การเดินสายไฟ 99 68 มันหมายความว่าอะไร การกำหนดผลประกอบการทางการเงินและการปิดบัญชีประจำปี สามารถมีสายไฟแบบใดได้บ้าง?

ตั้งแต่ปี 2013 เป็นต้นไป ทุกองค์กร (รวมถึงองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ UTII) จำเป็นต้องจัดทำบัญชีจัดทำและส่งสำเนางบการเงินตามกฎหมายสำหรับปี 2561 ให้กับหน่วยงานด้านภาษีและ ROSSTAT: งบดุลและงบการเงิน

ต้องส่งงบดุลขององค์กรขนาดเล็ก สองที่อยู่สถานที่ ภาระผูกพันในการส่งสำเนาบังคับของใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) ไปยังหน่วยงานสถิติของรัฐ (Rosstat) ณ สถานที่ การลงทะเบียนของรัฐเกิดขึ้นตามกฎหมายการบัญชี 402-FZ

แต่ต้องส่งสำเนางบการเงินชุดที่สอง - งบดุลและงบกำไรขาดทุน สำนักงานภาษี- บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย หน้าที่นี้เกิดขึ้นตาม ระบุไว้ในข้อ 5 ข้อ 1 ว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กรอย่างไร งบการเงินประจำปี ไม่เกินสามเดือนหลังจากสิ้นปีที่รายงาน

หมายเหตุ: ยกเว้นกรณีที่องค์กรไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข "ในการบัญชี" ซึ่งรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเฉพาะ

ก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปี นักบัญชีจำเป็นต้องสรุปกิจกรรมขององค์กรและปิดบัญชีทางบัญชีตามที่กำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร

ในการทำงานจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำด้วยบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อมูลจากทะเบียนภาษีขององค์กร

ไปที่เมนู

วิธีปิดรอบระยะเวลารายงานในการบัญชีและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินในระหว่างปี

เห็นได้ชัดว่านี่เป็นงานที่ผิดปกติและยากสำหรับผู้เริ่มต้น ดังนั้นเราจะอธิบายกระบวนการนี้โดยย่อและในรูปแบบที่เข้าถึงได้

เพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร คุณจำเป็นต้องปิด ระยะเวลาการรายงาน. ในการบัญชี เดือนจะรับรู้เป็นรอบระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 48 ของ PBU 4/99)

บัญชีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการแสดงต้นทุนการผลิตรายได้ (รายได้) และการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับการรวบรวมงบดุลขององค์กรขนาดเล็กสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่มตามเงื่อนไข:

1 . บัญชีที่ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n "เมื่อได้รับอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร" ไม่มี ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน - 25 "ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไป" 26 " ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไป"

2 . บัญชีที่ในกรณีส่วนใหญ่มียอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการ แต่สามารถปิดได้อย่างสมบูรณ์ (20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 29 "การผลิตและบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก")

3. บัญชีที่โดยทั่วไปไม่มียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน แต่มียอดคงเหลือสำหรับแต่ละบัญชีย่อย - 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

ไปที่เมนู

การตัดค่าใช้จ่ายไปยังบัญชีค่าใช้จ่าย

ตัดค่าใช้จ่ายในบัญชี 26 “ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”

ขั้นตอนการปิดบัญชี 26 ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีที่เลือกหรือแม่นยำยิ่งขึ้นคือวิธีการสร้างต้นทุนการผลิต

สามารถกำหนดราคาต้นทุนได้: 1) ในราคาต้นทุนการผลิตเต็ม; หรือ 2) ลดต้นทุนการผลิต

หมายเหตุ: สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ตัวเลือกที่ 2 จะสะดวกกว่า

เมื่อเลือกนโยบายการบัญชี” ในราคาต้นทุนการผลิตเต็มจำนวน» สามารถตัดค่าใช้จ่ายเป็นรายเดือนได้โดยใช้รายการต่อไปนี้:
เดบิต 20 "การผลิตหลัก" เครดิต 26
เดบิต 23 "การผลิตเสริม" เครดิต 26
เดบิต 29 “การผลิตบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก” เครดิต 26

เมื่อเลือกนโยบายการบัญชี” ด้วยต้นทุนการผลิตที่ลดลง» ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปได้ เต็มรวมไว้ในต้นทุน:

D 90.2 เครดิต "ต้นทุนการขาย" 26

ตัดค่าใช้จ่ายในบัญชี 25 “ ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป”

บัญชี 25 ถูกปิดทุกเดือนโดยหักจำนวนค่าใช้จ่ายจากบัญชีโดยใช้ธุรกรรมต่อไปนี้:

เดบิต 20 “การผลิตหลัก” เครดิต 25

เดบิต 23 "การผลิตเสริม" เครดิต 25

เดบิต 29 “การผลิตบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก” เครดิต 25

ขึ้นอยู่กับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนเหล่านี้

ตัดต้นทุนออกจากบัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย”

ต้นทุนจะถูกตัดออกจากบัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย” ทุกเดือนทั้งหมดหรือบางส่วนโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 90.2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 44 - ค่าใช้จ่ายในการขายถูกตัดออก

ปิดบัญชี 20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", 29 "การผลิตและการบริการ"

เมื่อสิ้นเดือน บัญชี 20,23,29 สามารถปิดได้ด้วยธุรกรรมต่อไปนี้:
เดบิต 90.2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 20
เดบิต 90.2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 23
เดบิต 90.2 "ต้นทุนการขาย" เครดิต 29

องค์กรบริการสามารถปิดบัญชีเหล่านี้ได้อย่างสมบูรณ์ (โดยไม่ต้องทิ้งการผลิตที่ยังไม่เสร็จในยอดคงเหลือในบัญชี)

ไปที่เมนู

ปิดบัญชี 90 “การขาย” และ 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ทุกสิ้นเดือน องค์กรจะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของตน (กำไรหรือขาดทุน)

ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรถูกกำหนดดังนี้:

จำนวนรายได้ขององค์กร (มูลค่าการซื้อขายในบัญชีเครดิต 90.1) ลบด้วยต้นทุนการขาย (จำนวนมูลค่าการซื้อขายในบัญชี 90.2, 90.3,90.4,90.5)

หากความแตกต่างระหว่างรายได้ (ลบ VAT และการชำระเงินอื่นๆ ที่คล้ายกัน) และต้นทุนเป็นบวก แสดงว่าองค์กรทำกำไรในเดือนที่รายงาน

จำนวนกำไรสะท้อนให้เห็นจากการโพสต์:

เดบิต 90.9 เครดิต 99 – กำไรสำหรับเดือนนั้นสะท้อนให้เห็น

หากความแตกต่างเป็นลบ องค์กรก็จะขาดทุน

จำนวนการสูญเสียสะท้อนให้เห็นจากการโพสต์:

เดบิต 99 เครดิต 90.9 – สะท้อนถึงการขาดทุน ณ สิ้นเดือน

ดังนั้นบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" จึงมียอดคงเหลือ ณ วันสิ้นเดือนที่รายงาน แต่บัญชี 90 เองไม่ควรมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน

ณ สิ้นปีบัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 90 ที่มียอดคงเหลือจะต้องถูกปิด

บัญชีย่อยถูกปิดโดยใช้ธุรกรรมต่อไปนี้:
D 90.1 K 90.9 – ปิดบัญชี 90.1 “รายได้” ณ สิ้นปี
D 90.9 K 90.2 – ปิดบัญชี 90.2 “ต้นทุนขาย” ณ สิ้นปี
D 90.9 K 90.3 – ปิดบัญชี 90.3 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” ณ สิ้นปี
D 90.9 K 90.4 – ปิดบัญชี 90.4 “ภาษีสรรพสามิต” ณ สิ้นปี
D 90.9 K 90.5 – ปิดบัญชี 90.5 “อากรส่งออก” ณ สิ้นปี

ปิดบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ทุกสิ้นเดือน องค์กรจะกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นคือความแตกต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายในเครดิตของบัญชี 91.1 "รายได้อื่น" และมูลค่าการซื้อขายในเดบิตของบัญชี 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" หากยอดคงเหลือในบัญชีเป็นเครดิต แสดงว่าองค์กรมีกำไร และหากบัญชีมียอดเดบิต องค์กรก็จะขาดทุน

ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นแสดงอยู่ในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91.9 เครดิต 99 - สะท้อนถึงกำไรจากกิจกรรมอื่น ๆ
เดบิต 99 เครดิต 91.9 - สะท้อนผลขาดทุนจากกิจกรรมอื่น ๆ

ณ สิ้นปีบัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 91 จะถูกปิดโดยมีธุรกรรมดังต่อไปนี้:

เดบิต 91.1 เครดิต 91.9 - บัญชีย่อย 91.1 ถูกปิด ณ สิ้นปี
เดบิต 91.9 เครดิต 91.2 - บัญชีย่อย 91.2 ถูกปิด ณ สิ้นปี

ไปที่เมนู

ปิดบัญชี 99 “กำไรขาดทุน” ณ สิ้นปี

หาก ณ สิ้นปีองค์กรทำกำไร จะมีการสร้างการผ่านรายการต่อไปนี้:
เดบิต 99 เครดิต 84 - สะท้อนถึงกำไรสุทธิของปีที่รายงาน

หากมีการขาดทุนให้ทำการโพสต์:
เดบิต 84 เครดิต 99 - สะท้อนถึงผลขาดทุนที่เปิดเผยของปีที่รายงาน

ไปที่เมนู

รูปแบบการบัญชีอย่างง่ายสำหรับวิสาหกิจขนาดย่อม

สิทธิในการเก็บบันทึกกลุ่มรายการในงบการเงินโดยไม่ต้องลงบัญชีซ้ำซ้อน

วิธีที่ง่ายที่สุดในการจัดการบัญชีคือ อย่าใช้รายการซ้ำเลยคือห้ามโพสต์ใดๆ ทั้งสิ้น จริงอยู่ มีเพียงองค์กรขนาดเล็กเท่านั้นที่สามารถใช้วิธีนี้ได้ (ข้อ 6.1 ของ PBU 1/2008) และเฉพาะในกรณีที่ไม่บิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทเท่านั้น กล่าวคือ อนุญาตให้จัดทำงบการเงินได้

บทความนี้จะช่วยคุณในการจัดทำงบดุล โดยมีการพิจารณารายละเอียดยอดคงเหลือและการหมุนเวียนอย่างละเอียดซึ่งมีการรวบรวมบัญชีงบดุลและงบกำไรขาดทุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก (แบบฟอร์ม KND 0710098) ดาวน์โหลดแบบฟอร์มงบดุลและงบการเงิน การรายงานทางบัญชีที่ง่ายขึ้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ดาวน์โหลดโปรแกรมผู้เสียภาษีเวอร์ชัน 4.45.2

การรายงานผ่านทางอินเทอร์เน็ต คอนทัวร์ภายนอก

Federal Tax Service, กองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย, กองทุนประกันสังคม, Rosstat, RAR, RPN บริการไม่จำเป็นต้องติดตั้งหรืออัปเดต - แบบฟอร์มการรายงานจะเป็นปัจจุบันอยู่เสมอ และการตรวจสอบในตัวจะช่วยให้มั่นใจได้ว่ารายงานจะถูกส่งในครั้งแรก ส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service โดยตรงจาก 1C!

เดบิต 99 คืออะไร - มันคือกำไรหรือขาดทุน? ตามผังบัญชีปัจจุบัน 99 “กำไรขาดทุน” มีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงผลลัพธ์ทางการเงินจาก กิจกรรมการทำงานบริษัทสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน/ภาษีปัจจุบัน ข้อมูลจะถูกสรุปสำหรับปีในระหว่างที่มีการแสดงข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจสะสมในบัญชีนี้

กำไรจากเดบิตหรือเครดิต 99

การบัญชีกำไรหรือขาดทุนสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ยังคงอยู่ในบัญชี 99 (เป็นของประเภทแอคทีฟ-พาสซีฟ) พร้อมการเปิดบัญชีย่อยที่จำเป็น ยอดเดบิตด้านเดียวหมายถึงกิจกรรมที่ไม่ได้ผลกำไร การสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินดำเนินการโดยจัดทำรายการมาตรฐานที่เหมาะสม:

• เดบิต 99 เครดิต 91 หมายถึงการตัดยอดเงินในบัญชีที่ไม่มีกำไรออก 91 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”
• เดบิต 99 เครดิต 90 – ขาดทุนสำหรับเดือนสำหรับกิจกรรมปกติ
• เดบิต 99 เครดิต 84 - งบดุลสำหรับงวดได้รับการปรับปรุงใหม่โดยการตัดกำไรที่ระบุสำหรับปีบัญชีไปเป็นผลลัพธ์ของงวดก่อนหน้า
• เดบิต 99 เครดิต 69 – การลงโทษเกิดขึ้นเกี่ยวกับการชำระเงินนอกงบประมาณ
• เดบิต 99 เครดิต 68 – ยอดคงค้างของภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน บทลงโทษ บทลงโทษสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีอื่น ๆ ให้กับงบประมาณ

สำคัญ! เดบิต 99 ในระหว่างงวดหมายถึงการเกิดขึ้นของการสูญเสียการชำระภาษีรวมถึงการคว่ำบาตร และจากผลของงวด - ใช้การปฏิรูปก็แสดงกำไรสำหรับปี

บัญชี 90, 91 ถูกปิดทุกเดือนเป็นบัญชี 99 แต่ในขณะเดียวกันก็มียอดคงเหลือในบัญชีย่อยเชิงวิเคราะห์ บัญชี 99 จะถูกรีเซ็ตโดยสมบูรณ์เมื่อสิ้นปีปฏิทิน

ตัวอย่างการปิดบัญชี 90, 91, 99 สำหรับสายไฟมาตรฐาน:

• เดบิต 99 เครดิต 90 – ขาดทุนจากงานของบริษัทถูกตัดออก
• เดบิต 99 เครดิต 91 – ขาดทุนจากค่าใช้จ่ายที่รับรู้เป็นอย่างอื่นถูกตัดออก
• เดบิต 99 เครดิต 84 – กำไรประจำปีตัดบัญชี 99ปิดแล้วครับ.

รายการบัญชี D99 K09 ถูกสร้างขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

เป็นส่วนหนึ่งของการสมัครบัญชี PBU หมายเลข 18/02 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” (DTA) สรุปข้อมูลเกี่ยวกับความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ภาษี องค์กรธุรกิจขนาดเล็กมีสิทธิ์ที่จะไม่ใช้ PBU นี้ ไอทีรวมถึงจำนวนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษี การบัญชีสำหรับมูลค่าดังกล่าวจัดแยกกันสำหรับสินทรัพย์ทุกประเภท

เมื่อมีการจำหน่ายรายการใดๆ ที่มีผลแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้น จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออก เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ดำเนินการ สายไฟทั่วไปเดบิต 99 เครดิต 09 สำหรับการจำหน่ายเต็มจำนวน

ตัวอย่างการตัด SHE ออก:

บริษัท ซื้ออุปกรณ์จำนวน 700,000.00 รูเบิล อายุการใช้งาน 5 ปี วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีคือวิธีลดยอดคงเหลือและในการบัญชีภาษีจะเป็นแบบเส้นตรง สำหรับปีปฏิทินปัจจุบันมีค่าใช้จ่ายค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้น: เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี - 233,333.33 รูเบิล; เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี - 140,000.00 รูเบิล

จำนวนผลต่างที่หักออก = 233,333.33 – 140,000.00 = 93,333.33 รูเบิล SHE = 93333.33 x 20% = 18,666.67 รูเบิล ทำการผ่านรายการ: เดบิต 09 เครดิต 68 สำหรับ 18,666.67 รูเบิล

เมื่อรายการสินทรัพย์ถาวรถูกจำหน่าย เช่น ผลจากการขาย จะมีการผ่านรายการ: เดบิต 99 เครดิต 09 สำหรับ 18,666.67 รูเบิล สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่จำหน่าย

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิ หรือ ขาดทุนสุทธิ) ประกอบด้วยผลลัพธ์ทางการเงินจาก สายพันธุ์ทั่วไปกิจกรรมตลอดจนรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ การเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สะท้อนถึงความสูญเสีย (ขาดทุนค่าใช้จ่าย) และเครดิตสะท้อนถึงผลกำไร (รายได้) ขององค์กร การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” ในระหว่างปีที่รายงานสะท้อนถึง:

ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน - สอดคล้องกับ คะแนน 91"รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น";

จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขค้างจ่ายหนี้สินถาวรและการชำระเงินสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริงรวมถึงจำนวนการลงโทษทางภาษีที่ครบกำหนดชำระ - สอดคล้องกับ คะแนน 68"การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

ณ สิ้นปีที่รายงาน เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จะถูกปิด ในกรณีนี้ ภายในรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีที่รายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ด้วยเครดิต (เดบิต) บิล 84"กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบกำไรขาดทุน

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"
สอดคล้องกับบัญชี

การใช้ผังบัญชี: บัญชี 99

• จะสะท้อนบทลงโทษและค่าปรับสำหรับการชำระเบี้ยประกันล่าช้าในการบัญชีได้อย่างไร?

  บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในระหว่างปีที่รายงานจะแสดงพร้อมกับกำไรและขาดทุน... งบของรายงานประจำปีจะแสดงในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยสอดคล้องกับ... บัญชี 69 ในเวลาเดียวกัน ตามวรรค ... ด้วยข้อบังคับหมายเลข 34n และคำแนะนำ - ในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ไม่ว่าจะใน ... ตามคำแนะนำหรือในบัญชี 91 ...

• บัญชีใด (91 หรือ 99) ควรสะท้อนถึงการลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี?

  บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ตามบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและ... บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ตามบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและ... ลบที่ครบกำหนดจากผลกำไรที่จัดตั้งขึ้นตาม . .. แอปพลิเคชัน (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชีและคำแนะนำ) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง ... บัญชี 99 “ กำไรขาดทุน” สอดคล้องกับบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและ ... ขั้นตอนการบัญชี ( ในบัญชี 91 หรือบัญชี 99) วิชาเศรษฐศาสตร์...

• เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ ตัวอย่าง

  ผลลัพธ์จะแสดงในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” บัญชีดังกล่าวยังสะท้อนถึงจำนวนเงิน... จากจำนวนกำไรทางบัญชีที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงานด้วย และ อัตราปัจจุบันภาษี...). นอกจากนี้ ไม่ว่ากำไร (ขาดทุน) ที่ต้องเสียภาษีจะเป็นจำนวนเท่าใด บันทึกทางบัญชีขององค์กรจะสะท้อนถึง... กำไรที่กำหนดตามกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีและรับรู้ตามวัตถุประสงค์ของ PBU 18... ในบันทึกทางบัญชีเป็นเดบิต บัญชี 99 "กำไรขาดทุน" ( บัญชีย่อยสำหรับการบัญชี...

• ภาพสะท้อนค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีในการบัญชี

  บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” ตามบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและ... ระยะเวลาลบด้วยผลกำไรที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย... สำหรับการสมัคร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชีและคำแนะนำ ) ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย... บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” ตามบัญชี 68 “แนะนำให้ใช้การคำนวณภาษีและ... ขั้นตอนการบัญชีเฉพาะ (ในบัญชี 91 หรือบัญชี 99) สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ อิสระ...

• การรายงานประจำปี 2559: วิธีคำนึงถึงคำชี้แจงประจำปีของกระทรวงการคลังอย่างถูกต้อง

  กำไรจะแสดงในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" และเครดิต 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต... ฯลฯ) เช่นเดียวกับการลงโทษทางภาษีจะแสดงในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน.. ”. ค่าปรับและค่าปรับที่ผู้เสียภาษีจ่ายหรือ... จะแสดงในบัญชีค่าใช้จ่าย ไม่ได้ใช้บัญชี 99 ดังนั้น ในรายงานเรื่อง... ผลกำไรเพื่อสังคม การพัฒนาการผลิต ฯลฯ ไม่ได้เปลี่ยนแปลงยอดเงินในบัญชี...

• ขั้นตอนการโอนองค์กรจาก JSC ไปยัง LLC ในลักษณะที่เรียบง่าย: ความแตกต่างของการบัญชีและภาษี

  แยก) บัญชีแยกประเภทสำหรับรายได้ทางบัญชีและค่าใช้จ่ายขององค์กรและ ผู้ประกอบการแต่ละรายโดยประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย...บัญชีกำไรขาดทุนและการกระจาย (ทิศทาง) ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งเกี่ยวกับจำนวนกำไรสุทธิ... . นั่นคือ JSC ปิดบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ... แจกจ่ายตามการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งจำนวนกำไรสุทธิและ ... ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ . ..

• การบัญชีสำหรับบริษัทแฟคตอริ่งที่ดึงดูดเงินทุนภายนอก

  การให้บริการทางการเงินแก่ลูกค้าโดยเป็นค่าใช้จ่ายของนักลงทุน OSNO - คลาสสิก... ณ วันที่บัญชีสำหรับสินค้าและรับใบแจ้งหนี้ 68/VAT (... สั่งซื้อ มูลค่าการซื้อขาย งบดุล บัญชี/บัญชีย่อย เดบิต เครดิต ยอดคงเหลือ... ค่าใช้จ่าย) 99 (กำไรและขาดทุน) 0 การรับรู้รายได้ ค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมเสริม 99 (กำไรขาดทุน) 68/ ... ณ วันบัญชีรับสินค้าและรับใบกำกับสินค้า 68/VAT (... ณ วันบัญชีรับสินค้าและรับใบกำกับสินค้า 68/VAT (.. .

• แก้ไขข้อผิดพลาดที่สำคัญ

  บัญชีในบันทึกคือบัญชีสำหรับกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) นั่นคือบัญชี 84 “ กำไรสะสม... “ ต้นทุนการขาย” บัญชี 90; บัญชีเดบิต 99 "กำไรและขาดทุน" บัญชีเครดิต 90 "การขาย" ... "กำไรและขาดทุน"; เดบิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" - ... 500,000 รูเบิล – มีการปรับปรุงจำนวนกำไรสุทธิ ใน... ขึ้นอยู่กับกำไร (ขาดทุน) ต่อหุ้นขั้นพื้นฐานและปรับลด (ถ้า...

• แยกการบัญชีค่าใช้จ่ายและรายได้เมื่อจัดหาผลิตภัณฑ์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามคำสั่งป้องกันประเทศ

  ... (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 9/99) และ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ... (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99) เทคนิคเฉพาะจัดทำบัญชีแยกต่างหาก...ต่อไปนี้ - ผังบัญชี)) ตามผังบัญชีค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ของการค้า... (ข้อ 21 ของ PBU 4/99 "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" ... (ต่อไปนี้ - PBU 4/99)) รายได้และค่าใช้จ่ายของ องค์กรสะท้อนให้เห็นใน... PBU 4/99 ) มีการดำเนินการข้อกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายโดยละเอียดเพิ่มเติม...เป็นขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการบัญชีกำไรขาดทุน ตัวอย่างเช่น การรักษาแยกต่างหาก...

• กฎการบัญชีสำหรับ "เด็ก" และองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรได้รับการทำให้ง่ายขึ้น

  งวด 99 “กำไรหรือขาดทุน” (90 “การขาย” - เมื่อใช้บัญชีดังกล่าว) 20 (บัญชีอื่น) โปรดทราบ... เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวรรวมอยู่ด้วย... องค์กรสามารถเรียกเก็บเงินได้ ค่าเสื่อมราคาของการผลิตและสินค้าคงคลังในครัวเรือนในแต่ละครั้งใน... บัญชี 20 (บัญชีอื่นสำหรับการบันทึกต้นทุนการผลิต - เมื่อใช้) และบัญชีเครดิต... การชำระหนี้กับผู้รับเหมา พนักงานบัญชีเงินเดือน ฯลฯ...

• สินค้านำเข้าเสียหาย: วิธีคำนึงถึงภาษีศุลกากร ค่าใช้จ่ายในการกำจัด และค่าชดเชยการประกันภัย

  รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงานซึ่งนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร กระทรวงการคลังของรัสเซียตระหนักถึงความเป็นไปได้พร้อมกัน... กับข้อ 2 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" ... (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 9/ 99) รายได้ขององค์กรได้รับการยอมรับว่าเป็นการเพิ่มขึ้นของเศรษฐกิจ... (ข้อ 8 PBU 9/99) ซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชี... ขององค์กร" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99) ค่าใช้จ่ายขององค์กรรับรู้เป็นการลดลงของ... สินค้าคงคลังการผลิตเชิงเศรษฐกิจ ซึ่งหมายถึงการขาดทุนในบัญชีของฝ่ายที่มีความผิดและเฉพาะในกรณีนั้น...

• จำนำ. การบัญชีและภาษีอากร

  โดยเฉพาะดอกเบี้ย ค่าปรับ ค่าชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากความล่าช้าในการปฏิบัติงาน และ... ความสูญเสียที่เกิดจากเหตุการณ์นี้ในทรัพย์สินที่เอาประกันภัย (เพื่อชำระ... ทรัพย์สินที่จำนำเมื่อเก็บภาษีกำไร จึงมี ความเสี่ยงของ... ทรัพย์สินที่จำนำเมื่อเก็บภาษีกำไรเต็มจำนวน ... โดยเฉพาะดอกเบี้ย ค่าปรับ ค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียที่เกิดจากความล่าช้าในการปฏิบัติงาน และ... 99) ต้นทุนวัสดุที่ระบุในสัญญาจำนำและเคยแสดงไว้ในบัญชีนอกงบดุล...

• การบัญชีค่าใช้จ่ายตามลักษณะและวัตถุประสงค์

  การบัญชีค่าใช้จ่ายได้รับการควบคุมโดย PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ตามวรรค.... ข้อ 8 ของ PBU 10/99 กำหนดการจัดกลุ่มค่าใช้จ่ายตาม...คำสั่งตรงปกติใน PBU 10/99 ให้รวมค่าเสื่อมราคาเป็น...ค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายที่จัดไฟแนนซ์โดย ความช่วยเหลือของรัฐ. จริงอยู่นี่ไม่ใช่... กฎเกณฑ์ในการจำแนกค่าใช้จ่าย ตามย่อหน้าที่ 99 – 105 IAS 1 “... แตกต่างกันไปในความถี่ โอกาสในการทำกำไรหรือขาดทุน และความสามารถในการคาดการณ์ได้ การวิเคราะห์นี้ปรากฏ...

• ทุนเพิ่มเติม: การจัดตั้ง การใช้ และขั้นตอนการบัญชี

  การประเมินมูลค่าทรัพย์สินเพิ่มเติมเพื่อบัญชีกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ขององค์กรเมื่อมีการจำหน่าย... จะต้องดำเนินการลดราคาที่เป็นไปได้ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสม ยิ่งไปกว่านั้น มันอาจกลายเป็น... รายการบัญชีไปยังเดบิตของบัญชี 83 และเครดิตของบัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร... การขายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของผลประกอบการขั้นสุดท้าย 99 91-9 4,139.91 ... เนื่องจาก ทุนจดทะเบียนหรือกำไร ตามที่ผู้เขียนกล่าวไว้ การดำเนินการเติมเต็มและการใช้จ่าย...

• ขั้นตอนการทำบัญชีและการบัญชีภาษีทรัพย์สินสูญหายที่โอนเพื่อความปลอดภัย

  สมดุล. เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร จำนวนขาดทุนในรูปแบบของมูลค่าของสิ่งที่ผู้ดูแลสูญเสียไป ... จากแหล่งอื่น และรวมไว้อย่างถูกต้องโดยส่วนหลังในจำนวนขาดทุนที่ประกาศ การบัญชี... ค่าใช้จ่าย (ข้อ 13 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร", ... /99) นั่นคือนำมาพิจารณาเป็นเดบิตของบัญชี 91 "รายได้อื่นและ... ดังนั้นข้อ 16 ของ PBU 10/99 ระบุว่าค่าใช้จ่ายนั้นรับรู้ใน... ในวรรค 2 ของ PBU 9/99 รายได้จะรับรู้เป็นผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้น... การชำระเงินที่เข้ามา ทั้ง PBU 9/99 หรือคำแนะนำในการตอบ ...

Dt 99 Kt 99 — รายการนี้เป็นองค์ประกอบสำคัญของการปฏิรูปงบดุลเมื่อสรุปกิจกรรมขององค์กรสำหรับปี ข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับการบัญชีสำหรับผลกำไรและขาดทุนคืออะไรจำนวนเงินที่สามารถนำมาประกอบกับการเดบิตของบัญชี 99 และเครดิตของบัญชี 68, 84, 91, 09 ความแตกต่างใดที่บ่งบอกถึงการผ่านรายการเหล่านี้ - เราจะพูดถึงทั้งหมดนี้ในของเรา บทความ.

ลงเนื้อหา เดบิต 99 เครดิต 99

สายไฟ Dt 99 Kt 99เกิดขึ้นครั้งเดียวในช่วงปลายปีเมื่อสรุปผลและเป็นส่วนหนึ่งของการปฏิรูปงบดุล

อันที่จริง นี่คือการดำเนินการที่ประกอบด้วยธุรกรรมหลายรายการ Dt 99 Kt 99ภายในบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” ขึ้นอยู่กับจำนวนบัญชีย่อย การดำเนินการในทางปฏิบัติเรียกว่า "การปิดบัญชี" ประกอบด้วยการกำหนดค่าที่สะสมในบัญชีย่อยให้กับบัญชีย่อยหนึ่งบัญชีซึ่งจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายประจำปี

เพื่อทำความเข้าใจว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร คุณต้องทำความคุ้นเคยกับโครงสร้างภายในของบัญชี 99 และพิจารณาว่าบัญชีย่อยจะเปิดอย่างไร

การนับ 99 ทำงานอย่างไรและการวิเคราะห์

ใช้การนับ 99 เพื่อสรุปผลลัพธ์ ตัวชี้วัดผลการดำเนินงานที่ได้จะรวมอยู่ในงบการเงิน ดังนั้นอุปกรณ์วิเคราะห์จะต้องบรรลุเป้าหมายหลัก - การจัดทำรายงานที่เชื่อถือได้

สำคัญ! คำแนะนำสำหรับผังบัญชีมีข้อบ่งชี้โดยตรงถึงความจำเป็นในการสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 99 เพื่อจัดโครงสร้างข้อมูลที่รวมอยู่ในรายงานผลลัพธ์ทางการเงิน

เริ่มตั้งแต่เดือนแรกของปี บัญชี 99 ทำหน้าที่รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับผลงานขององค์กร บัญชีสะสม:

• เป็นผลมาจากการขายภายในกิจกรรมหลัก
• ผลการดำเนินงานอื่น ๆ
• จำนวนการคำนวณภาษีเงินได้ใหม่และการลงโทษ

บัญชียังเก็บบันทึกค่าที่กำหนดโดย PBU 18/02 (หากองค์กรมีหน้าที่/ตัดสินใจที่จะนำไปใช้):

• ค่าใช้จ่าย/รายได้ตามเงื่อนไข (UR/UD);
• หนี้สินและทรัพย์สินภาษีถาวร (PNO, PNA)
• ตัดหนี้สินและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ONO, ONA)

เมื่อเปิดบัญชีย่อยขอแนะนำให้คำนึงถึงวิธีการจัดกลุ่มข้อมูลและสะท้อนให้เห็นในงบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์ม 2) ในขณะเดียวกัน การปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายในการบันทึกข้อมูลนี้เป็นสิ่งสำคัญ เป็นการดีที่สุดที่จะใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้:

• 99.1 “กำไรและขาดทุน”:
• 99.1.1 “กำไร (ขาดทุน) ก่อนภาษี”
  เพื่อคำนึงถึงตัวบ่งชี้ที่สร้างรายการรายงานที่มีชื่อเดียวกันผลลัพธ์ของการขายสำหรับกิจกรรมหลักและการดำเนินงานอื่น ๆ
• 99.1.2 “กำไรและขาดทุนอื่นๆ”
  เพื่อพิจารณาจำนวนการคำนวณภาษีเงินได้ใหม่ การลงโทษทางภาษีที่ตัดออกโดย ONO และ ONA ซึ่งจัดกลุ่มไว้ในรายการ "อื่นๆ"

เนื้อหาข้อมูลสูงสุดทำได้โดยการรักษาการวิเคราะห์ในบัญชีย่อยในบริบทของตัวบ่งชี้องค์ประกอบที่นำมาพิจารณา ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์สมัยใหม่ช่วยให้คุณสามารถทำการวิเคราะห์ภายในบัญชีย่อยได้โดยไม่ทำให้การบัญชีเกะกะโดยไม่จำเป็น

• 99.2 “การคำนวณภาษีเงินได้”
  เพื่อบัญชีจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินได้ตาม PBU 18/02
• 99.2.1 “การบริโภคแบบมีเงื่อนไข”
• 99.2.2 “รายได้ตามเงื่อนไข”
• 99.2.3 “พีเอ็นโอ (PNA)”
• 99.9 “ความสมดุลของกำไรและขาดทุน”

การเคลื่อนไหวในบัญชี 99 และการปฏิบัติตามข้อมูลด้วยตัวบ่งชี้การรายงาน

ได้มีการค้นคว้า องค์กรภายในบัญชีก็ถึงเวลาเริ่มศึกษาความเคลื่อนไหวในบัญชีแล้ว ลองดูตัวอย่างแบบมีเงื่อนไขของสิ่งที่เกิดขึ้นภายในบัญชี ผลลัพธ์สะท้อนให้เห็นจากการโพสต์อย่างไร Dt 99 Kt 99ข้อมูลของมันเปรียบเทียบกับข้อมูลการรายงานอย่างไร

ตัวอย่าง:

จะมีการมอบตัวบ่งชี้ขั้นสุดท้ายขององค์กรสำหรับปีโดยนำเสนอในตารางตามลำดับบทความของแบบฟอร์ม 2

ดูบทความด้วย .

ตารางด้านล่างประกอบด้วยรายการที่ใช้บัญชีย่อยและข้อมูลตัวอย่างที่แนะนำ

หากต้องการข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการเก็บบันทึกภาษีเงินได้ในบัญชี 68 โปรดอ่านบทความ .

เมื่อปิดบัญชีย่อย จำเป็นต้องสร้างธุรกรรมในรูปแบบที่ต้องการ 99KT 99:

มูลค่าการซื้อขายและยอดสะสมของบัญชี 99 ก่อนการปฏิรูปและหลังการปิดบัญชีย่อยรวมถึงการเปรียบเทียบข้อมูลบัญชีกับบรรทัดของแบบฟอร์ม 2 แสดงไว้ในตาราง:

อันเป็นผลมาจากการดำเนินการจากชุดธุรกรรมในรูปแบบ Dt 99 Kt 99ในบัญชีย่อย 99.9 มีการสร้างยอดเครดิตเท่ากับกำไรสุทธิสำหรับปีจำนวน 839,000 รูเบิล จำนวนเงินต้องสอดคล้องกับบรรทัด 2400 ของแบบฟอร์ม 2

เดบิต 99 เครดิต 84

นี่เป็นการโพสต์ครั้งสุดท้ายของปีในห่วงโซ่ของการผ่านรายการขั้นตอนการปฏิรูป มีข่าวดีองค์กรมีกำไรทั้งปี สำหรับตัวอย่างที่ให้ไว้ รายการจะถูกวาดขึ้นโดยสะท้อนถึงกำไรสะสม: Dt 99.9 Kt 84 - RUB 839,000

หากองค์กรดำเนินการขาดทุน บัญชี 99.9 จะมียอดเดบิตเท่ากับผลขาดทุนที่เปิดเผย มีการผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชี 84: Dt 84 Kt 99.9

เดบิต 99 เครดิต 09

นี่คือการโพสต์เพื่อตัดจำนวน ONA PBU 18/02 อธิบายการตัดจำหน่ายไอที 2 กรณี:

1. หากอัตราภาษีเปลี่ยนแปลง IT ที่สะสมจะถูกเปลี่ยนโดยการคำนวณยอดคงเหลือของผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อน (DTT) ใหม่ในอัตราใหม่ ผลต่างระหว่างยอดเงินสะสมและยอดเงินที่คำนวณใหม่จะถูกผ่านรายการไปยังบัญชี 99 ตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับ
2. หากสินทรัพย์ที่กำหนดยอดคงค้างของภาษีถูกกำจัดออกไป ภาษีดังกล่าวจะถูกตัดออกในขอบเขตที่กำไรจากการเก็บภาษีจะไม่ลดลงตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากการบัญชีของ VVR และ ONA ดำเนินการอย่างถูกต้องตามกฎแล้วไอทีจะได้รับการชำระคืนทั้งหมดโดยลด VVR หากมีการระบุข้อผิดพลาดทางบัญชี เมื่อแก้ไขแล้ว อาจจำเป็นต้องตัดไอทีเป็นขาดทุน

กรณีของการตัดจำหน่ายไอทีประเภทเดียวกันจะสะท้อนให้เห็นในลักษณะเดียวกันในการบัญชี: Dt 77 Kt 99

ผลลัพธ์

เป็นการยากที่จะประเมินค่าสูงไปถึงความสำคัญของการสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 99 การวิเคราะห์ที่มีข้อมูลสูงเป็นกุญแจสำคัญในการรายงานทางบัญชีคุณภาพสูงที่ให้ข้อมูลที่เชื่อถือได้แก่ผู้ใช้ เหนือสิ่งอื่นใด รับประกันการสะท้อนการวิเคราะห์ที่ถูกต้องโดยการโพสต์รูปแบบ Dt 99 Kt 99.

บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน”

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ) ประกอบด้วยผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น การเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สะท้อนถึงความสูญเสีย (ขาดทุนค่าใช้จ่าย) และเครดิตแสดงผลกำไร (รายได้) ขององค์กร การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” ในระหว่างปีที่รายงานสะท้อนถึง:

• กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ - ตามบัญชี 90 "การขาย";
• ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน - ตามบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น";
• จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ค้างจ่ายหนี้สินถาวรและการชำระเงินสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริงรวมถึงจำนวนค่าปรับภาษีที่ต้องชำระ - ตามบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

ณ สิ้นปีที่รายงาน เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จะถูกปิด ในกรณีนี้ ภายในรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีที่รายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ไปยังเครดิต (เดบิต) ของบัญชี

การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบกำไรขาดทุน

บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” สอดคล้องกับบัญชีแผนต่อไปนี้:

โดยเดบิต

• 01 "สินทรัพย์ถาวร"
• 03 “การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ”
• 07 “อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง”
• 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”
• 10 "วัสดุ"
• 11 “สัตว์ในการเพาะปลูกและขุน”
• 16 “ความเบี่ยงเบนของต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ”
• 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา”
• 20 "การผลิตหลัก"
• 21"ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป การผลิตของตัวเอง»
• 23 “การผลิตเสริม”
• 25 “ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป”
• 26 “ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป”
• 28 "ข้อบกพร่องในการผลิต"
• 29 “อุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม”
• 41 "ผลิตภัณฑ์"
• 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป”
• 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”
• 45 “สินค้าที่จัดส่งแล้ว”
• 50 "แคชเชียร์"
• 51 “บัญชีกระแสรายวัน”
• 52 “บัญชีสกุลเงิน”
• 58 “การลงทุนทางการเงิน”
• 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”
• 69 “การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง”
• 70 “การชำระค่าจ้างกับบุคลากร”
• 71 “การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ”
• 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”
• 90 "การขาย"
• 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
• 97 “ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี”

ในการกู้ยืมเงิน

• 10 "วัสดุ"
• 50 "แคชเชียร์"
• 51 “บัญชีกระแสรายวัน”
• 52 “บัญชีสกุลเงิน”
• 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ”
• 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”
• 73 “การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อการปฏิบัติการอื่น ๆ”
• 76 “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”
• 79 “การตั้งถิ่นฐานภายในเศรษฐกิจ”
• 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”
• 90 "การขาย"
• 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
• 94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า”
• 96 “เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต”

รายการบัญชีย่อยที่เปิดสำหรับบัญชี 99:

• 99.1 "กำไรและขาดทุน"
  บัญชีย่อย 99.1 มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน ยกเว้นจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณตามบรรทัดฐานของ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" องค์กรที่ไม่ใช้ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" สามารถสะท้อนถึงยอดคงค้างของภาษีเงินได้ในบัญชีย่อยนี้
• 99.2 “ภาษีเงินได้”
  บัญชีย่อย 99.2 มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินได้ตามมาตรฐานของ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้"

บัญชี 90 “การขาย” ไม่ควรมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน (ปิดแล้ว)

ทุกสิ้นเดือนจะมีการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) จากการขาย

เท่ากับจำนวนรายได้จากการขาย (มูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีย่อย 90-1) ที่ลดลงบน:

— จำนวนภาษีจากรายได้ (จำนวนการหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย 90-3, 90-4, 90-5)

- จำนวนต้นทุนการขาย (มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 90-2)

การก่อตัวของค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์

เมื่อสร้างค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย” เครดิต 10 - วัสดุสำหรับผลิตภัณฑ์บรรจุภัณฑ์ในคลังสินค้าถูกตัดออก

เดบิต 44 เครดิต 23 - ค่าใช้จ่ายในการผลิตเสริมสำหรับการผลิตบรรจุภัณฑ์ตลอดจนการจัดส่งและการโหลดผลิตภัณฑ์ถูกตัดออก

เดบิต 44 เครดิต 70 - ค้างรับ ค่าจ้างคนงานที่เกี่ยวข้องกับการบรรจุและการโหลดผลิตภัณฑ์

เดบิต 44 เครดิต 69, 68 - UST เงินสมทบประกันบำนาญ และเงินสมทบการบาดเจ็บเกิดขึ้น

เดบิต 44 เครดิต 60, 76 - ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งและการโหลดผลิตภัณฑ์โดยองค์กรบุคคลที่สามถูกนำมาพิจารณาด้วย (ค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยการตลาด, การโฆษณา, ค่าตอบแทนให้กับองค์กรตัวกลาง ฯลฯ )

ค่าใช้จ่ายในการขายตัดออกเป็นต้นทุน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป.

เดบิต 90-2 เครดิต 44 - ตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการสะท้อนให้เห็นในบัญชีขององค์กรการผลิต 26 “ต้นทุนการดำเนินการทั่วไป”.

ขั้นตอนในการตัดออกขึ้นอยู่กับวิธีที่องค์กรสร้างต้นทุนผลิตภัณฑ์ (งานบริการ):

— ในราคาเต็มต้นทุนการผลิต

- ด้วยต้นทุนที่ลดลง

หากองค์กรบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปด้วยต้นทุนการผลิตเต็มจำนวน ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะถูกตัดออกเป็นเดบิตในบัญชีต้นทุนการผลิต (20, 23, 29)

หากผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถูกบันทึกด้วยต้นทุนที่ลดลง ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะถูกตัดออกโดยตรงไปยังเดบิตของบัญชี 90 บัญชีย่อย 2 "ต้นทุนการขาย"

ในขณะที่โอนไปยังผู้ซื้อ กรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งจะถูกบันทึกในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 62 เครดิต 90-1 - สะท้อนถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์

เดบิต 90-2 เครดิต 43 - ต้นทุนจริงของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งถูกตัดออก

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อสิ้นเดือนจำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะถูกตัดออกและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:

เดบิต 90-2 เครดิต 44 – ตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ

เดบิต 90-2 เครดิต 26 - ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปรวมอยู่ในต้นทุนขาย

เดบิต 90-9 (99) เครดิต 99 (90-9) - กำไร (ขาดทุน) จากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานบริการ) สะท้อนให้เห็น

บัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นของรอบระยะเวลารายงาน

โครงสร้างและขั้นตอนการใช้บัญชีคล้ายกับบัญชี 90 “การขาย” บัญชีย่อยต่อไปนี้จะถูกเพิ่มในบัญชี 91“ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”:

91.1 – “รายได้อื่น”;

91.2 – “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ”;

91.9 – “ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

สำหรับบัญชี 91 มีการทำรายการบัญชีต่อไปนี้:

1) รายรับอื่นคงค้าง:

ด 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98, ฯลฯ.

กะรัต 91.1.

2) ยอดคงค้างค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ด 91.2

กะรัต 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94, ฯลฯ.

3) ตัดยอดยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ณ สิ้นเดือน:

ก) หากยอดหมุนเวียนเครดิตเกินยอดหมุนเวียนเดบิตทั้งหมด:

ด 91.9 กะรัต 99 – กำไร;

b) หากยอดหมุนเวียนเดบิตรวมเกินกว่ายอดหมุนเวียนเครดิตทั้งหมด:

ด 99กะรัต 91.9 – แพ้

4) การปิดบัญชีย่อยเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน:

ด 91.1 กะรัต 91.9

ด 91.9 กะรัต 91.2.

ในบัญชีย่อย 91.1 และ 91.2 ข้อมูลจะถูกสะสมตลอดทั้งปีตามประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

ข้อมูลนี้ใช้เพื่อจัดทำงบกำไรขาดทุนและรายงานทางบัญชีอื่นๆ

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ) ประกอบด้วยผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมปกติ รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ในด้านเดบิต บัญชี 99 สะท้อนถึงความสูญเสีย (ขาดทุน ค่าใช้จ่าย) และด้านเครดิต แสดงถึงกำไร (รายได้) ขององค์กร การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน บัญชี 99 ในระหว่างปีที่รายงานสะท้อนถึง:

- กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ - ตามบัญชี 90 "การขาย"

- ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน - สอดคล้องกับบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น";

- จำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่ายรวมถึงจำนวนค่าปรับภาษีที่ต้องชำระ - ตามบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

ณ สิ้นปีที่รายงาน เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี บัญชี 99 จะถูกปิด ด้วยรายการสุดท้ายในเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีที่รายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 ไปยังเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 ควรให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบกำไรขาดทุน

⇐ ก่อนหน้า46474849505152535455ถัดไป ⇒

วันที่ตีพิมพ์: 19-11-2014; อ่าน: 415 | การละเมิดลิขสิทธิ์เพจ

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018 (0.002 วินาที)…

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน
บัญชี 99 เป็นบัญชีแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ ยอดคงเหลือจะแสดงผลรวมสะสมของผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับตั้งแต่ต้นปีจนถึงรอบระยะเวลารายงาน ในด้านเดบิต บัญชี 99 สะท้อนถึงความสูญเสีย (ขาดทุน ค่าใช้จ่าย) และด้านเครดิต แสดงถึงกำไร (รายได้) ขององค์กร

การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน ยอดคงเหลือซึ่งเป็นส่วนต่างระหว่างมูลค่าการซื้อขายอาจเป็นเดบิต (ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายคือขาดทุน) หรือเครดิต (กำไร) รายได้และค่าใช้จ่ายกำไรและขาดทุนจะถูกบันทึกตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีที่รายงานดังนั้นบัญชี 99 จึงสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงของกระบวนการทำกำไร

ในระหว่างปีที่รายงาน บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สะท้อนถึงกำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ:
เดบิต 90-9 เครดิต 99 – ระบุกำไรจากกิจกรรมปกติ
เดบิต 99 – เครดิต 90-9 – มีการระบุผลขาดทุนจากกิจกรรมปกติ

บัญชีนี้ยังสะท้อนถึงยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน:
เดบิต 91-9 – เครดิต 99 ระบุผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไร) สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
เดบิต 99 – เครดิต 91-9 พบการขาดทุน

ในบัญชี 99 โดยตรง "กำไรและขาดทุน" รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินในกิจกรรมขององค์กรหรือที่เรียกว่ารายได้และค่าใช้จ่ายฉุกเฉินจะสะท้อนให้เห็น - ตัวอย่างเช่นการสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ การทำให้ทรัพย์สินเป็นของชาติ ไฟไหม้

ในที่สุด ในระหว่างปีที่รายงาน การชำระภาษีค้างจ่าย การชำระสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริงและการลงโทษทางภาษีต่างๆ จะแสดงโดยตรงในเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน":
เดบิต 99 – เครดิต 68 – ภาษีเงินได้ค้างจ่าย
เดบิต 99 – เครดิต 68 – สะท้อนจำนวนการคว่ำบาตรภาษี

เป็นผลให้บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เปิดเผยกำไรสุทธิขององค์กร - พื้นฐานสำหรับการประกาศเงินปันผลและการกระจายผลกำไรอื่น ๆ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 99 ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบกำไรขาดทุน

เว็บไซต์ถูกสร้างขึ้นในระบบ uCoz