Llenado en línea de Kudir. Sección II “Cálculo de gastos de adquisición de activo fijo e intangible”. Llenar filas de sección

El libro de contabilidad de ingresos y gastos es un registro especial donde los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado (STS) ingresan las transacciones comerciales para el cálculo posterior de la base imponible del impuesto STS.

La obligación de llevar un libro de ingresos y gastos, o KUDiR, como suelen llamarlo los contables, está establecida en el artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si KUDiR no se mantiene o hay violaciones al completarlo, puede recibir una multa de 10,000 a 30,000 rublos. Y si las infracciones conducen a una subestimación de la base imponible: el 20% del monto del impuesto no pagado. Esto está consagrado en el artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, no existe la obligación de presentar KUDiR a la oficina de impuestos. Si las autoridades fiscales le exigen que proporcione un Libro de ingresos y gastos durante una auditoría, entonces deberá proporcionar el Libro en papel, encuadernado, numerado y firmado.

Es posible que aún se necesite KUDiR para mostrar los gastos de financiamiento específico, o para mostrar los ingresos del Fondo de Pensiones de Rusia para determinar la tasa de las primas de seguro para empresarios individuales, o en un banco para un préstamo.

El libro se inicia durante un año. Puedes guardarlo en papel y formulario electrónico. Por supuesto, muchos programas de contabilidad y servicios web (como Kontur.Accounting o Elba) con en diversos grados La simplicidad le permite mantener un libro en formato electrónico. Si la oficina de impuestos lo requiere, puedes imprimirlo y llevarlo.

¿Cómo llenar el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos (KUDiR)?

Esperamos sus comentarios. Complete KUDiR correctamente;)

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Nuevo formulario "Libro de contabilidad de ingresos y gastos de organizaciones y empresarios individuales aplicación de un sistema tributario simplificado" fue aprobado oficialmente mediante el documento Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de octubre de 2012 N 135n.

Más información sobre el uso del formulario:

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  Cuentas personales de los propietarios de locales residenciales, libros de ingresos y gastos de la organización, documentos contables primarios. Tribunales de apelación... contribuyentes que aplican un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos reducidos por el monto de los gastos” sobre la base del monto total de los ingresos del empresario... con recibo de ingresos de la práctica privada, siendo una persona física empresario aplicando el sistema tributario general, presentado en...

• Objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado: cambiar o no cambiar

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• Revisión de cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de octubre de 2017

  Venta de concentrado de metales preciosos refinados por parte de empresarios individuales que aplican un sistema tributario simplificado al pago al comprador de este producto... pedido. Cuando el comprador registra la factura emitida por el vendedor en el libro de compras… se evita la doble imposición. Estas rentas no están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades en el territorio... contabilización fiscal a un costo determinado en función del precio de su adquisición y los gastos asociados...

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  Recepción y registro de mercancías devueltas. Al mismo tiempo, registro de documentos en el libro... No. 03-07-11/53236 Para organizaciones y empresarios individuales - propietarios de bienes inmuebles incautados (comprados)... los montos de los gastos legales se tienen en cuenta como ingresos al determinar la base imponible por parte de un empresario individual utilizando un sistema tributario simplificado, el... No. 03-11-06/2/38212 Una organización que aplica un sistema tributario simplificado al crear oficinas de representación después de 1...

• Pérdida del derecho a utilizar UTII de conformidad con el inciso 2.3 del art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia: cuestiones controvertidas

  Liquidación de una organización o terminación del estatus de empresario individual, ... empresario individual: no llevó registros contables (el derecho a no llevar registros contables se otorga a los empresarios individuales que utilizan UTII ... y un procedimiento simplificado para mantener transacciones en efectivo empresarios individuales y... llevaban libros de compras y libros de ventas para... en el sistema presupuestario Federación Rusa, ... falta de contabilidad de ingresos y gastos, contabilidad de partidas tributables, mantenimiento de registros en violación...

• Determinación de ingresos para el cálculo de una prima de seguro fija.

  Sección Tablas 2. I libro de contabilidad de ingresos y gastos de empresarios individuales que utilizan el sistema tributario para productores agrícolas (... referencias a él libro de contabilidad de ingresos y gastos de organizaciones y empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado. El sistema tributario en forma de ... el monto de los ingresos anuales potenciales y en el libro de ingresos de los empresarios individuales que utilizan el sistema de tributación de patentes...

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sistema general tributación, y los que aplican el sistema tributario simplificado, llevan la contabilidad tributaria únicamente en el Libro de Ingresos y Gastos, es decir... por el deseo de la organización de transferir bajo el contrato el ejercicio de las facultades del único órgano ejecutivo gerente - empresario individual... . La existencia de tal derecho para las organizaciones está consagrada en el art...

• Sobre la contabilidad en el sistema tributario simplificado de las primas de seguros pagadas en exceso el año pasado en caso de devolución

  Este monto debe reflejarse en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha... la aplicación de un sistema tributario simplificado tiene en cuenta los ingresos determinados en la forma prescrita por los párrafos 1 y 2...) el plazo de su recepción. En el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos de Organizaciones y Empresarios Individuales que Aplican el Sistema Tributario Simplificado, el formulario y procedimiento de cumplimentación que se aprueba mediante orden...

• Sobre la contabilización de gastos y subvenciones en el sistema tributario simplificado; sobre la determinación del valor residual de los activos fijos al cambiar de UTII al sistema tributario simplificado o cambiar un objeto bajo el sistema tributario simplificado

  En el libro de contabilidad de ingresos y gastos de organizaciones y empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado, el formulario y el procedimiento para completar están aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Libro de contabilidad de ingresos y gastos de organizaciones y empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado...

• Sobre la obligación de mantener y almacenar documentación relacionada con la incursión de gastos por parte de empresarios individuales que utilizan PSN

  Libros de contabilidad de ingresos y gastos de organizaciones y empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado, Libros de contabilidad de ingresos de empresarios individuales que utilizan un sistema tributario de patentes y procedimientos para completarlos". Contabilidad de gastos de un empresario individual que utiliza PSN, en particular, la obligación de mantener y...

• Sobre la determinación de los ingresos al calcular las primas de seguro para el seguro médico obligatorio y tener en cuenta los montos de devolución de las contribuciones pagadas en exceso de los empresarios individuales

  Contabilización a efectos fiscales del importe de la devolución de las primas de seguros pagadas en exceso por parte de empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado (en adelante, el sistema tributario simplificado), y...) el período de su recepción. En el Libro de contabilidad de ingresos y gastos de organizaciones y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado, cuyo formulario y procedimiento de cumplimentación se aprueban...

• Sobre la prueba contable y documental de ingresos y gastos en el sistema tributario simplificado

  Formularios del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos de Organizaciones y Empresarios Individuales que Aplican el Sistema Tributario Simplificado, el Libro de Contabilidad de Ingresos de los Empresarios Individuales que aplican el Sistema Tributario de Patentes y el Procedimiento para su cumplimentación", en la Columna 2 de el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos de las Organizaciones y Empresarios Individuales que Aplican el Sistema Tributario Simplificado (en adelante, el Libro de Ingresos y Gastos...

¿Quién dirige KUDIR?

¿Cómo liderar? ¿A mano o electrónicamente en una computadora?

Puede mantener un libro a mano en papel o electrónicamente. Además, puede cambiar el orden de llevar un libro incluso a mediados de año.

para cada Año Nuevo necesitas comenzar un nuevo libro.

¿Qué reflexionar?

Reflejan todos los indicadores en KUDIR redondeados en rublos, sin kopeks.

¿Cómo enviar?

¿Es necesario presentar KUDiR al Servicio de Impuestos Federales?

El libro se presenta al Servicio de Impuestos Federales sólo si el propio Servicio de Impuestos Federales lo solicita. El libro deberá estar encuadernado y numerado en cualquier caso.

Hasta 2013, el KUDIR podía presentarse y certificarse de forma voluntaria. No hacen esto ahora.

¿Cómo flashear un libro?

El libro debe estar entrelazado, las páginas numeradas y en el reverso de la última página se debe pegar una pegatina (de cualquier tamaño, aproximadamente 3*4 cm): “tantas hojas entrelazadas y numeradas” y su firma.

Multas

Al comprobar, si el libro no está allí, se impondrá una multa de 10.000 a 30.000 rublos (artículo 120 del Código Fiscal desde 2015) para empresarios individuales y organizaciones. También puede imponerse una multa de 200 rublos para el funcionario (gerente o empresario individual). Este también será un motivo para una mayor verificación.

Duración

Porque El libro es necesario para redactar y fundamentar la declaración, por lo que deberá conservarse durante 4 años. Los contribuyentes pueden arrastrar pérdidas de años anteriores o presentar un ajuste por cualquier período, por lo que es recomendable mantenerlo por 11 años.

sistema tributario simplificado

Forma

A partir del 1 de enero de 2018, entró en vigor un nuevo KUDiR (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 No. 227n.). Se le ha agregado la capacidad de reflejar la tarifa comercial.

Si no hay suficientes hojas o líneas en el libro, se llena otro libro.

Cero KUDiR

¿Cómo llenar?

Incluso con un sistema tributario simplificado cero, un empresario individual (u organización) debe tener un libro de contabilidad cero para ingresos y gastos contables: Zero CD&R - muestra (para informes 2018-2019).

Se puede generar una declaración cero del sistema tributario simplificado y KUDIR de forma gratuita y enviarla a través de Internet desde (Necesita Tarifa Cero).

Ejemplo de cumplimentación del sistema tributario simplificado sobre la renta (6%)

Las secciones II y III del sistema tributario simplificado “ingresos” siempre se dejan en blanco.

¿Cómo llenar?

Recibos a cuenta, escriba la fecha de recepción del ingreso y el número de orden de pago (p/n) del banco. orden de pago El banco se lo emite después de recibir los recibos en su cuenta. Ejemplo: 25/01/2018 p/p No. 503

Recibos de efectivo, escriba la fecha de recepción de ingresos y el número del informe Z. Ejemplo:

Sanciones y multas, en KUDIR o en el sistema tributario simplificado la declaración no se muestra en ninguna parte.

Devolver: vendiste algo (prestaste un servicio), te pagaron más y luego devolviste el monto pagado en exceso al comprador. Luego, debe ingresar el monto inicial en su totalidad y luego reducir la columna "Ingresos", es decir refleje (a la fecha de devolución) en la columna Ingresos el monto de la devolución con un signo menos.

Devolución de monto pagado en exceso: servicios de diciembre de 2018 bajo contrato PR-1356-10/18

Simplificado, se utiliza el método de contabilización de ingresos en efectivo, en el que los ingresos se ingresan en la fecha de recepción del dinero y no en la fecha de celebración del contrato.

Ingresos recibidos: Pago por servicios de diciembre de 2018 bajo contrato PR-1356-10/18 o Recibo en caja: ingresos de cajas registradoras del 29/04/2018 Informe Z No. 00000001. El contenido de la transacción de ingresos no es tan importante para las autoridades fiscales; debido a errores e inexactitudes, su base imponible ciertamente no se reducirá.

La reposición de la cuenta propia de un empresario individual no se muestra en el libro. Para organizaciones: préstamo sin intereses y aumento capital autorizado Tampoco se considera ingreso y no aparece en el libro mayor.

¿Si se aplica BSO?

Desde 2013, se ha completado una nueva sección IV, “Gastos previstos en el párrafo 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que reducen el monto del impuesto pagado (pagos anticipados de impuestos). Se completa únicamente para). el sistema tributario simplificado Ingresos Tenga en cuenta que en esta sección No se indican todas las primas de seguros, solo aquellas que reducen el impuesto simplificado. En el Cuadro 4, en la columna 3 "El período por el cual se pagaron las primas de seguro, los beneficios por incapacidad temporal previstos en las columnas 4 a 9" indican "2013" ​​o "enero de 2013".

Reflejo de las aportaciones al Fondo de Pensiones

La Sección IV la completan únicamente quienes tienen ingresos en el sistema tributario simplificado.

Reflejado en IV. Gastos previstos en el apartado 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario. Sólo se reflejan si reducen impuestos. Aquellos. Si el impuesto es 0 rublos, entonces no es necesario ingresar nada allí. Si el impuesto es de 500 rublos, no puede ingresar más de 500 rublos. Se deben pagar tarifas. La reducción del sistema tributario simplificado es voluntaria. Si por alguna razón no quiere (por ejemplo, no ingresó 10 rublos allí, no quiere corregirlo) o no puede reducir el sistema tributario simplificado, entonces no es necesario Complete esta sección.

Reflejo de la tarifa comercial

El 1 de enero de 2018 apareció un nuevo KUDiR (orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 No. 227n.). Se le ha agregado la capacidad de reflejar la tarifa comercial.

Sección V “Monto impuesto comercial, que reduce el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (pagos anticipados de impuestos), calculado para el objeto de tributación del tipo de actividad comercial respecto del cual se establece una tarifa comercial, para la presentación de informes ( impuesto) período" es completado solo por aquellos que tienen ingresos en el sistema tributario simplificado

Por analogía con la Sección IV, aquí solo se muestra la tarifa comercial que reduce el impuesto del sistema tributario simplificado, y no toda la tarifa comercial pagada (aunque puede ser toda).

Un ejemplo de cómo completar el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”

Con el sistema tributario simplificado ingresos-gastos, el libro debe tratarse con mucha atención. Para las autoridades fiscales, las partidas de gastos, su justificación y confirmación son muy importantes (en ocasiones incluso exigen fotografías de eventos).

Los activos por valor de más de 40.000 rublos se clasifican como activos fijos.

¿Cómo llenar?

Lea arriba sobre cómo completar "Ingresos".

Las secciones IV y V del sistema tributario simplificado “ingresos-gastos” siempre se dejan en blanco.

Fecha y número del documento primario.

Artículo para reventa Ejemplo: 28/02/2010 Carta de porte No. 1092

Aunque el Ministerio de Hacienda cree que el nombre del producto puede ser lengua extranjera(Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 18 de mayo de 2017 No. 03-01-15/30422) se traduce mejor al ruso (carta del Servicio Federal de Impuestos del 10 de diciembre de 2004 No. 03-1-08 /2472/16).

Servicios, escriba la fecha de gasto del servicio y el número del informe Z. Ejemplo: 29/04/2018 Verificar informe Z No. 00000001

Gastos realizados en efectivo, escriba la fecha de recepción del recibo de compra y su número. Ejemplo: 29/05/2018 Cheque No. 00000001

Devolver: vendió algo (proporcionó un servicio), le pagaron más y luego devolvió el monto pagado en exceso al comprador. Luego es necesario reducir la columna "Ingresos", es decir refleje (a la fecha de la devolución) en la columna Ingresos el monto de la devolución con un signo menos.

Los gastos de compra de bienes se incluyen después de su venta.

“Sección III” El cálculo del monto de la pérdida que reduce la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se completa si hubo pérdidas en el pasado o en el período actual. se puede trasladar al siguiente período.

Reflejo de las aportaciones al Fondo de Pensiones

Puede mostrar los montos del Fondo de Pensiones, los beneficios a cargo del empleador, etc. como parte de los gastos, reduciendo la base imponible. Nuevamente, reducir esta base es el derecho, pero no la obligación del contribuyente. Si olvida ingresar algo y no reduce la base del sistema tributario simplificado, esto no será una infracción.

Instrucciones

CUMPLIMIENTO DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS CONTABLES DE LAS ORGANIZACIONES

Y EMPRESARIOS INDIVIDUALES QUE UTILIZAN

SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

Lista de documentos cambiantes

I. Requisitos generales

1.1. Las organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado (en adelante, los contribuyentes) llevan un Libro de contabilidad de ingresos y gastos de las organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado (en adelante, el Libro de contabilidad de ingresos y gastos), en el cual, en orden cronológico, basado en documentos primarios, forma posicional para reflejar todas las transacciones comerciales para el período de declaración (impuesto).

1.2. Los contribuyentes deben garantizar la integridad, continuidad y confiabilidad del registro de los indicadores de sus actividades necesarios para el cálculo de la base imponible y el monto del impuesto.

1.3. El Libro de Ingresos y Gastos se lleva en ruso. Primario

idioma o idiomas de los pueblos de la Federación de Rusia, debe tener una traducción línea por línea al ruso.

1.4. El libro de ingresos y gastos se puede llevar tanto en papel como en formato electrónico. Al mantener el Libro de Ingresos y Gastos en formato electrónico, los contribuyentes deben imprimirlo en papel al final del período de declaración (impuesto). Para cada período impositivo se abre un nuevo Libro de Ingresos y Gastos.

1.5. El libro de ingresos y gastos debe estar atado y numerado. En la última página del Libro de Ingresos y Gastos, numerada y atada por el contribuyente, se indica el número de páginas que contiene, el cual es confirmado por la firma del titular de la organización (empresario individual) y sellado con el sello del organización (empresario individual) (si hay un sello). En la última página del Libro de Ingresos y Gastos numerado y calado del contribuyente, que se llevaba en formato electrónico e impreso en papel al final del período impositivo, se indica el número de páginas que contiene, lo cual se confirma con la firma del titular de la organización (empresario individual) y sellado con el sello de la organización (empresario individual) (si hay sello).

(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

1.6. La corrección de errores en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos debe ser justificada y confirmada por la firma del jefe de la organización (empresario individual) indicando la fecha de corrección y el sello de la organización (empresario individual) (si hay sello) .

(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

II. Procedimiento para el llenado de la Sección I “Ingresos y Gastos”

ConsultantPlus: nota.

La Ley Federal de 06/04/2015 N 84-FZ modificó el párrafo 1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2016, según el cual, al determinar el objeto de tributación, los ingresos determinados en la forma prescrita por Se tienen en cuenta los párrafos 1 y 2 del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

2.4. La columna 4, de conformidad con el párrafo 1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), refleja los ingresos determinados en la forma prescrita por los párrafos 1 y 2 del artículo 248 del Código.

(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

La columna 4 no tiene en cuenta:

los ingresos de una organización sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades a las tasas impositivas previstas en los párrafos 1.6, 3 y 4 del artículo 284 del Código, en la forma establecida por el Capítulo 25 del Código;

(modificado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

ConsultantPlus: nota.

La Ley Federal de 24 de noviembre de 2014 N 366-FZ, párrafo 4 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, fue declarada inválida a partir del 1 de enero de 2015.

ingresos de un empresario individual, sujetos al impuesto sobre la renta personal a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2, 4 y 5 del artículo 224 del Código, en la forma prescrita por el Capítulo 23 del Código.

De conformidad con el inciso 1 del párrafo 1 del artículo 346.25 del Código, las organizaciones que, antes de la transición al sistema tributario simplificado al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas, utilizaron el método de acumulación, al pasar al sistema tributario simplificado en la columna 4 en la fecha de transición al sistema tributario simplificado, reflejan los montos en ingresos dinero, recibido antes de la transición a un sistema tributario simplificado en pago de contratos, cuya ejecución realiza el contribuyente después de la transición a un sistema tributario simplificado.

De conformidad con el inciso 3 del párrafo 1 del artículo 346.25 del Código, los fondos recibidos después de la transición a un sistema tributario simplificado no se incluyen en la base imponible si, de acuerdo con las reglas de contabilidad tributaria en base devengada, estos montos se incluyeron. en la renta al calcular la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.

2.5. En la columna 5, el contribuyente refleja los gastos especificados en el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código. El procedimiento para reconocer y contabilizar los gastos al determinar la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado se establece en los párrafos 2 a 4 del artículo 346.16, párrafos 2 a 5 del artículo 346.17, párrafos 2, 3, 5, 7 y 8 del artículo 346.18 y los párrafos 1, 2.1, 4 y 6 del artículo 346.25 del Código.

La columna 5 debe ser completada por un contribuyente que aplique un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos.

Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de renta, en la columna 5 refleja:

Gastos realmente incurridos previstos por las condiciones para recibir pagos para promover el autoempleo de ciudadanos desempleados y estimular la creación por parte de ciudadanos desempleados que han abierto sus propias empresas de puestos de trabajo adicionales para emplear a ciudadanos desempleados a expensas de los fondos presupuestarios. sistema presupuestario la Federación de Rusia de conformidad con los programas aprobados por los órganos gubernamentales pertinentes;

gastos reales incurridos por el apoyo financiero en forma de subsidios recibidos de conformidad con la Ley Federal del 24 de julio de 2007 N 209-FZ "Sobre el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas en la Federación de Rusia" (Legislación recopilada de la Federación de Rusia , 2007, N 31, artículo 4006).

Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de renta también tiene derecho, a su discreción, a reflejar en la columna 5 otros gastos asociados con la recepción de rentas, cuya tributación se realiza de conformidad con el sistema tributario simplificado.

Ayuda para la Sección I

2.6. La parte de referencia de la Sección I es cumplimentada por el contribuyente que ha elegido como objeto de tributación “ingresos reducidos por el importe de los gastos”.

2.7. El código de línea 010 indica el monto de los ingresos recibidos por el contribuyente durante el período impositivo (el valor del indicador de línea “Total del año” en la columna 4 de la Sección I del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos).

2.8. El código de línea 020 indica el monto de los gastos incurridos por el contribuyente durante el período impositivo (el valor del indicador de línea “Total del año” en la columna 5 de la Sección I del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos).

2.9. El código de línea 030 indica el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado por el período impositivo anterior y el monto del impuesto calculado para el mismo período de tiempo en el procedimiento general.

2.10. El código de línea 040 refleja la base imponible para el período impositivo (código de línea 010 - código de línea 020 - código de línea 030).

Un valor negativo para el código de línea 040 no se refleja.

2.11. El código de línea 041 indica el monto de las pérdidas recibidas por el contribuyente durante el período impositivo (código de línea 020 + código de línea 030 - código de línea 010).

Un valor negativo para el código de línea 041 no se refleja.

III. El procedimiento para cumplimentar el apartado II "Cálculo de gastos

para la adquisición (construcción, producción) de activos fijos

y por adquisición (creación por el propio contribuyente)

activos intangibles tenidos en cuenta al calcular

base imponible para el impuesto para el período de declaración (impuesto)"

3.1. Este apartado lo rellena un contribuyente que ha elegido como objeto de tributación los “ingresos reducidos por gastos”.

3.2. Al completar esta sección, el contribuyente indica el período de declaración (impuesto) para el cual se toma en cuenta el cálculo de los gastos de adquisición (construcción, producción, creación por parte del propio contribuyente) de activos fijos e intangibles al calcular la base imponible. realizado (I trimestre, medio año, 9 meses, año).

3.3. Gastos de adquisición, construcción y producción de activos fijos, así como de terminación, modernización, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como gastos de adquisición de activos intangibles, creación de activos intangibles por el propio contribuyente, previsto en los incisos 1 y 2 del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código, se determinan en la forma establecida por los párrafos 3 y 4 del artículo 346.16, el inciso 4 del párrafo 2 del artículo 346.17, los párrafos 2.1 y 4 del Artículo 346.25 del Código.

Gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como gastos de adquisición (creación por el propio contribuyente) de activos intangibles, tomados en cuenta en la forma prescrita por el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, se reflejan en la última fecha del período de declaración (impuesto) en el monto de los montos pagados. En este caso, durante el período impositivo, los gastos se aceptan para los períodos sobre los que se informa en partes iguales. Estos gastos se tienen en cuenta únicamente para los activos fijos y los activos intangibles utilizados en el desempeño de las actividades comerciales.

3.4. Los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de activos intangibles se reflejan en la sección de manera posicional por separado para cada objeto.

3.5. La columna 1 indica el número de serie de la operación.

3.6. La columna 2 indica el nombre del activo fijo o activo intangible de acuerdo con el pasaporte técnico, tarjetas de inventario y otros documentos del activo fijo o activo intangible.

3.7. La columna 3 indica la fecha, mes y año de pago del activo fijo o activo intangible sobre la base de documentos primarios (órdenes de pago, recibos de efectivo, otros documentos que confirmen el hecho del pago).

3.8. La columna 4 indica la fecha, mes y año de presentación de los documentos para registro estatal objetos de activos fijos, cuyos derechos están sujetos a registro estatal de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (con la excepción de los activos fijos puestos en funcionamiento antes del 31/01/1998).

3.9. La columna 5 indica el día, mes, año de puesta en servicio (aceptación contable) del activo fijo o activo intangible.

3.10. La columna 6 indica el costo inicial del objeto de activo fijo adquirido (construido, fabricado) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado y el costo inicial del objeto de activo intangible adquirido (creado por el propio contribuyente) durante la aplicación de el sistema tributario simplificado, los cuales se determinan en la forma que establezcan los actos legales reglamentarios en materia de contabilidad.

El costo inicial de un activo fijo adquirido (construido, fabricado) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado se refleja en la columna 6 en el período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: puesta en servicio de un activo fijo activo; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.

El costo inicial de un objeto de activo intangible adquirido (creado por el propio contribuyente) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado se refleja en la columna 6 en el período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: aceptación del objeto de activo intangible para contabilidad, pago ( finalización del pago) gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de un objeto de activo intangible.

De conformidad con el párrafo 4 del artículo 346.16 del Código, los gastos de terminación, modernización, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico del activo fijo para los efectos del Capítulo 26.2 del Código se determinan teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo 2 del El artículo 257 del Código, que establece lo que corresponde a estos gastos. Los gastos de finalización, equipo adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico se reflejan en la columna 6 del período de declaración (impuesto) en el que ocurrió uno de los siguientes eventos más recientemente: puesta en servicio de una instalación de activos fijos; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.

3.11. La columna 7 indica la vida útil de un elemento del activo fijo o intangible, determinada en la forma prescrita en el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código.

Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 7.

3.12. La columna 8 indica:

el valor residual de los activos fijos adquiridos (construidos, fabricados), así como de los activos intangibles adquiridos (creados por el propio contribuyente) antes de la transición a un sistema tributario simplificado, tomado de conformidad con el inciso 3 del párrafo 3 del artículo 346.16 de el Código;

gastos de terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de los activos fijos adquiridos antes de la transición al sistema tributario simplificado, tomados de conformidad con el inciso 1 del párrafo 3 del artículo 346.16 del Código.

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, si el contribuyente ha pasado a un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos de otros regímenes tributarios, el costo de los activos fijos e intangibles. Los activos se tienen en cuenta de conformidad con los párrafos 2.1 y 4 del artículo Código 346.25 de la orden.

Al cambiar a un sistema tributario simplificado para una organización desde el régimen tributario general, la columna 8 en la fecha de dicha transición refleja el valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y activo intangible adquirido (creado por la propia organización) que se pagaron antes de la transición al sistema tributario simplificado, en forma de la diferencia entre el precio de compra (construcción, fabricación, creación por la propia organización) y el monto de la depreciación acumulada de acuerdo con los requisitos del Capítulo 25 del Código.

Al hacer la transición a un sistema tributario simplificado para una organización que aplica el sistema tributario para los productores agrícolas (impuesto agrícola único) de acuerdo con el Capítulo 26.1 del Código, la columna 8 a la fecha de esta transición refleja el valor residual de cada adquirido (construido , fabricado) activo fijo y adquirido (creado por ella misma) organización) de un activo intangible, determinado con base en su valor residual a la fecha de transición al pago del impuesto agrícola unificado, reducido por el monto de los gastos determinados en la forma prescrita por el inciso 2 del apartado 4 del artículo 346.5 del Código para el período de aplicación del Capítulo 26.1 del Código.

Al hacer la transición a un sistema tributario simplificado para una organización que aplica un sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para especies individuales actividades de acuerdo con el Capítulo 26.3 del Código, la columna 8 a partir de la fecha de la transición especificada refleja el valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y activo intangible adquirido (creado por la propia organización) antes de la transición al sistema tributario simplificado en forma de la diferencia entre el precio de compra (construcción, producción, creación por la propia organización) de un activo fijo y un activo intangible y el monto de la depreciación acumulada en la forma establecida por la legislación de la Federación de Rusia sobre contabilizar el período de aplicación del sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades.

El valor residual de cada activo fijo adquirido (construido, fabricado) y activo intangible adquirido (creado por la propia organización) antes de la transición al sistema tributario simplificado se indica en la columna 8 en el período de declaración (impuesto) de aplicación del sistema tributario simplificado. sistema en el que el último ocurrió los siguientes eventos: puesta en servicio de un objeto de activo fijo (aceptación de un objeto de activo intangible para contabilidad), presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago ) de los gastos de adquisición (construcción, producción, creación por el propio contribuyente) de un objeto de inmovilizado e intangible.

Los gastos de terminación, equipo adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de los activos fijos adquiridos antes de la transición al sistema tributario simplificado se reflejan en la columna 8 en el período de declaración (impuesto) en el que, durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado. sistema tributario, uno de los siguientes eventos ocurrió más recientemente: puesta en servicio de una instalación de activos fijos; presentación de documentos para el registro estatal de derechos sobre un objeto de activo fijo, pago (finalización del pago) de los gastos de adquisición (construcción, producción) de un objeto de activo fijo.

Los empresarios individuales, al pasar de otros regímenes tributarios a un sistema tributario simplificado, tienen derecho a aplicar las reglas establecidas para las organizaciones al determinar el valor residual.

3.13. La columna 9 indica el número de trimestres de operación en el período impositivo de los activos fijos o intangibles pagados y puestos en operación (aceptados para contabilidad).

3.14. La columna 10 indica la participación del costo del activo fijo o intangible adquirido (construido, fabricado, creado por el propio contribuyente), aceptado como gasto de conformidad con el párrafo 3 del artículo 346.16 del Código, para el período impositivo.

3.15. La columna 11 indica la participación del costo del activo fijo o activo intangible adquirido (construido, fabricado, creado por el propio contribuyente), aceptado como gasto en cada trimestre del período de declaración (tributario), determinado como la proporción de los datos en columna 10 a los datos de la columna 9.

El valor de este indicador se redondea al segundo decimal.

3.16. La columna 12 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente). de activos intangibles, incluidos en los gastos tenidos en cuenta en el cálculo de la base imponible del impuesto para cada trimestre del período impositivo.

Además, para los activos fijos o intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, este monto se determina como el producto de las columnas 6. y 11, dividido por 100.

Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) antes de la transición al sistema tributario simplificado, este monto se determina como el producto de las columnas 8 y 11, dividido por 100.

El monto de los gastos relacionados con cada trimestre del período impositivo en esta columna se refleja el último día del período de declaración (impuesto) en la columna 5 de la sección I del Libro de contabilidad de ingresos y gastos.

3.17. La columna 13 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente) de activos intangibles, incluidos en los gastos tenidos en cuenta en el cálculo de la base imponible del período impositivo. Este monto de gastos se determina como el producto de las columnas 12 y 9.

3.18. La columna 14 refleja el monto de los gastos de adquisición (construcción, producción) de activos fijos, terminación, equipamiento adicional, reconstrucción, modernización y reequipamiento técnico de activos fijos, así como los gastos de adquisición (creación por parte del propio contribuyente). de activos intangibles, contabilizados como gastos en el cálculo de las bases imponibles impositivas de períodos impositivos anteriores (datos de la columna 13 de esta sección para períodos impositivos anteriores).

Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 14.

3.19. La columna 15 refleja los costos restantes para la adquisición (construcción, producción, creación por parte del propio contribuyente) de activos fijos e intangibles, sujetos a cancelación en períodos impositivos posteriores (columna 8 - columna 13 - columna 14).

Para los activos fijos e intangibles adquiridos (construidos, fabricados, creados por el propio contribuyente) y puestos en funcionamiento (aceptados para contabilidad) durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, no se completa la columna 15.

3.20. La columna 16 indica la fecha, mes y año de enajenación (venta) del activo fijo o activo intangible.

3.21. La última línea de esta sección para el período de declaración (impuestos) refleja la suma de los valores de los indicadores en las columnas 6, 8, 12 a 15.

IV. El procedimiento para completar la Sección III "Cálculo del monto de la pérdida,

reducir la base imponible del impuesto pagado

debido al uso de un sistema tributario simplificado

para el período impositivo" (códigos de línea 010 - 250)

4.1. Esta sección la completa un contribuyente que ha elegido el objeto de tributación en forma de ingresos reducidos por el monto de los gastos y que, con base en los resultados del período impositivo anterior, recibió pérdidas de actividades comerciales por las cuales Se aplica el sistema tributario simplificado.

El contribuyente tiene derecho a trasladar una pérdida a períodos impositivos futuros dentro de los 10 años siguientes al período impositivo en el que se incurrió en la pérdida. El contribuyente tiene derecho a transferir al período impositivo actual el monto de la pérdida recibida en el período impositivo anterior. Una pérdida no trasladada al año siguiente podrá trasladarse total o parcialmente a cualquier año de los nueve años siguientes. Si un contribuyente recibió pérdidas en más de un período impositivo, dichas pérdidas se trasladan a períodos impositivos futuros en el orden en que se recibieron.

4.2. El código de línea 010 indica el monto de las pérdidas recibidas con base en los resultados de períodos impositivos anteriores que no se trasladaron al comienzo del período impositivo vencido, y los códigos de línea 020 - 110 indican el monto de las pérdidas por año de su formación (correspondiente a los valores de los indicadores para los códigos de línea 150 - 250 de la fracción III Libros de contabilidad de ingresos y gastos del período impositivo anterior).

4.3. El código de línea 120 indica la base imponible del período impositivo vencido (corresponde al valor del indicador en el código de línea 040 de la parte de referencia de la Sección I del Libro de Ingresos y Gastos).

4.4. El código de línea 130 indica el monto de las pérdidas por las cuales el contribuyente realmente redujo la base imponible para el período impositivo vencido (dentro del monto de las pérdidas recibidas con base en los resultados de períodos impositivos anteriores que no se trasladaron al comienzo del período impositivo vencido , indicado en la página 010).

4.5. El código de línea 140 indica el monto de la pérdida por el período impositivo vencido (corresponde al valor del indicador en el código de línea 041 de la parte de referencia de la Sección I del Libro de Ingresos y Gastos).

4.6. El código de línea 150 indica el monto de las pérdidas al comienzo del siguiente período impositivo, que el contribuyente tiene derecho a transferir a períodos impositivos futuros (corresponde al valor del indicador para el código de línea 010 - código de línea 130 + código de línea 140) .

El valor del indicador por código de línea 150 se traslada a la sección III del Libro de Ingresos y Gastos del próximo período impositivo y se indica por código de línea 010.

4.7. Los códigos de línea 160 - 250 indican los montos de las pérdidas que no se transfirieron cuando se redujo la base imponible durante el período impositivo anterior, por el año de su formación. La suma de los valores de los indicadores para los códigos de línea 160 - 250 corresponde al valor del indicador para el código de línea 150 de la Sección III del Libro de Ingresos y Gastos.

Los valores de los indicadores para los códigos de línea 160 - 250 se transfieren a la sección III del Libro de Ingresos y Gastos para el próximo período impositivo y se indican mediante los códigos de línea 020 - 110.

V. El procedimiento para diligenciar la fracción IV “Costos,

previsto en el apartado 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario

Código de la Federación de Rusia, que reduce el importe del impuesto,

pagado en relación con la aplicación del sistema simplificado

impuestos (pagos de impuestos por adelantado)

para el período de declaración (impuesto)"

5.1. Este apartado lo rellena el contribuyente que ha elegido la “renta” como objeto de tributación.

5.2. Esta sección refleja las primas de seguros, las prestaciones por incapacidad temporal pagadas a los empleados y los pagos (cotizaciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario previstos en el párrafo 3.1 del artículo 346.21 del Código, que reducen el monto del impuesto pagado en relación con el uso de la tributación simplificada. (pagos anticipados de impuestos).

5.3. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.

5.4. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.

5.5. La columna 3 indica el período durante el cual se pagaron las primas del seguro y se otorgaron las prestaciones por incapacidad temporal previstas en las columnas 4 a 9.

5.6. La columna 4 refleja las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio.

ConsultantPlus: nota.

A partir del 1 de enero de 2013, los empresarios individuales que no realicen pagos u otras remuneraciones individuos, pagar primas de seguro a Fondo de pensiones y un fondo de seguro médico obligatorio de cuantía fija, y no en función del coste del año de seguro, como ocurría anteriormente. Sobre el monto de las primas de seguro pagadas por esta categoría de pagadores a partir del 1 de enero de 2017, consulte el artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

5.7. La columna 5 refleja las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.

5.8. La columna 6 refleja las primas de seguro para el seguro médico obligatorio.

Los párrafos dos y tres ya no tienen validez a partir del 1 de enero de 2018. - Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n.

5.9. La columna 7 refleja las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

5.10. La columna 8 refleja los costos de pago de las prestaciones por incapacidad temporal de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia (con excepción de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal del empleado, que se pagan a expensas del empleador y del cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 del año N 255-FZ "Sobre la obligatoriedad seguro social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad", en la medida en que no estén cubiertos por los pagos del seguro realizados a los empleados por organizaciones de seguros que tengan licencias emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para realizar el tipo de actividad correspondiente, en virtud de acuerdos con los empleadores a favor de los empleados en caso de su incapacidad temporal (excepto por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal, que se pagan por cuenta del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre, 2006 N 255-FZ "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad".

5.11. En la columna 9, pagos (contribuciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario celebrados con organizaciones de seguros que tienen licencias emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia para realizar el tipo de actividad correspondiente, a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal. (excepto accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal, que se pagan a cargo del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.” Estos pagos (contribuciones) reducen el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) si el monto del pago del seguro en virtud de dichos contratos no excede el monto de las prestaciones por incapacidad temporal determinada de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (excepto en el caso de accidentes industriales y enfermedades profesionales) por los días de incapacidad temporal del empleado, que se paga a expensas del empleador y cuyo número está establecido por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ “Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad”.

5.12. La columna 10 refleja el monto total de las primas de seguro pagadas a los empleados por beneficios por incapacidad temporal y pagos (contribuciones) en virtud de contratos de seguro personal voluntario para el período de declaración (impuesto) (corresponde a la suma de los valores de los indicadores de línea total para el período de declaración (impuestos) en las columnas 4 a 9) .

VI. El procedimiento para cumplimentar el apartado V “Monto

Impuesto comercial, que reduce la cantidad de impuestos pagados.

debido al uso de un sistema tributario simplificado

(pagos anticipados de impuestos) calculados para el objeto

tributación según el tipo de actividad empresarial,

respecto del cual se ha establecido un impuesto comercial,

para el período de declaración (impuesto)"

(introducido por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 N 227n)

6.1. Esta Sección la cumplimenta el contribuyente que ha elegido la “renta” como objeto de tributación.

6.2. Esta sección refleja el monto de la tasa comercial pagada, que reduce el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado (pagos anticipados de impuestos), calculado para el objeto de tributación del tipo de actividad comercial respecto del cual una tarifa comercial se establece de conformidad con el Capítulo 33 del Código.

6.3. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.

6.4. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.

6.5. La columna 3 indica el período por el cual se pagó la tarifa comercial.

6.6. La columna 4 indica el monto de la tarifa comercial pagada.

Patente KUDiR USN (PSN)

CUMPLIMIENTO DEL LIBRO DE CONTABILIDAD DE RENTA INDIVIDUAL

EMPRENDIMIENTO USANDO PATENTES

SISTEMA TRIBUTARIO

I. Requisitos generales

1.1. Los empresarios individuales que aplican el sistema de tributación de patentes (en adelante, los contribuyentes) mantienen el Libro de Ingresos de los empresarios individuales que aplican el sistema de tributación de patentes (en adelante, el Libro de Ingresos), en el que, en orden cronológico, con base en los documentos primarios, reflejan de manera posicional todas las transacciones comerciales relacionadas con la recepción de ingresos por ventas en el período impositivo (el período para el cual se recibió la patente).

1.2. Los contribuyentes deben garantizar la integridad, continuidad y confiabilidad de la contabilidad de los ingresos por ventas recibidos en relación con la implementación de tipos de actividades comerciales, cuya tributación se realiza bajo el sistema de tributación de patentes.

1.3. El Libro de Ingresos se lleva en ruso. Los documentos contables primarios redactados en un idioma extranjero o en los idiomas de los pueblos de la Federación de Rusia deben tener una traducción línea por línea al ruso.

1.4. El libro de contabilidad de ingresos se puede llevar tanto en papel como en formato electrónico. Al mantener el Libro de Renta en formato electrónico, los contribuyentes están obligados a imprimirlo en papel al final del período impositivo. Para cada período impositivo se abre un nuevo Libro de Contabilidad de Rentas.

1.5. El libro mayor de ingresos debe estar atado y numerado. En la última página del Libro de Contabilidad de la Renta, numerada y atada por el contribuyente, se indica el número de páginas que contiene, lo cual es confirmado con la firma del contribuyente y sellado con su sello (si lo hubiere).

En la última página, numerada y atada por el contribuyente del Libro de Renta, que se llevaba electrónicamente e impreso en papel al finalizar el período impositivo, se indica el número de páginas que contiene, lo cual es confirmado con la firma del contribuyente y sellado. con el sello del contribuyente (si lo hubiere).

1.6. La corrección de errores en el Libro de Renta deberá ser justificada y confirmada con la firma del contribuyente, indicando la fecha de la corrección y el sello del contribuyente (si lo hubiere).

II. Procedimiento para la cumplimentación de la Sección I “Rentas”

2.1. La columna 1 indica el número de serie de la transacción que se registra.

2.2. La columna 2 indica la fecha y el número del documento principal sobre cuya base se realizó la transacción registrada.

2.3. La columna 3 indica el contenido de la transacción registrada.

2.4. La columna 4 refleja los ingresos por ventas recibidos en relación con la implementación de las actividades comerciales especificadas en la patente y determinadas de conformidad con el artículo 249 del Código. El procedimiento para determinar, reconocer y contabilizar los ingresos por ventas bajo el sistema de tributación de patentes se establece en los párrafos 2 a 5 del artículo 346.53 del Código.

La columna 4 no tiene en cuenta los ingresos recibidos de otro tipo de actividades comerciales, cuya tributación se realiza de acuerdo con otros regímenes tributarios.

KUDIR en OSNO

Las organizaciones en OSNO no mantienen KUDIR

Los empresarios en OSN presentan 3-NDFL y realizan libro especial: KUDIR IP en OSNO para el impuesto sobre la renta personal.

Este libro es muy diferente al de la versión simplificada.

Impuesto agrícola unificado

La contabilización de ingresos y gastos del Impuesto Agrícola Unificado se realiza mediante el método de caja. La contabilidad fiscal a los efectos de calcular el Impuesto Agrícola Unificado para las organizaciones se lleva a cabo sobre la base de datos contables (es decir, se necesita un balance y una cuenta de pérdidas y ganancias). Para empresarios individuales: en el libro de ingresos y gastos de empresarios individuales que utilizan el Impuesto Agrícola Unificado.

UTII

KUDIR no está registrado en UTII. No existe un formulario de libro especial para UTII. A veces, para contabilidad separada (cuando se utilizan otros regímenes fiscales) aún necesita mantener registros de ingresos bajo UTII. Entonces puedes llevarte un libro de muestra sobre el sistema tributario simplificado.

El libro de contabilidad de ingresos y gastos (KUDIR) es un registro fiscal de ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado. El libro de ingresos y gastos también es necesario para determinar la base imponible del impuesto único calculado al aplicar la simplificación. El artículo discutirá cómo completar el libro y qué información debe contener.

Libro de ingresos y gastos: formulario

El hecho de que el libro deba llevarse en forma simplificada lo confirma el art. 346.24 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Existen 2 tipos de libros para la contabilidad de ingresos y gastos: para contribuyentes “simplificados” y para contribuyentes bajo el sistema tributario de patentes. Ambos formularios fueron aprobados por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de octubre de 2012 No. 135n.

El mismo pedido contiene textos de instrucciones para la cumplimentación de ambos tipos de libros. El libro de contabilidad de ingresos y gastos utilizado por los "simplificados" (organizaciones y empresarios individuales) está dedicado a los apéndices 1 (formulario del libro) y 2 (procedimiento de cumplimentación, en adelante denominado el Procedimiento).

Puede obtener más información sobre las reglas para llevar la contabilidad en el sistema tributario simplificado en el artículo “Procedimiento para llevar la contabilidad en el sistema tributario simplificado (2019).

Libro de contabilidad de ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado: principios de reflexión de ingresos

Según el art. 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el libro de ingresos y gastos está destinado únicamente a contabilizar transacciones en régimen simplificado. De esto se deduce que para reflejar transacciones relacionadas con la recepción de fondos o bienes, que, de conformidad con el art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no es un ingreso a efectos fiscales en el sistema tributario simplificado; no es necesario registrar ingresos y gastos en el libro.

Ejemplo

La organización Sísifo aplica el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos”. En el 1er trimestre, la organización tuvo ingresos en forma de ingresos por la venta de bienes, así como gastos en forma de pago por el alquiler de los locales ocupados y compra de bienes. Además, se recibió un préstamo del banco para reponer el capital de trabajo.

Los ingresos generados como consecuencia de la percepción de ingresos, así como los gastos, deberán reflejarse en el libro de ingresos y gastos en las fechas correspondientes a las transacciones.

No es necesario anotar el monto del préstamo en el libro, ya que de acuerdo con el subpárrafo. 10 p.1 art. 251, sub. 1 cláusula 1.1 art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los fondos de crédito no constituyen objeto de tributación.

Libro de contabilidad de ingresos y gastos para empresarios y organizaciones individuales: características del reflejo de las transacciones durante la transición del régimen fiscal general

Los detalles de la inscripción en el libro mayor de ingresos y gastos de operaciones por parte de organizaciones y empresarios individuales que pasan al sistema tributario simplificado desde el régimen tributario general están estipulados por las normas del párrafo 1 del art. 346.25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los fondos recibidos antes de la transición al sistema tributario simplificado en virtud de contratos que se ejecutan después de la transición al sistema tributario simplificado están sujetos a reflejo en el libro de ingresos y gastos.

Si los ingresos se incluyeron en la base imponible del impuesto sobre la renta, entonces no es necesario reflejarlos, incluso si se recibieron después de la transición al sistema tributario simplificado.

No se requiere reflejar en el libro de ingresos y gastos los gastos que, según el art. 346.16 no reducen el tamaño de la base imponible del impuesto único.

Libro de ingresos y gastos: formulario para combinar dos modalidades

Algunos contribuyentes combinan 2 modos: sistema tributario simplificado y UTII. En este caso, el libro de ingresos y gastos según el sistema tributario simplificado no debe contener ni los ingresos correspondientes a la UTII ni los gastos del mismo.

Así lo confirma la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de octubre de 2004 No. 03-06-05-04/40. Los autores de la carta se basan en lo dispuesto en el apartado 8 del art. 346.18 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dado que no se realizaron cambios en este párrafo, las conclusiones expuestas en la carta siguen siendo relevantes en la actualidad.

Además de contabilizar las transacciones de ingresos y gastos, el libro calcula la base imponible y determina el monto de las pérdidas de períodos anteriores que la reducen (artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusulas 2.6-2.11, 4.2-4.7 del Procedimiento).

Pero el impuesto a pagar en el libro de ingresos y gastos no se calcula: para eso sirve la declaración de impuestos.

Para obtener información sobre dónde ver los índices de control para verificar los datos de la declaración, lea el artículo “El Servicio de Impuestos Federales ha publicado los ratios de control para la declaración bajo el sistema tributario simplificado” .

Libro de renta con sistema tributario simplificado 6%

Si el contribuyente, prefiriendo trabajar en el sistema tributario simplificado, eligió el objeto "ingresos", la lista de transacciones debe indicar:

• pagos que están permitidos por la cláusula 3.1 del art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para reducir el monto del impuesto (cláusulas 5.1 a 5.7 del Procedimiento);
• gastos en forma de subsidios como parte del apoyo estatal a las pequeñas y medianas empresas;
• gastos en forma de pagos para estimular el empleo de ciudadanos desempleados (columna 5 de la sección I, párrafos 3-6 del inciso 2.5 del Procedimiento).

Según el párr. 7 inciso 2.5 del Procedimiento, los contribuyentes con objeto “ingresos” pueden contabilizar otros gastos en el libro de ingresos y gastos por iniciativa propia. Si están ausentes, se le permite no completar el certificado de la Sección. Yo, segundo. II, seg. III, así como la columna 5 del apartado. I (párrafo 2, inciso 2.5, incisos 2.6, 3.1, 4.1 del Procedimiento).

Dónde descargar un libro gratuito de ingresos y gastos para 2018 (cambios en KUDiR desde 2018)

A partir de 2018, los contribuyentes que utilicen el sistema tributario simplificado deberán utilizar un formulario actualizado del libro de ingresos y gastos para registrar ingresos y gastos. El hecho es que por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2016 No. 227n, que entró en vigor el 1 de enero de 2018, el formulario KUDIR se complementó con la Sección V, que refleja el monto de la tarifa comercial. que reduce el monto del impuesto único bajo el sistema tributario simplificado para los contribuyentes del sistema tributario simplificado con un objeto "ingresos". La misma orden aprobó cambios al Procedimiento de cumplimentación de KUDIR, tanto relacionados con la cumplimentación de este apartado como que contienen correcciones técnicas.

Se puede descargar un formulario en blanco del libro de ingresos y gastos de 2018 en un formato conveniente de forma gratuita en cualquier sitio web de contabilidad o utilizar el sistema legal y de referencia disponible.

El formulario del libro de ingresos y gastos, utilizado desde 2018, también se puede descargar en nuestro sitio web.

Resultados

Todos los residentes "simplificados", independientemente del objeto tributario elegido, completan la Sección I del KUDIR. La cumplimentación de otras secciones de KUDIR está determinada por el objeto de tributación, “ingresos” o “ingresos menos gastos”, que aplica el contribuyente simplificado. Para las “personas simplificadas” con el objeto de tributar “ingresos”, a partir del 01/01/2018 KUDIR se ha complementado con otra sección, que refleja los montos pagados del impuesto comercial.

El Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos (KUDiR) se utiliza para una contabilidad fiscal correcta y precisa, no tiene nada que ver con la contabilidad; Todos los empresarios individuales que dependen del sistema tributario simplificado (sistema tributario simplificado) en sus actividades están obligados a mantenerlo. Hay dos opciones para mantener KUDiR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado: en papel y electrónico. En el primer caso, se completa un formulario de documento impreso en papel y todos los datos se ingresan manualmente. En el segundo caso, se completa un formulario electrónico, esto se realiza mediante programas especiales o servicios en línea.

Para llevar un libro de ingresos y gastos, se proporciona forma unificada. Lo mismo ocurre tanto con los formularios en papel como electrónicos.

La diferencia es que el documento en papel, incluso antes de cumplimentarlo, debe ser numerado, cosido, sellado y firmado por el empresario individual. La versión electrónica del libro está numerada, encuadernada y sellada únicamente al final del período del informe (año). A partir de 2013, KUDiR está certificado únicamente por empresarios individuales; esto no es un requisito de la Inspección Fiscal.

En el proceso de mantenimiento y cumplimentación del CG de ingresos y gastos, tanto en formato papel como electrónico, se permite la corrección de errores. Al ingresar datos manualmente con bolígrafo, cada corrección debe estar justificada y certificada con la firma y sello del empresario. EN versión electrónica Se pueden realizar correcciones incluso antes de imprimir el documento.

La cumplimentación del libro contable D&R se realiza sobre la base de la documentación primaria (contratos, cheques, facturas, etc.). Todas las entradas se realizan en él de acuerdo con la cronología de determinados hogares. transacciones realizadas dentro del período sobre el que se informa. Al realizar las anotaciones se deberá indicar el número de serie y la fecha del documento en base al cual se realizó.

¿Cómo se completa KUDiR?

1. Al reflejar un determinado ingreso en KUDiR, especifique siempre su tipo (por ejemplo, ingresos). La fecha de recepción de los ingresos (reflejada en el KUDiR) es la fecha real de su recepción, es decir, los fondos se acreditan en la cuenta bancaria, se depositan en la caja registradora, etc.
2. Al reflejar los gastos en KUDiR, consulte siempre los artículos pertinentes del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sobre cuya base los gastos se reconocen en una fecha determinada y se anotan en el libro contable de la misma fecha.

Podrán incluirse como gastos las siguientes operaciones:

• Costos de empresarios individuales para pagar salarios a los empleados (salarios), comprar materiales (materias primas), gastos para pagar los intereses de los préstamos. Se ingresan en KUDiR en la fecha del débito real de fondos de la cuenta bancaria o del pago de la caja registradora.
• Gastos incurridos en relación con la compra de cualquier bien (producto) con el fin de su venta posterior. Se refleja a medida que se venden los bienes.
• Costos de transporte de mercancías, almacenamiento y posiblemente mantenimiento.

1. Tiene más sentido mostrar los gastos y los ingresos en líneas separadas.
2. Si hay IVA, debe reflejarse en el KUDiR para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado como una línea separada, mientras que el impuesto al valor agregado se puede tener en cuenta como un monto total, para esto no es necesario esperar a que se complete el pago. venta de todos los bienes.
3. Se debe crear un nuevo KUDiR para cada período de informe (año).
4. Al mantener un libro en formato electrónico, al final del período del informe, se imprimen absolutamente todas sus secciones, incluidas las que no están completadas.
5. KUDiR se lleva a cabo incluso cuando las actividades del empresario individual realmente no se llevan a cabo. En este caso, se imprime un KUDiR cero.

Completar KUDiR es bastante simple, puede verlo en el ejemplo presentado.

Formulario y muestra de cómo completar KUDiR