Ožičenje 99 68 šta to znači. Utvrđivanje finansijskih rezultata i završetak godine. Kakva vrsta ožičenja može biti?

Počevši od 2013. godine, sve organizacije (uključujući organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem i UTII) dužni su voditi računovodstvo, sastaviti i dostaviti poreskim organima i ROSSTAT-u legalnu kopiju finansijskih izvještaja za 2018. godinu: bilans stanja i izvještaj o finansijskim rezultatima.

Bilans stanja malog preduzeća se mora dostaviti dva adrese, mjesta. Obaveza dostavljanja obavezne kopije računovodstvenih (finansijskih) izvještaja organu državne statistike (Rosstat) na lokaciji državna registracija nastaje u skladu sa zakonom o računovodstvu 402-FZ.

Ali drugi primjerak finansijskih izvještaja - bilans stanja i izvještaj o finansijskom rezultatu se mora dostaviti poreska uprava- Federalna poreska služba Ruske Federacije. Ova obaveza nastaje u skladu sa. Gdje piše u klauzuli 5 tačka 1 da je poreski obveznik dužan dostaviti poreznom organu na lokaciji organizacije godišnji računovodstveni (finansijski) izvještaji najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajne godine.

Napomena: Osim u slučajevima kada organizacija, u skladu sa Federalnim zakonom od 6. decembra 2011. br. „O računovodstvu“, nije obavezna da vodi računovodstvene evidencije. To uključuje, posebno, individualne preduzetnike.

Prije sastavljanja finansijskih izvještaja za godinu, računovođa treba sumirati aktivnosti organizacije i zatvoriti računovodstvene račune, prema kojima se utvrđuju finansijski rezultati poslovanja organizacije.

U radu je takođe potrebno biti vođen, odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije i podatke iz poreskih registara organizacije.

na meni

Kako zaključiti izvještajne periode u računovodstvu i utvrditi finansijske rezultate u toku godine

Jasno je da je ovo neobičan i težak zadatak za početnike, pa ćemo ukratko i na pristupačan način opisati ovaj proces.

Da biste utvrdili finansijski rezultat aktivnosti organizacije, morate zatvoriti izvještajni period. U računovodstvu se mjesec dana priznaje kao izvještajni period (klauzula 48 PBU 4/99).

Svi računi koji se odnose na prikaz troškova proizvodnje, prihoda (prihoda) i formiranja finansijskih rezultata za sastavljanje bilansa malog preduzeća mogu se uslovno podeliti u tri grupe:

1 . Računi koji, u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n „O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i uputstva za njegovu primenu“, nemaju stanje na kraju mjeseca - 25 “Opći operativni troškovi” 26 “Opšti tekući troškovi”.

2 . Računi koji u većini slučajeva imaju stanje u toku, ali se mogu u potpunosti zatvoriti (20 „Glavna proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 29 „Uslužna proizvodnja i objekti“)

3. Računi koji uglavnom nemaju stanje na kraju mjeseca, ali imaju stanje za svaki podračun - 90 “Prodaja”, 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

na meni

Otpis troškova na račune rashoda

Otpis rashoda na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“

Postupak zatvaranja računa 26 zavisi od izabrane računovodstvene politike, tačnije od načina formiranja troška proizvodnje.

Cena koštanja se može formirati: 1) po punoj ceni proizvodnje; ili 2) uz smanjene troškove proizvodnje.

Napomena: Za mala preduzeća, druga opcija je praktičnija.

Prilikom odabira računovodstvene politike" uz punu cijenu proizvodnje» troškovi se mogu otpisati mjesečno koristeći sljedeće unose:
Debit 20 “Glavna proizvodnja” Kredit 26
Debit 23 “Pomoćna proizvodnja” Kredit 26
Debit 29 “Uslužna proizvodnja i objekti” Kredit 26

Prilikom odabira računovodstvene politike" uz smanjene troškove proizvodnje» opšti poslovni troškovi mogu biti u cijelosti uključiti u cijenu:

D 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 26.

Otpis rashoda na kontu 25 “Opći rashodi proizvodnje”

Račun 25 se zatvara mjesečno zaduživanjem iznosa troškova sa računa sljedećim transakcijama:

Debit 20 “Glavna proizvodnja” Kredit 25

Debit 23 “Pomoćna proizvodnja” Kredit 25

Debit 29 “Uslužna proizvodnja i objekti” Kredit 25

zavisno od delatnosti sa kojom su ovi troškovi povezani.

Otpis troškova sa računa 44 “Troškovi prodaje”

Troškovi se sa računa 44 „Troškovi prodaje“ otpisuju mjesečno u cijelosti ili djelimično knjiženjem:

Debit 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 44 – troškovi prodaje se otpisuju.

Završni račun 20 “Glavna proizvodnja”, 23 “Pomoćna proizvodnja”, 29 “Uslužna proizvodnja i objekti”

Na kraju meseca, računi 20,23,29 se mogu zatvoriti sa sledećim transakcijama:
Debit 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 20
Debit 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 23
Debit 90.2 “Troškovi prodaje” Kredit 29

Uslužne organizacije mogu u potpunosti zatvoriti ove račune (bez da nedovršena proizvodnja ostane na računu).

na meni

Zatvaranje računa 90 “Prodaja” i 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Na kraju svakog mjeseca organizacije utvrđuju finansijski rezultat svojih aktivnosti (dobit ili gubitak).

Finansijski rezultat rada organizacije utvrđuje se na sljedeći način:

Iznos prihoda organizacije (Promet na kreditnom računu 90.1) minus Troškovi prodaje (iznos prometa na računima 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Ako je razlika između prihoda (minus PDV-a i drugih sličnih plaćanja) i troškova pozitivna, onda je organizacija ostvarila profit u izvještajnom mjesecu.

Iznos dobiti se odražava knjiženjem:

Debit 90.9 Kredit 99 – iskazuje se dobit za mjesec.

Ako je razlika negativna, onda je organizacija pretrpjela gubitak.

Iznos gubitka se odražava knjiženjem:

Debit 99 Kredit 90,9 – odražava gubitak na kraju mjeseca.

Dakle, podračuni računa 90 „Prodaja“ imaju stanje na kraju svakog izvještajnog mjeseca, ali sam račun 90 ne bi trebao imati stanje na kraju mjeseca.

Na kraju godine svi podračuni računa 90 koji imaju stanje moraju se zatvoriti.

Podračuni se zatvaraju slijedećim transakcijama:
D 90.1 K 90.9 – zatvaranje računa 90.1 „Prihodi“ na kraju godine.
D 90,9 K 90,2 – završni račun 90,2 „Troškovi prodaje“ na kraju godine.
D 90.9 K 90.3 – zatvaranje računa 90.3 “Porez na dodatu vrijednost” na kraju godine.
D 90.9 K 90.4 – zatvaranje računa 90.4 “Akcize” na kraju godine.
D 90,9 K 90,5 – zatvaranje računa 90,5 „Izvozne carine” na kraju godine.

Zaključni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”

Na kraju svakog mjeseca organizacije utvrđuju finansijski rezultat na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Stanje ostalih prihoda i rashoda je razlika između prometa na Potražnoj strani računa 91.1 „Ostali prihodi“ i prometa na teretu računa 91.2 „Ostali rashodi“. Ako je stanje na računu u kreditu, organizacija je ostvarila dobit, a ako račun ima dugovanje, organizacija je napravila gubitak.

Finansijski rezultat za ostale prihode i rashode iskazan je u sljedećim unosima:

Debit 91.9 Kredit 99 - iskazana je dobit od ostalih aktivnosti;
Zaduživanje 99 Kredit 91.9 - iskazan je gubitak iz ostalih aktivnosti;

Na kraju godine svi podračuni računa 91 se zatvaraju sa sljedećim transakcijama:

Debit 91.1 Kredit 91.9 - podračun 91.1 je zatvoren na kraju godine.
Debit 91.9 Kredit 91.2 - podračun 91.2 je zatvoren na kraju godine.

na meni

Zatvaranje računa 99 “Dobici i gubici” na kraju godine

Ako je na kraju godine organizacija ostvarila profit, onda se generira sljedeće knjiženje:
Debit 99 Kredit 84 - odražava neto dobit izvještajne godine.

ako postoji gubitak, onda knjiženje:
Debit 84 Kredit 99 - odražava nepokriveni gubitak izvještajne godine.

na meni

Jednostavan oblik računovodstva za mikro preduzeća

Pravo na vođenje evidencije za grupe stavki finansijskih izvještaja bez korištenja dvostrukog knjiženja na računima.

Najlakši način za organizaciju računovodstva je ne koristite dvostruki unos uopšte, odnosno ne postavljajte nikakve objave. Istina, samo mikro preduzeća mogu koristiti ovu metodu (klauzula 6.1 PBU 1/2008). I samo ako ne iskrivljuje informacije o kompaniji, odnosno dozvoljava sastavljanje finansijskih izvještaja.

Članak će vam pomoći da napravite bilans stanja; detaljno su razmotrena stanja i promet, za koje se sastavlja Bilans stanja i Izvještaj o financijskim rezultatima za mala poduzeća (Obrazac KND 0710098). Preuzmite obrasce bilansa stanja i finansijskih izvještaja. Pojednostavljeno računovodstveno izvještavanje za mala preduzeća. Preuzmite verziju programa Poreski obveznik 4.45.2

Izvještavanje putem interneta. Contour.Extern

Federalna poreska služba, Penzioni fond Rusije, Fond socijalnog osiguranja, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju ili ažuriranje - obrasci za prijavu su uvijek ažurirani, a ugrađena provjera će osigurati da se izvještaj preda prvi put. Šaljite izvještaje Federalnoj poreznoj službi direktno iz 1C!

Šta je zaduženje 99 - da li je to dobit ili gubitak? Prema važećem kontnom planu. 99 “Dobit i gubici” namijenjen je za prikaz finansijskih rezultata od radna aktivnost kompanije za tekući izvještajni/poreski period. Podaci se sumiraju za godinu u kojoj se na ovom računu kumulativno prikazuju podaci o poslovnim transakcijama.

Dobit po debitu ili kreditu 99

Sintetičko i analitičko obračunavanje dobiti ili gubitka vodi se na računu 99 (pripada aktivno-pasivnom tipu) uz otvaranje potrebnih podračuna. Jednostrano zaduženje implicira neprofitabilnu aktivnost. Refleksija podataka o finansijskim rezultatima vrši se odgovarajućim standardnim unosima:

• Debit 99 Kredit 91 znači otpis nerentabilnog stanja računa. 91 “Ostali troškovi”.
• Debit 99 Kredit 90 – gubici za mjesec za redovne aktivnosti.
• Debit 99 Kredit 84 – bilans stanja za period je reformisan otpisom utvrđene dobiti za obračunsku godinu na rezultate prethodnih perioda.
• Debit 99 Kredit 69 – sankcije su obračunate po osnovu vanbudžetskih plaćanja.
• Dugovanje 99 Kredit 68 – obračunavanje poreza na dobit za izvještajne periode; penale, penale za PDV i druge poreze u budžet.

Bitan! Dugovanje 99 tokom perioda znači nastanak gubitaka, plaćanja poreza, uključujući i sankcije; a na osnovu rezultata perioda - koristeći reformaciju, iskazuje se dobit za godinu.

Računi 90, 91 se zatvaraju mjesečno na račun 99, ali istovremeno imaju stanja na analitičkim podračunima. Račun 99 se potpuno resetuje na kraju kalendarske godine.

Primjer zatvaranja računa. 90, 91, 99 za standardno ožičenje:

• Debit 99 Kredit 90 – gubitak iz rada preduzeća se otpisuje.
• Potraživanje 99 Kredit 91 – otpisuje se gubitak po osnovu troškova priznatih kao ostalo.
• Debit 99 Kredit 84 – otpisana godišnja dobit, kont. 99 je zatvoren.

Računovodstveni unos D99 K09 formira se u sledećim slučajevima:

Kao dio primjene PBU br. 18/02 Račun. 09 “Odložena poreska sredstva” (DTA) sumira informacije o kretanju poreskih sredstava. Male poslovne organizacije imaju pravo da ne primjenjuju ovaj PBU. IT uključuje iznose odgođenih poreskih obaveza za odbitne privremene razlike. Računovodstvo takvih vrijednosti organizirano je odvojeno za sve vrste imovine.

Prilikom otuđenja bilo koje stavke na kojoj je nastala privremena razlika, iznos odloženih poreskih sredstava se otpisuje. Da biste to učinili, izvedite tipično ožičenje Zaduživanje 99 Kredit 09 za puni iznos otuđenja.

Primjer otpisa ONE:

Kompanija je nabavila opremu u iznosu od 700.000,00 rubalja sa korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Metoda obračuna amortizacije u računovodstvu je metoda umanjenja, au poreskom računovodstvu linearna. Za tekuću kalendarsku godinu obračunati su troškovi amortizacije: za računovodstvene svrhe - 233.333,33 rubalja; za potrebe poreskog računovodstva – 140.000,00 rubalja.

Iznos odbijene razlike = 233.333,33 – 140.000,00 = 93.333,33 rubalja. SHE = 93333,33 x 20% = 18 666,67 rubalja, knjiženje je izvršeno: Debit 09 Kredit 68 za 18 666,67 rubalja.

Kada se stavka osnovnih sredstava otuđi, na primjer, kao rezultat prodaje, vrši se knjiženje: Zaduživanje 99 Kredit 09 za 18.666,67 rubalja za otuđeno osnovno sredstvo.

Račun 99 „Dobici i gubici“ služi za sumiranje informacija o formiranju konačnog finansijskog rezultata poslovanja organizacije u izvještajnoj godini.

Konačni finansijski rezultat (neto dobit ili neto gubitak) se sastoji od finansijskog rezultata od uobičajene vrste djelatnosti, kao i drugi prihodi i rashodi. Na dugovanju računa 99 “Dobici i gubici” iskazuju se gubici (gubici, rashodi), a na kreditu dobit (prihod) organizacije. Poređenje prometa po zaduženjima i kreditima za izvještajni period pokazuje konačni finansijski rezultat izvještajnog perioda.

Na računu 99 “Dobici i gubici” tokom izvještajne godine iskazuju se:

stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec - u korespondenciji sa rezultat 91"Ostali prihodi i rashodi";

iznos obračunatog uslovnog rashoda poreza na dohodak, stalne obaveze i plaćanja za preračunavanje ovog poreza iz stvarne dobiti, kao i iznos dospjelih poreskih sankcija - u skladu sa rezultat 68"Obračuni za poreze i naknade."

Na kraju izvještajne godine, prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, zatvara se račun 99 „Dobici i gubici“. U ovom slučaju, do konačnog unosa decembra, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se sa računa 99 „Dobici i gubici“ na kredit (na zaduženje) računi 84"Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)."

Izgradnjom analitičkog računovodstva za račun 99 „Dobici i gubici“ treba da se obezbedi generisanje podataka neophodnih za sastavljanje bilansa uspeha.

Račun 99 "Dobici i gubici"
korespondira sa računima

Primjena kontnog plana: konto 99

• Kako u računovodstvu odraziti kazne i kazne za kašnjenje u plaćanju premija osiguranja?

  Račun 99 "Dobici i gubici" u toku izvještajne godine iskazuju se zajedno sa dobicima i gubicima... iskazi godišnjeg izvještaja iskazuju se na računu 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa... računom 69. Istovremeno, prema stavu ... sa Uredbom br. 34n i Uputstvom - na kontu 99 "Dobici i gubici", bilo u ... u skladu sa Preporukom, ili na računu 91 ...

• Na koji račun (91 ili 99) treba da se odraze sankcije za kršenje poreskih zakona?

  Račun 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni za poreze i... račun 99 "Dobici i gubici" u korespondenciji sa računom 68 "Obračuni za poreze i... umanjeni za dospjele iz dobiti utvrđene u skladu sa . .. prijava (u daljem tekstu Kontni plan i uputstva), odobrena naredbom Ministarstva finansija ... račun 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa računom 68 “Obračuni za poreze i ... računovodstveni postupak ( na račun 91 ili račun 99) privredni subjekti...

• Akontacije za porez na dohodak. Primjeri

  Rezultat se iskazuje na računu 99 “Dobit i gubici”. Na navedenom računu iskazuju se i iznosi... iz iznosa računovodstvene dobiti primljene za izvještajni period, i trenutni kurs porez...). Nadalje, bez obzira na iznos oporezive dobiti (gubitka), računovodstvena evidencija organizacije odražava... dobit utvrđenu na osnovu računovodstvene dobiti (gubitka) i priznatu za potrebe PBU 18... u računovodstvenim evidencijama kao zaduženje za račun 99 "Dobici i gubici" ( podračun za računovodstvo...

• Odraz novčanih kazni za kršenje poreskih zakona u računovodstvu

  Račun 99 “Dobici i gubici” u korespondenciji sa računom 68 “Obračuni za poreze i... period, umanjen za dospjele dobitke utvrđene u skladu sa zakonskom regulativom... za njegovu primjenu (u daljem tekstu Kontni plan i uputstva ), odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije... račun 99 „Dobici i gubici“ u korespondenciji sa računom 68 „Obračuni za poreze i... za privredne subjekte se preporučuje posebna računovodstvena procedura (na računu 91 ili računu 99). samostalno...

• Izvještavanje za 2016: kako pravilno uzeti u obzir godišnja pojašnjenja Ministarstva finansija

  Dobit se iskazuje na zaduženju računa 99 „Dobici i gubici“ i na teretu 96 „Rezerve za buduće rashode... i sl.), kao i poreske sankcije na njih iskazuju se na teretu računa 99 „Dobici i gubici.. .”. Novčane kazne i penali koje plaća poreski obveznik ili... se iskazuju na računima rashoda, račun 99 se ne koristi. Shodno tome, u izvještaju o... dobiti za društvene svrhe, razvoju proizvodnje i sl. ne mijenja stanje na računu...

• Postupak prijenosa organizacije iz AD u DOO na pojednostavljen način: nijanse računovodstva i oporezivanja

  Posebna) knjiga za računovodstvene prihode i rashode organizacija i individualni preduzetnici, primjenom pojednostavljenog poreskog sistema... računi dobiti i gubitka i raspodjela (usmjeravanje) na osnovu odluke osnivača iznosa neto dobiti... . Odnosno, dd zatvara račun 99 „Dobit i gubitak“, ... raspoređuje, na osnovu odluke osnivača, iznos neto dobiti i ... u knjigu prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji koriste . ..

• Računovodstvo faktoring kompanija koje privlače eksterno finansiranje

  Pružanje usluga finansiranja Klijentima o trošku Investitora. OSNO - klasično... na dan obračuna robe i prijema fakture 68/PDV (... nalog Promet bilans stanja Račun/podračun Debit Kredit Stanje... rashodi) 99 (dobiti i gubici) 0 Priznavanje prihoda, rashodi iz pomoćnih djelatnosti 99 (dobiti i gubici) 68/ ... na dan obračuna robe i prijema računa 68/PDV (... na dan obračuna robe i prijema računa 68/PDV (.. .

• Glavne ispravke grešaka

  Konto u evidenciji je konto neraspoređene dobiti (nepokriveni gubitak), odnosno račun 84 „Zadržana dobit...“ račun „Troškovi prodaje“ 90; Debitni račun 99 “Dobit i gubitak”, Kreditni račun 90 “Prodaja”, ... “Dobit i gubitak”; Zaduživanje računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)", Kredit računa 99 "Dobit i gubici" - ... 500.000 rubalja. – iznos neto dobiti je korigovan. U... na osnovu osnovne i razrijeđene zarade (gubitka) po dionici (ako...

• Odvojeno računovodstvo rashoda i prihoda pri isporuci proizvoda u sklopu izvršenja državnih naloga za odbranu

  ... (u daljnjem tekstu PBU 9/99) i PBU 10/99 "Troškovi organizacije" ... (u daljnjem tekstu PBU 10/99). Specifična tehnika vođenje posebnog računovodstva...u daljem tekstu – Kontni plan)). Na osnovu Kontnog plana, režijski i komercijalni rashodi trgovine... (klauzula 21 PBU 4/99 "Računovodstveni izvještaji organizacije" ... (u daljem tekstu - PBU 4/99)). Prihodi i rashodi organizacije se ogledaju u... PBU 4/99 ).Provodi se detaljnija specifikacija prihoda i rashoda...drugačiji postupak obračuna dobiti i gubitka.Na primjer, vođenje odvojenog...

• Pojednostavljena su računovodstvena pravila za "dječije" i neprofitne organizacije

  Period 99 “Dobici ili gubici” (90 “Prodaja” - kada se koristi takav račun) 20 (ostali računi) Imajte na umu... uključeni su direktno povezani sa nabavkom, izgradnjom i proizvodnjom osnovnih sredstava... preduzeće može naplatiti amortizacija proizvodnog i kućnog inventara odjednom u... računima 20 (ostali računi za evidentiranje troškova proizvodnje - kada se koriste) i kreditnim računima... obračunima sa izvođačima radova, platnim osobljem itd...

• Uvezena roba se pokvarila: kako uzeti u obzir carinski PDV, troškove zbrinjavanja i naknadu za osiguranje

  Neposlovni prihodi koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti, Ministarstvo finansija Rusije priznaje mogućnost istovremenog... sa klauzulom 2 PBU 9/99 "Prihodi organizacije" ... (u daljem tekstu PBU 9/ 99) prihodi organizacije priznaju se kao povećanje ekonomskih... (klauzula 8 PBU 9/99), koji su prihvaćeni za računovodstvo... organizacije" (u daljem tekstu PBU 10/99), troškovi organizacije se priznaju kao smanjenje ekonomskih... industrijskih zaliha, što podrazumijeva pripisivanje gubitaka na račun krivaca i samo u tome...

• Zakletva. Računovodstvo i oporezivanje

  Konkretno, kamate, kazne, naknade za gubitke uzrokovane kašnjenjem u izvršenju, i... gubici nastali kao rezultat ovog događaja u osiguranoj imovini (da plati... založenu imovinu prilikom oporezivanja dobiti. Dakle, postoji rizik ... založene imovine prilikom oporezivanja dobiti u cijelosti ... posebno kamate, kazne, naknade za gubitke uzrokovane kašnjenjem u izvršenju i... 99). Troškovi materijala navedeni u ugovoru o zalozi i prethodno iskazani na vanbilansnom računu...

• Računovodstvo rashoda po njihovoj prirodi i namjeni

  Računovodstvo troškova regulirano je PBU 10/99 „Troškovi organizacije“. Prema stavu.... Tačka 8 PBU 10/99 definiše grupisanje troškova prema uobičajenim... direktnim uputama u PBU 10/99 da se troškovi amortizacije uključuju kao... rashodi, rashodi finansirani od strane državne pomoći. Istina, ovo nisu... pravila za klasifikaciju troškova. Prema paragrafima 99 – 105 MRS 1 „... variraju u učestalosti, potencijalu dobiti ili gubitka i predvidljivosti. Ova analiza izgleda...

• Dodatni kapital: formiranje, korištenje i računovodstvene procedure

  Dodatna procena imovine radi obračuna zadržane dobiti (nepokrivenog gubitka) organizacije pri otuđivanju... eventualno smanjenje će se morati izvršiti na teret neraspoređene dobiti. Štaviše, može se ispostaviti... knjigovodstveni unos na teret računa 83 i u korist računa 02 „Amortizacija osnovnih sredstava... prodaja u sklopu konačnog prometa 99 91-9 4.139,91 ... zbog odobreni kapital ili profit. Prema autoru, operacije dopune i potrošnje...

• Postupak računovodstvenog i poreskog knjigovodstva izgubljene stvari predate na čuvanje

  Balans. Za potrebe poreza na dobit, iznos gubitka u obliku vrijednosti onoga što je skrbnik izgubio ... iz drugih izvora i koji je s pravom uključio u iznos prijavljenih gubitaka. Računovodstveni... rashodi (klauzula 13 PBU 10/99 "Troškovi organizacije", ... /99), odnosno uzeti u obzir kao zaduženje računa 91 "Ostali prihodi i... Dakle, klauzula 16 PBU 10/99 propisuje da se rashodi priznaju u... u stavu 2 PBU 9/99 prihod se priznaje kao povećanje ekonomskih koristi... uplata?Ni PBU 9/99, ni Uputstvo za odgovor ...

Dt 99 Kt 99 — ovaj unos je važna komponenta reforme bilansa stanja kada se sumiraju aktivnosti organizacije za godinu. Koji su zakonski zahtjevi za računovodstvo dobiti i gubitaka, koji se iznosi mogu pripisati zaduženju računa 99 i kreditu računa 68, 84, 91, 09, koje nijanse karakterišu ova knjiženja - o svemu tome ćemo govoriti u našem članak.

Sadržaj knjiženja zaduženje 99 kredit 99

Ožičenje Dt 99 Kt 99 formira se jednom na kraju godine prilikom sumiranja rezultata i dio je reforme bilansa stanja.

U stvari, ovo je operacija koja se sastoji od nekoliko transakcija Dt 99 Kt 99 unutar računa 99 „Dobit i gubitak“, u zavisnosti od broja podračuna. Operacija se u praksi naziva “Zatvaranje računa”. Sastoji se od dodjele vrijednosti akumuliranih na podračunima jednom podračunu, koji otkriva konačni godišnji finansijski rezultat.

Da biste razumjeli kako se to događa, morate se upoznati sa internom strukturom računa 99 i razmotriti kako se za njega otvaraju podračuni.

Kako funkcionira brojač 99 i njegova analitika

Broj 99 se koristi za sumiranje rezultata. Rezultirajući pokazatelji učinka uključeni su u finansijske izvještaje. Shodno tome, uređaj za analizu mora ispuniti glavni cilj - pripremu pouzdanog izvještavanja.

BITAN! Uputstvo za Kontni plan sadrži direktnu naznaku potrebe za izgradnjom analitičkog računovodstva na računu 99 za strukturiranje podataka uključenih u izvještaj o finansijskim rezultatima.

Počevši od prvog mjeseca u godini, račun 99 služi za prikupljanje informacija o rezultatima rada organizacije. Račun se akumulira:

• rezultat prodaje u okviru glavne djelatnosti;
• rezultat drugih operacija;
• iznose preračuna poreza na dohodak i sankcija.

Račun takođe vodi evidenciju o vrednostima definisanim PBU 18/02 (ako je organizacija dužna/odlučila da ga primeni):

• uslovni trošak/prihod (UR/UD);
• stalne poreske obaveze i sredstva (PNO, PNA);
• otpis odgođenih poreskih obaveza i sredstava (ONO, ONA).

Prilikom otvaranja podračuna, preporučljivo je voditi računa o tome kako informacije treba grupisati i prikazati u izvještaju o finansijskom rezultatu (Obrazac 2). Istovremeno, važno je poštovati zakonske uslove za evidentiranje ovih informacija. Optimalno je koristiti sljedeće podračune:

• 99.1 “Dobit i gubitak”:
• 99.1.1 “Dobit (gubitak) prije oporezivanja.”
  Uzeti u obzir indikatore koji čine istoimenu izvještajnu stavku, rezultat prodaje za osnovne djelatnosti i druge poslove.
• 99.1.2 “Ostali dobici i gubici.”
  Za obračun iznosa preračuna poreza na dohodak, poreske sankcije, otpisane od strane ONO i ONA, grupisane u stavku „Ostalo“.

Maksimalni informativni sadržaj postiže se održavanjem analitike na podračunima u kontekstu uzetih u obzir komponentnih indikatora. Moderni softverski proizvodi omogućavaju vam da obavljate analitiku unutar podračuna bez nepotrebnog zatrpavanja računovodstva.

• 99.2 “Obračun poreza na dohodak.”
  Za obračun iznosa uključenih u objavljivanje informacija o obračunima poreza na dobit u skladu sa PBU 18/02.
• 99.2.1 “Uslovna potrošnja”.
• 99.2.2 “Uslovni prihod”.
• 99.2.3 “PNO (PNA)”.
• 99.9 “Bilans dobiti i gubitka.”

Kretanje na računu 99 i usklađenost njegovih podataka sa izvještajnim pokazateljima

Istraživši unutrašnja organizacija računa, vrijeme je da počnemo proučavati kretanje na računu. Pogledajmo uslovni primjer onoga što se dešava unutar naloga, kako se rezultati odražavaju u objavama Dt 99 Kt 99 kako se njegovi podaci upoređuju sa podacima iz izvještaja.

primjer:

Dati su konačni pokazatelji organizacije za godinu, prikazani u tabeli po redoslijedu članova Obrasca 2.

Vidi također članak .

Tabela ispod sadrži unose koji koriste preporučene podračune i primjere podataka.

Informacije o tome kako voditi evidenciju poreza na dohodak na računu 68 pročitajte u članku .

Prilikom zatvaranja podračuna potrebno je generisati transakcije u datom formatu Dt 99Kt 99:

Promet i akumulirano stanje računa 99 pre reformisanja i nakon gašenja podračuna, kao i uporedivost podataka računa sa redovima Obrasca 2 prikazani su u tabeli:

Kao rezultat operacije iz serije transakcija u formatu Dt 99 Kt 99 na podračunu 99.9 formiran je kreditni saldo jednak neto dobiti za godinu u iznosu od 839.000 rubalja. Iznos mora odgovarati redu 2400 Obrasca 2.

Debit 99 kredit 84

Ovo je posljednja ovogodišnja objava u lancu objava reformske procedure. Sadrži dobre vijesti: organizacija je ostvarila profit za godinu. Za navedeni primjer, sastavlja se unos koji odražava zadržanu dobit: Dt 99,9 Kt 84 - 839,000 RUB.

Ako organizacija posluje s gubitkom, tada račun 99.9 ima dugovno stanje jednako nepokrivenom gubitku. Knjiži se na teret računa 84: Dt 84 Kt 99.9.

Debit 99 kredit 09

Ovo je knjiženje za otpis iznosa ONA. PBU 18/02 opisuje 2 slučaja otpisa IT:

1. Ako se porezna stopa promijeni, akumulirani IT se mijenja ponovnim obračunom salda odbitnih privremenih razlika (DTT) po novoj stopi. Razlika između akumuliranih i preračunatih iznosa knjiži se na konto 99, u skladu sa propisima.
2. Ako se imovina koja je utvrdila obračun poreza otuđi, tada se porez podliježe otpisu u onoj mjeri u kojoj se dobit za oporezivanje neće smanjiti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ako se računovodstvo VVR-a i ONA-a provodi ispravno, tada se IT, u pravilu, potpuno otplaćuje smanjenjem VVR-a. Ako su identifikovane računovodstvene greške, onda kada se isprave, možda će biti potrebno otpisati IT kao gubitak.

Slučajevi otpisa IT iste vrste se na isti način odražavaju u računovodstvu: Dt 77 Kt 99.

Rezultati

Teško je precijeniti značaj kreiranja analitičkog računovodstva na računu 99. Visoko informativna analitika je ključ za kvalitetno računovodstveno izvještavanje koje svojim korisnicima pruža pouzdane informacije. Ispravan odraz analitike osigurava se, između ostalog, objavama formata Dt 99 Kt 99.

Račun 99 “Dobici i gubici”

Konačni finansijski rezultat (neto dobit ili neto gubitak) čine finansijski rezultat iz redovnih aktivnosti, kao i ostali prihodi i rashodi. Na dugovanju računa 99 “Dobici i gubici” iskazuju se gubici (gubici, rashodi), a na kreditu dobit (prihod) organizacije. Poređenje prometa po zaduženjima i kreditima za izvještajni period pokazuje konačni finansijski rezultat izvještajnog perioda.

Na računu 99 “Dobici i gubici” tokom izvještajne godine iskazuju se:

• dobit ili gubitak iz redovnih aktivnosti - u korespondenciji sa računom 90 “Prodaja”;
• stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec - u korespondenciji sa računom 91 “Ostali prihodi i rashodi”;
• iznos obračunatog potencijalnog rashoda poreza na dobit, stalne obaveze i plaćanja za preračunavanje ovog poreza iz stvarne dobiti, kao i iznos dospjelih poreskih kazni - u korespondenciji sa računom 68 „Obračuni poreza i naknada“.

Na kraju izvještajne godine, prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, zatvara se račun 99 „Dobici i gubici“. U ovom slučaju, do konačnog unosa decembra, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se sa računa 99 „Dobici i gubici“ u korist (duženje) računa.

Izgradnjom analitičkog računovodstva za račun 99 „Dobici i gubici“ treba da se obezbedi generisanje podataka neophodnih za sastavljanje bilansa uspeha.

Račun 99 “Dobici i gubici” korespondira sa sljedećim računima Plana:

po zaduženju

• 01 "Osnovna sredstva"
• 03 “Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva”
• 07 “Oprema za ugradnju”
• 08 “Ulaganja u dugotrajna sredstva”
• 10 "Materijala"
• 11 “Životinje u uzgoju i tovu”
• 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava”
• 19 “Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu”
• 20 "Glavna proizvodnja"
• 21 „Poluproizvodi vlastita proizvodnja»
• 23 “Pomoćna proizvodnja”
• 25 “Opći troškovi proizvodnje”
• 26 “Opći poslovni troškovi”
• 28 "Nedostaci u proizvodnji"
• 29 “Uslužne industrije i farme”
• 41 "Proizvodi"
• 43 “Gotovi proizvodi”
• 44 “Troškovi prodaje”
• 45 “Roba otpremljena”
• 50 "Blagajnik"
• 51 “Tekuće račune”
• 52 “Valutni računi”
• 58 “Finansijske investicije”
• 68 “Obračuni za poreze i naknade”
• 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost”
• 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”
• 71 “Poravnanja sa odgovornim licima”
• 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”
• 90 "Prodaja"
• 91 “Ostali prihodi i rashodi”
• 97 “Odloženi troškovi”

na zajam

• 10 "Materijala"
• 50 "Blagajnik"
• 51 “Tekuće račune”
• 52 “Valutni računi”
• 55 “Posebni bankovni računi”
• 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova”
• 73 “Poravnanja sa osobljem za druge operacije”
• 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima”
• 79 “Intra-ekonomska naselja”
• 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”
• 90 "Prodaja"
• 91 “Ostali prihodi i rashodi”
• 94 “Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima”
• 96 “Rezerve za buduće troškove”

Spisak otvorenih podračuna za račun 99:

• 99.1 "Dobit i gubici"
  Podračun 99.1 je namijenjen za sumiranje informacija o finansijskim rezultatima aktivnosti organizacije u izvještajnoj godini, s izuzetkom iznosa poreza na dobit izračunatih u skladu sa normama PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“. Organizacije koje ne primjenjuju PBU 18/02 “Računovodstvo obračuna poreza na dohodak” mogu prikazati obračun poreza na dobit na ovom podračunu.
• 99.2 “Porez na dohodak”
  Podračun 99.2 namijenjen je sažetku informacija o obračunu poreza na dobit u skladu sa normama PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“.

Račun 90 “Prodaja” ne bi trebao imati stanje na kraju svakog mjeseca (zatvoren je).

Na kraju svakog mjeseca utvrđuje se finansijski rezultat (dobit ili gubitak) od prodaje.

jednak je iznosu prihoda od prodaje (kreditni promet na podračunu 90-1), smanjena na:

— iznos poreza na prihod (iznos zaduženja na podračunima 90-3, 90-4, 90-5);

- iznos troška prodaje (dužni promet na podračunu 90-2).

Formiranje komercijalnih troškova

Prilikom generisanja poslovnih rashoda u računovodstvu se knjiže:

Debit 44 „Troškovi prodaje“ Kredit 10 - otpisan materijal za pakovanje proizvoda u skladištu;

Debit 44 Kredit 23 - otpisuju se troškovi pomoćne proizvodnje za proizvodnju kontejnera, kao i isporuka i utovar proizvoda;

Debit 44 Kredit 70 - obračunati nadnica radnici uključeni u pakovanje i utovar proizvoda;

Debit 44 Kredit 69, 68 - UST, obračunati doprinosi za penzijsko osiguranje i doprinosi za povrede;

Debit 44 Kredit 60, 76 - uzimaju se u obzir troškovi isporuke i utovara proizvoda od strane trećih organizacija (troškovi marketinškog istraživanja, reklamiranja, naknade posredničkim organizacijama itd.).

Troškovi prodaje se otpisuju na trošak gotovih proizvoda.

Debit 90-2 Kredit 44 - otpisani troškovi poslovanja.

Troškovi upravljanja odražava se na račun proizvodnih organizacija 26 "Opći tekući troškovi".

Postupak njihovog otpisa zavisi od toga kako preduzeće generiše trošak proizvoda (radova, usluga):

— po punoj cijeni proizvodnje;

- po sniženoj cijeni.

Ako organizacija obračunava gotove proizvode po punom trošku proizvodnje, onda se opšti poslovni troškovi otpisuju na teret računa troškova proizvodnje (20, 23, 29).

Ako se gotovi proizvodi evidentiraju po umanjenoj cijeni, onda se opći poslovni rashodi otpisuju direktno na teret računa 90, podračuna 2 „Troškovi prodaje“.

U trenutku prijenosa na kupca, vlasništvo nad otpremljenim proizvodima evidentira se u računovodstvenim evidencijama:

Debit 62 Kredit 90-1 - iskazuju se prihodi od prodaje proizvoda;

Debit 90-2 Kredit 43 - otpisuje se stvarni trošak otpremljenih proizvoda;

Debit 90-3 Kredit 68, podračun “Obračuni za PDV” - obračunava se PDV.

Na kraju mjeseca otpisuje se iznos opštih troškova poslovanja i utvrđuje finansijski rezultat od prodaje gotovih proizvoda:

Debit 90-2 Kredit 44 – otpisani troškovi poslovanja;

Debit 90-2 Kredit 26 - opšti troškovi poslovanja uključeni su u trošak prodaje;

Debit 90-9 (99) Kredit 99 (90-9) - iskazana je dobit (gubitak) od prodaje gotovih proizvoda (radova, usluga).

Račun 91 „Ostali prihodi i rashodi“ je namijenjen za sumiranje podataka o ostalim prihodima i rashodima izvještajnog perioda.

Struktura i postupak korišćenja računa je sličan računu 90 „Prodaja“. Kontu 91 „Ostali prihodi i rashodi” dodaju se sljedeći podračuni:

91.1 – “Ostali prihodi”;

91.2 – “Ostali troškovi”;

91.9 – “Stanje ostalih prihoda i rashoda.”

Za račun 91 vrše se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

1) Obračun ostalih prihoda:

Dt 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98, itd.

CT 91.1.

2) Obračun ostalih troškova

Dt 91.2

CT 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94, itd.

3) Otpis na kraju mjeseca stanja ostalih prihoda i rashoda:

a) ako ukupan promet kredita premašuje ukupan promet po zaduženju:

Dt 91.9 CT 99 – dobit;

b) ako ukupan promet po zaduženju premašuje ukupan promet po kreditu:

Dt 99CT 91,9 – gubitak.

4) Zatvaranje podračuna na kraju izvještajnog perioda:

Dt 91.1 CT 91.9

Dt 91.9 CT 91.2.

Na podračunima 91.1 i 91.2 podaci se akumuliraju tokom cijele godine po vrstama ostalih prihoda i rashoda.

Ove informacije se koriste za pripremu bilansa uspjeha i drugih računovodstvenih izvještaja.

Konačni finansijski rezultat (neto dobit ili neto gubitak) se sastoji od finansijskog rezultata redovnih aktivnosti, kao i ostalih prihoda i rashoda. Na dugovnoj strani na računu 99 iskazuju se gubici (gubici, rashodi), a na kreditnoj strani dobit (prihodi) organizacije. Poređenje prometa po zaduženjima i kreditima za izvještajni period pokazuje konačni finansijski rezultat izvještajnog perioda. Na računu 99 u izvještajnoj godini iskazuju se:

- dobit ili gubitak iz redovnih aktivnosti - u korespondenciji sa računom 90 “Prodaja”;

- stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec - u korespondenciji sa računom 91 “Ostali prihodi i rashodi”;

- iznos obračunatog poreza na dobit, kao i iznos dospjelih poreskih kazni - u korespondenciji sa računom 68 „Obračuni za poreze i naknade“.

Na kraju izvještajne godine, prilikom sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, račun 99 se zatvara. Konačnim unosom u decembru, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se sa računa 99 u korist (duženje) računa 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Izgradnja analitičkog računovodstva za konto 99 treba da obezbedi generisanje podataka neophodnih za sastavljanje bilansa uspeha.

⇐ Prethodno46474849505152535455Sljedeće ⇒

Datum izdanja: 2014-11-19; Pročitano: 415 | Povreda autorskih prava stranice

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018 (0,002 s)…

Račun 99 „Dobici i gubici“ služi za sumiranje informacija o formiranju konačnog finansijskog rezultata poslovanja organizacije u izvještajnoj godini.
Račun 99 je aktivno-pasivan, na njegovom saldu se iskazuje kumulativni zbir finansijskog rezultata ostvarenog od početka godine do izvještajnog perioda. Na dugovnoj strani na računu 99 iskazuju se gubici (gubici, rashodi), a na kreditnoj strani dobit (prihodi) organizacije.

Poređenje prometa po zaduženjima i kreditima za izvještajni period pokazuje konačni finansijski rezultat izvještajnog perioda. Stanje kao razlika između iznosa prometa može biti zaduženo (konačni finansijski rezultat je gubitak) ili kreditno (dobit). Prihodi i rashodi, dobici i gubici se evidentiraju po obračunskoj osnovi od početka izvještajne godine, pa se na računu 99 odražava dinamika procesa ostvarivanja dobiti.

U izvještajnoj godini na računu 99 “Dobici i gubici” iskazuju se dobit ili gubitak iz redovnih aktivnosti:
Debit 90-9 Kredit 99 – identifikovana dobit iz redovnih aktivnosti;
Debit 99 – Kredit 90-9 – identifikovan je gubitak iz redovnih aktivnosti.

Na ovom računu iskazuje se i stanje ostalih prihoda i rashoda za izvještajni mjesec:
Debit 91-9 – Kredit 99 identifikovan finansijski rezultat (dobit) za ostale prihode i rashode;
Debit 99 – Kredit 91-9 identifikovan je gubitak.

Direktno na računu 99 „Dobici i gubici“ odražavaju se prihodi i rashodi povezani sa vanrednim okolnostima u aktivnostima organizacije, ili takozvani hitni prihodi i rashodi - na primjer, gubici od elementarnih nepogoda, nacionalizacija imovine, požar.

Konačno, u izvještajnoj godini obračunate uplate za porez na dobit, uplate za preračunavanje ovog poreza iz stvarne dobiti i razne poreske sankcije se direktno odražavaju na teret računa 99 „Dobici i gubici“:
Debit 99 – Kredit 68 – obračunati porez na dobit.
Na zaduženju 99 – Kreditu 68 – iskazuje se iznos poreskih sankcija.

Kao rezultat toga, račun 99 „Dobit i gubici“ otkriva neto dobit organizacije - osnovu za isplatu dividendi i druge raspodjele dobiti. Analitičko računovodstvo na računu 99 treba da obezbedi generisanje podataka neophodnih za sastavljanje bilansa uspeha.

Stranica je kreirana u uCoz sistemu