili manje, naknada se automatski ukida.

Uz to, penzioneri ostvaruju popust od 50% na kablovsku televiziju (pod uslovom da je koriste) - popust dobijaju oni penzioneri koji žive sami ili oni koji su se prijavili za subvenciju.

Građani starosne dobi za penzionisanje primaju mjesečni dodatak na penziju u iznosu od 230 rubalja kao naknadu za fiksni telefon.

Ostalo

Pored svih navedenih pogodnosti, penzioneri glavnog grada i regiona mogu da kalkulišu za medicinske privilegije.

Konkretno, govorimo o sljedećem:

• dobijanje besplatne i hitne pomoći u svim javnim klinikama u glavnom gradu;
• popust na kupovinu lijekova;
• Djelomična nadoknada se obezbjeđuje za završetak rehabilitacionog kursa.

Koje dodatne pogodnosti su dostupne vojnim penzionerima?

penzioneri koji pripadaju vojnoj kategoriji, imaju puno pravo korištenja ne samo besplatan javni prevoz u obliku metroa ili drugog terena, već i vozove koji putuju prigradskim linijama. Ovo je vrlo zgodno za vojne penzionere koji nastavljaju da obavljaju svoje radne aktivnosti i putuju željeznicom.

Osim ovoga, imaju pravo na plaćanje komunalija sa 50% popusta bez obzira na nivo prihoda. Ali vrijedi uzeti u obzir jednu nijansu - donedavno su plaćali samo 50% (očekivano uz popust), ali sada je malo drugačije. Vojni penzioneri uplaćuju 100%, a po isteku tekućeg mjeseca organi socijalnog osiguranja preračunavaju i vraćaju dio sredstava u vidu doplate na penziju.

Ako vojni penzioner živi u iznajmljenom stanu po ugovoru, ima puno pravo na naknadu od države u iznosu od 50% cijene zakupnine.

Vrijedi napomenuti da prema zakonodavstvu moskovske regije pripada vojni penzioner. Iz tog razloga i sami ribnjački veterani imaju pravo da u potpunosti iskoriste ove pogodnosti.

Pravila plaćanja poreza na zemljište opisana su u sljedećem videu:

Poreske olakšice se priznaju kao pogodnosti koje se pružaju određenim kategorijama poreskih obveznika u odnosu na druge poreske obveznike, uključujući mogućnost da ne plaćaju porez ili da ga plate u manjem iznosu.

Povlastice za lokalne poreze utvrđuju se i poništavaju Poreski zakonik Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije) i (ili) regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina o porezima (zakoni federalnih gradova Moskva i Sankt Peterburg o porezima).

Ovaj članak će razmotriti olakšice za porez na zemljište utvrđene odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije. Takođe ćemo razmotriti pogodnosti koje predviđaju relevantni regulatorni pravni akti predstavničkih tijela opština o porezima (zakoni federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga o porezima), koristeći primjer Moskve.

Porez na zemljište, prema stavu 1 čl. 15 Poreznog zakona Ruske Federacije je lokalni porez.

Na osnovu čl. 387 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez na zemljište utvrđuje se Poreskim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih formacija, stupa na snagu i prestaje biti na snazi ​​u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ruske Federacije i podzakonskim aktima predstavničkih tijela općinskih formacija i obavezan je za plaćanje na teritoriji ovih općinskih formacija.

U saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu porez na zemljište je utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima gradova. Moskva i Sankt Peterburg, stupa na snagu i prestaje sa radom u skladu sa istim regulatornim dokumentima i obavezan je za plaćanje na teritoriji navedenih subjekata Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja poreza na zemljište, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) određuju poreske stope u granicama utvrđenim Poglavljem. 31 „Porez na zemljište“ Poreskog zakona Ruske Federacije, postupak i rokove plaćanja poreza.

Takođe, prilikom utvrđivanja ovog poreza, podzakonskim aktima predstavničkih organa opština (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) mogu se utvrditi poreske olakšice, osnov i postupak za njihovu primenu, uključujući utvrđivanje iznosa neoporezivih iznosa za određene kategorije poreskih obveznika.

Dakle, olakšice za porez na zemljište mogu se pružiti poreskim obveznicima kako na osnovu odredbi Poreskog zakona Ruske Federacije tako i na osnovu regulatornih pravnih akata predstavničkih tijela opština (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga ).

Spisak olakšica za porez na zemljište utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije dat je u čl. 395 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, prema ovom članu, od oporezivanja su oslobođeni:

• Organizacije i institucije kaznenog sistema Ministarstva pravde Ruske Federacije - u vezi sa zemljišnim parcelama predviđenim za neposredno obavljanje funkcija dodijeljenih ovim organizacijama i institucijama (član 1. člana 395. Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Podsjetimo, kazneni sistem, u skladu sa čl. 5 Zakona Ruske Federacije od 21. jula 1993. N 5473-1 „O institucijama i organima koji izvršavaju krivične kazne u obliku zatvora“ (u daljem tekstu: Zakon RF N 5473-1) uključuje:

• institucije koje izvršavaju kazne (član 6. Zakona Ruske Federacije N 5473-1);
• teritorijalni organi kaznenog sistema (član 7. Zakona Ruske Federacije N 5473-1);
• savezni izvršni organ koji vrši funkcije provođenja zakona, kontrole i nadzora u oblasti izvršenja krivičnih kazni u odnosu na osuđena lica (u daljem tekstu: savezni organ kaznenog sistema) (član 8 Zakona RF br. 5473 -1).

Osim toga, odlukom Vlade Ruske Federacije, kazneni sistem može uključivati ​​centre za pritvor, preduzeća posebno stvorena za podršku aktivnostima kaznenog sistema, istraživačke, dizajnerske, medicinske, obrazovne i druge institucije.

Spisak vrsta preduzeća, ustanova i organizacija uključenih u kazneni sistem odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. februara 2000. N 89 „O odobravanju Liste vrsta preduzeća, ustanova i organizacija uključenih u kazneni sistem.”

Dakle, ako je organizacija (institucija) uključena u gore navedeni spisak ili ako je ova organizacija (ustanova) uključena u kazneni sistem Ministarstva pravde Ruske Federacije, onda u odnosu na zemljišne parcele predviđene za neposredno obavljanje funkcije dodijeljene ovoj organizaciji (instituciji), ima pravo na olakšice od poreza na zemljište. Ovo posebno potvrđuju Rješenja Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 13. avgusta 2008. godine u predmetu broj A14-2375/2008/68/24 od 18. februara 2008. godine u predmetu br. A14-7273 -2007/332/25.

• Organizacije - u vezi sa zemljišnim parcelama koje zauzimaju javni javni putevi (član 2. člana 395. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pojam „organizacije“ dat je u stavu 2 čl. 11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem su organizacije pravna lica formirana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i strana pravna lica, kompanije i druga pravna lica sa građanskopravnom sposobnošću, osnovana u skladu sa zakonodavstvo stranih država, međunarodnih organizacija, filijala i predstavništava navedenih stranih lica i međunarodnih organizacija osnovanih na teritoriji Ruske Federacije.

Autoput je objekat saobraćajne infrastrukture namenjen za kretanje vozila i obuhvata zemljišne parcele unutar granica prvenstva prolaza autoputa i konstruktivne elemente koji se nalaze na njima ili ispod njih (kolovoz, podloga i slični elementi) i putne konstrukcije. koji su njen tehnološki dio - zaštitne kolovozne konstrukcije, vještačke putne konstrukcije, proizvodni objekti, elementi kolovozne konstrukcije. Na to ukazuje stav 1. čl. 3 Federalnog zakona od 8. novembra 2007. N 257-FZ „O autoputevima i putnim aktivnostima u Ruskoj Federaciji i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije“ (u daljem tekstu: Federalni zakon N 257-FZ).

Prema čl. 5 Federalnog zakona N 257-FZ, u zavisnosti od značaja, autoputevi se dijele na savezne autoputeve, regionalne ili međuopštinske autoputeve, lokalne autoputeve i privatne autoputeve.

U zavisnosti od vrste dozvoljene upotrebe, autoputevi se dele na javne i nejavne autoputeve.

Javni putevi obuhvataju autoputeve namenjene za kretanje vozila neograničenog broja ljudi.

Spisak javnih puteva saveznog značaja odobren je Uredbom Vlade RSFSR-a od 24. decembra 1991. godine N 62 „O odobravanju Liste saveznih puteva u RSFSR-u“.

Kriterijume za razvrstavanje javnih puteva kao javnih puteva od regionalnog ili međuopštinskog značaja i listu javnih puteva regionalnog ili međuopštinskog značaja odobrava najviši izvršni organ državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Istovremeno, spisak javnih autoputeva regionalnog ili međuopštinskog značaja ne može uključivati ​​javne autoputeve saveznog značaja i njihove dionice.

U skladu sa čl. 6 Federalnog zakona N 257-FZ, autoputevi mogu biti u saveznoj svojini, svojini konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, opštinskoj imovini, kao iu vlasništvu fizičkih ili pravnih lica.

Federalna imovina uključuje autoputeve koji su uključeni u Listu javnih autoputeva saveznog značaja, koju je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Imovina konstitutivnog entiteta Ruske Federacije uključuje autoputeve koji su uključeni u listu javnih puteva regionalnog ili međuopštinskog značaja, koju je odobrio najviši izvršni organ državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Uvrštavanje autoputa u listu javnih autoputeva saveznog, regionalnog ili međuopštinskog značaja je osnov za dodjelu takvog autoputa vlasniku autoputa na odgovarajućem pravu svojine.

Član 214. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da je državna imovina u Ruskoj Federaciji imovina u vlasništvu Ruske Federacije (federalna imovina), a imovina u vlasništvu subjekata Ruske Federacije. - republike, teritorije, regioni, gradovi saveznog značaja, autonomna oblast, autonomni okrugi (vlasništvo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije).

Dakle, državni javni putevi uključuju javne puteve koji su u federalnom vlasništvu i vlasništvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Uzimajući u obzir navedeno, ako organizacije imaju zemljišne parcele koje im pripadaju na pravu trajnog (neodređenog) korištenja, na kojima se grade javni putevi, tada se prije nego što se ovi putevi uvrste u listu javnih puteva savezne, regionalne ili međuopštinskog značaja, ove organizacije su dužne da plaćaju porez na zemljište u skladu sa opšte utvrđenom procedurom. Slično mišljenje je izraženo i u pismu Ministarstva finansija Rusije od 11. avgusta 2008. N 03-05-04-02/44.

Istovremeno, kao što je ranije navedeno, predstavnička tijela opština (zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) imaju pravo da utvrđuju dodatne poreske olakšice, osnove i postupak za njihovu primjenu, uključujući utvrđivanje iznosa neoporezivih iznosa za određene kategorije poreskih obveznika (član 2. člana 387. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stoga, kako bi se riješilo pitanje pružanja poreskih olakšica za plaćanje poreza na zemljište, organizacije koje se bave izgradnjom javnih puteva trebale bi kontaktirati predstavničko tijelo općinske formacije (zakonodavno (predstavničko) tijelo vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburg), na čijoj teritoriji se izvode radovi na izgradnji javnih puteva.

Što se tiče oporezivanja organizacija u odnosu na zemljišne parcele koje su u njihovom vlasništvu na pravom trajnog (trajnog) korišćenja i koje zauzimaju rekonstruisani, popravljeni državni javni autoputevi, onda prema pismu Ministarstva finansija Rusije od 11. avgusta 2008. N 03-05-04-02/44 Ove organizacije su oslobođene plaćanja poreza na zemljište u skladu sa tačkom 2. čl. 395 Poreski zakon Ruske Federacije.

• Vjerske organizacije - u odnosu na zemljišne parcele u njihovom vlasništvu na kojima se nalaze zgrade, građevine i građevine za vjerske i dobrotvorne svrhe (član 4. člana 395. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vjerska organizacija se priznaje kao dobrovoljno udruženje građana Ruske Federacije i drugih osoba koje stalno i zakonito borave na teritoriji Ruske Federacije, osnovano radi zajedničkog ispovijedanja i širenja vjere i registrovano kao pravno lice na način propisano zakonom. To je navedeno u čl. 8 Saveznog zakona od 26. septembra 1997. N 125-FZ „O slobodi savjesti i vjerskim udruženjima“ (u daljem tekstu: Savezni zakon N 125-FZ).

Vjerske organizacije imaju pravo osnivati ​​i održavati sljedeće objekte, objekte i objekte vjerske namjene: vjerske objekte i objekte, druga mjesta i objekte posebno namijenjene za obavljanje i pružanje bogosluženja, molitve i vjerskih skupova, drugih vjerskih obreda i ceremonija, vjersko obožavanje (hodočašće), stručno vjersko obrazovanje, druge vjerske aktivnosti (tačka 1. člana 16. Federalnog zakona N 125-FZ, tačka 1. Pravilnika o prenosu na vjerske organizacije imovine u saveznoj svojini za vjerske svrhe, odobrene dekretom od Vlada Ruske Federacije od 30. juna 2001. N 490).

Također, vjerske organizacije imaju pravo da obavljaju dobrotvorne aktivnosti direktno i putem osnivanja dobrotvornih organizacija (klauzula 1, član 18 Federalnog zakona br. 125-FZ). Podsjetimo, dobrotvorna djelatnost se odnosi na dobrovoljnu djelatnost građana i pravnih lica na nezainteresovanom (besplatnom ili po povlaštenom) prenosu imovine, uključujući novac, građanima ili pravnim licima, nezainteresovanom obavljanju poslova, pružanju usluga i pružanje druge podrške. Na to ukazuje čl. 1 Federalnog zakona br. 135-FZ od 11. avgusta 1995. „O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama“ (u daljem tekstu: Savezni zakon br. 135-FZ). Ciljevi dobrotvornih aktivnosti definisani su u čl. 2 Federalnog zakona N 135-FZ.

Shodno tome, zgrade, strukture i objekti za dobrotvorne svrhe treba da obuhvataju objekte direktno namenjene dobrotvornim aktivnostima. Ovo pojašnjenje je sadržano u pismu Federalne poreske službe od 20. juna 2005. br. GV-6-21/499@ „O porezu na zemljište i porezu na imovinu organizacija“. Također, u navedenom dopisu se navodi da je cjelokupna zemljišna parcela u vlasništvu vjerske organizacije na kojoj se nalazi zgrada, građevina ili građevina vjerske ili dobrotvorne namjene podliježe oslobađanju od plaćanja poreza na zemljište, bez obzira na lokaciju zgrada, objekata i objekata. građevine druge namjene na ovoj zemljišnoj parceli. Slično mišljenje je izraženo i u pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. avgusta 2006. N 03-06-02-02/114.

Međutim, ako na zemljištu u vlasništvu vjerske organizacije nema zgrada, objekata i objekata vjerske i dobrotvorne svrhe, već samo zgrade, građevine ili građevine na kojima se nalazi vjerska literatura, štampani, audio i video materijali i drugi predmeti vjerske namjene proizvedeno, a zatim prema dopisu Federalne poreske službe od 1. juna 2008. godine N ŠS-6-3/440 „O porezu na zemljište“, oporezivanje takve zemljišne parcele treba izvršiti u skladu sa opšte utvrđenom procedurom.

• Takođe oslobođeni oporezivanja u skladu sa stavom 5. čl. 395 Poreski zakon Ruske Federacije:
• sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom (uključujući i one stvorene kao saveze javnih organizacija osoba sa invaliditetom), među čijim članovima invalidi i njihovi pravni zastupnici čine najmanje 80 posto - u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za obavljanje svojih statutarne aktivnosti;
• organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba sa invaliditetom, ako je prosječan broj invalidnih osoba među njihovim zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, u u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe. U slučaju da takva organizacija proizvodi i (ili) prodaje akcizne proizvode, mineralne sirovine i druge minerale, kao i drugu robu prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba sa invaliditetom ljudi, rada i usluga (osim posredničkih i drugih posredničkih usluga), onda se porezna olakšica ne primjenjuje.

Podsjetimo, Spisak dobara, pri čijoj proizvodnji i (ili) prodaji organizacije ne podliježu oslobađanju od plaćanja poreza na zemljište u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju ove robe, odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15. aprila 2005. N 223;

• ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom - u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za ostvarivanje obrazovnih, kulturnih, medicinskih i rekreativnih, fizičkih i sportskih, naučnih, informativnih i drugih svrha socijalne zaštite i rehabilitacije invalidnih lica, kao i za pružanje pravne i druge pomoći osobama sa invaliditetom, invalidnoj djeci i njihovim roditeljima.

U skladu sa čl. 14 Federalnog zakona od 19. maja 1995. N 82-FZ „O javnim udruženjima“, sverusko javno udruženje se podrazumijeva kao udruženje koje obavlja svoje aktivnosti u skladu sa svojim statutarnim ciljevima na teritorijama više od polovine konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i tamo ima svoje strukturne jedinice - organizacije, ogranke ili ogranke i predstavništva.

Javna udruženja koja su nastala i djeluju u cilju zaštite prava i legitimnih interesa osoba sa invaliditetom, pružajući im jednake mogućnosti sa ostalim građanima, oblik su socijalne zaštite osoba sa invaliditetom (član 33. Saveznog zakona od 24. novembra 1995. godine). N 181-FZ „O socijalnoj zaštiti osoba sa invaliditetom u Ruskoj Federaciji“). Država pruža pomoć i pomoć ovim javnim udruženjima, uključujući materijalnu, tehničku i finansijsku.

Javne organizacije osoba sa invaliditetom prepoznate su kao organizacije koje stvaraju osobe sa invaliditetom i osobe koje zastupaju njihove interese, u cilju zaštite prava i legitimnih interesa osoba sa invaliditetom, pružanja im jednakih mogućnosti sa ostalim građanima, rešavanja problema društvene integracije osobe sa invaliditetom, među čijim članovima su osobe sa invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici (jedan od roditelja, usvojilac, staratelj ili staratelj) čine najmanje 80 odsto, kao i sindikati (udruženja) ovih organizacija.

Javna udruženja osoba sa invaliditetom mogu posedovati preduzeća, ustanove, organizacije, poslovna društva i društva, zgrade, objekte, opremu, transport, stanovanje, intelektualne vrednosti, gotovinu, akcije, akcije i hartije od vrednosti, kao i svaku drugu imovinu i zemljišne parcele u skladu sa sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Dakle, organizacije koje posluju uzimajući u obzir sve gore navedene zahtjeve i imaju sve-ruski status imaju pravo primijeniti beneficije utvrđene članom 5. 395 Poreski zakon Ruske Federacije.

U međuvremenu, Ministarstvo finansija Rusije u svom pismu od 18. septembra 2009. N 03-05-04-02/72 napominje da, prema pravnom stavu Ustavnog suda Ruske Federacije, iznesenom u Rezoluciji od 23. decembra, 1999 N 18-P, sve javne organizacije osoba sa invaliditetom, bez obzira na teritorijalni obim svojih aktivnosti (sve-ruske, međuregionalne, regionalne, lokalne), imaju jednaka prava na primanje državne podrške za osobe sa invaliditetom i jednake su pred zakonom. Uzimajući u obzir ovaj pravni stav, arbitražna praksa se trenutno razvija u korist javnih organizacija osoba sa invaliditetom sa različitim teritorijalnim statusom, potvrđujući pravo da im daju olakšice od poreza na zemljište iz stava 5. čl. 395 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga, pitanje oslobađanja javnih organizacija osoba sa invaliditetom koje nemaju sveruski status, kao i organizacija koje su stvorile takve javne organizacije, od plaćanja poreza na zemljište zahtijeva zakonsku regulativu i može se riješiti izmjenom čl. 395 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako predstavnička tijela državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) i predstavnička tijela opština ne donesu odluku o oslobađanju međuregionalnih, regionalnih i lokalnih javnih organizacija osoba sa invaliditetom od plaćanja porez na zemljište, onda oporezivanje ovih kategorija poreskih obveznika treba izvršiti uzimajući u obzir praksu provođenja zakona koja se razvila u relevantnom regionu.

Što se tiče obračuna prosječnog broja zaposlenih i fonda zarada za primjenu poreskih olakšica, treba reći da se ovaj obračun vrši za izvještajni (poreski) period na način koji je utvrdio Državni komitet za statistiku Rusije. Trenutno, da biste izračunali broj, možete koristiti Naredbu Rosstata br. 278 od 12. novembra 2008. godine „O odobravanju uputstava za popunjavanje obrazaca za federalno statističko posmatranje: N P-1 „Informacije o proizvodnji i isporuci robe i usluga“, N P-2 “Informacije o ulaganjima”, N P-3 “Informacije o finansijskom stanju organizacije”, N P-4 “Informacije o broju, platama i kretanju zaposlenih”, N P-5 (m) “ Osnovne informacije o aktivnostima organizacije”.

• Organizacije narodnih umjetničkih zanata - u vezi sa zemljišnim parcelama koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodnih umjetničkih zanata i koje se koriste za proizvodnju i prodaju narodnih umjetničkih zanata (član 6. člana 395. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacije narodnih umjetničkih zanata obuhvataju organizacije (pravna lica) svih organizaciono-pravnih oblika i oblika svojine, u obimu isporučene robe (radova, usluga) vlastite proizvodnje, proizvoda narodnih umjetničkih zanata, prema saveznoj državnoj statističkoj opservaciji. za prethodnu godinu, iznose najmanje 50 procenata (klauzula 2, član 5 Federalnog zakona br. 7-FZ od 6. januara 1999. godine „O narodnim umetničkim zanatima“ (u daljem tekstu: Savezni zakon br. 7-FZ)) .

Narodna umjetnost je prepoznata kao jedan od oblika narodne umjetnosti, djelatnost stvaranja umjetničkih proizvoda u utilitarne i (ili) dekorativne svrhe, koja se odvija na osnovu kolektivnog razvoja i sukcesivnog razvoja tradicije narodne umjetnosti na određenom području u proces kreativnog ručnog i (ili) mehanizovanog rada majstora narodne umetnosti (član 3 Federalnog zakona br. 7-FZ).

Mjesto tradicionalnog postojanja narodne umjetnosti je teritorija na kojoj se narodna umjetnost historijski razvijala i razvijala u skladu sa izvornom tradicijom, gdje postoji njena društvena i životna infrastruktura i mogu se nalaziti potrebne sirovine.

Proizvod narodne umjetnosti je umjetnički proizvod u utilitarne i (ili) dekorativne svrhe, izrađen u skladu s tradicijom ovog zanata. Svrstavanje proizvoda u proizvode narodnih umjetničkih zanata vrši se na osnovu odluka umjetničkih stručnih vijeća za narodne umjetničke zanate, donesenih na osnovu rezultata razmatranja dostavljenih standardnih uzoraka i unikatnih proizvoda narodnih umjetničkih zanata (član 7. Savezni zakon br. 7-FZ). Ove odluke se donose u skladu sa spiskom vrsta proizvodnje i grupa proizvoda narodne umjetnosti i zanata, koji odobrava na način koji utvrđuje savezni izvršni organ ovlašten od strane Vlade Ruske Federacije.

Napomenimo da je danas Naredbom Ministarstva industrije i trgovine Republike Srpske odobrena Procedura za davanje saglasnosti na listu vrsta proizvodnje i grupa proizvoda narodne umjetnosti i zanata, prema kojoj se proizvodi razvrstavaju u narodne zanate. Ruska Federacija od 15. aprila 2009. N 273.

Naredbom Ministarstva industrije i trgovine Ruske Federacije od 15. aprila 2009. N 274 odobrena je lista vrsta proizvodnje i grupa proizvoda narodne umjetnosti i zanata, u skladu s kojima se proizvodi klasificiraju kao narodna umjetnost i zanati. .

• Pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, kao i zajednice takvih naroda - u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za očuvanje i razvoj njihovog tradicionalnog načina života, poljoprivrede i zanata ( klauzula 7 člana 395 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Autohtoni mali narodi Sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije su narodi koji žive u regijama Sjevera, Sibira i Dalekog istoka na teritorijama tradicionalnog naseljavanja svojih predaka, čuvajući svoj tradicionalni način života. , poljoprivrede i zanatstva, koji broje manje od 50 hiljada ljudi i prepoznaju se kao samostalne etničke zajednice. To je navedeno u čl. 1 Federalnog zakona od 20. jula 2000. N 104-FZ „O općim principima organiziranja zajednica autohtonih naroda na sjeveru, Sibiru i Dalekom istoku Ruske Federacije.”

Jedinstvena lista autohtonih naroda Ruske Federacije odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. marta 2000. N 255 „O Jedinstvenoj listi autohtonih naroda Ruske Federacije“.

Spisak mesta tradicionalnog boravka i tradicionalnih privrednih aktivnosti autohtonih naroda Ruske Federacije, kao i Spisak vrsta tradicionalnih privrednih delatnosti autohtonih naroda Ruske Federacije, odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 8. maja 2009. N 631-r.

Federalni zakon br. 49-FZ od 7. maja 2001. „O teritorijama tradicionalnog upravljanja prirodom autohtonih naroda na sjeveru, Sibiru i Dalekom istoku Ruske Federacije“ (u daljem tekstu: Federalni zakon br. 49-FZ) utvrđuje da se teritorije tradicionalnog upravljanja prirodom autohtonih naroda Ruske Federacije formiraju u obliku posebno zaštićenih prirodnih područja odlukom Vlade Ruske Federacije, izvršnih organa konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih samouprava uz odobrenje granicama teritorija i informisanje stanovništva o njihovom formiranju.

Teritorije tradicionalnog upravljanja životnom sredinom obuhvataju, na osnovu čl. 10 Federalnog zakona N 49-FZ:

• naselja, uključujući naselja privremenog značaja i promjenjivog sastava stanovništva, stacionarne nastambe, kampove, mjesta za stočare irvasa, lovce i ribolovce;
• površine zemljišta i vodenog prostora koji se koriste za tradicionalno upravljanje okolišem i tradicionalni način života, uključujući pašnjake irvasa, lovišta i druga područja, područja morskih voda za ribolov i sakupljanje divljih biljaka;
• objekte istorijskog i kulturnog nasljeđa, uključujući bogomolje, mjesta antičkih naselja i groblja predaka i druge objekte kulturne, istorijske, vjerske vrijednosti.

U skladu sa st. 2 žlice. 11 Federalnog zakona N 49-FZ, zemljišne parcele i drugi izolirani prirodni objekti koji se nalaze unutar granica teritorija tradicionalnog upravljanja prirodnim resursima daju se osobama koje pripadaju malobrojnim narodima i zajednicama malobrojnih naroda u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija.

Dakle, odredbom stava 7. čl. 395 Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuje se na zemljišne parcele u vlasništvu pojedinaca koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije, kao i zajednicama tih naroda na pravu vlasništva, pravu trajnog (trajnog) korištenja ili doživotnog nasljednog posjeda i nalazi se na teritoriji tradicionalnog upravljanja prirodom autohtonih naroda. Slično mišljenje je izraženo i u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. avgusta 2009. godine N 03-06-06-03/8.

• Organizacije koje su rezidenti posebne privredne zone - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji posebne privredne zone, na period od pet godina od trenutka nastanka vlasništva svake zemljišne parcele (član 9. člana 395. Kodeks Ruske Federacije).

Procedura za stvaranje i funkcionisanje posebnih ekonomskih zona regulisana je Federalnim zakonom br. 116-FZ od 22. jula 2005. godine „O specijalnim ekonomskim zonama u Ruskoj Federaciji“ (u daljem tekstu: Federalni zakon br. 116-FZ). Pravni status stanovnika specijalne ekonomske zone regulisan je pogl. 4 Federalnog zakona N 116-FZ.

Prema čl. 2 Federalnog zakona N 116-FZ, posebna ekonomska zona je priznata kao dio teritorije Ruske Federacije koju je odredila Vlada Ruske Federacije, na kojoj je na snazi ​​poseban režim za obavljanje poslovnih aktivnosti.

Posebne privredne zone se stvaraju u cilju razvoja proizvodnih sektora privrede, visokotehnoloških industrija, proizvodnje novih vrsta proizvoda, saobraćajne infrastrukture, kao i turizma i lječilišnog sektora, kako je navedeno u čl. 3 Federalnog zakona N 116-FZ.

Odluku o stvaranju posebne ekonomske zone na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i općinskog entiteta donosi Vlada Ruske Federacije i formalizira je uredbom Vlade Ruske Federacije (član 6. Federalnog zakona). br. 116-FZ).

Ako je organizacija koja je registrovana kao rezident posebne ekonomske zone stekla vlasništvo nad zemljišnom parcelom koja se nalazi na teritoriji posebne ekonomske zone, tada ova organizacija ima pravo, prilikom obračuna poreza na zemljište u odnosu na takvu zemljišnu parcelu, da koristi poresku olakšicu utvrđenu tačkom 9. čl. 395 Poreskog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2009. N 03-05-05-02/65).

Treba napomenuti da Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa za određenu kategoriju poreznih obveznika pogodnost u obliku smanjenja porezne osnovice za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja. po poreskom obvezniku na teritoriji jedne opštine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) u odnosu na zemljišnu parcelu u vlasništvu, trajnom (trajnom) korišćenju ili doživotnom naslednom vlasništvu. Kategorija takvih lica navedena je u stavu 5 čl. 391 Poreski zakon Ruske Federacije.

Kao što je ranije navedeno, pored olakšica za porez na zemljište predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga), druge porezne olakšice i razlozi za njihovo korištenje može biti uspostavljen (stav 2, str. 2, član 387 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ove pogodnosti važe samo na teritoriji ovih opština (navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije).

Na primer, na teritoriji Moskve je na snazi ​​moskovski zakon br. 74 od 24. novembra 2004. godine „O porezu na zemljište“ (u daljem tekstu: Zakon Moskve br. 74). U stavu 1. čl. 3.1 Moskovskog zakona br. 74 navodi lica koja imaju pravo na beneficije, kao i uslove za pružanje ove beneficije. To posebno uključuje:

• državni organi grada Moskve i lokalne samouprave unutargradskih opština u Moskvi - u vezi sa zemljišnim parcelama koje koriste za neposredno obavljanje funkcija koje su im dodeljene;
• ustanove obrazovanja, zdravstvene zaštite, kulture, socijalnog osiguranja, fizičke kulture i sporta, koje se finansiraju iz budžeta grada Moskve, kao i od sindikata - u vezi sa zemljišnim parcelama datim za pružanje usluga u oblasti obrazovanja , zdravstvo, kultura, socijalna zaštita, fizička kultura i sport;
• organizacije i pojedinci - u vezi sa javnim zemljišnim parcelama koje zauzimaju trgovi, ulice, prilazi, autoputevi, nasipi, trgovi, bulevari, zatvoreni rezervoari, plaže;
• ustanove i organizacije koje se bave zaštitom, održavanjem i korišćenjem posebno zaštićenih prirodnih područja - u vezi sa zemljišnim parcelama koje su im dodeljene na pravo trajnog (neodređenog) korišćenja, klasifikovane kao posebno zaštićena prirodna područja u skladu sa Moskovskim zakonom od 26. septembra , 2001. N 48 “O posebno zaštićenim prirodnim teritorijama u gradu Moskvi” i uključene u državni katastar posebno zaštićenih prirodnih teritorija u Moskvi, koje zauzimaju nacionalni, prirodni, prirodno-istorijski, ekološki, dendrološki parkovi, rezervati prirode, prirodni spomenici, zaštićena područja, botaničke bašte, urbane šume, vodozaštitne zone;
• organizacije koje zapošljavaju rad invalida, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima za poreski i (ili) izvještajni period najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, u odnosu na zemljišne parcele koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim akcizne robe, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i druge robe prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama invalida), radova i usluga (osim posredničkih i drugih posredničkih usluga, kao i usluga davanja u zakup zgrada, objekata, prostorija i zemljišnih parcela). Prilikom utvrđivanja ukupnog broja invalida, prosječan broj zaposlenih ne uključuje invalide koji rade na nepuno radno vrijeme, ugovorne i druge građanske poslove;
• organi pravosudnog sistema, uključujući mirovne sudije, tužioce, organe unutrašnjih poslova - u odnosu na zemljišne parcele predviđene za neposredno obavljanje funkcija koje su im dodijeljene i sl.

U stavu 2 čl. 3.1 Moskovskog zakona br. 74 navodi lica koja mogu smanjiti poresku osnovicu za neoporeziv iznos u skladu sa Poglavljem. 31 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao i dodatno smanjiti poreznu osnovicu za 1.000.000 rubalja. po poreskom obvezniku na teritoriji Moskve, u odnosu na zemljište u vlasništvu, trajnom (trajnom) korišćenju ili doživotnom naslednom vlasništvu.

V.V. Avdeev