สิ่งที่สามารถรวมอยู่ในเดบิต 99 เมื่อจัดทำรายการทางบัญชี D99 - K09 การปฏิรูปงบดุล LLC - ธุรกรรมมาตรฐาน

เอกสาร 90.1 90.9 ปิดงบ 90.1 1,888,000 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.9 90.2 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.2 520,000 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.9 90.3 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.3 288,000 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.9 90.5 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.5 115,000 ใบรับรองการบัญชี 9 1.1 91.9 การปิดบัญชี 91.1 210,000 ใบรับรองการบัญชี 91.9 91.2 การปิดบัญชี 91.2 230,000 ข้อมูลการบัญชี 99.1 99.9 การปิดบัญชี 99.1 640,000 ข้อมูลการบัญชี 99.9 99.2 การปิดบัญชี 99.2 195,000 ข้อมูลการบัญชี 99.9 99.3 การปิดบัญชี 99.3 10,000 ข้อมูลการบัญชี การสร้างยอดคงเหลือสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการเพื่อปิดบัญชี 99: Dr Cr คำอธิบายของธุรกรรม จำนวน ถู 99.9 84 ภาพสะท้อนของกำไรที่ได้รับ (640,000 - 195,000 - 10,000) 435,000 ตัวอย่างที่ 4 ในเดือนธันวาคม Kalina LLC ขายสินค้าจำนวน 1,800,000 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 324,000 รูเบิล; ต้นทุนขาย - 800,000 รูเบิล; ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้ามีจำนวน 120,000 รูเบิล การผ่านรายการ: ยอดคงเหลือในบัญชีโดย Dr. Balance ตาม Ct คำอธิบาย 90.1 1,800,000 rub

การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย

นอกจากนี้บัญชี 99 อาจสะท้อนถึงความสูญเสียและผลกำไรอื่น ๆ ที่องค์กรได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงานที่ไม่ได้บันทึกในบัญชีอื่น ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายที่ได้รับในสถานการณ์ฉุกเฉินจะถูกตัดออกโดยตรงไปยังบัญชี 99 ภายในหนึ่งเดือน ธุรกรรมทั้งหมดจะแสดงในบัญชีขององค์กร

• D90.9 K99 – สะท้อนถึงกำไรจากกิจกรรมปกติของเดือนนั้น
• D99 K90.9 – สะท้อนถึงการขาดทุนจากกิจกรรมปกติของเดือนนั้น
• D91.9 K99 – กำไรจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสะท้อนให้เห็น
• D99 K91.9 – ขาดทุนจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สะท้อนให้เห็น

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะมีการสะสมเพื่อชำระตามงบประมาณโดยการผ่านรายการ D99 K68 ภาษีเงินได้

การก่อตัวของผลประกอบการทางการเงินสำหรับปี

ผลลัพธ์ทางการเงินประกอบด้วยอะไรบ้าง?

1. ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมหลัก
2. รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
3. รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินในสถานประกอบการ (อัคคีภัย ภัยธรรมชาติ ฯลฯ)
4. การชำระภาษีเงินได้ค้างจ่าย

โดยบัญชีเดบิต สะท้อนผลขาดทุน 99 รายการและกำไรจากเงินกู้ 1. เมื่อสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมหลักของบัญชี 99 สอดคล้องกับบัญชี 90 "การขาย" การโพสต์เพื่อสะท้อนกำไรและขาดทุนจากกิจกรรมหลัก:

• D90/9 K99 - รายการเพื่อสะท้อนกำไรจากกิจกรรมหลัก
• D99 K90/9 - รายการเพื่อสะท้อนการขาดทุนจากกิจกรรมหลัก

เมื่อคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของบัญชีแล้ว 99 สอดคล้องกับบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

บัญชี 99 การผ่านรายการกำไรและขาดทุนและตัวอย่าง

หากมีค่าใช้จ่ายฉุกเฉินจะถูกตัดออก D99 K01 (04, 10, 43, 50, 70 ฯลฯ) ปิดบัญชี 99 ณ สิ้นปี ณ สิ้นปี จะมีการเปรียบเทียบการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตของบัญชี 99 และแสดงยอดดุลสุดท้าย หากยอดคงเหลือเป็นเดบิต ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับปีจะขาดทุน หากยอดคงเหลือเป็นเครดิตก็จะเป็นกำไร

ความสนใจ

ขาดทุนหรือกำไรที่ได้รับในระหว่างปีของกิจกรรมจะต้องตัดออก ณ สิ้นปี และบัญชี 99 จะถูกปิดเพื่อให้ยอดคงเหลือสุดท้ายเท่ากับศูนย์ ต้นปีหน้าบัญชีบัญชี 99 จะถูกเปิดอีกครั้ง ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายในเดือนธันวาคมจะถูกตัดออกจากบัญชี 84“ กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”

เดบิต 99

เช่น ใบเสร็จรับเงินค่าสินไหมทดแทน ค่าเสียหายจากภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ บัญชี 90 บัญชี 91 . บัญชีวิเคราะห์ “99” 99.1 - กำไรและขาดทุน 99.2 - ภาษีเงินได้; 99.3 - รายได้พิเศษ (ค่าใช้จ่าย) 99.6 - การลงโทษทางภาษี; 99.9 - ขาดทุนและกำไรอื่นๆ เพื่อให้แสดงข้อมูลโดยละเอียด องค์กรสามารถสร้างบัญชีย่อยระดับที่ 3 หรือ 4 สำหรับบัญชีย่อยเหล่านี้ได้

ตามผังบัญชีภาษีเงินได้จะถูกเรียกเก็บจากบัญชี 99 ตามบัญชี 68 ซึ่งเป็นบัญชีย่อยสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ เพื่อจุดประสงค์นี้ บัญชีย่อยแยกต่างหากจะถูกสร้างขึ้นในบัญชี 99 ซึ่งส่วนใหญ่มักจะเป็น 99.2 "ภาษีเงินได้" ซึ่งสามารถแบ่งออกเป็นบัญชีย่อยเพื่อสะท้อนรายได้ที่มีเงื่อนไขและค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขสำหรับ NP บัญชีย่อยทั้งหมดสำหรับบัญชี 90 และ 91 จะถูกปิด ณ สิ้นปีเมื่อมีการปฏิรูปงบดุล

การดำเนินการขั้นสุดท้ายในการบัญชีภาษีและการปฏิรูปงบดุล

การผ่านรายการเพื่อปิดบัญชี 99 ณ สิ้นปี:

• D84 K99 – ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปี – ขาดทุน;
• D99 K84 – ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปี – กำไร

การปฏิรูปงบดุล การปฏิรูปงบดุลคือการปิดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินของ บริษัท การปิดบัญชีหมายถึงการรีเซ็ตยอดคงเหลือสุดท้ายให้เป็นศูนย์ การปฏิรูปเกี่ยวข้องกับบัญชีต่อไปนี้: 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", 99 "กำไรและขาดทุน"
จากผลของการปฏิรูปงบดุลในบัญชี 99 กำไรหรือขาดทุนขั้นสุดท้ายจะถูกระบุและโอนไปยังบัญชี 84 โดยธุรกรรมที่ระบุไว้ข้างต้น การปฏิรูปช่วยให้คุณสิ้นสุดปี รีเซ็ตบัญชีของคุณ และเริ่มบัญชีในปีใหม่ด้วย "กระดานชนวนที่สะอาด"

บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” การบัญชีผลลัพธ์ทางการเงิน การโพสต์

• บ้าน
• แนวคิดการบัญชีขั้นพื้นฐาน

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับปีเป็นอย่างไร สรุปผลเป็นยังไงบ้างคะ? ในบทความนี้ เราจะมาดูบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” อย่างละเอียดยิ่งขึ้น เหตุใดจึงจำเป็น และธุรกรรมใดในบัญชี 99 ที่สะท้อนให้เห็นในระหว่างปี การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรแสดงให้เห็นถึงประสิทธิผลของบริษัท ในบทความที่แล้ว เราได้ดูบัญชี 90 “การขาย” ซึ่งฉันได้ระบุความเชื่อมโยงระหว่างบัญชีแล้ว
90 และ 99.

นอกจากนี้เรายังดูบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” และเห็นความเชื่อมโยงระหว่างบัญชี 91 และ 99 ลุยกันต่อ อย่างไรก็ตามในอนาคตอันใกล้นี้เราจะจัดการกับรายได้และค่าใช้จ่ายของงวดอนาคตและบัญชี 97 และ 98 การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับเดือนนั้นถูกสร้างขึ้นโดยใช้บัญชี

บัญชี 99 ในการบัญชี: บัญชีย่อย, การผ่านรายการ, ตัวอย่างสำหรับหุ่นจำลอง

การบัญชี ผลลัพธ์ทางการเงินเพื่อสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรเป็นเวลาหนึ่งเดือนหรือหนึ่งปี จะใช้บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เดบิตที่สะท้อนถึงการสูญเสีย และเครดิต - กำไร กำไรหรือขาดทุนขั้นสุดท้ายเกิดจากรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติขององค์กร (การขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ การให้บริการ การปฏิบัติงาน) และรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ซึ่งรวมถึงการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ) รายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติแสดงอยู่ในบัญชี 90 "การขาย" ซึ่งมีการกล่าวถึงโดยละเอียดในบทความนี้
รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นแสดงอยู่ในบัญชี 91 ซึ่งอธิบายรายละเอียดไว้ที่นี่ นอกจากนี้ผลลัพธ์ทางการเงินยังได้รับผลกระทบจากภาษี โดยเฉพาะภาษีเงินได้ ซึ่งจะลดกำไรขั้นสุดท้ายขององค์กร

• 99.1 (กำไรและขาดทุน) - 640,000 รูเบิล
• 99.2 (คำนวณตาม NP) - 195,000 รูเบิล
• 99.3 (การลงโทษทางภาษี) - 10,000 รูเบิล
เมื่อปิดปี ธุรกรรมจะถูกสร้างขึ้นสำหรับวันที่ 31 ธันวาคม 2559: Dr Cr คำอธิบายจำนวนธุรกรรม ถู เอกสาร 90.1 90.9 ปิดงบ 90.1 1,888,000 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.9 90.2 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.2 520,000 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.9 90.3 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.3 288,000 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.9 90.5 ใบแจ้งยอดบัญชี 90.5 115,000 ใบรับรองการบัญชี 9 1.1 91.9 การปิดบัญชี 91.1 210,000 ใบรับรองการบัญชี 91.9 91.2 การปิดบัญชี 91.2 230,000 ข้อมูลการบัญชี 99.1 99.9 การปิดบัญชี 99.1 640,000 ข้อมูลการบัญชี 99.9 99.2 การปิดบัญชี 99.2 195,000 ข้อมูลการบัญชี 99.9 99.3 การปิดบัญชี 99.3 10,000 ข้อมูลการบัญชีส่วนบุคคล ที่จริงแล้วการปฏิรูปงบดุลสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ: Dt Kt คำอธิบายของธุรกรรม จำนวนถู

ปิดบัญชี 99 ในการบัญชีภาษี ณ สิ้นปี

รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ” ถูกปิด (“รีเซ็ตเป็นศูนย์”) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการหมุนเวียนเดบิตหรือเครดิตส่วนเกินของบัญชีเหล่านี้มาจากบัญชี 99 ให้เราแสดงสิ่งนี้โดยใช้ตัวอย่างบัญชี 90 ในระหว่างเดือนมีการขายสินค้าจำนวน 118,000 รูเบิลรวม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ต้นทุนการขาย 85,000 รูเบิล ไม่มีธุรกรรมอื่น ๆ ในบัญชี 90 บัญชีการดำเนินงาน เดบิต เครดิตบัญชี จำนวนถู สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า 62 “ผู้ซื้อและลูกค้า” 90 บัญชีย่อย 1 “รายได้” 118,000 ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายจากการขาย 90 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” 68 “การคำนวณภาษีและอากร” บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” 18,000 ต้นทุนการตัดจำหน่าย สินค้าที่ขาย 90 บัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" 41 "สินค้า" 85,000 แม้ว่าในบัญชีย่อยถึงบัญชี 90 มูลค่าการซื้อขายยังคงสะสมตลอดทั้งปี (ปิดเฉพาะวันที่ 31 ธันวาคม) บัญชีสังเคราะห์ 90 จะต้องเป็น ปิดทุกสิ้นเดือน

บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน”– บัญชีผลลัพธ์ทางการเงินสังเคราะห์ที่ออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน

วัตถุประสงค์หลักของบัญชี 99 คือเพื่อกำหนดกำไรสุทธิ (ขาดทุนสุทธิ) ขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (เดือน ไตรมาส ครึ่งปี ปี) นอกจากนี้รายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษจะแสดงโดยตรงในเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 99 บันทึกเกี่ยวกับเรื่องนี้จะถูกเก็บไว้สะสมตลอดทั้งปี การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะแสดงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย (กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ) ประกอบด้วย:

(+ / –) ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ

(+ / –) รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

(+/–) ค่าใช้จ่ายและรายได้พิเศษ

(–) ภาษีเงินได้ ภาษีลงโทษ และการลงโทษที่คล้ายกัน

บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” ในระหว่างปีที่รายงานสะท้อนถึง:

กำไร/ขาดทุนจากกิจกรรมปกติ - ตามบัญชี 90

ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน - ตามบัญชี 91

การสูญเสียค่าใช้จ่ายและรายได้เนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ, ไฟไหม้, อุบัติเหตุ, สัญชาติ ฯลฯ ) - ตามบัญชีของสินทรัพย์ที่สำคัญ, การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง, เงินสด ฯลฯ ;

จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขค้างจ่ายหนี้สินถาวรและการชำระเงินสำหรับการคำนวณภาษีนี้ใหม่จากกำไรจริงรวมถึงจำนวนค่าปรับภาษีที่ครบกำหนดชำระ - เดบิตเข้าบัญชี 99 เครดิตเข้าบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

การเดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สะท้อนถึงความสูญเสีย (ขาดทุนค่าใช้จ่าย) และเครดิตสะท้อนถึงผลกำไร (รายได้) ขององค์กร ไม่ควรมียอดคงเหลือในบัญชีนี้ในวันแรกของปีใหม่

เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ของการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายที่รับรู้ตาม PBU 9/99 และ PBU 10/99 แนะนำให้เปิดบัญชีย่อย 99-1 “กำไร (ขาดทุน) ก่อนหักภาษี” ไปที่บัญชี 99

บริษัทคำนวณตัวบ่งชี้กำไรดังต่อไปนี้:

กำไรทางบัญชี– ตัวบ่งชี้ทางการเงินหลักของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรซึ่งระบุในการบัญชีเป็นยอดเครดิตในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

รายได้ที่ต้องเสียภาษี– กำหนดบนพื้นฐานของการคำนวณภาษีจากกำไรจริงลบด้วยจำนวนการปรับปรุงสำหรับรายได้ที่ไม่รวมเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐาน

กำไรสะสมสุทธิ– รายได้ที่ต้องเสียภาษีลบด้วยภาษีเงินได้เอง

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายที่เปิดเผยสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ลบภาษี และการชำระเงินบังคับอื่น ๆ ที่คล้ายกันอันเนื่องมาจากกำไรที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงการลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎภาษี จะแสดงในงบดุลเป็นกำไรสะสม (การสูญเสียที่เปิดเผย)

ในระบบบัญชีที่สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรสำหรับปีที่รายงาน (การบัญชีเชิงวิเคราะห์ภายใต้บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน") ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ที่มีอยู่ในงบการเงินของกำไรและขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2 ) จะต้องถูกสร้างขึ้น

ทักทาย! วันนี้เราจะมาดูขั้นตอนการ “ปิดเดือน” ของบริษัทที่ให้บริการจริง เราจะดูว่าทฤษฎีการบัญชีของเราทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ ในขณะเดียวกัน มาเรียนรู้ที่จะ "ดูทางเลี้ยว" อีกครั้ง

ตามทฤษฎีการบัญชีเบื้องต้นและความรู้ใหม่ของเรา ลองมาทำนายกันว่าหลัง “ปิดเดือน” เราควรเห็นอะไรบ้าง เพื่อความชัดเจน เราจะใช้งบดุลการหมุนเวียน (TSV) ขององค์กรของเราเป็นพื้นฐาน นี่คือตัวอย่างของ OSV

นี่ไม่ใช่สิ่งที่เราคาดหวังที่จะเห็นใช่ไหม

• บัญชี 26 ไม่น่าจะมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน
  เหล่านั้น. ยอดคงเหลือสิ้นสุดเดบิต(SKD) = 0
• บัญชี 90 และ 91 จะต้องไม่มียอดคงเหลือ
• จำนวนเงินบางส่วนควรปรากฏในมูลค่าการซื้อขายในช่วงระยะเวลาบัญชี 99

มาดูกันว่าผลประกอบการของเราเปลี่ยนแปลงไปอย่างไร

ฉันจะแสดงความคิดเห็นเล็กน้อย.

ดูสิ บัญชี 26 ตอนสิ้นเดือน "ปิด" - กลายเป็น 0 ถือว่าดี นี่คือบันทึกการเดินสายไฟที่แสดงให้เห็นว่ามันเกิดขึ้นได้อย่างไร

ดังที่เราเห็น บัญชีค่าใช้จ่าย "โอน" จำนวนเงินสะสมจากบัญชีเครดิตไปเดบิตไปยังบัญชีผลลัพธ์ทางการเงิน จำสูตรผลลัพธ์ทางการเงินได้ไหม? บัญชีใดบ้างที่เกี่ยวข้อง?

ดังนั้นบัญชีเดบิต 90 และ 91 จะรวบรวมค่าใช้จ่ายของบริษัทของเราในเดือนปัจจุบัน

การผ่านรายการไปยังบัญชี 99

ตอนนี้เราสามารถคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับแต่ละรายการได้แล้ว การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินเป็นการดำเนินการบางอย่างในบัญชี 90, 91 อย่างที่คุณจำได้ บัญชี 90 และ 91 หลังจากสรุปผลลัพธ์ทางการเงินแล้วควรเท่ากับ 0 และผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมทางการเงินจะอยู่ในบัญชี 99

ยอดคงเหลือเป็นศูนย์สำหรับบัญชี 90 และ 91 ควรเป็นสำหรับบัญชีโดยรวม บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้จะมียอดคงเหลือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมซึ่งอยู่ระหว่างดำเนินการตามขั้นตอน - การปฏิรูปยอดคงเหลือ แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง

นี่คือลักษณะที่สถานการณ์ใน SALT ของเราสำหรับบัญชี 90, 91 และ 99 สถานการณ์นี้เกิดขึ้นหลังจากการ "โอน" ค่าใช้จ่ายไปยังบัญชี 90 แต่จนถึงปิด 90, 91.

ดูสิ ฉันได้เน้นบัญชีหลักจาก SALT ทั้งหมดเพื่อแสดงขั้นตอนกลางของ "การปิดบัญชีเดือน" เราเห็นว่าบัญชี 26 ถูกปิดแล้ว ยอดคงเหลือเป็นศูนย์ และในกรณีของเรา จำนวนบัญชี 26 จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 90

ในตัวอย่างของเรา บริษัทมีบัญชี 26 เท่านั้น หากมีบัญชี 44 ก็จะถูกปิดเช่นกัน และจำนวนเงินจากบัญชีนั้นจะไปที่เดบิตของบัญชี 90

ดังนั้นบัญชีเดบิต 90 จะรวบรวมจำนวนเงินจากบัญชีค่าใช้จ่ายของบริษัทบวกกับสะสมต้นทุนสินค้าขายและผลิตภัณฑ์ ตามที่คุณเข้าใจ ต้นทุนมีให้สำหรับบริษัทผู้ผลิตและการค้า สำหรับเรามีแต่รายจ่ายสะสมจากบัญชี 26 เท่านั้น

ตอนนี้เราเห็นว่าในบัญชี 90 และ 91 จำนวนเงินที่แตกต่างกันถูกสร้างขึ้นสำหรับการหมุนเวียนเดบิต (DO) และการหมุนเวียนเครดิต (CR) ปรากฎว่าสำหรับแต่ละบัญชีเหล่านี้ จะมียอดคงเหลือสุดท้าย: 1705778.54 และ 11374.53 ตอนนี้มันไม่ได้สร้างความแตกต่างมากนักสำหรับเราในเรื่องที่ยอดคงเหลือนี้ - เป็นเดบิตหรือเครดิต มีเพียงสิ่งเดียวที่สำคัญสำหรับเรา:

การปิดบัญชี 90 และ 91 หมายถึงการดำเนินการดังกล่าวเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เหล่านั้น. เราต้องทำรายการดังกล่าวสำหรับแต่ละบัญชีโดยติดต่อกับ 99 เพื่อให้หมายเลขของเรา - 1705778.54 และ 11374.53 - หายไป เหล่านั้น. ส่วนที่เหลือจะกลายเป็นศูนย์ นี่คือกฎสำหรับการปิดบัญชีทั้งหมด 90 และ 91 บัญชี - ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านั้นควรเป็นศูนย์

และเพื่อให้ยอดดุลกลายเป็นศูนย์ เราต้องโอนส่วนต่างที่มีอยู่ระหว่าง DO และ KO (ซึ่งเป็นยอดดุลสุดท้าย) โดยการผ่านรายการไปยังบัญชี 99 กล่าวอีกนัยหนึ่ง
— สำหรับบัญชี 90 เราจะ "เพิ่ม" 1705778.54 ไปยังเดบิต
— สำหรับ 91 บัญชี เราจะ "เพิ่ม" 11374.53 ไปยังเครดิต

รายงานต่อไปนี้แสดงวิธีที่เรา "เพิ่มหมายเลขที่จำเป็น" ผ่านการผ่านรายการ ดังนั้นการปิดบัญชี 90 และ 91 การปิดบัญชีเหล่านี้จะถูกต้องหากหลังจากนั้นยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด (เดือน) กลายเป็น 0

อย่างที่คุณเห็น การปิดบัญชี 90 และ 91 จะต้องผ่านบัญชีย่อยภายใน 90.9 และ 91.9 โดยสอดคล้องกับบัญชี 99 โดยที่ 90.9 (91.9) จะปรากฏในรายการเดบิตหรือเครดิตขึ้นอยู่กับว่ามีจำนวนเงินไม่เพียงพอเพื่อให้บัญชีเมื่อสิ้นสุดงวดให้ 0

บทสรุป
ตอนนี้เราได้ดูตัวเลือกที่ง่ายมากว่า "การหมุนเวียน" จะเป็นอย่างไรและหลักการ "ปิดเดือน" สำหรับบริษัทที่ให้บริการ

สำหรับองค์กรการค้า SALT มีลักษณะแตกต่างออกไปบ้าง ตัวอย่างเช่นเราจะเห็นจำนวน 41 และ 44 สำหรับการผลิต - จะเป็น 20, 25, 40, 43, 44

ธุรกิจทั้งหมดสามารถมีบัญชีได้ 76 และ 73 บัญชี นอกจากนี้ องค์กรหลายแห่งมีบัญชี 01 บัญชีซึ่งมีบัญชีเสริม 02 และ 08 ของตนเอง

ความหลากหลายทั้งหมดนี้ไม่ได้ซับซ้อนอย่างที่คิดเมื่อเห็นแวบแรก ไม่ว่าบัญชีบัญชีใดที่คุณต้องจัดการในการบัญชีทุกอย่างจะเข้าสู่ "การหมุนเวียน" โดยจะต้องนำจำนวนเงินจากบัญชีบัญชีทั้งหมดของค่าใช้จ่ายและ "ย้าย" ไปยังบัญชี 90 และ 91 จากนั้นจากบัญชี 90 และ 91 ให้ย้ายยอดดุลผลลัพธ์ไปยังบัญชี 99 และต่อเนื่องทุกเดือนจนถึงเดือนธันวาคม ในเดือนธันวาคม จะมีการดำเนินการอื่นที่เรียกว่า “การปฏิรูปงบดุล” ในช่วง “ปิดเดือน”

ยังมีอีกสองสามอย่างสำหรับกระบวนการ "ปิดเดือน" ความรู้พื้นฐานซึ่งส่งผลต่อหลักเกณฑ์การโอนเงินเข้าบัญชี 90 เรากำลังดูทั้งหมดนี้ แบบฝึกหัดภาคปฏิบัติและเรียนรู้ที่จะแก้ไขสถานการณ์ทางบัญชีดังกล่าวตั้งแต่งานจนถึงสิ้นเดือน

ส่วนที่เพิ่มเข้าไป
บทความนี้ทำให้เกิดคำถามซึ่งคาดว่าจะเกิดขึ้น การบัญชีไม่ใช่เรื่องยาก แต่ตัวเลขและกฎเกณฑ์ทั้งหมดทำให้ยาก สับสน และสับสน คำถามแรกแสดงให้เห็นว่าควรให้คำชี้แจงเพิ่มเติมในบทความนี้ บทความต่อไปนี้ตอบสองข้อ ประเด็นสำคัญ:
— ควรให้รายละเอียดเพิ่มเติมใน SALT หรือไม่
- ใน SALT สำหรับบัญชี 26 มีจำนวนเงินที่แตกต่างกัน - นี่เป็นข้อผิดพลาดในบทความหรือไม่

ป.ล. สถานการณ์มาตรฐาน: องค์กรที่ "กำลังจะตาย" นักบัญชีอีกคนได้รับคำสั่งให้ทำการปิดบัญชีของปี ซึ่งการปิดบัญชีนั้นมักจะ "ทำโดยโปรแกรม 1C เอง" และในกรณีนี้ การปิดบัญชีของเดือนตลอดทั้งปีทำได้โดยการผ่านรายการด้วยตนเองโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีอีกคน ดังนั้น ณ สิ้นเดือน - ธันวาคม (การปฏิรูปงบดุล) ไม่มีอะไรถูกปิดโดยอัตโนมัติ ไม่มีประโยชน์ที่จะตั้งค่าตอนนี้ นักบัญชีรู้เพียงว่าทุกอย่างควรไปที่บัญชี 84 และการผ่านรายการระดับกลางควรเป็นอย่างไร - เป็นการยากที่จะพูด ดังนั้นทุกอย่างจึงไหลมาหาฉันอย่างราบรื่น ดังนั้นฉันขอให้คุณอย่าหารือเกี่ยวกับนักบัญชี แต่เพื่อช่วยในการโพสต์

ถ้ามันยากนั่นคือผู้ตรวจสอบบัญชีหรือ PBU

รับงานของคุณตามลำดับโดยใช้การกำหนดค่า 1C "การจัดการแผนกไอที 8"

ความสนใจ!หากคุณทำหน้าต่างป้อนข้อความหายไป ให้คลิก Ctrl-F5หรือ Ctrl-Rหรือปุ่ม "รีเฟรช" ในเบราว์เซอร์

หัวข้อไม่ได้รับการอัพเดต เวลานานและถูกทำเครื่องหมายว่าเก็บถาวรแล้ว ไม่สามารถเพิ่มข้อความได้
แต่คุณสามารถสร้างกระทู้ใหม่ได้ และพวกเขาจะตอบคุณอย่างแน่นอน!
ทุกชั่วโมงใน Magic Forum จะมีมากขึ้น 2000 มนุษย์.

รายการทางบัญชี ณ สิ้นปีการเงิน นิติบุคคลถูกรวบรวมตามลำดับต่อไปนี้:

1. การปิดบัญชีสำหรับการบัญชีต้นทุน (รวมถึงต้นทุนทางอ้อม)
2. ปิดบัญชี 90 บัญชี คำนวณกำไรบริษัท
3. การปฏิรูปงบดุล: การปิดบัญชีหลักสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กรประสิทธิภาพของกิจกรรมทางธุรกิจรับตัวบ่งชี้กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิขององค์กร

การปิดบัญชีปีเป็นการสรุปผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

ก่อนที่จะปิด จำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลพื้นฐานทั้งหมดอีกครั้งและดำเนินการตามกฎระเบียบที่จำเป็น:

1. กระทบยอดการชำระหนี้กับคู่สัญญา วิเคราะห์เอกสารทางบัญชี เรียกคืนลำดับการแสดงกิจกรรมทางธุรกิจ (การวิเคราะห์บัญชี 50, 51, 60, 62, 76 เป็นต้น)
2. คงค้าง ค่าจ้างพนักงานภาษีและเงินสมทบประกัน ณ สิ้นปี (บัญชี 70, 68, 69)
3. วิเคราะห์ยอดคงเหลือของสินค้าและสินค้าคงคลัง (บัญชี 41, 10, 43) จัดทำสินค้าคงคลังในคลังสินค้าและปรับข้อมูลหากจำเป็น
4. คำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ดำเนินการตีราคาใหม่ (บัญชี
5. ตรวจสอบต้นทุนที่เกิดขึ้น (ติดตามบัญชี 20, 29, 25, 26, 44 ฯลฯ)
6. คำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับทั้งหมดของบริษัท (ยอดคงเหลือจากบัญชี 90 และ 91 จะถูกตัดเข้าบัญชี

   บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน การโพสต์

สิ่งที่ต้องจำไว้!ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การส่งงบการเงินไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการก่อนวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน อย่างไรก็ตาม กิจกรรมการตรวจสอบทั้งหมดก่อนสิ้นปีควรดำเนินการแบบค่อยเป็นค่อยไปตลอดไตรมาสที่ 4

หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนการเตรียมการแล้ว ปีจะถูกปิด - มีการปฏิรูปงบดุลซึ่งมีการเปิดเผยกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิของบริษัท

รายการบัญชีพื้นฐานสำหรับการปิดบัญชีสิ้นปี

การวิเคราะห์การขาย

เพื่อสรุปผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ จำเป็นต้องวิเคราะห์บัญชีย่อยของบัญชี 90:

• 90.1: บัญชีย่อยนี้แสดงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่บริษัทได้รับจากการขายสินค้า ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยคือรายได้ที่ได้รับสำหรับงวด:

  Dt50.51 Kt90.01 - ได้รับการชำระเงินแล้ว

  Dt62 Kt90.01 - สะท้อนถึงรายได้จากการขาย

• 90.02: ต้นทุนขายเมื่อขาย:

  Dt90.02 Kt41 - ตัดมูลค่าทางบัญชีของสินค้า

  Dt90.02 Kt20 - ต้นทุนงานที่ทำ

• 90.03: แสดง VAT สะสมสำหรับการชำระให้กับหน่วยงานกำกับดูแล:

ข้อมูลบัญชีย่อยทุกเดือนจะถูกเปรียบเทียบและยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90.09 ซึ่งแสดงผลทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - การสูญเสีย; เคที - กำไร

เมื่อปิดงวด ยอดคงเหลือ 90.09 จะไปที่เดบิตของบัญชี 99 โดยมีกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติและเป็นเครดิตของบัญชี 99 สำหรับงานที่ไม่มีกำไร

การวิเคราะห์กิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ

สำหรับธุรกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจปกติขององค์กร การวิเคราะห์จะดำเนินการบนพื้นฐานของการตรวจสอบบัญชีย่อยของ 91 บัญชี:

• 91.01: บัญชีย่อยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้มีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้อื่นของบริษัท สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง: ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน, สินค้าคงเหลือส่วนเกินอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง, รายได้จากกองทุนที่ยืมมาให้กับคู่สัญญา ฯลฯ:

  Dt50.51 Kt91.01 - รายได้จากการขายอุปกรณ์ของตัวเอง

  Dt73 Kt91.01 - รายได้จากสินเชื่อที่ให้ในรูปดอกเบี้ยจ่าย

• 91.02: ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดรวบรวมไว้ที่นี่: ค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร การขาดแคลนสินค้า ค่าปรับภาษีและค่าปรับ ฯลฯ:

  Dt91.02 Kt66.67 - การจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมา

  Dt91.02 Kt01 - การลดต้นทุนของอุปกรณ์ตามผลการตีราคาใหม่

ข้อมูลบัญชีย่อยทุกเดือนจะถูกเปรียบเทียบและยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 91.09 ซึ่งแสดงผลทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - การสูญเสีย; เคที - กำไร

เมื่อปิดงวด ยอดคงเหลือ 90.09 จะเข้าเครดิตของบัญชี 99 สำหรับกำไรที่ได้รับสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติและเดบิตของบัญชี 99 สำหรับงานที่ไม่มีกำไร

การปฏิรูปความสมดุล

หลังจากปิดบัญชีหลักทั้งหมดตามกฎการบัญชีและวิเคราะห์ข้อมูลที่รวบรวมทั้งหมดแล้ว งบดุลจะได้รับการปฏิรูป - ระบุผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมและกำหนดให้กับบัญชี 84 เพื่อจำหน่ายต่อไป การปฏิรูปที่ดำเนินการสามารถบอกเกี่ยวกับประสิทธิผลของการใช้แรงงานและทรัพยากรวัสดุขององค์กร:

1. Dt99 Kt84 - การแสดงกำไรที่ยังไม่ได้กระจายในระหว่างปี
2. Dt84 Kt99 - ข้อมูลเกี่ยวกับการสูญเสียที่เปิดเผย

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรหรือวิธีการชดเชยความสูญเสียจะดำเนินการในที่ประชุมสามัญของเจ้าของหลังจากได้รับอนุมัติงบการเงินประจำปี

ตัวอย่างการปฏิบัติในการเตรียมธุรกรรมการปิดบัญชีสิ้นปี

บริษัทจำกัด "Kolosok" ดำเนินธุรกิจด้านการขาย เก้าอี้สำนักงานซื้อจากซัพพลายเออร์ในราคา 3,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 457.62) ในระหว่างปีราคาซื้อไม่เปลี่ยนแปลงดังนั้นราคาขายจึงคงที่: 5,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 762.71) ในระหว่างปีมีการขายสินค้าทั้งหมด (40 หน่วย)

นอกจากนี้ บริษัท ยังชำระค่าบริการธนาคารซึ่งมีจำนวน 890 รูเบิล

รายการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจที่เสร็จสมบูรณ์:

• Dt41 Kt60: 101,694.20 รูเบิล - ส่งไปที่คลังสินค้า เฟอร์นิเจอร์สำนักงานเพื่อขายต่อ;
• Dt19.03 Kt60: 18,305.80 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากซัพพลายเออร์
• Dt51 Kt90.01: 200,000 รูเบิล - รายได้จากการขายเก้าอี้
• Dt91.02 Kt41: 101,694.20 ถู - การตัดจำหน่ายค่าเก้าอี้ (ต้นทุนของ Kolosok LLC รวมเฉพาะราคาซื้อของซัพพลายเออร์)
• Dt90.03 Kt68.02: 30,508.47 รูเบิล - การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษี
• Dt91.02 Kt51: 890 ถู - ค่าคอมมิชชั่นธนาคาร

ผลลัพธ์สำหรับบัญชี 90 ณ สิ้นเดือน:

Dt: 101,694.20 รูเบิล + 30,508.47 ถู = 132,202.67 ถู.

Kt: 200,000 ถู

ยอดคงเหลือสุดท้าย: 67,797.33 รูเบิล - กำไรที่ได้รับจากการขาย

ผลลัพธ์สำหรับ 91 บัญชี ณ สิ้นเดือน:

Dt91.09 Kt91.02: 890 ถู - การสูญเสีย.

วันสิ้นปี:

Dt90.09 Kt99: 67,797.33 ถู - กำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติจะปรากฏขึ้น

Dt91.09 Kt99: 890 ถู - ขาดทุนจากกิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินงาน

ณ สิ้นปีที่รายงาน Kolosok LLC ได้รับกำไรซึ่งจะรวมอยู่ในกำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่าย:

Dt84 Kt99: 66,907.33 ถู - การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน ชีวิตทางเศรษฐกิจบริษัท ณ สิ้นปี ณ วันที่ 31 ธันวาคม

คำถามและคำตอบในหัวข้อ

ยังไม่มีการถามคำถามเกี่ยวกับเนื้อหา คุณมีโอกาสที่จะเป็นคนแรกที่ถามคำถาม

การปฏิรูปงบดุลคืออะไร?

วันที่ตีพิมพ์

การปฏิรูปความสมดุลเป็นขั้นตอนที่ดำเนินการเป็นประจำทุกปีโดยเฉพาะใน บริษัทขนาดใหญ่และบริษัทต่างๆ โดยการตัดสินใจของคณะกรรมการ โดยมีวัตถุประสงค์คือเพื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปีที่ผ่านมา ซึ่งดำเนินการบนพื้นฐานของการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้รายได้และกำไรที่ได้รับและข้อมูลเกี่ยวกับการใช้เงินทุน

การปฏิรูปความสมดุลเป็นกระบวนการที่สามารถดำเนินการได้ก็ต่อเมื่อได้รับอนุญาตหรือคำสั่งที่เหมาะสมจากผู้มีอำนาจเท่านั้น ตามกฎแล้ว คณะกรรมการซึ่งประชุมเป็นประจำทุกปีจะอนุมัติตัวแทนโดยการลงคะแนนเสียงทั่วไป หรือนักลงทุนจะแก้ไขปัญหาโดยตรงในที่ประชุม

การปฏิรูปงบดุล: การผ่านรายการ

ก่อนอื่นคุณควรทำความคุ้นเคยกับรายการบัญชีที่รวบรวมโดยผู้เชี่ยวชาญขององค์กร สิ่งที่น่าสนใจเป็นพิเศษคือบัญชี 80 เรียกว่า "กำไรและขาดทุน" เนื่องจากมีจำนวนเงินที่สะท้อนถึงการรับเงินและทิศทางสำหรับความต้องการบางอย่าง ดังนั้น ด้านเครดิตบ่งชี้ถึงการสูญเสียทรัพยากรทางการเงิน และด้านเดบิตบ่งชี้การไหลเข้าตามแหล่งที่มา เห็นได้ชัดว่าตำแหน่งของบริษัท ณ วันที่รายงานส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับยอดคงเหลือของบัญชีนี้

หลังจากที่ได้มีการตัดสินใจแล้วว่า การปฏิรูปความสมดุลจะต้องดำเนินการนักบัญชีจะกระจายผลกำไรตามความต้องการและความต้องการของทีมผู้บริหาร ส่วนใหญ่มีไว้สำหรับเจ้าของโดยแบ่งออกเป็นหุ้นตามจำนวนเงินฝากของนักลงทุน หากเป็นผลมาจากการดำเนินการนี้ มีส่วนเกินเกิดขึ้นก็จะถือว่ามีสาเหตุมาจากบัญชีพิเศษ 88 ซึ่งได้รับชื่อที่อธิบายตนเองว่า "กำไรสะสมของปีก่อน ๆ" จากนั้นเงินจำนวนนี้จะถูกส่งไปยังบัญชีสำรองเพื่อรองรับค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิด

ปัจจุบันไม่ใช่ทุกองค์กรจะเชื่อเช่นนั้น การปฏิรูปความสมดุลเป็นองค์ประกอบที่สำคัญและจำเป็นในการปฏิบัติงานบัญชี อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ช่วยให้ทีมผู้บริหารแสดงให้นักลงทุนและเจ้าของเห็นอย่างชัดเจนว่าพวกเขาได้รับเงินจากการดำเนินงานของบริษัทเป็นจำนวนเท่าใด และทรัพยากรอื่นๆ ได้รับการจัดสรรที่ไหน ในเรื่องนี้เราก็สรุปได้ว่า การปฏิรูปทำหน้าที่เป็นกลไกที่มีประสิทธิผลพอสมควรและไม่สูญเสียความเกี่ยวข้องตลอดเวลา

บริเวณนี้ก็มีข้อบกพร่องและความยากลำบากเช่นกัน

ขั้นตอนนี้ไม่ใช่โครงการที่ซับซ้อนอย่างยิ่งซึ่งต้องใช้เวลาและความพยายาม ปัญหามักเกิดขึ้นเนื่องจากการบัญชีที่ไม่ดี บ่อยครั้งที่ "อุปสรรค์" คือความผิดพลาดที่เกิดขึ้นในขณะปิดบัญชีและสรุปผล

ปิดบัญชี 99 บัญชี

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่สำคัญดังกล่าว บริษัทควรให้ความสนใจ ความสนใจเป็นพิเศษการตรวจสอบเอกสารทางการเงิน การตรวจสอบคุณภาพสูงและทันท่วงทีไม่เพียงแต่จะช่วยเพิ่มผลผลิตเท่านั้น แต่ยังเพิ่มระดับความไว้วางใจในส่วนของบริการการตรวจสอบอีกด้วย

งบการเงินประจำปีจะต้องสรุปผลก่อนแล้วจึง การปฏิรูปความสมดุลในระหว่างที่กำไรของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าถูกตัดออกไปและบัญชีอื่นๆ จะถูกปิด ยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้กระจายจะครอบคลุมการขาดทุนจากปีก่อน ความหมายทางเศรษฐกิจของขั้นตอนนี้อยู่ที่การปรับปรุงงบดุลที่รวบรวมไว้เล็กน้อย ในอนาคตการทำงานกับเอกสารดังกล่าวจะง่ายขึ้นเนื่องจากมีการผ่านรายการที่จำเป็นทั้งหมดและบัญชีถูกปิดแล้ว

นิติบุคคลมีสิทธิ์เลือกวิธีการเฉพาะสำหรับการปฏิรูปโดยอิสระโดยได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในเอกสาร นอกจาก, กระบวนการนี้จำเป็นต้องมีความแม่นยำและความรู้ไม่น้อยจากผู้เชี่ยวชาญเนื่องจากองค์กรตรวจสอบบุคคลที่สามยังตรวจสอบงบดุลที่จัดรูปแบบไว้อย่างรอบคอบ

การปฏิรูปความสมดุล

เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปีจำเป็นต้องปฏิรูปงบดุลเพื่อเริ่มการบัญชีในปีใหม่” ด้วย หน้าใหม่" ก่อนอื่นจำเป็นต้องปิดบัญชี 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และ 99 "กำไรและขาดทุน" ตามกฎแล้ว รายการสำหรับการปฏิรูปงบดุลจะลงวันที่ 31 ธันวาคม

ปิดบัญชี 90 "การขาย"

ในระหว่างปีบัญชี 90 รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ เปิดบัญชีย่อยต่างๆ สำหรับบัญชี 90 “การขาย” ในการบัญชีสำหรับรายได้จากการขาย ให้เปิดบัญชีย่อย 90-1 “รายได้จากการขาย” ต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) แสดงในบัญชีย่อย 90-2 “ ต้นทุนการขาย” จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในราคาผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และนำจำนวนภาษีสรรพสามิตที่รวมอยู่ในราคาผลิตภัณฑ์ที่ขายไป เข้าบัญชีในบัญชีย่อย 90-4 " ภาษีสรรพสามิต" หากองค์กรจ่ายอากรส่งออก ก็จำเป็นต้องใช้บัญชีย่อย 90-5 "อากรส่งออก" เพิ่มเติม บริษัท สามารถใช้บัญชีย่อยอื่นได้ เช่น 90-6 “ภาษีการขาย”, 90-7 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”, 90-8 “ค่าใช้จ่ายในการบริหาร”

เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ จะใช้บัญชีย่อย 90-9 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

ความสนใจ! ทุกสิ้นเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบจำนวนการหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย 90-2 - 90-8 กับมูลค่าการหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อย 90-1

บัญชีเดบิต 99

ผลลัพธ์ที่ได้คือกำไรหรือขาดทุนจากการขายในแต่ละเดือน จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออก ณ สิ้นเดือนที่รายงานเพื่อบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หากได้กำไรจากการขาย ให้ทำการผ่านรายการดังต่อไปนี้

เดบิต 90-9 เครดิต 99

หากเกิดการขาดทุน รายการจะเกิดขึ้น:

เดบิต 99 เครดิต 90-9

ปรากฎว่าทุกสิ้นเดือนไม่มียอดคงเหลือในบัญชีสังเคราะห์ 90 "การขาย" อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชีนี้มียอดเดบิตหรือเครดิต ซึ่งมีมูลค่าสะสม ยอดคงเหลือเหล่านี้ไม่สามารถตัดออกได้ในระหว่างปี

ในวันสุดท้ายของเดือนธันวาคมของปีที่รายงาน หลังจากตัดผลทางการเงินสำหรับเดือนธันวาคมแล้ว บัญชีย่อยทั้งหมดจะต้องถูกปิดภายในบัญชี 90 "การขาย" ในกรณีนี้ยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90-9:

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 90 ถูกตัดออก

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้" ถูกตัดออก

จากรายการเหล่านี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีรายงานใหม่ บัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" ไม่มียอดคงเหลือ

ตัวอย่าง. ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรการผลิต Vasilek LLC ณ สิ้นปี 2545 มียอดคงเหลือในการกู้ยืมของบัญชีย่อย 90-1 จำนวน 630,000 รูเบิล และยอดเดบิตสำหรับบัญชี 90 "การขาย" มีดังนี้:

บัญชีย่อย 90-2 - 345,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-3 - 100,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-6 - 30,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-7 - 80,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-9 - 75,000 รูเบิล

เมื่อปรับปรุงงบดุลนักบัญชีของ Vasilek LLC จะจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• 630,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้" ถูกตัดออกไป

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2

• 345,000 รูเบิล — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3

• 100,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-6

• 30,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีการขาย" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-7

• 80,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ถูกตัดออก

ปิดบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกบันทึกในบัญชี 91 โครงสร้างและขั้นตอนการใช้งานคล้ายกับโครงสร้างและขั้นตอนการใช้บัญชี 90 "การขาย"

เปิดบัญชีย่อยสามบัญชีสำหรับบัญชี 91:

• 91-1 "รายได้อื่น";
• 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ";
• 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

นอกจากนี้องค์กรยังสามารถแนะนำบัญชีย่อยเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีแยกรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:

• 91-3 "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ";
• 91-4 "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ"

บันทึก.ในตอนท้ายของแต่ละเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อย: มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 และ 91-4 กับมูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 และ 91-3

ผลลัพธ์ที่ได้แสดงถึงกำไรหรือขาดทุนสำหรับเดือนนั้น จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออก ณ สิ้นเดือนที่รายงานเพื่อบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หากทำกำไรได้ ให้เขียนรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• จำนวนกำไรสำหรับเดือนนั้นสะท้อนให้เห็น

และหากได้รับการขาดทุน รายการจะเกิดขึ้น:

เดบิต 99 เครดิต 91-9

• สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียที่ได้รับในเดือนนั้น

ดังนั้นทุกสิ้นเดือน บัญชี 91 จะไม่มียอดคงเหลือ อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยของบัญชีนี้ยังคงมียอดเดบิตหรือเครดิตอยู่

หลังจากตัดผลทางการเงินสำหรับเดือนธันวาคม - 31 ธันวาคมแล้ว - จะต้องปิดบัญชีย่อยของบัญชี 91 ในการดำเนินการนี้ ยอดคงเหลือจากบัญชีย่อยอื่นจะถูกตัดออกจากบัญชีย่อย 91-9 โดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2 (91-4)

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" และ "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ" ถูกตัดออก

เดบิต 91-1 (91-3) เครดิต 91-9

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้อื่น" และ "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ" ถูกตัดออก

ตัวอย่าง. ในปี 2545 Vasilek LLC สะท้อนข้อมูลต่อไปนี้ในบัญชี 91:

• รายได้จากการดำเนินงาน - 40,000 รูเบิล;
• ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน - 35,000 รูเบิล;
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ - 123,000 รูเบิล
• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - 103,000 รูเบิล;
• กำไรจากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ - 25,000 รูเบิล

ณ สิ้นปีนักบัญชีซึ่งกำลังปรับปรุงงบดุลได้จัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9

• 40,000 ถู - รายได้จากการดำเนินงานตัดออก;

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2

• 35,000 ถู - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานตัดออก;

เดบิต 91-3 เครดิต 91-9

• 123,000 ถู — รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการถูกตัดออก

เดบิต 91-9 เครดิต 91-4

• 103,000 ถู — ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออก

ปิดบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ในระหว่างปี ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมตามปกติ รวมถึงจากรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออกไปยังบัญชี 99 ในระหว่างปี นอกจากนี้ยังรวบรวมรายได้และค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงหนี้ภาษีเงินได้ต่องบประมาณและค่าปรับสำหรับการละเมิดภาษี ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 99 จึงเท่ากับกำไรหรือขาดทุนสุทธิของปีปัจจุบัน เมื่อถึงรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม ยอดคงเหลือนี้จะถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

หากบริษัททำกำไร ณ สิ้นปี รายการต่อไปนี้จะต้องทำทางบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 84

• กำไรสุทธิของปีรายงานถูกตัดออกไป

ตัวอย่าง. สำหรับปี 2545 Vasilek LLC มีผลลัพธ์ดังต่อไปนี้:

• กำไรจากกิจกรรมปกติ - 75,000 รูเบิล
• กำไรจากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ - 25,000 รูเบิล
• ภาษีเงินได้ - 24,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

• 75,000 ถู — ระบุผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• 25,000 ถู — สะท้อนถึงความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"

• 24,000 ถู - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้

เดบิต 99 เครดิต 84

• 76,000 ถู (75,000 + 25,000 - 24,000) - เผยผลประกอบการขั้นสุดท้ายแล้ว

หากองค์กรขาดทุนในช่วงปลายปีรายการจะเป็นดังนี้:

เดบิต 84 เครดิต 99

• การขาดทุนของปีที่รายงานถูกตัดออก

ตัวอย่าง. ขอให้เราใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้ โดยเพิ่มเฉพาะค่าปรับที่เกิดขึ้นในปี 2545 เท่านั้น สำนักงานภาษี LLC "Vasilek" มีจำนวน 80,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีพร้อมงบประมาณสำหรับการลงโทษ"

• 80,000 ถู — จำนวนค่าปรับที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเกิดขึ้นแล้ว

ดังนั้น ณ สิ้นปี Vasilek LLC จึงขาดทุน 4,000 รูเบิล (80,000 - 76,000)

เมื่อปรับปรุงงบดุลนักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 84 เครดิต 99

• 4,000 ถู — การขาดทุนของปีที่รายงานถูกตัดออก

O. Kurbangaleeva

หัวหน้างาน

แผนกระเบียบวิธี

การบัญชีและการตรวจสอบ

LLC "พันธมิตรการตรวจสอบ"

20 มี.ค. 2553 10:37 น

การปฏิรูปงบดุลเกี่ยวข้องกับการปิดบัญชีทางบัญชีที่สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัทในระหว่างปี ซึ่งรวมถึงการรีเซ็ตยอดคงเหลือของบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดอยู่ในบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และการปิดบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

เป็นผลให้จำนวนกำไรหรือขาดทุนสุทธิที่ระบุสำหรับปีที่ผ่านมาถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ดังนั้น องค์กรจึงเริ่มต้นปีการเงินใหม่ราวกับเริ่มต้นใหม่ โดยมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ในบัญชีผลลัพธ์ทางการเงินและบัญชีย่อยที่เปิดให้พวกเขา

งบดุลได้รับการปรับปรุงใหม่ ณ สิ้นปีที่รายงาน หลังจากที่ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดสำหรับปีได้สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีของบริษัท ในการบัญชีจะมีการจัดทำอย่างเป็นทางการโดยมีรายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

ขั้นตอนที่ 1 ปิดบัญชี 90 “การขาย” และ 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ในระหว่างปี บัญชี 90 บันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ และบัญชี 91 บันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

บันทึก. รายได้จากกิจกรรมปกติคือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้ารวมทั้งรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานและการให้บริการ (ข้อ 5 ของ PBU 9/99)

บันทึก. ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์การได้มาและขายสินค้าการปฏิบัติงานและการให้บริการ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99)

บัญชี 90 และ 91 จำเป็นต้องปิดทุกเดือน นี่คือที่ระบุไว้ในคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ) นั่นคือในตอนท้ายของแต่ละเดือนมีความจำเป็นต้องเปรียบเทียบการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตของบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" และกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับเดือนที่รายงาน ผลลัพธ์ที่ได้จะถูกหักด้วยมูลค่าการซื้อขายสุดท้ายของเดือนจากบัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" ไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

ในทำนองเดียวกันบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกปิดในระหว่างปี โดยการเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" และมูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" นักบัญชีจะกำหนดยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นเป็นรายเดือน ผลลัพธ์ที่ระบุ (กำไรหรือขาดทุน) ณ สิ้นเดือนจะถูกตัดออกจากบัญชีย่อย 91-9“ ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” ไปยังบัญชี 99

อ้างอิง. อะไรนำไปใช้กับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ?

ตามข้อ 7 ของ PBU 9/99 และข้อ 11 ของ PBU 10/99 รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นคือรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ:

โดยมีข้อกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราวหรือการครอบครองและการใช้ทรัพย์สินขององค์กรชั่วคราว (หากไม่ใช่เรื่องของกิจกรรมของบริษัท)

การให้สิทธิค่าธรรมเนียมที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์การออกแบบอุตสาหกรรมและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ (หากไม่อยู่ในกิจกรรมของบริษัท)

การขาย การจำหน่าย และการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่นนอกเหนือจากนี้ เงิน(ยกเว้นเงินตราต่างประเทศ) สินค้า สินค้า;

การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น (หากไม่ใช่เรื่องของกิจกรรมของบริษัท)

นอกจากนี้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) อื่น ๆ ได้แก่ :

ค่าปรับ, ค่าปรับ, ค่าปรับที่ได้รับ (จ่าย) สำหรับการละเมิดเงื่อนไขสัญญา;

ใบเสร็จรับเงินสำหรับการชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กร (ค่าใช้จ่ายในการชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร)

กำไร (ขาดทุน) ของปีก่อนหน้าที่ระบุ (รับรู้) ในปีที่รายงาน

ดอกเบี้ยที่ได้รับสำหรับการจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อการใช้งาน (จ่ายโดยองค์กรเพื่อรับเงินทุน, เครดิต, สินเชื่อเพื่อการใช้งาน);

จำนวนเจ้าหนี้และผู้ฝาก (ลูกหนี้) ที่อายุความครบกำหนด

ใบเสร็จรับเงิน (ค่าใช้จ่าย) ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ การโอนสัญชาติ ฯลฯ );

จำนวนการประเมินเพิ่มเติม (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์

แลกเปลี่ยนความแตกต่าง

รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

รายได้อื่นยังรวมถึงสินทรัพย์ที่ได้รับฟรีกำไรจาก กิจกรรมร่วมกัน(ผลกำไรที่องค์กรได้รับภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย) รวมถึงดอกเบี้ยจากการใช้เงินของธนาคารในบัญชีขององค์กรกับธนาคารนี้

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้แก่ ค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการของสถาบันสินเชื่อ เงินสมทบทุนสำรองการประเมินราคา และกองทุนที่จัดสรรให้กับองค์กรการกุศล กีฬา วัฒนธรรม และกิจกรรมอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

หากมีการระบุผลกำไรจากการขายหรือกิจกรรมอื่น ๆ รายการจะถูกบันทึกในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 90-9 (91-9) เครดิต 99

จำนวนกำไรที่ได้รับสำหรับเดือนนั้นจะถูกตัดออก

หากเกิดการขาดทุน การโพสต์จะมีลักษณะดังนี้:

เดบิต 99 เครดิต 90-9 (91-9)

จำนวนขาดทุนที่ได้รับสำหรับเดือนจะถูกตัดออก

ดังนั้นทุกสิ้นเดือนจะมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ในบัญชี 90 และ 91 อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้ยังคงมียอดคงเหลือที่สะสมตลอดทั้งปีที่รายงานและจะถูกรีเซ็ตผ่านการปฏิรูปงบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคมเท่านั้น

บันทึก. การผ่านรายการเพื่อปิดบัญชี 90 และ 91 จะต้องดำเนินการ ณ สิ้นเดือนธันวาคมของปีที่รายงานด้วย

กล่าวอีกนัยหนึ่งการปฏิรูปบัญชี 90 และ 91 ซึ่งดำเนินการในช่วงปลายปีประกอบด้วยการรีเซ็ตยอดคงเหลือของบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดให้พวกเขาอย่างแม่นยำ บัญชีย่อยไปยังบัญชี 90 ถูกปิดโดยมีรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" และบัญชีย่อยไปยังบัญชี 91 - ไปยังบัญชีย่อย 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" ในเวลาเดียวกัน รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชี ณ วันที่ 31 ธันวาคม ของปีที่รายงาน:

เดบิต 90-1 “รายได้” เครดิต 90-9 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้จากการขายถูกปิด

เดบิต 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" เครดิต 90-2 "ต้นทุนขาย" (90-3 "VAT", 90-4 "ภาษีสรรพสามิต")

ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีต้นทุนขาย (VAT, ภาษีสรรพสามิต) แล้ว

เดบิต 91-1 “รายได้อื่น” เครดิต 91-9 “ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้อื่นแล้ว

เดบิต 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เครดิต 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

ปิดบัญชีย่อยการบัญชีค่าใช้จ่ายอื่นๆ แล้ว

ตัวอย่างที่ 1 Reformation LLC ดำเนินธุรกิจค้าส่งผลิตภัณฑ์อาหาร ในระหว่างปี 2551 องค์กรได้รับรายได้จากการขายสินค้าจำนวน 9,440,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,440,000 รูเบิล) ต้นทุนขายอยู่ที่ 4,500,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายในการขายเท่ากับ 1,700,000 รูเบิล จำนวนรายได้อื่น (ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 91-1) สำหรับปี 2551 เท่ากับ 220,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 91-2) - 320,000 รูเบิล ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยของบัญชี 90 และ 91 ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2551 แสดงไว้ในตาราง 1.

ตารางที่ 1. ส่วนของงบดุลของ Reformation LLC สำหรับปี 2551

ณ สิ้นปี 2551 องค์กรได้รับผลกำไรจากการขายจำนวน 1,800,000 รูเบิล (9,440,000 รูเบิล - 1,440,000 รูเบิล - 4,500,000 รูเบิล - 1,700,000 รูเบิล) และขาดทุนจากกิจกรรมอื่น - 100,000 รูเบิล (320,000 ถู. - 220,000 ถู.)

ด้วยรายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 Reformation LLC จะปิดบัญชีย่อยที่เปิดสำหรับบัญชี 90 และ 91:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

9,440,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้จากการขายแล้ว

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2

6,200,000 ถู (4,500,000 รูเบิล + 1,700,000 รูเบิล) - ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีต้นทุนการขาย

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3

1,440,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชี VAT แล้ว

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9

220,000 ถู - ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้อื่นแล้ว

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2

320,000 ถู - ปิดบัญชีย่อยการบัญชีค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ขั้นตอนที่ 2 ปิดบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจากงานขององค์กรในปีที่รายงาน ในระหว่างปีสะท้อนถึงกำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติและยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (สอดคล้องกับบัญชี 90 และ 91 ตามลำดับ) นอกจากนี้บัญชี 99 ยังคำนึงถึงค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนจำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่ายและการคำนวณใหม่ด้วย

ในเวลาเดียวกันหากองค์กรใช้ PBU 18/02 จะไม่สามารถสะท้อนยอดภาษีเงินได้โดยการป้อนเดบิตของบัญชี 99 และเครดิตของบัญชี 68 ในการกำหนดจำนวนภาษี บริษัท ดังกล่าวจะต้อง ปรับค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้) สำหรับภาษีจากกำไร นอกจากนี้ตามข้อ 20 ของ PBU 18/02 ควรพิจารณาค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้) ในบัญชีย่อยแยกต่างหากที่เปิดไปยังบัญชีกำไรขาดทุน ดังนั้นองค์กรที่ใช้ PBU 18/02 จะสะท้อนเพิ่มเติมในบัญชี 99 จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข (รายได้) และหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) ที่ค้างจ่าย

บันทึก. ค่าใช้จ่ายแบบมีเงื่อนไข (รายได้แบบมีเงื่อนไข) สำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดเป็นผลคูณของกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงานและอัตราภาษีเงินได้ (ข้อ 20 ของ PBU 18/02)

บันทึก. ภาระภาษีถาวร (สินทรัพย์) เข้าใจว่าเป็นจำนวนภาษีที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้น (ลดลง) ในการจ่ายภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 7 ของ PBU 18/02)

ต่างจากบัญชี 90 และ 91 บัญชี 99 จะไม่ถูกปิดระหว่างปี ความสมดุลที่เกิดขึ้นนั้นแสดงผลระหว่างกาลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ณ สิ้นปีที่รายงานจำเป็นต้องเปรียบเทียบการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตในบัญชี 99 ยอดเครดิตในบัญชี 99 สะท้อนถึงกำไรสุทธิและยอดเดบิตคงเหลือหมายความว่า ณ สิ้นปีที่รายงานองค์กรได้รับผลขาดทุน .

ตามคำแนะนำ บัญชี 99 จะถูกปิดโดยมีรายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคม และจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับจะถูกโอนไปยังเครดิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" หากมีการขาดทุนเกิดขึ้นตามผลงานขององค์กรในปีนี้ จำนวนเงินจะถูกหักเข้าบัญชี 84 นั่นคือคุณต้องทำรายการใดรายการหนึ่งต่อไปนี้:

เดบิต 99 เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน"

กำไรสุทธิ (สะสม) ของปีที่รายงานถูกตัดออก

เดบิต 84 บัญชีย่อย "การสูญเสียที่เปิดเผยของปีที่รายงาน" เครดิต 99

ผลขาดทุนที่เปิดเผยของปีที่รายงานสะท้อนให้เห็น

ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 99 จะกลายเป็นศูนย์ แต่บัญชีย่อยก็เปิดสำหรับบัญชี 99 เช่นกัน จะทำอย่างไรกับพวกเขา?

คำแนะนำไม่ได้กล่าวถึงความจำเป็นในการปิดบัญชีย่อยที่เปิดไปยังบัญชี 99 อย่างไรก็ตาม ขอแนะนำให้ปฏิรูปบัญชี 99 ตามกฎเดียวกันกับบัญชี 90 หรือ 91 กล่าวอีกนัยหนึ่ง เราแนะนำให้แนะนำบัญชีย่อยเพิ่มเติม -บัญชี 99-9 “ยอดคงเหลือ” เพื่อบัญชี 99 กำไรและขาดทุน" จะสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย - กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีที่รายงานซึ่ง ณ สิ้นปีจะต้องโอนไปยังบัญชี 84 ณ สิ้นปีที่รายงานบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดในบัญชี 99 จะถูกปิดด้วย รายการภายในไปยังบัญชีย่อย 99-9 รายการสำหรับการรีเซ็ตบัญชีย่อยดังกล่าวลงวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

บันทึก. การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 ควรให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบกำไรขาดทุน (ส่วนที่ VIII ของคำแนะนำ)

เราขอเตือนคุณว่าเมื่อเปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 99 คุณต้องมุ่งเน้นไปที่องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน” นั่นคือหากจำเป็น สามารถเปิดบัญชีย่อยของหลายคำสั่งไปที่บัญชี 99 ได้ ตัวอย่างเช่น สำหรับบัญชีย่อย 99-1 “กำไร/ขาดทุนก่อนภาษี” (บัญชีย่อยลำดับที่ 1) ขอแนะนำให้ระบุบัญชีย่อยลำดับที่ 2 อีกอย่างน้อยสองบัญชี ได้แก่:

บัญชีย่อย 99-1-1 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย";

บัญชีย่อย 99-1-2 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

หากมีการวิเคราะห์หลายระดับในบัญชี 99 การปฏิรูปบัญชีนี้จะดำเนินการเป็นขั้นตอน หากมีการเปิดบัญชีย่อยของคำสั่งซื้อที่ 2 ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านั้นจะถูกโอนโดยบันทึกภายในไปยังบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของคำสั่งซื้อที่ 1 จากนั้นยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นในบัญชีย่อยลำดับที่ 1 จะถูกตัดออกจากบัญชีย่อย 99-9 หลังจากนี้ยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นในบัญชีย่อย 99-9 (กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีที่รายงาน) จะถูกโอนไปยังเดบิตหรือเครดิตของบัญชี 84

บันทึก. แผนผังการทำงานของบัญชีรวมถึงบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ (บัญชีย่อย) ได้รับการอนุมัติจากองค์กรโดยเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชี (ข้อ 3 ของข้อ 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ)

ตัวอย่างที่ 2 ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 สมมติว่า Reformation LLC ใช้ PBU 18/02 ในปี 2551 ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย เปิดโดยองค์กรไปยังบัญชี 99 ณ สิ้นปี 2551 แสดงไว้ในตาราง 2.

ตารางที่ 2. ส่วนของงบดุลของ Reformation LLC สำหรับปี 2551

ในการบัญชี Reformation LLC ปิดบัญชีย่อยด้วย 99 รายการลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551:

เดบิต 99-1-1 เครดิต 99-1

1,800,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อย 99-1-1 สำหรับการบัญชีกำไร/ขาดทุนจากการขาย

เดบิต 99-1 เครดิต 99-1-2

100,000 ถู - ปิดบัญชีย่อย 99-1-2 สำหรับการบัญชีกำไร/ขาดทุนจากกิจกรรมอื่นแล้ว

เดบิต 99-1 เครดิต 99-9

1,700,000 รูเบิล (1,800,000 รูเบิล - 100,000 รูเบิล) - บัญชีย่อย 99-1 สำหรับการบัญชีกำไร/ขาดทุนก่อนปิดภาษี

เดบิต 99-2 เครดิต 99-2-1

408,000 ถู - บัญชีย่อย 99-2-1 สำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย/รายได้ภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขถูกปิด

เดบิต 99-2 เครดิต 99-2-2

12,000 ถู - บัญชีย่อย 99-2-2 สำหรับการบัญชีสำหรับหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์) ถูกปิด

เดบิต 99-9 เครดิต 99-2

420,000 ถู (408,000 รูเบิล + 12,000 รูเบิล) - ปิดบัญชีย่อย 99-2 สำหรับการบัญชีสำหรับยอดคงค้างภาษีเงินได้

เดบิต 99-9 เครดิต 99-3

1,000 ถู - บัญชีย่อย 99-3 สำหรับการบัญชีมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีถูกปิด

หลังจากปิดบัญชีย่อยทั้งหมดของคำสั่งซื้อที่ 2 และ 1 แล้ว องค์กรจะเปรียบเทียบการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตสำหรับบัญชีย่อย 99-9 มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อยนี้มีจำนวน 421,000 รูเบิล (420,000 rub. + 1,000 rub.) เครดิต - 1,700,000 rub. ยอดเครดิตคงเหลือในบัญชีย่อย 99-9 เท่ากับ RUB 1,279,000 (1,700,000 รูเบิล - 421,000 รูเบิล) ซึ่งหมายความว่า ณ สิ้นปี 2551 Reformation LLC ได้รับผลกำไร 1,279,000 รูเบิล

ด้วยรายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 องค์กรจะปิดบัญชีย่อย 99-9 และโอนกำไรสุทธิของปีที่รายงานไปยังเครดิตของบัญชี 84:

เดบิต 99-9 เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน"

1,279,000 รูเบิล - กำไรสุทธิปี 2551 ตัดออกไปแล้ว

ขั้นตอนที่ 3 สะท้อนการกระจายกำไรสุทธิ

เฉพาะการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมเท่านั้นที่มีสิทธิ์ตัดสินใจเกี่ยวกับทิศทางของกำไรสุทธิขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์บางประการในบริษัทจำกัดและในบริษัทร่วมหุ้น - การประชุมสามัญผู้ถือหุ้น ความจริงก็คือการตัดสินใจในประเด็นนี้อยู่ในความสามารถพิเศษของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท ฐาน - หน้า 3 น. 3 ศิลปะ 91 และย่อหน้า 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 103 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกฎแล้วกำไรสุทธิที่ได้รับตามผลลัพธ์ของปีการเงินจะถูกนำมาใช้เพื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นของบริษัทและเพื่อเติมเต็มทุนสำรอง หากองค์กรเปิดเผยผลขาดทุนจากปีก่อน โดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท กำไรสุทธิของปีที่รายงานสามารถใช้เพื่อชำระคืนผลขาดทุนดังกล่าวได้ อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะมีการประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท นักบัญชีไม่มีสิทธิ์จัดทำรายการใด ๆ เกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิในการบัญชี ตัวอย่างเช่น หากมีการขาดทุนจากปีก่อนและกำไรของปีรายงาน เขาไม่มีสิทธิ์ที่จะชดเชยตัวบ่งชี้เหล่านี้

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือกรณีที่กฎบัตรของบริษัทระบุโดยตรงถึงวัตถุประสงค์ที่ควรกำหนดกำไรสุทธิและจำนวนคงที่ (ในรูปแบบเปอร์เซ็นต์หรือในรูปแบบ จำนวนหนึ่ง) การหักเงินสำหรับพวกเขา จากนั้นโดยไม่ต้องรอการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) นักบัญชีจะสะท้อนถึงการกระจายกำไรสุทธิในการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้: เงินสมทบประจำปีเข้ากองทุนสำรองหรือการชำระคืนขาดทุนบางส่วนจากปีก่อนหน้า โดยปกติแล้วผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัทจะต้องได้รับแจ้งเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการกระจายผลกำไรและการหักเงินจำนวนเฉพาะก่อนการประชุมประจำปี

บันทึก. ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิสามารถกำหนดได้โดยตรงในกฎบัตรของบริษัท

ต่อไปนี้เป็นตัวเลือกอื่นๆ สำหรับการใช้กำไรสุทธิ:

เพิ่มขึ้น ทุนจดทะเบียนบริษัท (ขึ้นอยู่กับการแก้ไขเอกสารประกอบที่เหมาะสม);

การจัดตั้งกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ (กองทุนสะสม กองทุนการผลิตและพัฒนาสังคม กองทุนเพื่อการบริโภค กองทุนการกุศล กองทุนภาคสังคม กองทุนพัฒนาองค์กรสำหรับพนักงานบริษัท ฯลฯ)

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของบริษัทให้กับ เป้าหมายเฉพาะจัดทำโดยรายงานการประชุมสามัญผู้เข้าร่วมประชุม (ผู้ถือหุ้น) เอกสารนี้ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการทำรายการบัญชีที่เหมาะสม

ตามกฎที่กำหนดไว้ในคำแนะนำ การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 84 จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีข้อมูลเกี่ยวกับทิศทางการใช้เงินทุน นั่นคือองค์กรมีสิทธิ์เปิดบัญชีย่อยที่จำเป็นสำหรับบัญชีนี้

การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น)

หากมีการส่งกำไรส่วนหนึ่งของปีที่รายงานเพื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขององค์กร รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน" เครดิต 70

สะท้อนถึงหนี้ที่จะจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ซึ่งเป็นพนักงานขององค์กร

หนี้ที่จะจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมรายอื่น (ผู้ถือหุ้น) สะท้อนให้เห็น

บันทึก. เงินปันผลจากหุ้นบุริมสิทธิ์ บางประเภทอาจได้รับเงินจากกองทุนพิเศษด้วย การร่วมทุนที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

รายการเหล่านี้ควรทำ ณ จุดใด - วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงานหรือในวันที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท นั่นคือปีหน้าแล้ว?

การประกาศจ่ายเงินปันผลประจำปีตามผลการดำเนินงานขององค์กรสำหรับปีที่รายงานจะจัดอยู่ในหมวดหมู่ของเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงาน นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของ PBU 7/98 หากมีเหตุการณ์เกิดขึ้นหลังวันที่รายงานควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเหตุการณ์ดังกล่าวในหมายเหตุประกอบงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุน อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องจัดทำรายการบัญชีในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 10 ของ PBU 7/98) องค์กรจะแสดงธุรกรรมเพื่อรับเงินปันผลเฉพาะในช่วงเวลาที่ที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ตัดสินใจจัดสรรกำไรเพื่อจ่ายเงินปันผล กล่าวอีกนัยหนึ่ง รายการเหล่านี้จะเกิดขึ้นในปีหน้า

บันทึก. รายการตัวอย่างข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่อาจรับรู้เป็นเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานได้ระบุไว้ในภาคผนวกของ PBU 7/98

ตัวอย่างที่ 3 ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 และ 2 การประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม Reformation LLC เกิดขึ้นเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 2552 อนุมัติการรายงานขององค์กรสำหรับปี 2551 และตัดสินใจใช้กำไรสุทธิที่ได้รับในปี 2551 ส่วนหนึ่งของ กำไรจำนวน 300,000 rub มีการตัดสินใจที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียน

Reformation LLC เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการประกาศจ่ายเงินปันผลประจำปี 2551 ใน หมายเหตุอธิบายในงบการเงินประจำปี และไม่ได้ลงรายการบัญชีเพิ่มเติมในปี 2551 บริษัทได้สะท้อนการจ่ายเงินปันผลตามรายการลงวันที่ 2 มีนาคม พ.ศ. 2552:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 75-2 "การคำนวณการชำระรายได้"

300,000 ถู - คำนึงถึงหนี้ของผู้เข้าร่วมในการจ่ายเงินปันผลประจำปี 2551

บันทึก! เมื่อจ่ายเงินปันผลมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิมีความสำคัญ

บริษัทจำกัดรับผิดไม่มีสิทธิ์ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม หากมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรองหรือน้อยลงในขณะที่ทำการตัดสินใจ มากกว่าขนาดอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจครั้งนี้ (ข้อ 1 ข้อ 29 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 02/08/1998 N 14-FZ)

บริษัท ร่วมหุ้นไม่มีสิทธิ์ในการตัดสินใจ (ประกาศ) เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลของหุ้นหาก (ข้อ 3 ของมาตรา 102 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและข้อ 1 ของมาตรา 43 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ):

มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง

ผลจากการจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทจะน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง

ในวันที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ทุนสำรอง และส่วนที่เกินจากมูลค่าการชำระบัญชีของหุ้นบุริมสิทธิที่ออกให้เกินกว่ามูลค่าที่ตราไว้

จากการจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทจะน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ทุนสำรอง และส่วนที่เกินจากมูลค่าการชำระบัญชีของหุ้นบุริมสิทธิที่ออกให้เกินกว่ามูลค่าที่ตราไว้

ขั้นตอนการประเมินมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทร่วมหุ้นได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งร่วมของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 10n และคณะกรรมาธิการตลาดกลาง เอกสารอันทรงคุณค่า N 03-6/pz ลงวันที่ 29 มกราคม พ.ศ. 2546 บริษัทจำกัดความรับผิดยังสามารถได้รับคำแนะนำจากเอกสารนี้ เสร็จแล้วก็แยกย้าย การกระทำเชิงบรรทัดฐานไม่ได้ออกแบบมาสำหรับพวกเขา

เงินสมทบเข้ากองทุนสำรอง

ภาระผูกพันในการจัดตั้งกองทุนสำรองนั้นกำหนดขึ้นสำหรับบริษัทร่วมหุ้นเท่านั้น บริษัทรับผิดจำกัดมีสิทธิในการสร้างกองทุนสำรองตามความสมัครใจ (มาตรา 30 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 02/08/1998 N 14-FZ)

บริษัทร่วมหุ้นจะจัดตั้งกองทุนสำรองตามกฎที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 35 ของกฎหมายรัฐบาลกลางหมายเลข 208-FZ ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2538 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 208-FZ) ขนาดของกองทุนระบุไว้ในกฎบัตรของบริษัท แต่มูลค่าต้องไม่น้อยกว่า 5% ของทุนจดทะเบียน

กองทุนสำรองของบริษัทร่วมหุ้นนั้นก่อตั้งขึ้นผ่านการบริจาครายปีภาคบังคับ ซึ่งจะจ่ายจนกว่าจะถึงมูลค่าที่กำหนดของกองทุนสำรอง ขนาดขั้นต่ำเงินสมทบรายปีคือ 5% ของกำไรสุทธิ และจำนวนเงินสมทบที่ระบุระบุไว้ในกฎบัตร

ทุนสำรองสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะเท่านั้น มาตรา 35 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ

บันทึก. กองทุนสำรองมีจุดมุ่งหมายเพื่อชดเชยการสูญเสียของบริษัทร่วมหุ้น รวมถึงการชำระคืนพันธบัตรและการซื้อหุ้นคืนของบริษัทในกรณีที่ไม่มีกองทุนอื่น (ข้อ 1 มาตรา 35 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

การจัดตั้งและการใช้กองทุนสำรองจะรวมอยู่ในบัญชี 82 "ทุนสำรอง" เนื่องจากจำนวนเงินสมทบรายปีเข้ากองทุนสำรองถูกกำหนดไว้ในกฎบัตรขององค์กรนักบัญชีมีสิทธิ์โดยไม่ต้องรอการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปีเพื่อสะท้อนในบันทึกทางบัญชีของการเติมเต็มกองทุนสำรองด้วยรายการต่อไปนี้:

มีการบริจาคเงินเข้ากองทุนสำรองประจำปีแล้ว

ตัวอย่างที่ 4 ณ สิ้นปี 2551 Balance OJSC ได้รับกำไรสุทธิ 270,000 รูเบิล ทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 1,000,000 รูเบิล มูลค่าของกองทุนสำรอง ณ วันที่ 1 มกราคม 2551 คือ 33,000 รูเบิล กฎบัตรของ บริษัท ระบุว่า 5% ของกำไรสุทธิของปีรายงานจะถูกโอนไปยังกองทุนสำรองทุกปีจนกว่ากองทุนสำรองจะถึง 50,000 รูเบิล (1,000,000 รูเบิล x 5%)

ตามขนาดของกำไรสุทธิขององค์กรที่ได้รับในปี 2551 จำนวนเงินบริจาคประจำปีเข้ากองทุนสำรองสำหรับปีนี้ควรอยู่ที่ 13,500 รูเบิล (270,000 รูเบิล x 5%) เมื่อคำนึงถึงการหักเหล่านี้ มูลค่าของกองทุนสำรองจะยังไม่ถึง 50,000 รูเบิล [(33,000 รูเบิล + 13,500 รูเบิล)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 82

13,500 ถู - หักเข้ากองทุนสำรองสำหรับปี 2551

ชำระคืนผลขาดทุนจากปีก่อน

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว หากมีการเปิดเผยผลขาดทุนจากปีก่อน การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท มีสิทธิที่จะใช้กำไรสุทธิของปีที่รายงานเพื่อชำระค่าใช้จ่ายเหล่านั้น ยิ่งไปกว่านั้น จำนวนกำไรสุทธิทั้งหมดของปีที่รายงานหรือเพียงบางส่วนเท่านั้น (เช่น ส่วนที่เหลือหลังจากการจ่ายเงินปันผล) สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ได้ จำนวนเงินที่จัดสรรให้ครอบคลุมการสูญเสียของปีก่อน ๆ ระบุไว้ในรายงานการประชุมใหญ่สามัญ

บันทึก. เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี องค์กรมีสิทธิที่จะลดกำไรทางภาษีในปัจจุบัน ระยะเวลาภาษีสำหรับจำนวนขาดทุนจากปีก่อน (มาตรา 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าองค์กรมีการสูญเสียที่เปิดเผยซึ่งสะสมจากปีก่อนๆ เป็นจำนวนมาก ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัทได้กำหนดขั้นตอนการชำระหนี้ดังต่อไปนี้ หากองค์กรได้รับกำไรสุทธิในปีที่รายงาน 10% ของจำนวนเงินจะถูกนำมาใช้เพื่อชดเชยผลขาดทุนจากปีก่อน กำไรที่เหลือจะถูกแจกจ่ายในการประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท ในสถานการณ์เช่นนี้ นักบัญชีมีสิทธิ์แม้กระทั่งก่อนการประชุมประจำปี ที่จะสะท้อนการดำเนินการเพื่อชำระคืนผลขาดทุนบางส่วนจากปีก่อนในบันทึกทางบัญชี

โปรดทราบว่าต่อมาที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) อาจตัดสินใจจัดสรรกำไรสุทธิส่วนหนึ่งของปีที่รายงานเพิ่มเติมเพื่อชำระขาดทุนเก่าเช่นอีก 5% ของจำนวนกำไรสุทธิ จากนั้นรายการเกี่ยวกับการชำระคืนขาดทุนทางบัญชีจะต้องทำสองครั้ง: ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน (เกี่ยวกับการจัดสรร 10% ของกำไรสุทธิเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้) และในวันที่ประชุมประจำปี (เกี่ยวกับการใช้ อีก 5% ของกำไรสุทธิ)

การชำระคืนผลขาดทุนจากปีก่อนด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิของปีที่รายงานจะแสดงโดยรายการ:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่เปิดเผยของปีก่อนหน้า"

ได้ชำระคืนผลขาดทุนจากปีก่อนบางส่วนแล้ว

การใช้กำไรเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

หากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัทตัดสินใจที่จะใช้กำไรสุทธิของปีที่รายงานเพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียน จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้ในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน" เครดิต 80

มีการเพิ่มทุนจดทะเบียนแล้ว

ผังบัญชีไม่ได้จัดให้มีบัญชีแยกต่างหากหรือบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนเฉพาะกิจ (กองทุนสะสม กองทุนเพื่อการอุปโภคบริโภค กองทุนภาคสังคม กองทุนการกุศล กองทุนองค์กรสำหรับพนักงานบริษัท ฯลฯ) องค์กรที่จัดตั้งกองทุนเหล่านี้บัญชีสำหรับพวกเขาในบัญชี 76 โดยเปิดบัญชีย่อยที่เหมาะสม ดังนั้น การสร้างกองทุนภาคสังคมจึงสะท้อนให้เห็นได้จากรายการ:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 76 บัญชีย่อย "กองทุนสังคมสเฟียร์"

สะท้อนการจัดตั้งกองทุนภาคสังคม

บันทึก. กองทุนรวมสำหรับพนักงานของ บริษัท ร่วมทุนจะใช้เฉพาะในการซื้อหุ้น บริษัท ที่ขายโดยผู้ถือหุ้นเพื่อวางหุ้นในหมู่พนักงานในภายหลัง (ข้อ 2 ของมาตรา 35 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

เงินทุนของกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษถูกใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในกฎบัตรหรือเอกสารท้องถิ่นอื่น ๆ ของบริษัทเท่านั้น สมมติว่า ณ สิ้นปีมีเงินที่ไม่ได้ใช้เหลืออยู่ในบัญชี 76 ควรถูกตัดออกจากบัญชี 84 หรือไม่? นักบัญชีไม่มีสิทธิ์ในการตัดสินใจดังกล่าวโดยอิสระ ท้ายที่สุดแล้ว ปัญหาทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้กำไรสุทธิขององค์กรได้รับการแก้ไขโดยผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้น หากการประชุมประจำปีตัดสินใจที่จะใช้เงินทุนที่ยังไม่ได้ใช้ นักบัญชีจะสะท้อนสิ่งนี้ด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 76 บัญชีย่อย "กองทุนสะสม" ("กองทุนการบริโภค" ฯลฯ ) เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีก่อน"

ส่วนที่ไม่ได้ใช้ของกองทุนจะรวมอยู่ในกำไรสะสม

หากไม่มีการตัดสินใจดังกล่าว เงินของกองทุนที่ไม่ได้ใช้ไปในปีที่ผ่านมาจะยังคงแสดงอยู่ในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของบัญชี 76 และมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เพื่อวัตถุประสงค์เดียวกันในปีหน้า

สมมติว่าผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัทตัดสินใจที่จะไม่กระจายกำไรสุทธิที่ได้รับในปีที่รายงาน จากนั้นนักบัญชีจะต้องจดบันทึก:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีก่อน"

กำไรของปีรายงานจะถูกรวมเป็นทุน

บันทึก. ขั้นตอนการจัดตั้งกองทุนเฉพาะกิจจากกำไรสุทธิและการใช้จ่ายเงินจากกองทุนเหล่านี้จะต้องกำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท

จะทำอย่างไรถ้าคุณได้รับการสูญเสีย

การสูญเสียของปีที่รายงานสามารถชำระคืนได้ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมจากปีก่อน ทุนเพิ่มเติม (ยกเว้นจำนวนที่เพิ่มขึ้นในมูลค่าของทรัพย์สินเนื่องจากการตีราคาใหม่) ทุนสำรอง และผลงานเป้าหมายของผู้ก่อตั้ง

นอกจากนี้บริษัทมีสิทธิในการลดขนาดของทุนจดทะเบียนให้เหลือเท่ากับจำนวนสินทรัพย์สุทธิ ท้ายที่สุดมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทไม่ควรน้อยกว่าทุนจดทะเบียน (ข้อ 4 ของข้อ 90 และข้อ 4 ของข้อ 99 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้จะแสดงอยู่ในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 80 เครดิต 84 บัญชีย่อย "การสูญเสียที่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

ทุนจดทะเบียนลดลงแล้ว

บันทึก. หาก ณ สิ้นปีที่สองและแต่ละปีการเงินถัดไป มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่าทุนจดทะเบียน บริษัท จำเป็นต้องลดทุนจดทะเบียน (มาตรา 90 และ 99 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การตัดสินใจว่าจะครอบคลุมการสูญเสียของปีรายงานอย่างไรนั้นกระทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท สิ่งนี้กำหนดไว้ในย่อหน้า 3 น. 3 ศิลปะ 91 และย่อหน้า 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 103 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เช่นเดียวกับการกระจายกำไรสุทธิ การชำระคืนผลขาดทุนของปีรายงานจะแสดงในบันทึกทางบัญชี ณ วันที่ที่ประชุมประจำปีตัดสินใจ หากการสูญเสียถูกครอบคลุมโดยกำไรสะสมจากปีก่อนหรือทุนเพิ่มเติม นักบัญชีจะลงรายการ:

การขาดทุนของปีที่รายงานได้รับการชำระคืนโดยใช้กำไรของปีก่อน

เดบิต 83 เครดิต 84 บัญชีย่อย "การสูญเสียที่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

ผลขาดทุนของปีที่รายงานได้รับการชำระคืนโดยใช้ทุนเพิ่มเติม

บันทึก. ไม่อนุญาตให้เพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้น

บริษัทร่วมหุ้นจะสร้างกองทุนสำรอง ซึ่งเงินทุนดังกล่าวสามารถนำมาใช้เพื่อชดเชยการขาดทุนได้ เราเน้นย้ำว่าเงินทุนสำรองจะถูกนำมาใช้เพื่อชดเชยผลขาดทุนในกรณีที่ไม่มีแหล่งอื่นเท่านั้น หากบริษัทไม่มีกำไรสะสมจากปีก่อนๆ และไม่คาดว่าจะได้รับในปีต่อๆ ไป

บริษัทรับผิดจำกัดที่ได้จัดตั้งกองทุนสำรองตามความสมัครใจ มีสิทธิที่จะใช้เงินทุนของตนเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในกฎบัตร กล่าวอีกนัยหนึ่ง พวกเขาสามารถใช้กองทุนสำรองเพื่อชดเชยผลขาดทุนของปีรายงานได้ แม้ว่าพวกเขาจะมีกำไรสะสมจากปีก่อนหน้าก็ตาม

บันทึก. หากแหล่งที่มาที่มีให้กับองค์กรไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมการสูญเสียของปีรายงาน ที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ตัดสินใจที่จะสะท้อนถึงการสูญเสียที่ไม่ได้เปิดเผยในงบดุล

การดำเนินงานเพื่อชำระคืนผลขาดทุนของปีที่รายงานจากกองทุนสำรองสะท้อนให้เห็นดังนี้

ผลขาดทุนของปีที่รายงานได้รับการชำระคืนจากกองทุนสำรอง

การคุ้มครองความสูญเสียผ่านการสนับสนุนเป้าหมายเพิ่มเติมจากผู้ก่อตั้งได้รับการบันทึกไว้โดยการบันทึก:

เดบิต 75, บัญชีย่อย "การคำนวณผลงานเป้าหมาย", เครดิต 84, บัญชีย่อย "การสูญเสียที่เปิดเผยของปีที่รายงาน",

การขาดทุนของปีที่รายงานถูกตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้ง

ตัวอย่างที่ 5 ในปี 2551 Balance LLC ขาดทุน 717,000 รูเบิล ณ วันที่ 1 มกราคม 2552 บันทึกทางบัญชีขององค์กรมีกำไรสะสมจากปีก่อนหน้าจำนวน 420,000 รูเบิล และทุนสำรอง - 27,000 รูเบิล การประชุมใหญ่สามัญผู้เข้าร่วมซึ่งจัดขึ้นเมื่อวันที่ 6 มีนาคม พ.ศ. 2552 ตัดสินใจใช้กำไรสะสม 50% จากปีก่อนหน้าและเงินทุนสำรองทั้งหมดเพื่อชำระผลขาดทุนในปี พ.ศ. 2551 เป็นไปไม่ได้ที่จะตัดยอดขาดทุนที่เหลือออกเนื่องจากไม่มีวิธีอื่นในการดำเนินการนี้

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีก่อน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

210,000 ถู (420,000 รูเบิล x 50%) - ส่วนหนึ่งของการสูญเสียของปีรายงานได้รับการชำระคืนโดยใช้กำไรสะสมจากปีก่อนหน้า

เดบิต 82 เครดิต 84 บัญชีย่อย "การสูญเสียที่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

27,000 ถู - ส่วนหนึ่งของการสูญเสียของปีรายงานได้รับการชำระคืนจากกองทุนสำรอง

เดบิต 84 บัญชีย่อย "การสูญเสียที่เปิดเผยของปีก่อนหน้า" เครดิต 84 บัญชีย่อย "การสูญเสียที่เปิดเผยของปีที่รายงาน"

480,000 ถู (717,000 รูเบิล - 210,000 รูเบิล - 27,000 รูเบิล) - สะท้อนถึงการสูญเสียที่เปิดเผย

บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน”ใช้เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร รายได้จะแสดงในเครดิตของบัญชี และการสูญเสียจะแสดงในเดบิต

การโพสต์:

สถานการณ์วิสามัญคือการสูญเสียหรือรายได้ที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ที่ไม่ได้วางแผนไว้ เช่น ใบเสร็จรับเงินค่าสินไหมทดแทน ค่าเสียหายจากภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ

บัญชีวิเคราะห์ "99"

99.1 - กำไรและขาดทุน;

99.2 - ภาษีเงินได้;

99.3 - รายได้พิเศษ (ค่าใช้จ่าย)

99.6 - การลงโทษทางภาษี;

99.9 - ขาดทุนและกำไรอื่นๆ

เพื่อแสดงข้อมูลโดยละเอียดองค์กรสามารถสร้างบัญชีย่อยระดับที่ 3 หรือ 4 สำหรับบัญชีย่อยเหล่านี้ได้

ปิดบัญชี "99"

ณ สิ้นปีที่รายงานคะแนนคือ 99ปิดบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุน)" และไม่มียอดคงเหลืออยู่

กำไรสะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการ Dt 99 - Kt 84

รับขาดทุน: Dt 84 - Kt 99

ในระหว่างปีที่มีการปิดบัญชีรายเดือน 99 balance Dt หมายถึงขาดทุน, balance Kt หมายถึงกำไร เมื่อปิดปีตามบัญชี 84 ยอดเดบิตจะหมายถึงกำไร และยอดเครดิตจะหมายถึงขาดทุน

การโพสต์และตัวอย่างการใช้ 99 บัญชี

ตัวอย่างที่ 1

Kalina LLC ซื้ออุปกรณ์ในเดือนธันวาคม 2014 มูลค่า 800,000 รูเบิล โดยมีอายุการใช้งาน 5 ปี วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีคือวิธีลดยอดคงเหลือ และในการบัญชีภาษีจะเป็นเชิงเส้น

สำหรับปี 2558-2559 ค่าเสื่อมราคาสะสมมีจำนวน: ในการบัญชี - 288,000 รูเบิลในการบัญชีภาษี - 320,000 รูเบิล

ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ระบุไว้

สะท้อนกำไรสำหรับเดือนนั้น (118,000 - 18,000 - 42,000)

ข้อมูลทางบัญชี

การสะท้อนรายได้ตามเงื่อนไข (58,000 x 20%)

ข้อมูลทางบัญชี

ตัวอย่างที่ 3 การปิดปี

ณ วันนี้ บันทึกทางบัญชีสะท้อนถึง:

1. 90.1 (รายได้) - 1,888,000 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 288,000 ถู
2. 90.2 (ราคาต้นทุน) - 520,000 รูเบิล
3. 90.3 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) - 288,000 ถู
4. 90.5 (ค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไป) - 115,000 รูเบิล
5. Kt 90.9 - 965,000 ถู
6. 91.1 (รายได้อื่น) - 210,000 รูเบิล
7. 91.2 (ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ) - 230,000 รูเบิล
8. Dt 91.9 (ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น) - 20,000 รูเบิล
9. 99.1 (กำไรและขาดทุน) - 640,000 รูเบิล
10. 99.2 (คำนวณตาม NP) - 195,000 รูเบิล
11. 99.3 (การลงโทษทางภาษี) - 10,000 รูเบิล

เมื่อสร้างธุรกรรมตามปกติเมื่อปิดบัญชีสิ้นปี ธุรกรรมต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:

1,800,000 รูเบิล

รายได้จากการขายสินค้าเดือนสิงหาคม 2558

ต้นทุนสินค้าขาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้าขาย

ค่าใช้จ่ายในการขาย

การผ่านรายการสำหรับการปิดบัญชี 99:

ตัวอย่างที่ 5

ในเดือนสิงหาคม Kalina LLC:

ให้บริการด้านกฎหมายเป็นจำนวนเงิน 150,000 รูเบิล

บาลาได้รับเงินเดือนให้กับทนายความ - 60,000 รูเบิล

มีการเรียกเก็บเบี้ยประกัน - 18,000 รูเบิล

ณ วันที่ 30 กันยายน ไม่มีการจ่ายเงินเดือนให้กับทนายความ และไม่ได้รับการชำระเงินสำหรับการให้บริการ

เมื่อวันที่ 15 กันยายน ทนายความ Ivanov K.K. จัดการประชุมตัวแทนกับลูกค้าของ Kalina LLC ค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีจำนวน 3,000 รูเบิล พวกเขาคืนเงินให้กับ Ivanov ใน เต็มและนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ 2,400 รูเบิล (60,000 รูเบิล x 4% ตามมาตรฐาน)

การโพสต์: