مبانی عملکرد سیستم مالیاتی روسیه. Galitsyna V.S. مبانی نظری عملکرد سیستم مالیاتی کد مالیاتی فدراسیون روسیه

مالیات منبع اصلی تشکیل بودجه است. آنها نشان دهنده بخشی از تولید ناخالص داخلی (GDP) هستند که در فرآیند تولید با استفاده از نیروی انسانی، سرمایه و منابع طبیعی ایجاد می شود. بسیاری از کشورهای مدرن (از جمله روسیه) مالکیت کمی بر ابزار تولید دارند، بنابراین بودجه آنها از طریق بیگانگی وجوه از سایر شرکت کنندگان در فرآیند تولید شکل می گیرد. «برداشتن سهم معینی از تولید ناخالص داخلی به نفع جامعه در قالب یک سهم اجباری، ماهیت مالیات است». چنین کسرهایی توسط شرکت کنندگان اصلی در فرآیند اقتصادی انجام می شود:

■ افراد دریافت کننده درآمد.

■ اشخاص حقوقی (اشخاص تجاری).

از طریق درآمدهای مالیاتی، کارمزدها، عوارض و سایر پرداخت‌های تثبیت شده، منابع مالی جامعه شکل می‌گیرد. موسسات دولتی با انباشت وجوه از طریق مالیات قادر به کنترل سرعت توسعه بخش های فردی اقتصاد ملی هستند، سیاست های مستقلی را در زمینه سرمایه گذاری سرمایه دنبال می کنند و بر پرداخت بدهی اکثریت جمعیت تأثیر می گذارند. در نتیجه، محتوای اقتصادی مالیات در سطح اقتصاد کلان، سهم تولید ناخالص داخلی تولیدی است که توسط دولت به منظور اجرای وظایف خود بازتوزیع می‌شود و در سطح اقتصاد خرد، بخشی از درآمد اجباری بیگانه شده توسط واحدهای تجاری است. در اجرای فعالیت های خود.

در علم، این دیدگاه ثابت شده است که مالیات به عنوان نوعی پرداخت برای خدمات دستگاه های اداری و خدمات اجتماعی مهم عمل می کند: مالیات «شکلی است که هزینه های تولید کالاهای عمومی مختلف توسط دولت به شهروندانش ارائه می شود. ، به عهده بگیرید.» به این ترتیب شرایط برای انجام وظایف مالی و اقتصادی پیش روی مؤدی فراهم می شود و دولت با اخذ مالیات برای این امر، بودجه را پر می کند.

مالیات- پرداختهای نقدی اجباری یک طرفه به بودجه به طور قانونی توسط دولت ایجاد شده است که در مقادیر معین و ماهیت غیرقابل برگشت و بلاعوض انجام می شود.

وظایف سیستم مالیاتی

سیستم مالیاتی به عنوان یک کل و هر مالیات فردی دارای تعدادی کارکرد است. کارکردهای نظام مالیاتی مشتقات توابع عینی مالیات هستند. در تئوری مالیاتی، تابع مالی به طور واضح شناسایی شده است. در مورد سایر کارکردها نظرات متفاوتی وجود دارد: از انکار وجود هر کارکرد دیگری غیر از مالی و در بهترین حالت کنترلی گرفته تا افزایش بیش از حد تعداد آنها. این به دلیل این واقعیت است که در دنیای مدرن کارکردهای دولت به طور قابل توجهی تغییر کرده است: علاوه بر عملکردهای سنتی اجتماعی-سیاسی، دولت در یک شکل یا شکل دیگر فرآیندهای اساسی اجتماعی-اقتصادی را تنظیم می کند. کارکردهای زیر از سیستم مالیاتی بیشترین شناخت را در این زمینه دریافت کرده اند: مالی، کلان اقتصادی (تنظیمی)، توزیعی، اجتماعی، تشویقی، کنترلی.

عملکرد مالی تضمین درآمدهای سیستم بودجه دولتی است و تحت کنترل و نفوذ ویژه دولت و در مرکز سیاست مالی آن قرار دارد. منافع غالب دولت در اجرای عملکرد بودجه (مالی) به طور طبیعی در تمایل به حداکثر کردن منابع مالیاتی آشکار می شود که می تواند منجر به تسلط عملکرد مالی بر سایر عملکردها و وظایف سیستم مالیاتی و سیاست مالیاتی شود.

عملکرد نظارتی مالیات ها و سیاست های مالیاتی تنظیم فرآیندهای کلان اقتصادی، عرضه و تقاضای کل، نرخ رشد و اشتغال است.

عملکرد توزیع سیستم مالیاتی در یک تعامل پیچیده با قیمت ها، درآمد، بهره، پویایی قیمت سهام و غیره آشکار می شود. مالیات ابزار مهمی برای توزیع و بازتوزیع درآمد ملی، درآمد اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی است. تابع توزیع مالیات بر توزیع نه تنها درآمد، بلکه سرمایه و منابع سرمایه گذاری نیز تأثیر می گذارد.

کارکرد اجتماعی مالیات ها چند بعدی است. در شرایط فدراسیون روسیه، عملکرد اجتماعی سیستم مالیاتی بسیار قابل توجه است، زیرا دولت به طور سنتی تعهدات قابل توجهی در قبال جمعیت داشته است. بسیاری از هزینه های اجتماعی که در کشورهای غربی از طریق صندوق های خصوصی تامین می شود، در روسیه توسط دولت از طریق مالیات (آموزش، مراقبت های بهداشتی، هزینه های بازنشستگی، بیمه اجتماعی و غیره) تامین می شود. کارکرد اجتماعی مالیات ها نیز مستقیماً از طریق مکانیسم مزایای مالیاتی و نرخ های مالیاتی آشکار می شود، یعنی در مکانیسم داخلی مالیات (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر سود، مالیات بر درآمد شخصی و غیره) قرار می گیرد.

عملکرد تشویقی سیستم مالیاتی یکی از مهم ترین، اما در عین حال سخت ترین کارکرد سفارشی است. از آنجایی که به طور مستقیم با منافع اقتصادی اشخاص حقوقی و اشخاص ارتباط برقرار می کند، به آن تابع مقررات اقتصاد خرد نیز می گویند. عملکرد محرک مانند هر کارکرد دیگری از طریق اشکال و عناصر خاصی از مکانیسم مالیاتی آشکار می شود: سیستمی از مزایا و مشوق ها، نرخ های بازدارنده و محدود کننده و سایر ابزارهای مکانیسم مالیاتی.

عملکرد کنترل مالیات ها به عنوان نوعی عملکرد محافظتی عمل می کند: بازتولید روابط مالیاتی بین دولت های شرکت را تضمین می کند. بدون عملکرد کنترل، سایر وظایف مالیات ها امکان پذیر نیست یا اجرای آنها در هسته آنها تضعیف می شود. عملکرد کنترل مالیات ها با تکیه بر سازوکارهای قانونی، تنها بر اساس تبعیت از قدرت دولتی و قانون می تواند به طور مؤثر اجرا شود.

سیستم مالیاتی فعلی روسیه در روند تحولات بازار اقتصاد معرفی شد که بخشی ارگانیک آن اصلاح روابط مالی بین شرکت ها و دولت بود. ایجاد استقلال بنگاه ها در انجام فعالیت های مالی و اقتصادی خود مستلزم تغییر در نظام روابط مالی آنها با وزارتخانه ها و ادارات ردیف بود که قبلاً بر اساس برنامه ریزی و مدیریت مالی متمرکز انجام می شد.

اصول ساخت سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

سیستم مالیاتیاین مجموعه ای از مالیات ها، عوارض و هزینه های فعلی است که توسط دولت مطابق با قانون مالیات وضع می شود، و همچنین مجموعه ای از هنجارها و قوانینی است که اختیارات (تغییر، لغو و غیره) و سیستم مسئولیت را تعیین می کند. طرفین درگیر در روابط حقوقی مالیاتی. این سیستم ها از نظر مجموعه مالیات ها، ساختار، روش های وصول، نرخ ها، اختیارات مالی سطوح مختلف دولت، پایه مالیاتی، محدوده عمل، مزایا، تفاوت های چشمگیری با یکدیگر دارند و در نگاه اول غیرقابل مقایسه به نظر می رسند. با این حال، با تجزیه و تحلیل دقیق تر، دو ویژگی مشترک اصلی را می توان شناسایی کرد:

1) جستجوی مداوم برای راه هایی برای افزایش درآمدهای مالیاتی ایالت.

2) تمایل به ایجاد یک سیستم مالیاتی بر اساس اصول پذیرفته شده عمومی تئوری اقتصادی.

اصول ساماندهی نظام مالیاتی

در حال حاضر، سیستم مالیاتی روسیه بر اصول زیر استوار است: وحدت سیستم مالیاتی. تحرک؛ ثبات؛ مالیات های متعدد؛ فهرست جامعی از مالیات های منطقه ای و محلی؛ مالیات یکباره؛ برابری و عدالت مالیاتی

اصل وحدت نظام مالیاتی

وحدت سیاست مالی، از جمله سیاست مالیاتی، و وحدت نظام مالیاتی در تعدادی از مواد قانون اساسی فدراسیون روسیه و مهمتر از همه در زیر بند "ب" هنر ذکر شده است. 114 که بر اساس آن دولت فدراسیون روسیه اجرای یک سیاست مالی، اعتباری و پولی واحد را تضمین می کند. این ماده یکی از پایه های سیستم قانون اساسی روسیه، اصل وحدت فضای اقتصادی را توسعه داد (به ماده 8 قانون اساسی فدراسیون روسیه مراجعه کنید). این بدان معنی است که در خاک روسیه ایجاد مرزهای گمرکی، هزینه ها و هر گونه مانع دیگر برای حرکت آزاد کالاها، آثار، خدمات و منابع مالی مجاز نیست.

علاوه بر این، قانون مالیات در ماده 3 بیان می کند که "مجاز نیست مالیات و عوارضی که فضای واحد اقتصادی فدراسیون روسیه را نقض می کند و به ویژه به طور مستقیم یا غیرمستقیم تردد آزاد در قلمرو فدراسیون روسیه را محدود می کند. کالاها (کارها، خدمات) یا منابع مالی و یا محدودیت یا ایجاد موانع برای فعالیت‌های اقتصادی افراد و سازمان‌های غیرقانونی، و همچنین مالیات‌ها و عوارضی که شهروندان را از استیفای حقوق قانونی خود باز دارد، غیرقابل قبول است.

اصل وحدت سیستم مالیاتی نیز توسط یک سیستم واحد از مقامات مالیاتی فدرال تضمین می شود. مقامات مالیاتی در موضوعات فدراسیون، ارگان های ارضی مقامات اجرایی فدرال هستند و نه ارگان های این افراد. قانون اساسی فدراسیون روسیه همچنین اجازه ایجاد مالیات هایی را نمی دهد که وحدت فضای اقتصادی کشور را نقض می کند، یعنی. وضع مالیات‌های منطقه‌ای و محلی که حرکت آزاد کالاها (کار، خدمات) و منابع مالی را در یک دولت اقتصادی محدود می‌کند، غیرقابل قبول است و همچنین غیرقابل قبول است که آنها را برای تشکیل بودجه برخی سرزمین‌ها به هزینه ایجاد کند. درآمدهای مالیاتی سایر مناطق یا انتقال مالیات به مالیات دهندگان سایر مناطق.

اصل تحرک

اصل تحرک بیان می کند که مالیات و برخی مکانیسم های مالیاتی را می توان به سرعت در جهت کاهش یا افزایش بار مالیاتی متناسب با نیازها و توانایی های عینی دولت تغییر داد. با تغییر وضعیت اجتماعی-سیاسی و اقتصادی، دولت باید بتواند خود را با شرایط جدید سیاسی و اقتصادی تطبیق دهد و به طور مناسب پاسخ دهد. علاوه بر این، تحرک مالیات در پر کردن منظم خلاءهای قانونی در قوانین مالیاتی کشور آشکار می شود. در بیشتر موارد، تحرک به عنوان یک اقدام متقابل دولت در برابر اقدامات فعال برخی از مالیات دهندگان سرکش عمل می کند. از آنجایی که همه مالیات ها تحرک یکسانی ندارند، سیستم مالیاتی باید شامل مالیات هایی نیز باشد که می تواند با افزایش نیازها افزایش یابد. با این حال، تحرک به هیچ وجه به معنای اصلاح کیفی نظام مالیاتی نیست، برعکس، توسعه تدریجی داخلی آن است.

اصل ثبات

بر اساس اصل ثبات، نظام مالیاتی باید برای چند سال تا اصلاح مالیات عمل کند. در عین حال، اصلاح مالیات باید فقط در موارد استثنایی و به صورت کاملاً تعریف شده انجام شود. در بسیاری از کشورهای خارجی، مدت‌هاست که رویه‌ای وضع شده است که بر اساس آن هرگونه تغییر و الحاق به قوانین مالیاتی تنها از ابتدای سال مالی جدید قابل اجرا است. این دقیقاً قانونی است که باید در سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه هنگام ایجاد تغییرات و اضافات مناسب ایجاد شود.

این اصل نه تنها توسط منافع مالیات دهندگان تعیین می شود. باید به خاطر داشت که تغییر در سیستم مالیاتی به طور عینی منجر به کاهش شدید درآمدهای مالیاتی در بودجه خواهد شد و چندین سال طول می کشد تا تعادل برقرار شود. علاوه بر این، به گفته بسیاری از کارشناسان خارجی، تغییرات مکرر و غیرقابل پیش بینی در قوانین مالیاتی یکی از جدی ترین دلایل امتناع آنها از کار در روسیه است، زیرا این امکان محاسبه دقیق شاخص های اقتصادی هنگام سرمایه گذاری در روسیه را فراهم نمی کند، که به طور قابل توجهی کاهش می دهد. رتبه بندی سرمایه گذاری

اصل مالیات های متعدد

این اصل شامل چندین جنبه است که مهمترین آنها این است که نظام مالیاتی دولتی باید بر اساس مجموعه ای از مالیات های متمایز و موضوعات مالیاتی استوار باشد. ترکیبی از مالیات های مختلف و اشیاء مالیات باید سیستمی را تشکیل دهد که الزامات توزیع مجدد بار مالیاتی بین مالیات دهندگان را برآورده کند. یکی دیگر از جنبه های این اصل، غیرقابل قبول بودن "بودجه یک مالیات" است، زیرا در صورت تغییر غیرمنتظره در وضعیت اقتصادی یا سیاسی، بخش درآمدی بودجه ممکن است به سادگی محقق نشود.

تعدد مالیات ها این امکان را فراهم می کند که پیش نیازهای یک سیاست مالیاتی انعطاف پذیر توسط دولت ایجاد شود، تا توان پرداخت بدهی مالیات دهندگان را بهتر به دست آورد، بار مالیاتی کلی را از نظر روانی کمتر محسوس کند و تنوع اشکال درآمد را منعکس کند. با در نظر گرفتن تمام جنبه های فعالیت اقتصادی شهروندان و بنگاه ها و تأثیرگذاری بر مصرف و انباشت. علاوه بر این، اصل تعدد حاکی از تأثیر مکمل بودن مالیات است که بر اساس آن بهینه سازی مصنوعی برای یک مالیات همواره مستلزم افزایش پرداخت ها برای مالیات دیگر است.

اصل فهرست جامع مالیات های منطقه ای و محلی

فضای واحد اقتصادی روسیه سیاست دولت روسیه را در قبال یکسان سازی معافیت های مالیاتی از پیش تعیین می کند. این هدف با اصل فهرست جامعی از مالیات های منطقه ای و محلی است که می تواند توسط نهادهای دولتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و دولت های محلی ایجاد شود. این ماده تجلی ایده حقوقی ایالتی فدرالیسم مالی بین مقامات فدرال و منطقه ای و همچنین نهادهای خودگردان است. مطابق با قانون مالیات، مالیات ها و هزینه های فدرال توسط این قانون ایجاد، اصلاح یا لغو می شود. مالیات ها و هزینه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، مالیات ها و هزینه های محلی مطابق با قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها و قوانین قانونی نظارتی نهادهای نماینده دولت محلی در مورد مالیات ها و هزینه ها ایجاد، اصلاح یا لغو می شوند. مطابق با این کد.

اصل مالیات یکباره

این اصل به این معناست که در دوره مالیاتی که قانون تعیین می کند، عین مالیات فقط یک بار می تواند مشمول یک نوع مالیات شود.

اصل برابری و انصاف در مالیات

قانون مالیات بیان می کند که مالیات ها و هزینه ها نمی توانند تبعیض آمیز باشند و براساس معیارهای اجتماعی، نژادی، ملی، مذهبی و سایر موارد مشابه اعمال شوند. تعیین نرخ های متمایز مالیات و عوارض، مزایای مالیاتی بر حسب نوع مالکیت، تابعیت افراد یا محل مبدا سرمایه، به استثنای حقوق گمرکی واردات مجاز نیست.

مفاهیم اساسی مالیات

زیر مالیات قابل درک استپرداخت بلاعوض اجباری و انفرادی که از سازمان ها و افراد به صورت بیگانه کردن وجوه متعلق به آنها به واسطه حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی به منظور حمایت مالی از فعالیت های دولت و (یا) شهرداری ها اخذ می شود.

زیر مجموعه درک می شودهزینه اجباری که از سازمان ها و افراد اخذ می شود که پرداخت آن یکی از شروط ارگان های دولتی، دولت های محلی، سایر ارگان های مجاز و مقامات رسمی برای انجام اقدامات مهم قانونی در رابطه با پرداخت کنندگان هزینه از جمله اعطای برخی حقوق یا صدور مجوزها (مجوزها) (به ماده 8 قانون مالیات مراجعه کنید).

شرکت کنندگان در روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها (نگاه کنید به ماده 9 قانون مالیات؛ قبل از لازم الاجرا شدن قسمت دوم قانون مالیات در بندهای 1 و 2 ماده 9، به مفاد قانون مالیات مراجعه کنید. معادل ارجاع به قانون فدراسیون روسیه 27 دسامبر 1991 شماره 2118-1 و قوانین خاصی در مورد مالیات ها است که روش پرداخت مالیات های خاص را ایجاد می کند (بر اساس ماده 5 قانون فدرال 31 ژوئیه 1998 شماره 147). -FZ):

1) سازمان ها و اشخاصی که طبق قانون مالیات به عنوان مالیات دهندگان یا پرداخت کنندگان هزینه ها شناخته می شوند.

2) سازمان ها و اشخاصی که طبق قانون مالیاتی به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند.

3) وزارت مالیات و عوارض فدراسیون روسیه و بخش های آن در فدراسیون روسیه (از این پس مقامات مالیاتی نامیده می شوند).

4) کمیته گمرکات دولتی فدراسیون روسیه و بخش های آن (از این پس مقامات گمرکی نامیده می شوند).

5) دستگاه‌های اجرایی دولتی و دستگاه‌های اجرایی خودگردان محلی، سایر دستگاه‌ها و مقامات مجاز از سوی آنها، علاوه بر مقامات مالیاتی و گمرکی، پذیرش و وصول مالیات و (یا) هزینه‌ها را به ترتیب مقرر انجام می‌دهند. و همچنین کنترل بر پرداخت آنها توسط مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینه ها (که از این پس به عنوان جمع کننده مالیات و هزینه نامیده می شود).

6) وزارت دارایی فدراسیون روسیه، وزارتخانه های دارایی جمهوری ها، ادارات مالی (بخش ها، بخش ها) ادارات مناطق، مناطق، شهرهای مسکو و سن پترزبورگ، منطقه خودمختار، مناطق خودمختار، نواحی و شهرها (از این پس به عنوان مقامات مالی)، سایر نهادهای مجاز - در حل مسائل مربوط به تعویق و پرداخت اقساطی مالیات ها و هزینه ها و سایر موارد مقرر در قانون مالیات.

7) ارگانهای وجوه خارج از بودجه دولتی.

8) خدمات پلیس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه و بخش های سرزمینی آن (از این پس به عنوان مقامات پلیس مالیاتی نامیده می شود) - هنگام حل و فصل مسائل مربوط به صلاحیت قانون مالیات.

مالیات دهندگان و پرداخت کنندگان هزینهسازمان ها و افراد به رسمیت شناخته می شوند که طبق قانون مالیاتی به ترتیب موظف به پرداخت مالیات و (یا) هزینه ها هستند. به روشی که توسط قانون مالیات تعیین شده است، شعب و سایر بخش های جداگانه سازمان های روسیه تعهدات این سازمان ها را برای پرداخت مالیات و هزینه ها در محل این شعب و سایر بخش های جداگانه انجام می دهند (به ماده 19 قانون مالیات مراجعه کنید). قبل از لازم الاجرا شدن بخش دوم قانون مالیات در بخش اول هنر. 19 اشاره به مفاد قانون مالیات معادل ارجاع به قانون فدراسیون روسیه 27 دسامبر 1991 شماره 2118-1 و قوانین خاصی در مورد مالیات ها است که روش پرداخت مالیات های خاص را تعیین می کند (به ماده 5 قانون فدرال مراجعه کنید. از 31 ژوئیه 1998 شماره 147-FZ).

برای اهداف مالیاتی، افراد وابسته به یکدیگر به عنوانافراد و (یا) سازمانهایی که روابط بین آنها ممکن است بر شرایط یا نتایج اقتصادی فعالیتهای آنها یا فعالیتهای افرادی که نمایندگی می کنند تأثیر بگذارد (به ماده 20 قانون مالیات مراجعه کنید):

1) یک سازمان به طور مستقیم و (یا) غیرمستقیم در سازمان دیگری شرکت می کند و کل سهم این مشارکت بیش از 20 درصد است. سهم مشارکت غیرمستقیم یک سازمان در سازمان دیگر از طریق دنباله ای از سازمان های دیگر به عنوان محصول سهام مشارکت مستقیم سازمان های این توالی در یکدیگر تعیین می شود.

2) یک فرد به دلیل موقعیت رسمی تابع فرد دیگری است.

3) افراد مطابق با قوانین خانواده فدراسیون روسیه در روابط زناشویی، روابط خویشاوندی یا خویشاوندی، فرزندخوانده و فرزند خوانده و همچنین امین و سرپرست هستند.

سازمان ها اشخاص حقوقی هستند که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تشکیل شده اند و همچنین اشخاص حقوقی خارجی، شرکت ها و سایر اشخاص حقوقی با ظرفیت حقوقی مدنی که مطابق با قوانین کشورهای خارجی، سازمان های بین المللی، شعب و دفاتر نمایندگی آنها ایجاد شده اند. در قلمرو فدراسیون روسیه تاسیس شده است.

زیر افرادبه شهروندان فدراسیون روسیه، شهروندان خارجی و افراد بدون تابعیت اشاره دارد.

کارآفرینان انفرادی- اینها افرادی هستند که به روش مقرر ثبت نام کرده اند و بدون تشکیل شخصیت حقوقی فعالیت های کارآفرینی انجام می دهند و همچنین دفاتر اسناد رسمی خصوصی، نگهبانان امنیتی خصوصی، کارآگاهان خصوصی. تأکید بر این نکته مهم است که افرادی که بدون تشکیل یک شخص حقوقی فعالیت های کارآفرینی انجام می دهند، اما به عنوان کارآفرینان فردی با نقض الزامات قانون مدنی فدراسیون روسیه ثبت نام نکرده اند، در هنگام انجام وظایفی که توسط قانون مالیات به آنها محول شده است. , حق رجوع به اینکه کارآفرین فردی نیستند را ندارند .

اشخاص حقیقی- ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه افرادی هستند که حداقل به مدت 183 روز در یک سال تقویمی در قلمرو فدراسیون روسیه حضور دارند.

ماموران مالیاتی شناخته می شونداشخاصی که طبق قانون مالیاتی مسئولیت محاسبه، کسر مالیات از مؤدی و انتقال مالیات به بودجه مناسب (صندوق خارج از بودجه) (به بند 1 ماده 24)، ادارات وزارت امور مالیاتی به آنها محول شده است. و وظایف فدراسیون روسیه و وزارت دارایی فدراسیون روسیه و به مقامات مالیاتی و مالی مربوطه. اطلاعات مربوط به مالیات ها و هزینه های فعلی منطقه ای و مقررات اصلی آنها توسط وزارت مالیات و عوارض فدراسیون روسیه به صورت فصلی منتشر می شود و اطلاعات مربوط به مالیات ها و هزینه های محلی فعلی و مقررات اصلی آنها توسط مقامات مالیاتی منطقه ای مربوطه در آدرس زیر منتشر می شود. حداقل یک بار در سال

بیایید عناصر اصلی مالیات را در نظر بگیریم:

مالیات- اینها پرداختهای اجباری اشخاص حقوقی و افراد به بودجه است که توسط دولت در قالب توزیع مجدد بخشی از محصول اجتماعی مورد استفاده برای رفع نیازهای ملی ایجاد شده و اجباراً برداشته شده است.

مالیات- این فرآیند ایجاد و وصول مالیات در کشور، تعیین میزان مالیات، نرخ آن و همچنین نحوه پرداخت مالیات و دایره اشخاص حقوقی و حقیقی مشمول مالیات است.

موضوع مالیات (پرداخت کننده)- شخص حقوقی یا حقیقی است که مکلف به پرداخت مالیات می باشد.

شی مالیاتی- این یک شی، عمل یا پدیده (درآمد، مال، کالا، ارزش افزوده و غیره) است که طبق قانون مشمول مالیات می باشد.

منبع مالیاتی– این درآمد موضوع (سود، دستمزد، بهره، سود سهام و غیره) است که مالیات از آن پرداخت می شود.

پایه مالیاتی- این بخشی از موضوع مشمول مالیات است که در نتیجه در نظر گرفتن کلیه مزایا و معافیت ها تشکیل می شود و به عنوان موضوع اعمال مستقیم نرخ مالیات عمل می کند.

نرخ مالیاتمقدار مالیات به ازای هر واحد مالیات است. به صورت درصد یا به مقدار ثابت تعیین می شود.

سود مالیاتی- این امکان ارائه دسته خاصی از مالیات دهندگان در صورت وجود امکان عدم پرداخت مالیات یا پرداخت آن به مبلغ کمتر از سایر مالیات دهندگان است که توسط قانون تعیین شده است.

پرداخت مالیات- این مجموعه اقداماتی است که توسط مؤدی برای واریز مبلغ مالیات به بودجه یا یک صندوق خارج از بودجه انجام می شود.

سیستم مالیاتی ایالتی- این مجموعه ای از شرایط مالیاتی ضروری است که در یک ایالت خاص اجرا می شود.

1. توزیع درآمدهای مالیاتی بر اساس سطوح سیستم بودجه

یک شاخص کلی مهم سیستم مالیاتی، توزیع درآمدهای مالیاتی در سطوح مختلف بودجه است. معمولاً در سیستم های بودجه نقش اصلی را بودجه فدرال (در ایالت های واحد - مرکزی) ایفا می کند.

رویکردهای متفاوتی برای توزیع مالیات بین سطوح بودجه فردی وجود دارد.

یکی از آنها شامل پیوند دادن مالیات های خاص به یک سطح بودجه خاص است. به عنوان مثال، بخش درآمد بودجه فدرال ایالات متحده عمدتاً توسط مالیات های مستقیم، از جمله مالیات بر درآمد شخصی (46٪ از کل مالیات های فدرال در سال 1997)، مشارکت های تامین اجتماعی (34٪) و مالیات بر درآمد شرکت ها (11٪) ایجاد می شود. سهم مالیات های غیر مستقیم ناچیز است (مالیات غیر مستقیم - 4٪ ، عوارض گمرکی - 5٪). بخش درآمدی بودجه های دولتی از طریق مالیات های غیرمستقیم (مالیات بر فروش و مالیات غیر مستقیم) ایجاد می شود. منابع درآمد برای بودجه های محلی، مالیات های محلی، در درجه اول مالیات بر دارایی است. در ایالات متحده، حدود 2/3 کل مالیات ها به بودجه فدرال می رود و بقیه تقریباً به طور مساوی بین ایالت ها و دولت های محلی توزیع می شود.

رویکرد دوم، تقسیم مالیات های دولتی به نسبت های معین بین سطوح فردی است. در نتیجه، مالیات‌های منطقه‌ای و محلی ممکن است از نظر اهمیت برای بودجه‌های سطوح مربوطه در پس‌زمینه باقی بمانند. برای مثال، در آلمان، سطوح فدرال و ایالتی تقریباً به همان میزان درآمد مالیاتی دریافت می‌کنند و سطح محلی. مقدار قابل توجهی کمتری دریافت می کند.

انواع خاصی از مالیات های پایه فدرال بر اساس قانون در سطوح مختلف بودجه توزیع می شود. برای برخی از مالیات های ملی، نرخ های توزیع ثابت تعیین شده است. بنابراین، در آلمان، مالیات بر درآمد به طور مساوی بین سطوح فدرال و ایالتی تقسیم می شود. 85 درصد مالیات بر درآمد بین این دو سطح به نصف تقسیم می شود و 15 درصد باقی مانده به سطح محلی می رسد. برای سایر مالیات ها، توزیع در طول زمان تغییر می کند. برای مثال، با تقسیم بین سه سطح مالیات بر فروش، هدف یکسان سازی وضعیت مالی کشورهای مختلف است. بنابراین، استانداردهای توزیع هر دو تا سه سال تغییر می کند. آلمان همچنین یک «یکسان سازی افقی» نسبتاً نادر بار مالیاتی را اعمال می کند: کشورهای ثروتمندتر بخشی از درآمد مالیاتی خود را به ایالت های کمتر مرفه منتقل می کنند.

رویکرد سوم انتقال وجوه از سطوح بودجه بالاتر به سطوح پایین تر (انتقالات) است. این رویکرد اضافی تقریباً در همه کشورهای دارای ساختار واحد و فدرال رایج است، و در مورد دوم، نقل و انتقالات اغلب نه تنها نقش حمایت مالی از مناطق ضعیف مالی، بلکه نمادی از تمرکزگرایی فدرال در مورد انتقال را ایفا می کند. نقل و انتقالات، معمولاً از نظر اندازه کوچکتر، مناطقی که از نظر مالی مرفه هستند.

اصول قانون مالیات ها و هزینه ها در فدراسیون روسیه

مبنای عملکرد سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه در مرحله فعلی، قانون مالیات فدراسیون روسیه است که طبق آن قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها شامل موارد زیر است:

· کد مالیاتی فدراسیون روسیه و قوانین فدرال در مورد مالیات ها و هزینه ها که مطابق با آن تصویب شده است.

· قوانین و مقررات قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها که توسط مقامات قانونگذاری (نماینده) نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شده است.

· اقدامات قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی دولت محلی در مورد مالیات ها و هزینه ها که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شده است.

قانون مالیات فدراسیون روسیه از دو بخش تشکیل شده است. بخش اول (عمومی) از 1 ژانویه 1999 اجرا می شود و سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه را ایجاد می کند ، اساس روابط حقوقی ناشی از پرداخت مالیات و هزینه ها ، انواع مالیات ها و هزینه ها ، روش ظهور و تحقق تعهدات مالیات دهندگان، اشکال و روش های کنترل مالیاتی، مسئولیت تخلفات مالیاتی، روش تجدیدنظرخواهی (عدم اقدام) مقامات مالیاتی، روش های وصول مالیات و غیره. بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه روند تغییر لیست مالیات ها، نرخ ها، روش های محاسبه پایه مشمول مالیات، اشیاء مالیات و روش های جمع آوری مالیات را تعریف می کند و همچنین روش ایجاد تغییرات در قوانین مالیاتی را تعیین می کند.

قانون مالیات فعلی اجازه تعیین نرخ های متفاوت مالیات ها و هزینه ها، مزایای مالیاتی بسته به شکل مالکیت، تابعیت افراد یا محل مبدا سرمایه را نمی دهد (ماده 3 NKRF).

مالیات و عوارض نمی تواند تبعیض آمیز باشد و بر اساس معیارهای اجتماعی، نژادی، ملی، مذهبی و سایر موارد مشابه اعمال شود.

مجاز است انواع خاصی از عوارض یا نرخ های متفاوت حقوق گمرکی واردات را بسته به کشور مبدا کالا مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین گمرکی فدراسیون روسیه تعیین کند.

مالیات و عوارض باید مبنای اقتصادی داشته باشد و خودسرانه نباشد. وضع مالیات و عوارضی که شهروندان را از اعمال حقوق قانونی خود باز دارد، قانونی نیست.

ایجاد مالیات و هزینه هایی که فضای واحد اقتصادی فدراسیون روسیه را نقض می کند، به ویژه به طور مستقیم یا غیرمستقیم محدود کردن حرکت آزاد کالاها (کار، خدمات) یا دارایی های مالی در قلمرو فدراسیون روسیه، یا محدود کردن غیر مستقیم مجاز نیست. فعالیت اقتصادی اشخاص حقیقی و حقوقی غیر منع قانونی یا ایجاد مانع برای این گونه فعالیتها.

مالیات ها، هزینه ها، عوارض و سایر پرداخت ها سیستم بودجه فدراسیون روسیه را تشکیل می دهند که در سطوح فدرال، منطقه ای و محلی ارائه می شود. در فرآیند تشکیل مؤلفه مالیاتی درآمدهای بودجه دولت، مالیات های مختلف سهم معینی از کل درآمدهای مالیاتی را تشکیل می دهند (مالیات بر ارزش افزوده - حدود 36٪ ، عوارض گمرکی - حدود 23٪ ، مالیات غیر مستقیم - 22٪ ، مالیات بر سود - 9 ٪، مالیات بر درآمد افراد - 6.3٪، و غیره).

بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه روابط قدرت را در مورد ایجاد، معرفی و جمع آوری مالیات و هزینه ها در فدراسیون روسیه تنظیم می کند.

هنگام پرداخت مالیات، روابط دارایی بین پرداخت کننده و گیرنده بر اساس تبعیت مقتدرانه اولی از دومی ایجاد می شود. به همین دلیل است که هنجارهای قانون مدنی مبتنی بر برابری، استقلال اراده و استقلال دارایی طرفین در روابط مالیاتی قابل اجرا نیست، یعنی. هنجارهای قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود).

قانون مالیات ها و هزینه ها در مورد روابط مربوط به ایجاد، معرفی و وصول حقوق گمرکی و همچنین روابط ناشی از کنترل پرداخت حقوق گمرکی، اعمال تجدید نظر مقامات گمرکی، اقدامات (عدم اقدام) اعمال نمی شود. مقامات آنها و کشاندن افراد مجرم به عدالت در صورتی که در غیر این صورت مستقیماً توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده باشد.

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، هر شخص باید مالیات و هزینه های قانونی را بپردازد. قانون مالیات ها و عوارض مبتنی بر به رسمیت شناختن جهانی بودن و برابری مالیات است. هنگام تعیین مالیات، توانایی واقعی مالیات دهنده برای پرداخت مالیات در نظر گرفته می شود.

یکی از ویژگی های مهم قانون مالیات ها و هزینه ها تأثیر اعمال آن در زمان است که توسط هنر تعیین می شود. 5 NKRF.

تأثیر قانون گذاری بر مالیات و عوارض در طول زمان

بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه روش محاسبه و پرداخت مالیات های خاص را تعیین می کند: در سطوح فدرال، منطقه ای و محلی، و همچنین روش اعمال رژیم های مالیاتی ویژه.

چارچوب نظارتی قانون مالیات فدراسیون روسیه با قوانین فدرال و منطقه ای در مورد مالیات های فردی (به عنوان مثال مالیات زمین)، دستورالعمل های وزارت مالیات و وظایف فدراسیون روسیه (MNS روسیه) - اکنون فدرال تکمیل می شود. خدمات مالیاتی (FTS روسیه)، نامه های بخشنامه، دستورالعمل ها، تلگرام FTS روسیه. علاوه بر این، رویه داوری گسترده ای در مورد مسائل مالیاتی ایجاد شده است. بنابراین، چارچوب نظارتی تنظیم کننده روابط حقوقی مالیاتی بسیار بزرگ است، که به هر حال، یک نقص قابل توجه در سیستم مالیاتی فعلی است.

هر چیزی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است اجباری است. هر چیزی که با قانون مالیات فدراسیون روسیه مغایرت داشته باشد به نفع مالیات دهندگان تفسیر می شود. در صورت تغییر یا محدود کردن حقوق مالیات دهندگان، ممنوعیت آنها از هرگونه اقدام (عدم اقدام)، مجوز یا ممنوعیت مقررات مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان هر قانون قانونی هنجاری را ناسازگار با قانون مالیات فدراسیون روسیه دانست. .

قانون مالیات فدراسیون روسیه شرایط کلی زیر را برای تعیین مالیات و هزینه ها تعیین می کند: هنگام معرفی مالیات، باید تمام عناصر مالیات تعیین شود. در صورت لزوم، ممکن است مزایای مالیاتی و زمینه های استفاده از آنها توسط مالیات دهندگان فراهم شود. قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها باید به گونه ای تنظیم شود که هر کس دقیقاً بداند چه مالیاتی (هزینه ها)، چه زمانی و به چه ترتیبی باید بپردازد. کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات غیر قابل رفع در قوانین مربوط به مالیات و عوارض به نفع مؤدی تفسیر می شود.

کنترل سوالات

1. مراحل لازم الاجرا شدن مقررات مالیاتی چگونه است؟

2. چه نوع مقرراتی را می شناسید؟

3. مقررات اصلی مندرج در بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه چیست؟

4. چه مقرراتی توسط بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است؟

5. قانون مالیاتی چه زمانی به طور رسمی منتشر می شود؟

6. پس از چه دوره ای قوانین قانونی در مورد هزینه ها لازم الاجرا می شود؟

7. . قوانین فدرال اصلاح قانون مالیات فدراسیون روسیه چه زمانی لازم الاجرا می شود؟

8. چه مهلت هایی برای لازم الاجرا شدن قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها برای اعمال مالیات و هزینه های جدید تعیین شده است؟

تست ها

1. کد مالیاتی فدراسیون روسیه شامل موارد زیر است:

الف) از یک قسمت؛

ب) در دو بخش؛

ج) در سه قسمت

2. قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه معتبر است:

3. مبنای عملکرد سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه:

الف) کد بودجه فدراسیون روسیه؛

ب) کد گمرکی فدراسیون روسیه؛

ج) کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

4- لازم الاجرا شدن قوانین مالیاتی:

الف) حداکثر یک ماه از تاریخ انتشار رسمی آنها؛

ب) حداکثر یک ماه از تاریخ انتشار رسمی آنها و اولین روز دوره مالیاتی بعدی.

ج) نه زودتر از اول ژانویه سال بعد از سال تصویب آنها، اما نه زودتر از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی آنها.

5. کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات غیر قابل رفع در قوانین مربوط به مالیات و عوارض به نفع موارد زیر تفسیر می شود:

الف) سازمان مالیاتی؛

ب) مالیات دهنده.

6. قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد:

الف) مبانی روابط حقوقی، انواع مالیات، نحوه وقوع و انجام تعهدات مالیات دهندگان.

ب) روش محاسبه و پرداخت مالیات های فدرال، منطقه ای و محلی و همچنین روش اعمال رژیم های مالیاتی خاص.

ج) روش های کنترل مالیاتی، روش تجدید نظر در مورد اقدامات مقامات مالیاتی، روش های جمع آوری مالیات.

در جامعه مدرن، مالیات منبع اصلی درآمد دولت است. این مالیات ها هستند که زیربنای بخش درآمدی بودجه هر سیستم توسعه یافته ای هستند. علاوه بر عملکرد مالی، مالیات ها به عنوان ابزاری برای تأثیر اقتصادی دولت بر ساختار و پویایی بازتولید اجتماعی، در جهت های توسعه اجتماعی-اقتصادی استفاده می شود.

اگر این کار به درد شما نمی خورد، در پایین صفحه لیستی از آثار مشابه وجود دارد. همچنین می توانید از دکمه جستجو استفاده کنید

PAGE \* MERGEFORMAT 3

معرفی …………………………………………...…………………………..3

فصل اول

1.1. پ مفهوم و ماهیت نظام مالیاتی……………………………………5

1.2. ساختار نظام مالیاتی و نقش آن………………………………………8

1.3. وظایف سیستم مالیاتی……………………………………………………..13

فصل دوم.

2.1. پیش نیازهای تشکیل سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه……………………………

2.2. مراحل توسعه سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه………………………………………………………

2.3. پ مشکلات و راههای بهبود سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه……………………

نتیجه …………………………………………………………………33

کتابشناسی - فهرست کتب……………………………………………………..34

معرفی

یکی از مهمترین عناصر اقتصاد بازار مالیات است. ظهور مالیات در طلوع تمدن بشری با ظهور اولین نیازهای اجتماعی همراه است. توسعه و به کارگیری اشکال حکومتی همواره با دگرگونی نظام مالیاتی همراه بوده است.

در جامعه مدرن، مالیات منبع اصلی درآمد دولت است. این مالیات ها هستند که زیربنای بخش درآمدی بودجه هر سیستم توسعه یافته ای هستند. علاوه بر عملکرد مالی، مالیات ها به عنوان ابزاری برای تأثیر اقتصادی دولت بر ساختار و پویایی بازتولید اجتماعی، در جهت های توسعه اجتماعی-اقتصادی استفاده می شود.به همین دلیل است که ساخت صحیح و عملکرد روان سیستم مالیاتی روسیه بسیار مهم است و این موضوع ارتباط موضوع این دوره آموزشی را تعیین می کند.

بنابراین، هدف این کار بررسی مبانی نظری سیاست مالیاتی و همچنین مراحل تکامل آن با استفاده از مثال فدراسیون روسیه و تفاوت در سیاست های مالیاتی کشورهای مختلف است.

اهداف این کار عبارتند از:

n را تعیین کنید مفهوم و ماهیت نظام مالیاتی؛

در نظر گرفتن ساختار نظام مالیاتی و نقش آن در اقتصاد؛

برجسته کردن کارکردهای سیستم مالیاتی؛

تجزیه و تحلیل پیش نیازهای تشکیل سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه را انجام دهید.

مراحل توسعه سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه را آشکار کنید.

آشکار کردن ص مشکلات و راه های بهبود سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه.

مبنای هنجاری برای این کار دوره قانون اساسی فدراسیون روسیه وقوانین فدرال که بر مسائل سیستم مالیاتی تأثیر می گذارد. مبنای نظری نگارش اثر، مطالب آموزشی و مقالات علمی از نویسندگان زیر است: S.M. بوریسف، پ.ا. کوروتکوف، A.M. بابیچ، ال.ن. پاولوا، O.I. لاوروشینا، E. F. Zhukova.

فصل اول . مبانی نظری برای ایجاد یک سیستم مالیاتی

1.1. مفهوم و ماهیت نظام مالیاتی

مالیات یکی از تعاریف اساسی علم اقتصاد است. تمام پیچیدگی درک ماهیت مالیات به این دلیل است که مالیات به طور همزمان یک پدیده اقتصادی، قانونی و اقتصادی زندگی است.

مالیات به صورت مجانی است، بر اساس غیرقابل برگشت بودن با روش های اجبار دولتی وصول می شود و ماهیت مجازات یا غرامت ندارد. مالیات ها به صورت یک طرفه توسط قانونگذار تعیین می شود.

سیستم مالیاتی مجموعه ای از مالیات ها، کارمزدها، عوارض و سایر پرداخت هایی است که معادل مالیات هایی است که در یک دوره زمانی معین در قلمرو ایالت وضع می شود. مالیات های اصلی که از طریق آن اکثر درآمدهای بودجه در روسیه و جهان ایجاد می شود عبارتند از: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر سود (درآمد) اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد شخصی. عوارض گمرکی، پرداخت به صندوق های اجتماعی، مالیات بر فروش.

مجموع مالیات ها، هزینه ها، عوارض و سایر پرداخت های اجباری جمع آوری شده در ایالت (که از این پس مالیات نامیده می شود) و همچنین اشکال و روش های ساخت آنها، سیستم مالیاتی را تشکیل می دهد.[ 13 ]

بنابراین، سیستم مالیاتی به عنوان مجموعه ای از مالیات ها، عوارض و هزینه های اخذ شده در قلمرو ایالت مطابق با قوانین مالیاتی و همچنین مجموعه ای از هنجارها و قوانینی است که اختیارات و سیستم مسئولیت طرفین را تعیین می کند. درگیر روابط حقوقی مالیاتی

مکانیزم مالیاتی مفهومی جامع تر از نظام مالیاتی است؛ مجموعه ای از کلیه ابزارها و روش های ماهیت سازمانی و قانونی با هدف اجرای قوانین مالیاتی. از طریق مکانیسم مالیاتی، سیاست مالیاتی دولت اجرا می شود، ویژگی های کمی و کیفی اصلی نظام مالیاتی شکل می گیرد و جهت گیری هدف آن در ارتباط با اهداف اجتماعی-اقتصادی خاص است.

مهمترین نقش در مکانیسم مالیاتی توسط قانون مالیات ایفا می شود و در آن مکانیسم مالیاتی (سطح نرخ های مالیاتی، سیستم مزایا، روش محاسبه پایه مشمول مالیات، ترکیب اشیاء مشمول مالیات و سایر عناصر مربوط به محاسبه مالیات).

با قوانین قانونی، دولت روش های خاصی برای محاسبه و روش های پرداخت و جمع آوری مالیات را تعیین می کند.

مالیات تنها زمانی ثابت تلقی می شود که مالیات دهندگان و عناصر مالیاتی مشخص شوند، یعنی:

موضوع مالیات اینها معاملات فروش کالاها (کارها، خدمات)، اموال یا درآمدهایی هستند که مشمول مالیات هستند و از نظر کمی قابل اندازه گیری هستند که مبنای محاسبه مالیات هستند.

هزینه پایه مالیاتی، مشخصات فیزیکی یا سایر مشخصات موضوع مالیات.

دوره مالیاتی دوره معینی که پس از آن پایه مالیاتی تعیین شده و میزان مالیات قابل پرداخت محاسبه می شود.

نرخ مالیات مقدار کسر مالیات به ازای هر واحد شیء مالیاتی.

این نرخ یا به صورت نرخ ثابت یا درصد تعیین می شود و به آن سهمیه مالیاتی می گویند.

رویه محاسبه مالیات رویه خاص برای پرداخت مالیات که توسط قانون مالیات تعیین شده است.

نحوه و زمان پرداخت مالیات مهلتی است که باید در آن مالیات پرداخت شود و در قانون مقرر شده است و برای تخلف از آن صرف نظر از تقصیر مؤدی، بر حسب مدت معوق جریمه در نظر گرفته می شود.[ 6 ]

اهداف نظام مالیاتی تامین منابع مالی دولت از طریق توزیع مجدد درآمد ملی است. مقابله با کاهش تولید، ایجاد شرایط مساعد برای توسعه کارآفرینی؛ اجرای برنامه های اجتماعی

اثربخشی سیستم مالیاتی توسط دو عامل تعیین می شود:

1. شناسایی کامل منابع به منظور اخذ مالیات از آنها؛
2. به حداقل رساندن هزینه های وصول مالیات

کارایی سیستم مالیاتی به عنوان درآمد خالص دولت از مالیات تعریف می شود. به عنوان تفاوت بین مالیات های جمع آوری شده و هزینه های وصول. میزان تأثیر کل سیستم مالیاتی بر وضعیت اقتصادی به سهم آن از انواع مالیات های فردی که کشش های متفاوتی دارند و همچنین به سطح نرخ های مالیات بستگی دارد.

سه نوع سیستم مالیاتی وجود دارد: جهانی، متمایز و مختلط.

در نظام مالیاتی جهانی، کلیه درآمدهای اشخاص حقیقی و حقوقی به طور مساوی مشمول مالیات می شود. این سیستم محاسبه مالیات را آسان تر می کند و برنامه ریزی نتایج مالی را برای کارآفرینان ساده می کند. سیستم مالیاتی جهانی در کشورهای غربی کاربرد بیشتری دارد. با یک سیستم متمایز، همه درآمدها بسته به منبع دریافتی (درآمد فعال و غیرفعال) به گروه‌هایی تقسیم می‌شوند که نرخ‌های متفاوتی برای آنها اعمال می‌شود. یک سیستم ترکیبی شامل عناصری از سیستم های جهانی و متمایز است.[ 8 ]

بنابراین، n این یکی از اهرم های اقتصادی است که دولت با آن بر اقتصاد بازار تأثیر می گذارد. در اقتصاد بازار، هر دولتی به طور گسترده از سیاست مالیاتی به عنوان تنظیم کننده خاصی برای تأثیر بر پدیده های منفی بازار استفاده می کند. مالیات مانند کل سیستم مالیاتی ابزار قدرتمندی برای مدیریت اقتصاد در شرایط بازار است.

1.2. U ساختار نظام مالیاتی و نقش آن

نظام مالیاتی فعال ترین اهرم دولت است
تنظیم توسعه اجتماعی-اقتصادی، سرمایه گذاری
استراتژی، فعالیت اقتصادی خارجی، تغییرات ساختاری در
proiامنیت اقتصادی ارتباط مستقیمی با امنیت نظام مالیاتی دارد که مهمترین مؤلفه آن است و عدم رعایت آن تهدیدات اقتصادی و اجتماعی را به دنبال دارد: اولاً صادرات سرمایه، وجود «سایه» و «خاکستری». ” عدم دریافت مالیات، به اصطلاح معوقه مالیاتی است.

مفهوم امنیت مالیاتی باید از طریق مقوله های "ثبات" و "پایداری" سیستم مالیاتی روسیه تعریف شود.

ثبات مستلزم اصلاحات مالیاتی تکاملی است

سیستم هایی با هدف اطمینان از حداکثر تضمین شده

درآمدهای مالیاتی در عین رعایت قانونی، اقتصادی، اجتماعی

و سایر منافع و حقوق کلیه موضوعات روابط مالیاتی. پایداری

سیستم مالیاتی روسیه، به عنوان توانایی سیستم مالیاتی

به اندازه کافی مستقل تغییرناپذیری مالیات را حفظ کند

فرآیندها، توسعه آن، حساسیت و ایمنی را فراهم می کند

ایجاد شرایط قابل اعتماد و تضمین برای انجام موفقیت آمیز وظایف

جمع آوری مالیات، حاوی تهدیداتی است که می تواند مالیات را بی ثبات کند

سیستم، و همچنین ایجاد یک آب و هوای مطلوب در هنگام تعامل با

مالیات دهندگان ثبات سیستم مالیاتی

قابلیت اطمینان عناصر تشکیل دهنده آن، داخلی و خارجی را مشخص می کند

اتصالاتی که می توانند در برابر اختلالات مقاومت کنند. به شما امکان ارزیابی را می دهد

کفایت امنیت سیستم مالیاتی (توانایی مقاومت

سیاسی، اقتصادی، مالیاتی، اطلاعاتی، جنایی و

تهدیدهای دیگر با ماهیت داخلی و خارجی) و همچنین است

ابزاری جهانی برای تجزیه و تحلیل مشکلات امنیت مالیاتی در

سطح اقتصاد کلان

با توجه به مطالب فوق بدیهی است که فضای مالیاتی مستلزم تشکیل نهادهایی است که رشد درآمدهای بودجه و تنظیم فرآیندهای اقتصادی را تضمین کنند. در عین حال، امنیت مالیاتی نه تنها شامل مبارزه با فرار مالیاتی و بیرون آوردن اقتصاد از سایه است، بلکه بهبود کیفیت مدیریت مالیاتی را نیز شامل می شود.

مدیریت مالیات مهمترین حوزه تحقیقات علمی و عملی و اقدامات روش شناختی است که بخشی از تئوری و عمل کلی مدیریت است. از نظر اصطلاحی، اداره مالیات از این دسته است.

دولت به طور گسترده از سیاست مالیاتی به عنوان تنظیم کننده خاصی برای تأثیر بر پدیده های منفی بازار استفاده می کند. مالیات مانند کل سیستم مالیاتی ابزار قدرتمندی برای مدیریت اقتصاد است. عملکرد مؤثر کل اقتصاد دولت به چگونگی ساختار صحیح سیستم مالیاتی بستگی دارد.[ 15 ]

وجود هر دولت مدرن به طور جدایی ناپذیری با مالیات مرتبط است. مالیات ها نقش حیاتی در میان درآمدهای دولت ایفا می کنند، زیرا بیش از 80 درصد از درآمدهای بودجه فدرال را تشکیل می دهند.

مالیات ها نقش تعیین کننده ای در شکل گیری قسمت درآمدی بودجه دولت دارند. نقش مهمی را کارکردی ایفا می کند که نمی توان آن را در اقتصاد مبتنی بر روابط کالایی و پولی نادیده گرفت. اقتصاد بازار در کشورهای توسعه یافته یک اقتصاد تنظیم شده است. غیرممکن است که یک اقتصاد بازار کارآمد را تصور کنیم که توسط دولت تنظیم نشده باشد. اینکه چگونه تنظیم می شود، به چه شکلی، به چه شکلی است، بحث دیگری است. گزینه‌ها در اینجا امکان‌پذیر است، اما این اشکال و روش‌ها هر چه که باشند، جایگاه مرکزی در خود سیستم نظارتی متعلق به مالیات است. توسعه اقتصاد بازار با روش‌های مالی و اقتصادی تنظیم می‌شود - از طریق استفاده از یک سیستم مالیاتی کارآمد، مانور سرمایه وام و نرخ بهره، تخصیص سرمایه‌های سرمایه و یارانه‌ها از بودجه و غیره. مالیات‌ها جایگاه مرکزی را در این امر به خود اختصاص می‌دهند. مجموعه ای از روش های اقتصادی دولت با دستکاری نرخ ها، مزایا و جریمه های مالیاتی، تغییر شرایط مالیاتی، وضع برخی مالیات ها و حذف برخی دیگر، شرایطی را برای توسعه شتابان برخی صنایع و تولیدات ایجاد می کند و به حل مشکلات مبرم جامعه کمک می کند.

موضوع مالیات عبارتند از: درآمد (سود)، بهای تمام شده کالاهای خاص، انواع خاصی از فعالیت های مودیان، معاملات با اوراق بهادار، استفاده از منابع طبیعی، اموال اشخاص حقیقی و حقوقی، انتقال اموال، ارزش افزوده کالاها و خدمات. تولید شده و سایر اشیاء ایجاد شده توسط قوانین قانونی. در روسیه، اصول اولیه سیستم مالیاتی در قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شده است

مالیات ها بر اساس معیارهای مختلفی طبقه بندی می شوند.

1. با روش برداشت

2. بر اساس تاثیر مالیات

3. همانطور که در نظر گرفته شده است

4. بر اساس موضوع پرداخت

5. بر اساس موضوع مالیات

6. بر اساس منبع پرداخت

طبقه بندی مالیات در شکل 2 ارائه شده است.

عکس. 1. طبقه بندی پرداخت های مالیاتی

3 روش برای اخذ مالیات وجود دارد:

1. کاداستر (کاداستر استفاده می شود، به عنوان مثال ثبت شامل طبقه بندی اشیاء معمولی با توجه به ویژگی های خارجی آنها). برای زمین، ساختمان ها، سپرده ها اعمال می شود.

2. در منبع (که قبل از دریافت درآمد مؤدی جمع آوری می شود).

توانایی سیستم مالیاتی به عنوان یک کل و هر مالیات به طور جداگانه برای انجام وظایف محول شده به آنها بستگی به اصولی دارد که بر اساس آن بنا شده است.

اصول مالیاتی ایده ها و مقررات اساسی اعمال شده در زمینه مالیات هستند. در نظام مالیاتی می توان اقتصادی را تشخیص داد O میکروفون، اصول حقوقی و سازمانی (شکل 2).

شکل 2. اصول مالیاتدر مورد ازدواج

اصول اقتصادی ابتدا تدوین شد

اصول حقوقی مالیات اینها اصول عام و خاص قانون مالیات هستند.

اصول سازمانی مقررات مالیاتی که بر اساس آن ساختار نظام مالیاتی و تعامل عناصر ساختاری آن انجام می شود.

اصول ایجاد یک سیستم مالیاتی باید در مجموع شرایطی را برای سیستم های مالیاتی ایجاد کند تا به طور مؤثر وظایف خود را انجام دهند.

1.3. وظایف سیستم مالیاتی

ماهیت اجتماعی-اقتصادی، محتوای داخلی مالیات ها از طریق کارکردهای آنها آشکار می شود.

مالیات ها شش وظیفه مهم را انجام می دهند (شکل 3):

1. تضمین تامین مالی مخارج دولت (عملکرد مالی).

2. اقتصاد کلان (عملکرد نظارتی).

3. تابع توزیعی

4. حفظ تعادل اجتماعی با تغییر نسبت بین درآمدهای تک تک گروه های اجتماعی به منظور هموارسازی نابرابری بین آنها (کارکرد اجتماعی).

5. عملکرد تحریک کننده.

6. عملکرد کنترل.

شکل 3. وظایف سیستم مالیاتی

در همه ایالت ها، در تمام تشکل های اجتماعی، مالیات ها در درجه اول یک عملکرد مالی داشتند - برداشت بخشی از درآمد شرکت ها و شهروندان برای حفظ دستگاه دولتی، دفاع از کشور و آن بخش از حوزه غیر تولیدی که منابع درآمد خود را ندارد یا برای تضمین سطح مناسب توسعه - فرهنگی، بهداشتی، آموزشی و غیره کافی نیست.

از طریق عملکرد مالی نظام مالیاتی، نیازهای ملی برآورده می شود.

از طریق عملکرد نظارتی، موازنه هایی در برابر ظلم مالی بیش از حد شکل می گیرد، یعنی. سازوکارهای ویژه ای برای اطمینان از تعادل منافع اقتصادی شرکتی، شخصی و ملی ایجاد می شود. هدف نهایی مقررات مالیاتی تضمین تداوم فرآیندهای سرمایه گذاری، رشد نتایج مالی کسب و کار و در نتیجه کمک به رشد صندوق ملی وجوه است.

عملکرد کلان اقتصادی (تنظیمی) نقش مالیات و سیاست مالیاتی در سیستم عوامل تنظیم کننده فرآیندهای اقتصاد کلان، عرضه و تقاضای کل، نرخ رشد و اشتغال است. در شرایط روسیه، سیستم مالیاتی خود را به عنوان عامل محدود کننده تقاضا، به ویژه سرمایه گذاری، عمیق تر شدن کاهش تولید، ایجاد بیکاری و بیکاری نیروی کار ثابت کرده است.

عملکرد توزیع سیستم مالیاتی در یک تعامل پیچیده با قیمت ها، درآمد، بهره، پویایی قیمت سهام و غیره آشکار می شود. مالیات ابزاری ضروری برای توزیع و بازتوزیع درآمد ملی، درآمد اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی است. تابع توزیع مالیات بر توزیع نه تنها درآمد، بلکه سرمایه و منابع سرمایه گذاری نیز تأثیر می گذارد.

کارکرد اجتماعی مالیات ها چند بعدی است. محتوای مادی مالیات ها به عنوان منابع پولی متمرکز توسط دولت و خارج از فرآیند بازتولید، امکان استفاده برای اهداف غیرمولد را به همراه دارد. در شرایط فدراسیون روسیه، عملکرد اجتماعی سیستم مالیاتی بودجه به دلیل تعهداتی که دولت شوروی در قبال جمعیت داشت و آن را به فدراسیون روسیه "به ارث برده" بسیار مهم است. بسیاری از هزینه های اجتماعی توسط دولت از طریق مالیات (آموزش رایگان، مراقبت های بهداشتی و غیره) تامین می شود.

کارکرد اجتماعی مالیات‌ها نیز مستقیماً از طریق مکانیسم‌های مزایای مالیاتی و نرخ‌های مالیاتی که بخشی از سازوکار داخلی مالیات (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و غیره) است، آشکار می‌شود.

کارکرد اجتماعی نظام مالیاتی هم از منظر تقویت آن و هم از منظر حذف مزایا و مزایای غیرقابل توجیهی که ماهیت اصلاحات بازار، معیارهای اجتماعی یا روابط درون فدرال را برآورده نمی کند، نیازمند تحقیقات دقیق است.

کارکرد تشویقی سیستم مالیاتی یکی از مهم‌ترین کارکردها است، اما راه‌اندازی عملکرد آن دشوارترین است. عملکرد محرک مانند هر کارکرد دیگری از طریق اشکال و عناصر خاصی از مکانیسم مالیاتی، سیستمی از مزایا و مشوق ها، نرخ های بازدارنده یا محدودکننده و سایر ابزارهای مکانیسم مالیاتی و سیاست مالیاتی تجلی می یابد.

عملکرد تحریک کننده مالیات ها در عمل مدرن روسیه ضعیف اجرا شده و به طور ناکارآمدی استفاده می شود.

عملکرد کنترل مالیات ها به عنوان نوعی عملکرد محافظتی عمل می کند: بازتولید روابط مالیاتی بین دولت و شرکت ها، اجرا و اثربخشی قدرت قدرت دولتی را تضمین می کند. بدون عملکرد کنترل، سایر وظایف مالیات ها امکان پذیر نیست یا اجرای آنها در هسته آنها تضعیف می شود.

عملکرد کنترل، بر اساس قانون، قانون، تنها بر اساس اجبار، تسلیم در برابر قدرت دولت و قانون می تواند به طور مؤثر اجرا شود. تضعیف قدرت دولتی منجر به تضعیف عملکرد کنترلی سیستم مالیاتی می شود. و برعکس، تضعیف عملکرد کنترل مالیات ها به معنای تضعیف قدرت دولت است یا به چنین تضعیف منجر می شود.

به طور خاص، عملکرد کنترل مالیات ها در اجرای اجباری قوانین مالیاتی، در کامل بودن وصول پرداخت های مالیاتی و اثربخشی و کارایی جریمه ها و مسئولیت برای کسانی که به تعهدات خود عمل نمی کنند یا به طور کامل انجام نمی دهند، تجلی می یابد. به ایالتی که قانون تعیین کرده است.

عملکرد کنترل سیستم مالیاتی، همانطور که قبلا ذکر شد، اثربخشی سایر عملکردها را از پیش تعیین و تعیین می کند. در نتیجه، اگر عملکرد کنترل مالیات ها تضعیف شود، این امر به طور متناوب کارایی سیستم مالیاتی را به عنوان یک کل کاهش می دهد.

این تمایز بین عملکردهای سیستم مالیاتی مشروط است، زیرا همه آنها در هم تنیده شده و به طور همزمان انجام می شوند. مالیات ها هم با ثبات و هم تحرک مشخص می شوند.

هر چه سیستم مالیاتی پایدارتر باشد، کارآفرین احساس اعتماد بیشتری می کند: او می تواند از قبل و کاملاً دقیق محاسبه کند که تأثیر یک تصمیم تجاری خاص، معامله، تراکنش مالی و غیره چه خواهد بود.

ثبات نظام مالیاتی به این معنا نیست که ترکیب مالیات ها، نرخ ها، مزایا، تحریم ها را بتوان یک بار برای همیشه ایجاد کرد. هیچ سیستم مالیاتی "یخ زده" وجود ندارد و نمی تواند باشد. هر نظام مالیاتی منعکس کننده ماهیت نظام اجتماعی، وضعیت اقتصاد کشور و ثبات وضعیت اجتماعی-سیاسی است. [ 7 ]

در صورتی که اصول اساسی مالیات، ترکیب نظام مالیاتی، مهمترین مزایا و تحریم ها بدون تغییر باقی بماند (البته اگر نرخ های مالیاتی فراتر از آن نباشد، سیستم مالیاتی را می توان پایدار و بر این اساس برای فعالیت تجاری مطلوب دانست. محدودیت های امکان سنجی اقتصادی).

فصل دوم. جنبه های تاریخی سیستم مالیاتی RF

2.1. پیش نیازهای تشکیل سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

مالیات ها همیشه یکی از مبرم ترین موضوعات در تئوری و عمل اقتصاد بوده است. آنها منعکس کننده مهمترین جنبه متقابل هستند O روابط بین فرد و جامعه که توسط دولت نمایندگی می شود و وجود آن با مالیات بر شهروندان تضمین می شود. بنابراین تاریخ پیدایش مالیات ها در انواع و اشکال مختلف (طبیعی و پولی، مستقیم و غیر مستقیم، فدرال و منطقه ای و غیره و غیره و...) همزمان با پیدایش اولین ایالت ها آغاز می شود. فرزند پسرآلوگ ها که از زمان های قدیم شناخته شده بودند، در شرایط روابط بازار از دولت جدا نشدند.

مفهوم مالیات در طلوع تمدن بشری با ظهور اولین نیازهای اجتماعی پدید آمد. بدون مالیات، یک نهاد دولتی واحد نمی تواند یا نمی تواند وجود داشته باشد. برای قرن ها در هر کشور متمدن آنها به عنوان منبع اصلی درآمد خزانه خدمت کرده اند.

با این حال، مالیات شکل اولیه انباشت وجوه توسط بودجه نیست. انواع مختلفی از درآمدهای خزانه وجود داشت: خراج از مغلوب. غرامت؛ دامنه ها دارایی هستند که درآمد ایجاد می کنند (زمین، جنگل ها، حقوق مالکیت، سرمایه). منابع درآمدی تجاری با ماهیت انحصاری (کارخانجات دولتی، راه آهن، گمرکات، قضایی، پولی و غیره)؛ عوارض صادرات و واردات

ظهور سیستم مالیاتی نه با فرآیند پیدایش محصول مازاد و طبقه بندی طبقاتی جامعه، بلکه با نیاز فوری عینی به تقسیم کار و حرفه ای شدن فعالیت کار مرتبط است. اولین ایده های نظری در مورد مالیات در قرون وسطی شکل گرفت. در شرایط ثابت خارجی و داخلی n این تهدیدها، جمعیت نیاز به حفاظت داشتند که می‌توان آن را تأمین کرده فقط یک دولت قوی را می توان در نظر گرفت. دولت به هیچ وجه نمی توانست این وظیفه را در قبال مردم انجام دهد مگر اینکه از آن مطالب لازم را دریافت کند O دودی یعنی رابطه بین پادشاه و رعایاه آنها ماهیت قرارداد را فاش کردند: پادشاه خدماتی را که رعایایش سفارش می کردند ارائه می کرد و آنها هزینه آن را پرداخت می کردند. در اصطلاح مدرن، این کمک پرداختی استمجموعه ای از خدمات

به لطف سیستم بازتوزیع اجتماعی ارزش های مادی دریافتی، برخی از اعضای گروه قبیله ای از فرآیند به طور کلی اجباری به دست آوردن غذا و سایر مزایا رها شدند و به آنها فرصت داده شد تا به طور حرفه ای در سایر وظایف اجتماعی (اداره، حفاظت نظامی و غیره) شرکت کنند. .). به عنوان یک قاعده، درآمدهای مالیاتی در آن زمان از رهبر، شورای بزرگان، و در برخی موارد، وزرای عبادات مذهبی و آن بخشی از سربازانی که متعلق به ارتش "عادی" گروه اجتماعی مشخص شده بودند، حمایت می کرد.

روابط مالیاتی که در حوزه زندگی عمومی شکل می گیرد، هر موضوعی از اقتصاد را پوشش می دهد و ترکیب و هماهنگی منافع کل جامعه و هر یک از اعضای آن را تضمین می کند. شرایط اساسی مالیات با معیار عمومی تعیین می شود ، یعنی تخصیص دولتی عناصر محتوای مادی دارایی مالیات دهندگان و تعیین درجه تمایز اشیاء روابط دارایی بین دولت و هر یک از شهروندان آن. ایالت به عنوان موضوع روابط مالیاتی، برداشت جزئی منابع مالی توسط ارگان های دولتی مرکز فدرال، ساختارهای منطقه ای و شهرداری ها را برای رفع نیازهای عمومی واسطه می کند. مکانیسم مالیاتی به عنوان مجموعه ای از اشکال و روش های مدیریت سیستم مالیاتی تعریف می شود که برای اطمینان از تعادل منافع شرکت کنندگان در روابط مالیاتی طراحی شده است.

پیش نیازهای اولیه برای شکل‌گیری یک سیستم مالیاتی مدرن و نهادهای آن در روسیه، تغییرات نهادی در حوزه روابط مالکیت (در نتیجه فرآیند غیر ملی‌سازی، خصوصی‌سازی و شرکت‌سازی) و نیاز به تضمین مؤثر سیاست مالی دولت از طریق ایجاد یک طراحی غیرمتمرکز در سطح ساختاری سیستم معافیت های مالیاتی. این امر به طور عینی مستلزم معرفی یک سیستم مالیاتی سه سطحی از جمله ماژول های فدرال، منطقه ای و شهری بود که در نتیجه ساختار نهادی سیستم مالیاتی روسیه، شبیه شدن به ساختار سیستم مالی آن، منجر به پیچیدگی شد. ساختار موضوعی روابط اقتصادی در حوزه مالیات.

شکل‌گیری اولیه سیستم مالیاتی به‌طور مستقل در هر جامعه صورت گرفت و خود سیستم با سطح محلی و «محلی» پوشش مالی آن متمایز شد. ظهور سیستم های مالیاتی «محلی» مقدم بر تشکیل دولت بود و به یکی از مهم ترین پیش نیازهای ایجاد آن تبدیل شد.

در این مرحله مهمترین (و گاه تنها) وظیفه نظام مالیاتی فراهم کردن شرایط مادی و اقتصادی مساعد برای تقسیم مسئولیتهای عملکردی در گروههای اجتماعی بود. مالیات امکان ایجاد یک سیستم حمایت مادی برای گروه های اجتماعی را فراهم کرد که مستقیماً در استخراج یا ایجاد ارزش های مادی دخالت ندارند. متعاقبا، با ظهور نهادهای دولتی، ماهیت مشکلات حل شده از طریق سیستم مالیاتی به طور قابل توجهی گسترش یافت.

در جامعه مدرن، مکانیسم مالیاتی، علاوه بر انجام یک عملکرد مالی، به عنوان یک ابزار اقتصادی برای تأثیر دولت بر توسعه تولید، ساختار بخشی و سرزمینی آن، وضعیت پیشرفت علمی و فناوری، یعنی. مالیات مهمترین وظیفه تنظیم اقتصاد را انجام می دهد.

2.2. مراحل توسعه سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

نظام مالیاتی روسیه شکل گرفت، توسعه یافت و همراه با تغییراتی در ساختار اقتصادی و سیاسی کشور، دستخوش تغییرات مختلفی شد. و این فرآیندها همیشه به آرامی و بدون درد در روسیه رخ ندادند.

تجزیه و تحلیل دوره قبل از انقلاب شکل گیری سیستم مالیاتی روسیه را می توان به چند مرحله تقسیم کرد.

پایان قرن IX-XII. آغاز شکل گیری سیستم مالیاتی روسیه. پیش نیاز توسعه آن اتحاد دولت قدیمی روسیه بود. ویژگی متمایز سیستم مالیاتی آن زمان، ماهیت نامنظم پرداخت مالیات، اغلب به صورت اخاذی و خراج به خزانه شاهزاده به عنوان غرامت از مردم شکست خورده بود. جایگاه اصلی به وظایف داده شد.

دوره یوغ تاتار-مغول (قرن XIII-XIV) را می توان تبعیض آمیز توصیف کرد: توسعه سیستم مالیاتی در واقع به حالت تعلیق درآمد، مالیات ها و هزینه ها شروع به ظالمانه کردند. اخاذی ها اقتصاد روسیه را تحلیل برد و فرصتی برای توسعه بیشتر فراهم نکرد. مالیات غیرمستقیم غالب بود، پرداخت هزینه ها توسط نمایندگان محلی باسککان خان کنترل می شد، مالیات گسترده بود، بدون توجیه اقتصادی و عمدتاً به صورت طرح دار وضع می شد.

در قرون XV-XVI. تشکیل مالیات بر سرانه رخ می دهد. پس از سرنگونی یوغ تاتار-مغول توسط ایوان سوم، اصلاح نظام مالیاتی ادامه یافت. در این مرحله تاریخی، مانند رویه عمومی جهانی، هزینه ها به عنوان پرداختی برای محافظت از شهروندان در برابر دشمنان خارجی و داخلی شروع به جمع آوری هزینه ها به صورت قابل بازپرداخت کردند. در این زمان بود که اولین مالیات های مستقیم ظاهر شد که مرحله جدیدی در شکل گیری سیستم مالی روسیه شد. با این حال، جایگاه پیشرو هنوز توسط مالیات و عوارض غیر مستقیم اشغال شده است. در عین حال، پایه های گزارشگری مالیاتی گذاشته می شود. از نیمه دوم قرن شانزدهم. آغاز جمع آوری برخی مالیات ها و عوارض به صورت نقدی.

در زمان سلطنت الکسی میخایلوویچ (1629-1676)، سیستم مالیاتی شروع به به دست آوردن یک ویژگی منظم کرد: یک نهاد ویژه مسئول کنترل فعالیت های مالی، اتاق حساب، ظاهر شد. این دوره با ناآرامی های مکرر مردمی (شورش های "نمک" و "مس") مشخص شد.

آغاز دور جدیدی از اصلاحات اقتصادی، و به ویژه سیستم مالیاتی، در زمان سلطنت پیتر اول (1672-1725) رخ داد. تعداد مالیات ها و هزینه های مختلف به شدت افزایش می یابد، تا مالیات ریش معروف. همه اینها به دلیل کمبود منابع مالی دولت بود.

دوره سلطنت کاترین دوم (1729-1796) و الکساندر اول (1777-1825) با ساده سازی سیستم مالیاتی و همچنین انتشار احکام مهم مربوط به مالیات مشخص شد. یکی از رویدادهای مهم این دوره، مانیفست اسکندر اول "در مورد ایجاد وزارتخانه ها" در 8 سپتامبر 1802 بود، زمانی که وزارت دارایی ایجاد شد.

به طور کلی، سیاست آن زمان در زمینه مالیات را می توان به شرح زیر توصیف کرد: درآمدهای بودجه عمدتاً از طریق مالیات دهقانان رعیتی شکل می گرفت - دو سوم کل درآمدها (مالیات سرانه، ترک، "درآمد شرب").

در سال 1818، اولین اثر عمده در زمینه مالیات در روسیه به نام "تجربه در نظریه مالیات" توسط اقتصاددان روسی N.I. تورگنیف، که یک مطالعه کلاسیک از مبانی مالیات دولتی آن زمان است.

از اواسط قرن 19. قبل از انقلاب کبیر اکتبر، سیستم مالیاتی به بهبود ادامه داد. مهم‌ترین رویداد این دوره، کار کمیسیون مالیات برای ساده‌سازی و یکسان‌سازی مالیات‌های مستقیم بود. این نهاد مقررات اصلی وصول مالیات را از طریق اعتبار علمی معرفی کرد (مجموعه اطلاعات آماری در مورد تمام بخش های اقتصاد که بر اساس آن در سال 1870 مالیات بر زمین دولتی به میزان 0.25 تا 10 کوپک در هر عشر (بسته به ارزش) وضع شد. زمین))، و از 1 ژانویه 1863، سیستم کشاورزی شراب در همه جا لغو شد و با مالیات غیر مستقیم جایگزین شد. مالیات های مستقیم نقش مهمی دارند.

سیستم مالیاتی عمدتاً ماهیت محرکی پیدا کرد، به ویژه برای صنعتگران: افزایش نرخ مالیات بر سود بسته به اندازه سود بسیار ناچیز بود. در همین دوره، مالیات بر درآمد نیز معرفی شد. مالیات بر درآمد حاصل از اوراق بهادار و غیره تعیین شد. علاوه بر این، مالیات ها افزایش یافت که منعکس کننده توسعه روابط جدید اقتصادی است: وصول از فروش مزایده، مالیات بر سرمایه برای شرکت های سهامی، وصول از قبوض و استقراض نامه و غیره.

چندین بار در طول دوره، پرداخت‌ها و هزینه‌های بازخرید کاهش یافت و معوقات بخشیده شد (نخستین نشانه‌های عفو مالیاتی). [ 10 ]

اصلاحات پس از انقلاب در سیستم مالیاتی روسیه را می توان به شرح زیر ارائه کرد.

در 1918-1921 سیستم مالیاتی موجود در حال حذف شدن است. اولین مالیات شوروی اهمیت مالی چندانی نداشت و از ابزار سیاست مالی به ابزار مبارزه طبقاتی تبدیل شد، ابزاری برای سرکوب اقتصادی نه تنها "سرمایه داران و صاحبان زمین"، بلکه همچنین تعداد زیادی از مردم متعلق به طبقه متوسط در فوریه 1921، نارکومفین جمع آوری کلیه مالیات های نقدی را به حالت تعلیق درآورد. دستگاه مالیاتی کاملاً منحل شد. روسیه در توسعه اقتصادی خود چندین قرن پیش بازگشته است.

که در در آن زمان گروه های زیر از مالیات ها، عوارض، هزینه ها وجود داشت

مالیات های مستقیم اینها شامل کشاورزی، ماهیگیری، درآمد و دارایی، مالیات تک نوع، مالیات فردی مزارع کولاک، مالیات نظامی، مالیات بر ارث و هدیه و غیره بود.

مالیات های غیر مستقیم اینها شامل مالیات غیر مستقیم، مالیات بر درآمد بود
از نمایش فیلم مالیات بر فروش چای، قهوه، شکر، نمک، مشروبات الکلی، کبریت، فرآورده های نفتی و برخی کالاهای مصرفی دیگر وضع شد.

هزینه ها: ثبت اختراع، قضایی و غیره؛

هزینه ها: تمبر، ثبت اختراع، دفتری، ثبت،
نیازهای مسکن و ساخت و ساز فرهنگی

در این دوره بسیاری از مالیات ها و هزینه هایی که توسط قانون پیش بینی نشده بود ظاهر شد که توسط مقامات محلی ایجاد شد.

دوره NEP (1921-1930) شاهد آغاز بازسازی سیستم مالیاتی بود. مطابق مقررات مربوط به کمیساریای مردمی دارایی ، مصوب کمیته اجرایی مرکزی روسیه در 26 ژوئیه 1921 ، اداره مالیات سازمانی (بعدها اداره مالیات و درآمدهای دولتی) در Narkomfin ایجاد شد. همچنین لازم به ذکر است که توسعه مالیات شوروی در دهه 20. سیستم مالیاتی روسیه قبل از انقلاب تأثیر زیادی داشت، حتی تا حدی که تعدادی از ویژگی های متمایز را بازتولید کرد.

ویژگی های بارز این دوره مالیات مضاعف و مالیات های بازدارنده بود: تا پایان دهه 20. در اتحاد جماهیر شوروی، 86 نوع پرداخت به بودجه وجود داشت.

اولین اصلاحات مالیاتی شوروی (1930-1932) به دوره بعدی توسعه سیستم مالیاتی (1931-1941) برمی گردد. ویژگی بارز این دوره کاهش نقش مالیات در نظام مالیه عمومی بود. در عین حال، مالیات ها برای آنها کارکردهای غیرعادی انجام می دادند و به عنوان سلاحی برای مبارزه سیاسی استفاده می شدند. عملکرد مالی تقریباً به طور کامل اهمیت خود را از دست می دهد. پس از اصلاحات مالیاتی، نظام مالیات غیر مستقیم به طور کامل لغو می شود و مجموع کلیه مالیات های اشخاص حقوقی به دو مالیات اصلی تقسیم می شود: مالیات بر گردش مالی و کسر سود. درآمد دولت نه از طریق مالیات، بلکه از طریق برداشت مستقیم تولید ناخالص داخلی، بر اساس انحصارات دولتی ایجاد می‌شد.

زمان جنگ (1941-1960) و زمان پس از جنگ (1960-1965) توسعه سیستم مالیاتی در روسیه را از پیش تعیین کرد. در طول جنگ بزرگ میهنی، سیستم پرداخت های اجباری از سود شرکت های دولتی به کار خود ادامه داد. مالیات های جدید بر افراد در حال ارائه است: مالیات بر مجردان، شهروندان مجرد و کم خانواده اتحاد جماهیر شوروی، مالیات نظامی، مالیات بر صاحبان دام. در دوره پس از جنگ، تغییرات قابل توجهی در قوانین مالیاتی از نظر مالیات بر درآمد و دارایی جمعیت ایجاد شد.

دوره 1965-1989 می توان دوران بی زمانی نظام مالیاتی را چنین نامید: جایگاه اصلی در شکل گیری درآمد بودجه همچنان توسط درآمدهای اقتصاد ملی به شکل برداشت مستقیم از سود (برای بودجه، برای منابع کار، برای منابع طبیعی و غیره). مالیات مستقیم از جمعیت حدود 7 درصد از کل درآمدهای بودجه را تشکیل می دهد.

و تنها یک انتقال تدریجی به شرایط جدید اقتصادی در اواسط دهه 80. پیش نیازهای عینی را برای نیاز به بازسازی کامل سیستم مالیاتی روسیه ایجاد کرد و آغاز دوره اصلاح سیستم مالیاتی را در 1990-1998 نشان داد.

برای اولین بار، یک سیستم مالیاتی واحد در اتحاد جماهیر شوروی در سال 1990 ایجاد شد و در قانون "درباره مالیات بر شرکت ها، انجمن ها و سازمان ها" مورخ 14 ژوئن 1990 شماره 1560-1 منعکس شد که فهرست مالیات ها را تنظیم می کرد. از بودجه اخذ می شود. به شوراهای عالی اتحادیه و جمهوری های خودمختار حق وضع مالیات های جمهوری و محلی داده شد.

در سال 1990، به جای ادارات، ادارات و بازرسی‌های درآمدهای دولتی، بازرسی مالیاتی دولتی وزارت دارایی اتحاد جماهیر شوروی، بازرسان مالیاتی دولتی وزارتخانه‌های دارایی اتحادیه و جمهوری‌های خودمختار و بخش‌های مشابه در منطقه، منطقه، دستگاه های مالی بخش، شهرستان و ناحیه تشکیل شد.

قانون "در مورد مبانی سیستم مالیاتی در فدراسیون روسیه" مورخ 27 دسامبر 1991 به شماره 2118-1 آغاز ساخت یک سیستم مالیاتی مدرن در روسیه بود. در طول سال 19911992 فرآیند ایجاد یک سیستم متمرکز متمرکز مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه تکمیل شد. اهمیت سیستم مالیاتی برای توسعه اقتصاد ملی با این واقعیت نشان می دهد که این موضوع در قانون اساسی فدراسیون روسیه مصوب 12 دسامبر 1993 منعکس شده است که ویژگی های کلی سیستم مالیاتی و مسئولیت ها را مشخص می کند. از مالیات دهندگان

تصویب بخش اول قانون مالیات در سال 1998 و سپس بخش دوم آن در سال 2000، پایه های نظام مالیاتی فعلی، مفاهیم کلیدی روابط مالیاتی، وضعیت مودیان و مقامات مالیاتی، حقوق و تعهدات آنها را تعریف و تقویت کرد. ، و مفاهیم جدیدی را معرفی کرد که تاکنون وجود نداشت اما ضروری بود. معرفی و اصلاح تدریجی برخی از مقررات قانون مالیات فدراسیون روسیه اصلاح سیستم مالیاتی موجود را ادامه می دهد.

در 1 ژانویه 2001، بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه، بخش هشتم "مالیات فدرال" لازم الاجرا شد: فصل 21 "مالیات بر ارزش افزوده"، فصل 22 "مالیات غیر مستقیم"، فصل 23 "مالیات بر درآمد افراد". ، فصل 24 "مالیات اجتماعی یکپارچه". در دوره های بعدی، ورود مالیات به قسمت دوم این آیین نامه ادامه یافت. در حال حاضر، شامل کلیه مالیات های پیش بینی شده توسط قانون مالیات است، به جز مالیات بر دارایی افراد.

همزمان با کار برای ساده‌سازی سیستم مالیاتی، دولت سیاست مالیاتی را برای کاهش بار مالیاتی مالیات دهندگان دنبال کرد که در کاهش نرخ‌های مالیاتی منعکس شد.

شکل 4. سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

نرخ مالیات بر درآمد از 35 به 24 درصد کاهش یافت. برای مالیات بر درآمد شخصی، از مقیاس مالیات تصاعدی استفاده شد: در سال 1992، حداکثر نرخ 60٪ بود، در سال 1998 - 35٪، و از سال 2000، نرخ واحد 13٪ معرفی شد. این امر همچنین به خروج درآمد سازمان ها و افراد از اقتصاد سایه کمک کرد.

در شکل 4. سیستم مالیاتی مدرن فدراسیون روسیه را نشان می دهد.

شکل گیری سیستم مالیاتی تا به امروز کامل نشده است؛ سیستم مالیاتی مدرن روسیه نسبتاً جوان است. تشکیل بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه هنوز کامل نشده است، به این معنی که مواد 13،14،15 قسمت اول قانون مالیات، که فهرست مالیات های موجود در قلمرو را تعیین می کند. فدراسیون روسیه، لازم الاجرا نشده است.

این که در دوره پس از پرسترویکا ایجاد شد و گاه در معرض تغییرات انقلابی در دهه گذشته قرار گرفت، بسیار دور از ایده آل است. بحثی که اخیراً در خصوص تعیین مسیرهای تحول نظام مالیاتی شکل گرفته است، از دیدگاه ما، به دلیل عدم تحلیل صحیح تجربه تاریخی، محکوم به بی نتیجه شدن است. به ویژه از نظر شناسایی مشکلاتی که بر توسعه نظام مالیاتی تأثیر می گذارد و در عین حال گاهی اثربخشی آن را محدود می کند.

2.3. مشکلات و راه های بهبود سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه

یکی از مشکلات اصلی در سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه این است که این سیستم دو رژیم مالیاتی متفاوت ایجاد می کند.

اولین مورد فشار مالی برای تولیدکنندگان و سرمایه گذاران است که به عنوان نان آوران جهان معرفی می شوند.

دومی برای افرادی که در فعالیت های کارآفرینی فعالیت می کنند نسبتا ارجح است.

مالیات بر درآمد عمدتاً ناشی از کار و فعالیت های تجاری با اثرات نامطلوب اجتماعی و زیست محیطی مانند: افزایش اعتیاد به الکل، آلودگی محیط زیست. یعنی این سیستم به جای تحریک و کاهش هزینه های زیست محیطی، اجتماعی و اقتصادی، بر فعالیت سرمایه گذاری و توسعه تولید و بخش مالی تأثیر منفی می گذارد و رشد اقتصاد سایه را تحریک می کند.

عدم تامین بودجه های منطقه ای و محلی با منابع مالی طبیعی، پایدار و قابل توجه، با افزایش قابل توجه قدرت واقعی نهادهای زیرفدرال.

سیستم مالیاتی افزایش انضباط پرداخت را تحریک نمی کند. بدتر از آن، استفاده از روش حسابداری برای تولید محصولات و درآمد بر اساس وصول وجوه به حساب جاری، باعث تمایل بنگاه ها به عدم دریافت وجه در پرداخت محصولات تحویلی به حساب جاری، بلکه استفاده از انواع مختلف شده است. طرح هایی برای نقد و پنهان کردن این وجوه.

دومین مشکل در سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه جمع آوری مالیات ضعیف و پایه مالیاتی محدود است

این سیستم به عملکرد مؤثر سیستم مالیاتی و اقدامات غیرمتمدنانه دولت که دائماً قوانین بازی اقتصادی را تغییر می دهد کمک نمی کند. در شرایطی که نرخ مالیات دائماً در حال تغییر است، هیچ فعالیت تجاری طولانی مدت امکان پذیر نیست، زیرا دولت به عنوان یک شریک اقتصادی غیرقابل اعتماد عمل می کند. مالیات دهندگان و مقامات مالیاتی در موقعیتی نابرابر قرار گرفته اند.

راه اصلی برای حل مشکل نظام مالیاتی بهبود بیشتر مقررات قانونی مالیات است.

اهداف سیاست مالیاتی در میان مدت به شرح زیر است.

1. امتناع از افزایش بار مالیاتی اسمی، مشروط به حفظ سیستم بودجه متوازن.
2. یکسان سازی نرخ های مالیاتی، افزایش کارایی و بی طرفی سیستم مالیاتی از طریق معرفی رویکردهای مدرن در اداره مالیات، بازنگری در مزایا و معافیت های مالیاتی، ادغام سیستم مالیاتی روسیه در روابط بین المللی مالیاتی.

در میان مدت، سیستم اداره مالیات در روسیه همچنان بهبود خواهد یافت. به طور خاص، برنامه ریزی شده است تا رویکردهای مربوط به انجام ممیزی های مالیاتی، افزایش سطح پشتیبانی اطلاعات و اتوماسیون مقامات مالیاتی، اطمینان از تعامل اطلاعاتی بین مالیات، گمرک، مجری قانون و سایر مقامات و بهبود سیستم ثبت دولتی اشخاص حقوقی را بهبود بخشد. .

نتیجه

تجربه جهانی تنظیم دولتی اقتصاد نشان می‌دهد که یکی از مؤثرترین راه‌های تأثیرگذاری بر دولت در توسعه فرآیندهای اجتماعی-اقتصادی کشور، نظام مالیاتی است.

این مالیات است که شامل ابزارهای شناخته شده برای تحریک توسعه نوآورانه است، به افزایش رقابت پذیری تولید داخلی کمک می کند و یکی از مؤثرترین ابزارهای تنظیم اقتصاد کلان است. با توجه به مدت زمان و پیچیدگی تجلی فرآیندهای بحران در جهان، درهم تنیدگی نزدیک آنها در شرایط جهانی شدن و یکپارچگی، تقاضاهای فزاینده ای برای توسعه روابط مالیاتی مطرح می شود. تناقضات مرتبط با ناهماهنگی نیاز به درآمدهای مالیاتی و امکان تأمین آن (که در کشور ما حتی در دوره‌های رشد اقتصادی قابل رفع نبود) حادتر شده و نیازمند رویکردهای نظری و روش‌شناختی جدید است.

بنابراین، در دنیای مدرن، نظام مالیاتی از اهمیت بیشتری برخوردار استهفتم این یک پیوند حیاتی نه تنها در سیستم مالی دولت، که بخشی جدایی ناپذیر از آن است، بلکه در سیستم عمومی مقررات اقتصادی است.

کتابشناسی - فهرست کتب

1. کد مالیاتی فدراسیون روسیه. قسمت 1 و 2
2. بریزگالین L.V. کد مالیاتی فدراسیون روسیه و قوانین مالیاتی روسیه: همبستگی و تعامل // بولتن مالیاتی. - 2010. - شماره 1. - ص 29.
3. همه مالیات ها در روسیه / اد. L.I. آبالکینا. - م.: اقتصاد، 2012. - 322 ص.
4. گزارش وزارت دارایی روسیه "جهت های اصلی سیاست مالیاتی فدراسیون روسیه برای سال 2013 و برای دوره برنامه ریزی 2014 و 2015".
5. Shvetsov Yu. G. تکامل فدرالیسم بودجه روسیه // سوالات اقتصاد. 1384. شماره 8 و دیگران.
6. Igonina L.L.، Kusraeva D.E. پتانسیل مالیاتی منطقه: کارایی اجرا و عوامل رشد: مونوگراف. کراسنودار 2010.
7. اوستیگنیف E.N. کتاب مبانی مالیات و حقوق مالیاتی. M. Infra-M، 2009;
8. کاراسوا M.V. "حق مالی". بخش کلی: کتاب درسی. م.: "یوریست"، 1388;
9. Kachur O.V. مالیات و مالیات: کتاب درسی / O.V. کاچور. ویرایش پنجم، تجدید نظر شده. و اضافی M.: KNORUS، 2014. 432 ص.
10. Kurochkin V.V., Basiev M.K. اداره مالیات به عنوان ابزاری برای مدیریت ضد بحران // امور مالی. 2010. شماره 1. ص 28.
11. پانسکوف V.G. مالیات و مالیات: کتاب درسی. م.: یورایت، 1390. 310 ص.
12. Slepov V.A.، Shuba V.B.، Burlachkov V.K. جهت های اولویت برای توسعه روابط بین بودجه ای // امور مالی. 2009. شماره 3. ص 29.
13. وب سایت رسمی وزارت دارایی فدراسیون روسیه. حالت دسترسی: www.minfin.ru
14. مالیات و مالیات: کتاب درسی برای کارشناسی / ویرایش. D. G. بلوبری. م.: انتشارات یورایت، 1392. 393 ص.
15. سیستم مالیاتی مالیات فدراسیون روسیه. کارگاه آموزشی:

1. پوچینوک A.P. سیستم مالیاتی روسیه: از تجزیه و تحلیل مشکلات تا راه حل آنها / A. Pochinok // rav.- 2009.- شماره 2.- ص 8-15
2. سمیونوا M.V. مالیات از اشخاص حقوقی و حقیقی خارجی: محاسبه و بازتاب در حسابداری. م.: "مالی و آمار"، 1388;
3. Sutyrkin S.F.، Pogorletsky A.I. "مالیات و برنامه ریزی مالیاتی در اقتصاد جهانی." M.: DS "Express INK"، 2010؛
4. چرنیک دی.جی. مالیات: عمل مالیات / D. Chernik. م.: امور مالی و آمار، 2009. -368 ص.

PAGE \* MERGEFORMAT 3

توابع مالیات

توزیع

نظارتی

مالی

اجتماعی

تحریک کننده

کنترل

EMBED OrgPlusWOPX.4

مالیات های خود

5. بر حسب شی

مالیات های نظارتی

مالیات بر هزینه های تولید

مالیات های مرتبط

مالیات بر نتایج مالی

مالیات بر درآمد فروش

مالیات از اشخاص حقوقی

مالیات بر درآمد افراد

مالیات بر مصرف

مالیات بر درآمد/درآمد

مالیات های فیزیکی

سازمانی

مالیات بر منابع

3. همانطور که در نظر گرفته شده است

غیر مستقیم

نزولی / پسرونده

حمام های علامت گذاری شده

الف) واقعی

ب) شخصی

معمول هستند

ترقی خواه

مستقیم

متناسب

1. با روش جمع آوری

2. با ضربه

الف) کلیات غیر مستقیم

ب) انحصارات مالی

پرداخت های مالیاتی

4. بر اساس موضوع

7. حقوق کامل استفاده

6. بر اساس منبع پرداخت

اصل بی طرفی (بار مالیاتی برابر e نه)

اقتصادی

مجاز

مالیات بر مستغلات

سیستم اصول مالیاتیدر مورد کلی

مالیات همراه با دولت ظاهر شد و به عنوان منبع اصلی بودجه برای حفظ قدرت و حمایت مادی از عملکرد آن استفاده شد. هدف اصلی مالیات ها به عنوان منبع بودجه برای اطمینان از عملکرد دولت تا به امروز باقی مانده است.

در مرحله کنونی توسعه دولت، از انواع دیگر کمک‌ها و پرداخت‌ها برای پر کردن بودجه آن استفاده می‌شود، اما مالیات‌ها جایگاه قابل توجهی در میان آنها دارند. کارشناسان می‌گویند که درآمدهای مالیاتی به بودجه روسیه بیش از 80٪ است. این داده ها نمی توانند کاملاً دقیق باشند، زیرا سهم درآمد مالیاتی سال به سال متفاوت است. 82.9 درصد از کل حجم مالیات های جمع آوری شده تنها توسط پنج مالیات نشان داده شده است. مهم ترین مالیات، مالیات بر استخراج مواد معدنی است که 21.7 درصد است. مالیات بر درآمد شرکت - 19.6٪؛ مالیات بر ارزش افزوده – 16.1%؛ مالیات بر درآمد شخصی - 13.9٪؛ مالیات بر دارایی و مالیات غیر مستقیم - 11.6٪. سایر مالیات ها تنها 17.1 درصد از درآمدهای مالیاتی را تشکیل می دهند.

منابع غیر مالیاتی درآمد بودجه در روسیه:

• درآمد حاصل از فروش اموال دولتی؛
• دریافتی از فعالیت های اقتصادی خارجی؛
• درآمد حاصل از فروش ذخایر دولت؛
• درآمد حاصل از دارایی فدرال

مالیات به عنوان شکل اصلی درآمد دولت در تمام سیستم های مدیریتی ذاتی است. درآمدهای دولت مجموع وجوهی است که متعلق به یک کشور خاص است. آنها پایه مادی را برای انجام وظایف آن ایجاد می کنند. در نتیجه، عملکرد دولت با نیاز به مالیات همراه است.

مالیات یک پرداخت اجباری و بلاعوض است که از سازمان ها و افراد به صورت بیگانه شدن وجوه متعلق به آنها به واسطه حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی به منظور حمایت مالی از فعالیت های دولت و (یا) شهرداری ها اخذ می شود. .

مالیات توسط اکثر ایالت ها به عنوان روشی برای تأثیر مستقیم بر فرآیند بودجه و تولید کنندگان کالاها، کارها و خدمات استفاده می شود. دولت از طریق مالیات، مشکلات اقتصادی، اجتماعی و سایر مشکلات عمومی را حل می کند.

به عبارت دیگر مالیات عبارت است از برداشتن بخش معینی از تولید ناخالص اجتماعی توسط دولت برای تشکیل بودجه. ماهیت مالیات ها به طور گسترده در عملکرد آنها آشکار می شود.

هنوز بحث هایی در مورد اینکه چه کارکردهایی در مالیات وجود دارد، وجود دارد. برخی از نویسندگان کارکردهای اصلی را مالی، توزیعی، نظارتی، کنترلی و تشویقی می دانند. A.V نیز نظرات مشابهی دارد. بریزگالین و دی.جی. زغال اخته. M.N. Brodsky و A.I. خودیاکوف کارکردهای اصلی مالیات را توزیع و کنترل تعریف می کند و V.M. رودیونوا فقط عملکرد مالی را مشخص می کند. در این مقاله عملکردهای زیر را در نظر خواهیم گرفت: مالی، توزیعی، نظارتی، کنترلی و تشویقی.

تابع توزیع در توزیع مجدد روابط بیان می شود. به لطف این عملکرد، توزیع مجدد بین بخش های مختلف جمعیت رخ می دهد. به عنوان مثال، مالیات تصاعدی بر سود شرکت ها و درآمد شخصی، معافیت های مالیاتی، مالیات غیر مستقیم بر کالاهای لوکس. عملکردهای فرعی زیر در مقررات مالیاتی ظاهر شده است:

1. تحریک کننده؛
2. تحریک کننده؛
3. تولید مثلی.

تابع فرعی محرک بر توسعه فرآیندهای مالی خاص متمرکز است. این تابع فرعی خود را از طریق سیستمی از مزایا و معافیت ها، استثناها، ترجیحات مرتبط با اشیاء مالیاتی مولد منفعت تحقق می بخشد. این هم در کاهش پایه مالیاتی و هم در کاهش نرخ مالیات آشکار می شود.

تابع فرعی بازدارنده با هدف جلوگیری از توسعه هر گونه فرآیند مالی است. یکی از نمونه ها اجرای سیاست های حمایتی است. اجرای آن با اعمال افزایش نرخ مالیات و عوارض مالیاتی و وضع مالیات بر واردات و صادرات سرمایه تجلی می یابد.

تابع فرعی بازتولید مجموعه ای از پرداخت ها برای استفاده از منابع طبیعی و مالیات هایی است که به بازتولید پایه منابع معدنی، به صندوق های راه و غیره می رسد.

کارکرد مالی از هدف اصلی مالیات ها به عنوان ابزاری برای تأمین منابع مالی کشور برای تحقق اهداف خاص ناشی می شود. این کارکرد مشخصه همه دولت ها است.کارکرد مالی در فرآیند توسعه طبیعی به طور طبیعی فرصتی عینی برای مداخله دولت در فرآیندهای توزیع مجدد مؤثر بر روابط اقتصادی در جامعه ایجاد می کند. ماهیت عینی وجود تابع مالی، شرایط و فرصت هایی را برای اجرای آن در سیاست مالیاتی ایجاد می کند، یعنی تأثیر مالیات بر فرآیند بازتولید.

تابع مالی نشان دهنده خروج درآمد ناخالص ملی به بودجه دولتی است. انباشت وجوه در هر دو صندوق بودجه و خارج از بودجه.

عملکرد نظارتی مالیات ها نشان می دهد که مالیات ها چگونه بر فرآیندهای زندگی اقتصادی یک کشور از جمله سطح و پویایی مصرف، پس انداز، پس انداز، سرمایه گذاری و تغییرات ساختاری تأثیر می گذارد.این تابع وظایف مختلف سیاست مالیاتی را با کمک مکانیسم های مالیاتی انجام می دهد. این شامل تأثیر مالیات بر فرآیند سرمایه گذاری، افزایش یا کاهش تولید و ساختار آن است.

همانطور که جی کینز اقتصاددان انگلیسی معتقد بود، مالیات منحصراً برای تنظیم روابط اقتصادی است. عملکرد نظارتی از طریق ایجاد مالیات و تفاوت نرخ مالیات انجام می شود. مقررات مالیاتی اثر محرک یا بازدارنده ای بر تولید، سرمایه گذاری و تقاضای مؤثر جمعیت دارد. مالیات های کمتر منجر به درآمد خالص بالاتر و تحریک اشتغال، فعالیت های تجاری و سرمایه گذاری می شود. افزایش مالیات یکی از راه های مبارزه با «گرم شدن بیش از حد اقتصاد» است.

تابع کنترل توانایی ردیابی درآمدهای مالیاتی و مقایسه آنها با نیاز دولت به منابع مالی را فراهم می کند. تابع کنترل اثربخشی مکانیسم مالیاتی را ارزیابی می کند، کنترل حرکت منابع مالی را تضمین می کند و نیاز به ایجاد تغییرات در سیاست مالیاتی را شناسایی می کند.

ماهیت عملکرد کنترل این است که مالیات دهندگان مالیات های تعیین شده توسط قانون را به موقع و به طور کامل پرداخت می کنند.

عملکرد کنترل فرصتی را برای شناسایی جرایم مالیاتی مرتکب و جلوگیری از مواردی که اتفاق نیفتاده است فراهم می کند. اگر به ساختار جرایم مالیاتی نگاهی بیندازیم متوجه می شویم که 70 درصد آن مربوط به کتمان درآمد است. همچنین 80 درصد آنها در بنگاه های خصوصی متعهد هستند.

کد مالیاتی اهداف زیادی دارد. پولشویی یکی از آنهاست. حذف درآمد از گردش در سایه دستاورد اصلی سیاست مالیاتی است. هر شهروند فدراسیون روسیه باید قوانین مالیاتی را بداند، زیرا همه را تحت تأثیر قرار می دهد.

عملکرد تشویقی مزایای مالیاتی را برای شهروندانی که دارای شایستگی های ویژه ای برای دولت هستند (شرکت کنندگان جنگ بزرگ میهنی، قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی، قهرمانان روسیه) ارائه می دهد.

سیستم مالیاتی یک اقدام فعال دولت است که به شما امکان می دهد توسعه اجتماعی و اقتصادی را تنظیم کنید، در توسعه شرکت های سودآور سرمایه گذاری کنید، تغییرات ساختاری در تولید و توسعه بخش های اولویت دار فعالیت اقتصادی خارجی را بهبود بخشید.

مالیات ابزار اصلی مدیریت اقتصاد است. کارایی اقتصاد یک کشور به نحوه عملکرد سیستم مالیاتی بستگی دارد. سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه مبتنی بر اصول کلی است که باید مالیات را در سراسر قلمرو تنظیم کند. به عنوان مثال، مالیات یکپارچه، رویه ای دقیق برای تنظیم مالیات ها، نرخ ها و مزایای آن، تعریف دقیق مالیات، توزیع درآمدهای مالیاتی بین بودجه های سطوح مختلف.

مالیات رابطه بین منافع دولت و شرکت ها را ایجاد می کند. به لطف مالیات، می توان دریابیم که چگونه روابط بنگاه ها با بودجه های دولتی و محلی پیش می رود، فعالیت های اقتصادی خارجی از جمله سرمایه گذاری های خارجی چگونه تنظیم می شود و سود بنگاه ها چگونه شکل می گیرد.

مالیات همیشه ضروری بوده است. دولت اهداف خاصی را محقق می کند و از طریق مالیات به دستاوردهایی می رسد. این مقاله نشان داد که مالیات پنج کارکرد اصلی دارد. آنها توزیع، نظارتی، مالی، کنترلی، تشویقی هستند. هر یک از آنها وظایفی را که به آنها ارائه می شود انجام می دهند، اما به طور همزمان به هم مرتبط هستند و انجام می شوند.

4.1. اصول قانون مالیات ها و هزینه ها در فدراسیون روسیه

مبنای عملکرد سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه در مرحله فعلی، قانون مالیات فدراسیون روسیه است که طبق آن قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها شامل موارد زیر است:

قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین فدرال در مورد مالیات ها و هزینه های مصوب مطابق با آن؛

قوانین و مقررات قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها که توسط مقامات قانونی (نماینده) نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شده است.

اقدامات قانونی نظارتی نهادهای نمایندگی خودگردان محلی در مورد مالیات ها و هزینه ها که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تصویب شده است.

قانون مالیات فدراسیون روسیه از دو بخش تشکیل شده است. بخش اول (عمومی) از 1 ژانویه 1999 اجرا می شود و سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه را ایجاد می کند ، اساس روابط حقوقی ناشی از پرداخت مالیات و هزینه ها ، انواع مالیات ها و هزینه ها ، روش ظهور و تحقق تعهدات مالیات دهندگان، اشکال و روش های کنترل مالیاتی، مسئولیت تخلفات مالیاتی، روش تجدیدنظرخواهی (عدم اقدام) مقامات مالیاتی، روش های وصول مالیات و غیره. بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه روند تغییر لیست مالیات ها، نرخ ها، روش های محاسبه پایه مشمول مالیات، اشیاء مالیات و روش های جمع آوری مالیات را تعریف می کند و همچنین روش ایجاد تغییرات در قوانین مالیاتی را تعیین می کند.

قانون مالیات فعلی اجازه تعیین نرخ های متفاوت مالیات ها و هزینه ها، مزایای مالیاتی بسته به شکل مالکیت، تابعیت افراد یا محل مبدا سرمایه را نمی دهد (ماده 3 NKRF).

مالیات و عوارض نمی تواند تبعیض آمیز باشد و بر اساس معیارهای اجتماعی، نژادی، ملی، مذهبی و سایر موارد مشابه اعمال شود.

مجاز است انواع خاصی از عوارض یا نرخ های متفاوت حقوق گمرکی واردات را بسته به کشور مبدا کالا مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه و قوانین گمرکی فدراسیون روسیه تعیین کند.

مالیات و عوارض باید مبنای اقتصادی داشته باشد و خودسرانه نباشد. وضع مالیات و عوارضی که شهروندان را از اعمال حقوق قانونی خود باز دارد، قانونی نیست.

ایجاد مالیات و هزینه هایی که فضای واحد اقتصادی فدراسیون روسیه را نقض می کند، به ویژه به طور مستقیم یا غیرمستقیم محدود کردن حرکت آزاد کالاها (کار، خدمات) یا دارایی های مالی در قلمرو فدراسیون روسیه، یا محدود کردن غیر مستقیم مجاز نیست. فعالیت اقتصادی اشخاص حقیقی و حقوقی غیر منع قانونی یا ایجاد مانع برای این گونه فعالیتها.

مالیات ها، هزینه ها، عوارض و سایر پرداخت ها سیستم بودجه فدراسیون روسیه را تشکیل می دهند که در سطوح فدرال، منطقه ای و محلی ارائه می شود. در فرآیند تشکیل مؤلفه مالیاتی درآمدهای بودجه دولت، مالیات های مختلف سهم معینی از کل درآمدهای مالیاتی را تشکیل می دهند (مالیات بر ارزش افزوده - حدود 36\٪ ، عوارض گمرکی - حدود 23\٪ ، مالیات غیر مستقیم - 22\٪ ، درآمد). مالیات - 9% ، مالیات بر درآمد شخصی - 6.3% و غیره).

بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه روابط قدرت را در مورد ایجاد، معرفی و جمع آوری مالیات و هزینه ها در فدراسیون روسیه تنظیم می کند.

هنگام پرداخت مالیات، روابط دارایی بین پرداخت کننده و گیرنده بر اساس تبعیت مقتدرانه اولی از دومی ایجاد می شود. به همین دلیل است که هنجارهای قانون مدنی مبتنی بر برابری، استقلال اراده و استقلال دارایی طرفین در روابط مالیاتی قابل اجرا نیست، یعنی. هنجارهای قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود).

قانون مالیات ها و هزینه ها در مورد روابط مربوط به ایجاد، معرفی و وصول حقوق گمرکی و همچنین روابط ناشی از کنترل پرداخت حقوق گمرکی، اعمال تجدید نظر مقامات گمرکی، اقدامات (عدم اقدام) اعمال نمی شود. مقامات آنها و کشاندن افراد مجرم به عدالت در صورتی که در غیر این صورت مستقیماً توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده باشد.

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، هر شخص باید مالیات و هزینه های قانونی را بپردازد. قانون مالیات ها و عوارض مبتنی بر به رسمیت شناختن جهانی بودن و برابری مالیات است. هنگام تعیین مالیات، توانایی واقعی مالیات دهنده برای پرداخت مالیات در نظر گرفته می شود.

یکی از ویژگی های مهم قانون مالیات ها و هزینه ها تأثیر اعمال آن در زمان است که توسط هنر تعیین می شود. 5 NKRF.

تأثیر قانون گذاری بر مالیات و عوارض در طول زمان

بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه روش محاسبه و پرداخت مالیات های خاص را تعیین می کند: در سطوح فدرال، منطقه ای و محلی، و همچنین روش اعمال رژیم های مالیاتی ویژه.

چارچوب نظارتی قانون مالیات فدراسیون روسیه با قوانین فدرال و منطقه ای در مورد مالیات های فردی (به عنوان مثال مالیات زمین)، دستورالعمل های وزارت مالیات و وظایف فدراسیون روسیه (MNS روسیه) - اکنون فدرال تکمیل می شود. خدمات مالیاتی (FTS روسیه)، نامه های بخشنامه، دستورالعمل ها، تلگرام FTS روسیه. علاوه بر این، رویه داوری گسترده ای در مورد مسائل مالیاتی ایجاد شده است. بنابراین، چارچوب نظارتی تنظیم کننده روابط حقوقی مالیاتی بسیار بزرگ است، که به هر حال، یک نقص قابل توجه در سیستم مالیاتی فعلی است.

هر چیزی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است اجباری است. هر چیزی که با قانون مالیات فدراسیون روسیه مغایرت داشته باشد به نفع مالیات دهندگان تفسیر می شود. در صورت تغییر یا محدود کردن حقوق مالیات دهندگان، ممنوعیت آنها از هرگونه اقدام (عدم اقدام)، مجوز یا ممنوعیت مقررات مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان هر قانون قانونی هنجاری را ناسازگار با قانون مالیات فدراسیون روسیه دانست. .

قانون مالیات فدراسیون روسیه شرایط کلی زیر را برای تعیین مالیات و هزینه ها تعیین می کند: هنگام معرفی مالیات، باید تمام عناصر مالیات تعیین شود. در صورت لزوم، ممکن است مزایای مالیاتی و زمینه های استفاده از آنها توسط مالیات دهندگان فراهم شود. قوانین مربوط به مالیات ها و هزینه ها باید به گونه ای تنظیم شود که هر کس دقیقاً بداند چه مالیاتی (هزینه ها)، چه زمانی و به چه ترتیبی باید بپردازد. کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات غیر قابل رفع در قوانین مربوط به مالیات و عوارض به نفع مؤدی تفسیر می شود.

کنترل سوالات

مراحل لازم الاجرا شدن مقررات مالیاتی چگونه است؟

چه نوع مقرراتی را می شناسید؟

مقررات اصلی مندرج در بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه چیست؟

چه مقرراتی توسط بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است؟

قانون مالیاتی چه زمانی به طور رسمی منتشر می شود؟

پس از چه مدت قوانین قانونی در مورد هزینه ها لازم الاجرا می شود؟

قوانین فدرال اصلاح قانون مالیات فدراسیون روسیه چه زمانی لازم الاجرا می شود؟

چه مهلت هایی برای لازم الاجرا شدن قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و شهرداری ها برای اعمال مالیات و هزینه های جدید تعیین شده است؟

1. کد مالیاتی فدراسیون روسیه شامل موارد زیر است:

الف) از یک قسمت؛

ب) در دو بخش؛

ج) در سه قسمت

2. قسمت اول قانون مالیات فدراسیون روسیه معتبر است:

3. مبنای عملکرد سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه:

الف) کد بودجه فدراسیون روسیه؛

ب) کد گمرکی فدراسیون روسیه؛

ج) کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

4- لازم الاجرا شدن قوانین مالیاتی:

الف) حداکثر یک ماه از تاریخ انتشار رسمی آنها؛

ب) حداکثر یک ماه از تاریخ انتشار رسمی آنها و اولین روز دوره مالیاتی بعدی.

ج) نه زودتر از اول ژانویه سال بعد از سال تصویب آنها، اما نه زودتر از یک ماه از تاریخ انتشار رسمی آنها.

5. کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات غیر قابل رفع در قوانین مربوط به مالیات و عوارض به نفع موارد زیر تفسیر می شود:

الف) سازمان مالیاتی؛

ب) مالیات دهنده.

6. قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد:

الف) مبانی روابط حقوقی، انواع مالیات، نحوه وقوع و انجام تعهدات مالیات دهندگان.

ب) روش محاسبه و پرداخت مالیات های فدرال، منطقه ای و محلی و همچنین روش اعمال رژیم های مالیاتی خاص.

ج) روش های کنترل مالیاتی، روش تجدید نظر در مورد اقدامات مقامات مالیاتی، روش های جمع آوری مالیات.