Un empresario individual otorga un préstamo sin intereses a una entidad jurídica. Formas de obtener un préstamo para un empresario individual. Acuerdo de préstamo entre un empresario individual y LLC

Cómo preparar un contrato de préstamo

Un empresario individual sigue siendo un individuo, pero con los derechos y obligaciones de una persona jurídica. Por lo tanto, las disposiciones del párrafo 1 del Capítulo 42 deben aplicarse al contrato de préstamo entre un empresario individual y un individuo. individuos.

El empresario individual realiza actividades comerciales, y en el párrafo 3 del art. 809 del Código Civil de la Federación de Rusia establece que un contrato de préstamo se considerará libre de intereses por defecto si el préstamo otorgado no tiene ninguna relación con la actividad empresarial de una de las partes. Es mejor indicar en el acuerdo "fondos personales del empresario individual": si el empresario individual es el prestamista, si el empresario individual es el prestatario, entonces "para las necesidades personales del empresario individual". En este caso, las autoridades fiscales no criticarán el acuerdo y buscarán el lucro cesante.

Para evitar malentendidos con las autoridades fiscales, es mejor indicar explícitamente en el acuerdo que no tiene intereses, es decir, que el prestamista no cobra intereses al prestatario por usar su dinero.

Es decir, debe anotar que "no se cobran intereses sobre el préstamo". En caso contrario, si lo dispuesto en el inciso 3 del art. 809 del Código Civil de la Federación de Rusia, el prestatario debe pagar la deuda con intereses. El interés se calcula sobre la base de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia el día en que se paga la deuda. Al 10 de febrero de 2014, esta tasa en Rusia era del 8,025% anual. Así se establece en el párrafo 1 809 del Código Civil de la Federación de Rusia.

En un préstamo sin intereses, sólo se reembolsa el importe principal, sin intereses de uso. Si en virtud del acuerdo surgen sanciones e intereses, el prestatario está obligado a reembolsarlos.

Términos del acuerdo

Las condiciones para este tipo de contrato son:

• 
  Lugar y fecha de celebración del contrato. Por ejemplo, 25 de noviembre de 2014 Moscú.
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  El importe emitido por el prestatario, es decir, el objeto del acuerdo;
• 
  La obligación del prestamista de proporcionar una determinada cantidad de dinero al prestatario y la obligación del prestatario de dinero retorno a tiempo, es decir, los derechos y obligaciones de las partes. Estas disposiciones se describen en el art. 810 Código Civil de la Federación de Rusia;
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  Condiciones para la concesión de un préstamo: el plazo para su reembolso, así como la ausencia de intereses sobre el uso del dinero - art. 809 Código Civil de la Federación de Rusia;
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  Circunstancias de fuerza mayor;
• 
  Responsabilidad de las partes por violación de los términos del contrato;
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  Términos de confidencialidad;
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  Métodos de resolución de disputas;
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  Firmas y datos de las partes.

Documentos requeridos

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  Copias de los pasaportes de ambas partes u otros documentos que puedan verificar la identidad. Pero es mejor un pasaporte para evitar problemas;
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  Certificado de matrimonio y consentimiento del segundo cónyuge para completar la transacción, si el individuo está casado;
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  Certificado de registro como empresario individual;
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  Certificado de registro ante la autoridad fiscal - TIN.

El préstamo puede emitirse en efectivo o sin efectivo. Si préstamos a particulares emitido en efectivo, vale la pena recordar que de acuerdo con la Instrucción No. 1843-U del Banco de Rusia, un empresario individual tiene derecho a aceptar o dar efectivo por un monto de 100 mil rublos en virtud de un acuerdo. Si esto conviene a ambas partes, entonces el documento. La confirmación de la emisión de un préstamo será un recibo de un individuo y documentos en efectivo de un empresario individual.

¡Importante! Los empresarios individuales no tienen derecho a utilizar el efectivo de la caja registradora recibido después de vender productos para otras necesidades. Por lo tanto, para evitar problemas con las autoridades fiscales, primero debe depositar la cantidad requerida en la cuenta corriente (si la hay) del empresario individual y luego retirarla.

Si es más conveniente para las partes del acuerdo transferir dinero mediante un método no monetario, entonces no existen restricciones. El documento que confirmará la emisión y recepción de un préstamo de la segunda parte será el documento de pago del banco que realizó la transferencia.

El contrato de préstamo lo firman ambas partes. Incluyendo todos los detalles. Un individuo indica su nombre completo y datos de pasaporte, así como información de contacto. El empresario individual indica los detalles del certificado y los datos del pasaporte, y también pone un sello en el documento, si lo tiene.

Impuestos del préstamo

Dado que no hay ganancias adicionales, el monto del préstamo no está sujeto a ningún impuesto ni para un empresario individual ni para un individuo. Una persona no tiene que completar ninguna declaración de impuestos sobre la renta personal ni pagar impuestos sobre la renta.

Sin embargo, el empresario individual deberá calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal para él y para el individuo. Esto sucede porque si un empresario individual actúa como prestamista, actúa como una fuente de ingresos para él y para el individuo. Para un individuo, paga impuestos como agente fiscal. Esto se indica en los párrafos. 1 cláusula 1 art. 208 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Modelo de contrato de préstamo sin intereses entre un individuo y un empresario individual

No existe una forma unificada de tal acuerdo; vale la pena partir de ahí; condiciones individuales conclusiones entre las partes. En el Apéndice se puede ver un ejemplo de un acuerdo estándar.

Además del contrato en sí, también es necesario preparar recibo sobre cómo recibir un préstamo, así como un cronograma de pagos si la deuda se pagará en partes y no en su totalidad al final del plazo.

Si por alguna razón las partes quieren cambiar los términos del acuerdo, por ejemplo, para extender su validez, entonces es necesario celebrar un acuerdo adicional, que también se adjuntará al acuerdo.

El contrato de préstamo es real, es decir, entra en vigor no después de la firma, sino después de la emisión de fondos al prestatario.

Descargue un modelo de acuerdo de préstamo sin intereses entre un individuo y un empresario individual.

¿Es necesario certificar ante notario el contrato?

En el arte. 808 del Código Civil de la Federación de Rusia establece que dicho acuerdo solo puede certificarse con las firmas de las partes y tendrá fuerza legal en los tribunales si el monto del préstamo no supera los 10 salarios mínimos. Para el cálculo tomamos el salario mínimo en toda Rusia, que en 2015 será igual a 5.965 rublos, y no el salario mínimo que se establece para cada sujeto por separado.

Los documentos que confirmen la concesión del préstamo (recibos o documentos de pago) serán suficientes para el juicio.

Pero las partes, a su propia discreción, pueden certificar dicho acuerdo; esto no está prohibido por la ley. La certificación notarial solo brindará ventajas si la disputa relacionada con el contrato se resuelve en los tribunales.

La certificación notarial del acuerdo indica que el acuerdo se celebró en total conformidad con el derecho civil. Un notario también puede comparecer como testigo en una audiencia judicial.

Responsabilidad de las partes

La infracción más común es el incumplimiento del pago de la deuda en el plazo acordado. El prestatario y el prestamista tienen derecho a imponer condiciones de responsabilidad aceptables. Pero, en la mayoría de los casos, se trata de multas e intereses que se cargan sobre el monto de la deuda principal.

Por ejemplo, la multa según el contrato es una tasa igual a 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia por cada día de retraso. Pero las partes pueden fijar un monto diferente de la multa, por ejemplo, el 0,05% del monto de la deuda por cada pago total o menos de un mes retrasos.

La multa también puede fijarse como un porcentaje del monto de la deuda o como una cantidad fija. Por ejemplo, 3.000 rublos por impago o el 25% del importe de la deuda. La multa se cobra a la vez y no requisito previo celebrar un contrato de préstamo sin intereses.

El prestatario, en caso de retraso, deberá reembolsar el importe total de la deuda junto con intereses y sanciones.

No es infrecuente celebrar un contrato de préstamo sin intereses entre un empresario individual y un individuo. Para evitar problemas con las autoridades fiscales, no es necesario indicar en el contrato que “ préstamo de desarrollo empresarial", mejor "para necesidades personales". Esto se aplica tanto a empresarios individuales como a individuos.

Dado que el préstamo no tiene intereses, no existe la posibilidad de obtener ganancias, por lo que no es necesario pagar impuestos por dicho préstamo. Sin embargo, a las autoridades fiscales realmente “no les gustan” estos acuerdos: consideran que ocultan beneficios adicionales.

Mis argumentos son consistentes con la posición del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia.

PRESIDIUM DEL TRIBUNAL SUPERIOR DE ARBITRAJE DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA
RESOLUCIÓN
de 3 de agosto de 2004 N 3009/04
Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje Federación Rusa compuesto por:
presidente - Vicepresidente del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia A.A.
miembros del Presidium: Andreeva T.K., Babkina A.I., Boykova O.V., Vyshnyak N.G., Kozlova O.A., Naumova O.A., Savkina S.F., Slesareva V.L, Sukhovoy G.I., Yukhneya M.F.
examinó la solicitud de la sociedad anónima cerrada "Samaradorproject DVI" de revisión de la decisión del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Volga de 17 de febrero de 2004 en el caso No. A55-9083/03-31 Tribunal de Arbitraje Región de Samara.
Habiendo escuchado y discutido el informe del juez N.G. Vyshnyak, el Presidium estableció lo siguiente.
Cerrado sociedad anónima"Samaradorproject DVI" (en adelante, la empresa) presentó una solicitud ante el Tribunal de Arbitraje de la Región de Samara para invalidar la decisión de la Inspección del Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación de Rusia para el Distrito Leninsky de la ciudad de Samara (en adelante, la inspección) de 25 de julio de 2003 N 09-34/4769.
La decisión impugnada de la autoridad fiscal se basó en los resultados de una auditoría fiscal documental de la declaración del impuesto sobre la renta del año 2002 presentada por la empresa.
La inspección encontró que el contribuyente había subestimado la base imponible debido a que no incluyó en los ingresos no operativos los beneficios económicos del uso sin intereses de los fondos prestados en virtud del contrato de préstamo de fecha 21 de febrero de 2002 No. 3-02.
Por decisión de la autoridad fiscal, se pidió al contribuyente que pagara atrasos por un monto de 277,848 rublos, determinado a partir de la cantidad de fondos ahorrados por él como resultado del uso de un préstamo sin intereses.
Al no estar de acuerdo con la decisión de la autoridad fiscal, la empresa apeló ante el tribunal de arbitraje.
El tribunal de primera instancia, mediante sentencia de 8 de octubre de 2003, cumplió con el requisito señalado, basándose en que, de conformidad con el apartado 8 del artículo 250 código fiscal En la Federación de Rusia, los ingresos no operativos de un contribuyente se reconocen como ingresos en forma de bienes (trabajo, servicios) recibidos gratuitamente, excepto en los casos especificados en el artículo 251 del Código, de cuyo párrafo 10 se desprende que al determinar la base imponible no se tienen en cuenta los fondos recibidos en virtud de contratos de crédito y préstamo, así como los montos recibidos en pago de dichos empréstitos, como fue el caso en este caso.
El Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Volga, mediante resolución de 17 de febrero de 2004, anuló la decisión y se negó a satisfacer el reclamo de la empresa, guiándose por lo siguiente.
La decisión de la autoridad tributaria se refiere al beneficio económico que recibe la empresa como consecuencia del servicio gratuito que se le presta al otorgarle un préstamo sin intereses.
Según el párrafo 8 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los servicios recibidos de forma gratuita se clasifican como ingresos no operativos. El inciso 15 del inciso 3 del artículo 149 del Código define la concesión de un préstamo en efectivo como un servicio financiero.
Parece haber un error tipográfico en el texto oficial del documento: se refiere al párrafo 8 del artículo 250, y no al párrafo 8 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- La recepción por parte de la empresa de 10.729.809 rublos en virtud de un contrato de préstamo sin intereses contribuyó a la aparición de beneficios económicos que surgieron como resultado del impago. este acuerdo por ciento.
Así, el importe de los intereses impagos constituye, a juicio del tribunal de casación, un ingreso no operativo de la empresa.
En una solicitud presentada ante el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia para una revisión de la sentencia del tribunal de casación, la empresa solicita la anulación de este acto judicial, citando la aplicación incorrecta del derecho material por parte del tribunal, así como la inconsistencia de la sentencia recurrida con la práctica del arbitraje judicial.
Habiendo comprobado la validez de los argumentos contenidos en la demanda, el Presidium considera que el acto judicial impugnado está sujeto a anulación, la decisión del tribunal de primera instancia debe ser confirmada según las siguientes razones.
El artículo 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código) establece que el objeto de tributación del impuesto sobre las ganancias corporativas es el beneficio recibido por el contribuyente.
Además, para organizaciones rusas La ganancia se reconoce como ingresos recibidos, menos el monto de los gastos incurridos, los cuales se determinan de acuerdo con el Capítulo 25 del Código “Impuesto a la Renta de las Organizaciones”.
Para efectos de este capítulo del Código, se consideran rentas las rentas provenientes de la enajenación de bienes (obras, servicios) o derechos de propiedad, salvo los casos previstos en el artículo 251 del Código.
La inspección consideró que un préstamo sin intereses es un servicio gratuito, como resultado del cual la empresa recibió ingresos no operativos en forma beneficio material de los ahorros en intereses, y determinó este beneficio en el monto de los intereses devengados con base en la tasa de refinanciamiento establecida por el Banco Central de la Federación de Rusia durante el período de uso de los fondos prestados.
El tribunal de casación reconoció que la posición de la autoridad tributaria era compatible con el artículo 41 del Código.
Mientras tanto, de acuerdo con lo dispuesto en este artículo, la renta se reconoce como un beneficio económico en forma dineraria o en especie, teniéndose en cuenta si es posible evaluarlo y en la medida en que dicho beneficio pueda evaluarse, y determinarse de conformidad con lo dispuesto en este artículo. con los capítulos “Impuesto sobre la renta de las personas físicas”, “Impuesto sobre las ganancias de las organizaciones”, “Impuesto sobre la renta del capital” del Código.
De lo anterior se desprende que la posibilidad de tener en cuenta los beneficios económicos y el procedimiento para evaluarlos como objeto de tributación por tal o cual impuesto debe estar regulado por los capítulos pertinentes del Código.
Así, el artículo 210, contenido en el Capítulo 23 del Código “Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, determina que el beneficio material recibido del ahorro en intereses por el uso por parte del contribuyente de fondos prestados (crédito) recibidos de organizaciones o empresarios individuales se tiene en cuenta cuando determinar la base imponible de este impuesto de conformidad con el artículo 212 del Código.
El Capítulo 25 del Código "Impuesto sobre la Renta de las Organizaciones" no considera el beneficio material de los ahorros en intereses por el uso de fondos prestados como ingresos sujetos a dicho impuesto.
El uso de fondos en virtud de un contrato de préstamo sin que el prestamista cobre intereses fue evaluado erróneamente por el tribunal de casación como una relación jurídica para la prestación de servicios.
De conformidad con el párrafo 5 del artículo 38 del Código, un servicio a efectos fiscales es una actividad cuyos resultados no tienen expresión material y se venden y consumen en el proceso de realización de esta actividad. Las relaciones en virtud de un contrato de préstamo no tienen tales características.
En cuanto al párrafo 3 del artículo 149 del Código, este párrafo contiene una lista de transacciones exentas del impuesto al valor agregado, y a qué operaciones involucran la provisión de fondos en préstamo para estos fines, se refiere el Capítulo 21 del Código “Impuesto al Valor Agregado”. ya que el servicio financiero no puede aplicarse a efectos de otros impuestos.
El tribunal de primera instancia indicó acertadamente que los fondos recibidos por la empresa en virtud de un contrato de préstamo con condiciones de reembolso del mismo importe no pueden considerarse recibidos de forma gratuita.
El párrafo 2 del artículo 248 del Código establece que a los efectos de gravar los beneficios de las organizaciones, los bienes (obras, servicios) o derechos de propiedad se consideran recibidos a título gratuito si la recepción de estos bienes (obras, servicios) o derechos de propiedad es no asociado con la aparición de una obligación por parte del destinatario de transferir la propiedad (derechos de propiedad) al cedente (realizar trabajos para el cedente, prestar servicios al cedente).
Según el párrafo 1 del artículo 807 del Código Civil de la Federación de Rusia, en virtud de un contrato de préstamo, una de las partes (el prestamista) proporciona la propiedad de la otra parte (prestatario) con dinero u otras cosas definidas por características genéricas, y el prestatario se compromete a devolver al prestamista la misma cantidad de dinero (monto del préstamo) o una cantidad igual de otras cosas que recibió del mismo tipo y calidad. En consecuencia, después de recibir un préstamo, el prestatario siempre tiene la obligación de devolver la propiedad al prestamista.
En este caso, los fondos recibidos en virtud del contrato de préstamo estaban sujetos a devolución por parte de la empresa al prestamista.
En estas circunstancias, de conformidad con el párrafo 1 del artículo 304 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, la sentencia del tribunal de casación está sujeta a anulación por violar la uniformidad en la interpretación y aplicación de las normas de derecho por parte de los tribunales de arbitraje.
Teniendo en cuenta lo anterior y guiado por el artículo 303, párrafo 5 de la parte 1 del artículo 305, artículo 306 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, el Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia
decidido:
Se anula la decisión del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Volga de 17 de febrero de 2004 en el caso No. A55-9083/03-31 del Tribunal de Arbitraje de la Región de Samara.
La decisión del Tribunal de Arbitraje de la Región de Samara de 8 de octubre de 2003 en este caso no se modifica.
presidiendo
A.A.ARIFULIN

TRIBUNAL FEDERAL DE ARBITRAJE DEL DISTRITO DEL EXTREMO ORIENTE
En nombre de la Federación Rusa
RESOLUCIÓN
tribunal de arbitraje de la instancia de casación
de fecha 1 de noviembre de 2006 Caso No. Ф03-А73/06-2/3684
(extracción)
La parte resolutiva de la resolución fue anunciada el 25 de octubre de 2006. Texto completo La resolución fue tomada el 1 de noviembre de 2006.
El Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Lejano Oriente examinó en sesión judicial el recurso de casación interpuesto por la Inspección del Servicio Federal de Impuestos del distrito Zheleznodorozhny de Khabarovsk contra la decisión del 18 de mayo de 2006 en el caso No. A73-2447/2006-23 del tribunal de arbitraje Territorio de Jabárovsk sobre la solicitud de la sociedad de responsabilidad limitada “Sociedad Comercial e Industrial “Vostok” ante la Inspección del Servicio Federal de Impuestos del distrito Zheleznodorozhny de Khabarovsk para invalidar la decisión.
La sociedad de responsabilidad limitada "Compañía Comercial e Industrial "Vostok" (en adelante, la empresa, LLC "TPK "Vostok") apeló ante el Tribunal de Arbitraje del Territorio de Khabarovsk con una solicitud para invalidar la decisión de la Inspección del Servicio Federal de Impuestos para el distrito Zheleznodorozhny de Khabarovsk (en adelante, la inspección , autoridad fiscal) de fecha 26/02/2006 N 17-12/3163, según el cual la empresa quedó sujeta a impuestos en virtud del párrafo 1 del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Federación (en adelante, el Código Fiscal de la Federación de Rusia) por pago incompleto del impuesto sobre la renta, párrafo 2 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por no presentar declaración de impuestos para el impuesto sobre la renta de 2003 en forma de recaudación de multas, respectivamente, por un importe de 2.237.704 rublos. y 1.245.339 rublos, y un devengo adicional de 1.1188.515 rublos. impuesto sobre la renta y 1.811.173 rublos. sanciones por pago tardío.
- ConsultantPlus: nota.
Esto se refiere al párrafo 10 de la parte 1 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- Mediante resolución judicial de 18 de mayo de 2006 se satisfizo parcialmente la solicitud de la empresa. La decisión impugnada de la autoridad fiscal fue declarada inválida en términos de recaudación del impuesto sobre la renta, sanciones, multa en virtud del párrafo 1 del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, multa en virtud del párrafo 2 del artículo 119 del Código Fiscal. de la Federación de Rusia por un importe de 1.245.239 rublos. debido a que los fondos recibidos por la empresa en virtud de contratos de préstamo, de conformidad con el párrafo 10 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se tienen en cuenta al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta.
El resto de las afirmaciones declaradas fueron desestimadas.
El tribunal de apelación no verificó la legalidad y validez de la decisión.
En el recurso de casación, la inspección solicita que se cancele el acto judicial que tuvo lugar en el caso sobre las demandas satisfechas y se toma una nueva decisión de negarse a satisfacer la demanda en su totalidad.
Según el demandante, apoyado por sus representantes en el tribunal de casación, el tribunal no tuvo en cuenta que los contratos de préstamo se celebraron en violación de las normas de la legislación vigente, los fondos en disputa son ingresos no operativos y, en de conformidad con el párrafo 8 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están sujetos a inclusión en la base imponible del impuesto sobre las ganancias.
Representantes de la sociedad objetan los argumentos de la denuncia, considerando legal y justificada la decisión del tribunal, por lo que piden que se mantenga inalterada y no se satisfaga el recurso de casación.
Habiendo verificado la legalidad de la decisión del tribunal en la forma y dentro de los límites de los artículos 284, 286 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, basándose en los argumentos de la demanda, el Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Lejano Oriente no encuentra fundamento para anular la decisión judicial.
Según lo establecido por el tribunal, la inspección realizó una auditoría fiscal in situ de la empresa sobre la exactitud del cálculo y pago al presupuesto, en particular, el impuesto sobre la renta para el período comprendido entre el 26/05/2003 y el 31/12/2004. , a partir de cuyos resultados se redactó acta de 26/01/2006 N 17-33 dsp y se tomó decisión de 26 de febrero de 2006 N 17-12/3163 para llevar al contribuyente a la responsabilidad tributaria prevista:
- párrafo 1 del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por pago incompleto del impuesto sobre la renta en forma de multa por un importe de 2.237.704 rublos;
- párrafo 2 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por no presentar dentro del plazo prescrito la declaración del impuesto sobre la renta de 2003 en forma de multa de 1.245.239 rublos. bien Por la misma decisión se devengó una cantidad adicional de 11.188.515 rublos. impuesto sobre la renta y 1.811.173 rublos. sanciones por pago tardío.
La decisión contiene la conclusión de la autoridad fiscal de que la empresa, en violación del párrafo 8 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, subestimó los ingresos no operativos de los fondos recibidos gratuitamente de un ciudadano chino. República popular Chen Zengmin a la caja de TPK Vostok LLC por la cantidad de 5.765.458 rublos. para el período comprendido entre el 26 de marzo de 2003 y el 31 de diciembre de 2003, por un monto de 40.853.354 rublos. para el período del 01/01/2004 al 31/12/2004, lo que provocó un pago insuficiente del impuesto sobre la renta al presupuesto.
Según el artículo 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el objeto del impuesto sobre la renta de las sociedades es el beneficio recibido por el contribuyente. Las ganancias a los efectos del Capítulo 25 del Código para las organizaciones rusas (es decir, entidades jurídicas constituidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia) se reconocen como: ingresos recibidos, reducidos por el monto de los gastos incurridos, que se determinan de conformidad con este capítulo.
En virtud del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos incluyen: ingresos por la venta de bienes (trabajo, servicios) y derechos de propiedad e ingresos no operativos.
El artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 8) determina que los ingresos en forma de propiedad (trabajo, servicios) o derechos de propiedad recibidos gratuitamente, con excepción de los casos especificados en el artículo 251 del Código, se reconocen como ingresos no operativos.
El artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece una lista de ingresos que no se tienen en cuenta al determinar la base imponible, que, entre otros, incluye ingresos en forma de fondos u otros bienes recibidos en virtud de contratos de crédito o préstamo.
En consecuencia, los fondos recibidos en virtud de un contrato de préstamo en las condiciones de reembolso del mismo monto no pueden considerarse recibidos sin cargo, ya que la obligación del préstamo establece la obligación del prestatario de reembolsar el monto del préstamo.
Al resolver la disputa, el tribunal estableció y confirmó en los materiales del caso que la sociedad de responsabilidad limitada "Vostok Commercial and Industrial Company" fue establecida por Mudanjiang Foreign Company. compañía comercial Provincia de Heilongjiang 20/05/2003.
El 26 de mayo de 2003, la empresa fue registrada en la Federación de Rusia, para lo cual se emitió un certificado. registro estatal N° 27001184145.
Desde septiembre de 2003, se celebraron acuerdos de préstamo sin intereses entre TPK Vostok LLC (director Chen Zengmin) y el ciudadano chino Chen Zengmin. El plazo de devolución se determina dentro de los 3 años siguientes a la fecha de celebración del contrato.
Según el contrato de préstamo, los fondos pasan a ser propiedad del prestatario (artículo 807 del Código Civil de la Federación de Rusia) y, por lo tanto, se pierde el derecho del prestamista (Chen Zengmin) sobre ellos.
El 18 de agosto de 2003 se concluyó un acuerdo de inversión entre TPK Vostok LLC y Vector LLC para la construcción de un complejo internacional. centro comercial"Asia".
En consecuencia, la financiación de la construcción se realiza con fondos propios de TPK Vostok LLC, el único participante que es Mudanjiang Foreign Trading Company de la provincia de Heilongjiang.
Los materiales del caso confirman y no cuestionan a la autoridad fiscal que dentro de un día hábil la empresa depositó en su cuenta corriente el efectivo recibido en virtud de acuerdos de préstamo sin intereses como dinero prestado y luego, sobre la base de órdenes de pago, lo transfirió a la cuenta corriente de las organizaciones del contratista para financiar el proyecto de construcción.
La posición de la autoridad fiscal se basa en las siguientes circunstancias. Se celebraron acuerdos de préstamo sin intereses entre la empresa (prestatario), que no tiene permiso para utilizar trabajadores extranjeros, y el ciudadano chino Chen Zengmin (prestamista), que no tiene base legal para participar en actividad laboral en el territorio de la Federación de Rusia, las transacciones se realizaron durante el período en que el prestamista no se encontraba en el territorio de la Federación de Rusia, las cantidades depositadas por el prestamista en la caja de la empresa no fueron importadas al territorio de la Federación de Rusia. Por las razones expuestas, la inspección llegó a la conclusión de que estas transacciones se concluyeron en contra del procedimiento establecido por la legislación de la Federación de Rusia y, en virtud del artículo 168 del Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil). Código de la Federación de Rusia), son nulos aprovechando las consecuencias de una transacción nula establecidas por el artículo 169 del Código Civil de la Federación de Rusia.
Al comprobar que la decisión impugnada de la autoridad fiscal se ajustaba a la ley, el tribunal, habiendo establecido las circunstancias de hecho y evaluado las pruebas disponibles en el caso de conformidad con el artículo 71 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, llegó a la conclusión de que los contratos de préstamo celebrados no pueden clasificarse como transacciones nulas.
Las conclusiones del tribunal son correctas.
En virtud del artículo 168 del Código Civil de la Federación de Rusia, una transacción que no cumpla con los requisitos de la ley u otros actos jurídicos es nula, a menos que la ley establezca que dicha transacción es impugnable o no prevea otras consecuencias de la violación.
La autoridad fiscal no hace referencia y el tribunal no ha establecido qué normas de derecho civil no cumplen las transacciones en disputa.
La condición para la aplicación del artículo 169 del Código Civil de la Federación de Rusia es la presencia de intención del participante en la transacción, que debe ser probada.
Debido a la falta de pruebas suficientes para fundamentar los argumentos de la inspección sobre la nulidad de los contratos de préstamo, el tribunal llegó a la conclusión correcta de que estas transacciones no contradicen los fundamentos del ordenamiento jurídico.
Además, la consecuencia de la nulidad del grupo de transacciones consideradas por fuerza de ley es la recuperación de todo lo recibido y adeudado en virtud de él a los ingresos de la Federación de Rusia. Así, la posición de la autoridad tributaria de que el reconocimiento de transacciones como nulas indica que los fondos aportados por el prestamista a la caja de la empresa en virtud de contratos de préstamo se reciben de forma gratuita, no corresponde a lo declarado norma legal. Para el contribuyente es importante el hecho mismo de una transacción comercial, que está confirmada por los documentos contables primarios.
Así, como correctamente señaló el tribunal, los fondos recibidos en forma de préstamos no pueden reconocerse como recibidos de forma gratuita, ya que, según la cláusula 1.4 de los acuerdos en disputa, el prestatario se compromete a reembolsar el importe del préstamo al prestamista en un plazo de tres años. desde la fecha de celebración del acuerdo.
Se calculó adicionalmente el impuesto sobre la renta para los años 2003 y 2004, mientras que el plazo para la devolución de los fondos aún no ha expirado.
En consecuencia, es ilegal la referencia que hace la autoridad fiscal al párrafo 8 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia al calcular el impuesto adicional sobre la renta para el período en cuestión.
Dado que los fondos recibidos en virtud de acuerdos de préstamo de conformidad con el párrafo 10 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se tienen en cuenta al determinar la base imponible, el tribunal invalidó razonablemente la decisión de la inspección de evaluar cantidades adicionales en disputa del impuesto sobre la renta. , sanciones y multas en virtud del párrafo 1 del artículo 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como una multa de 1.245.239 rublos. en virtud del párrafo 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al mismo tiempo, el tribunal reconoció legítimamente que estaba justificado someter a la empresa a la obligación tributaria prevista en el párrafo 2 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por no presentar una declaración del impuesto sobre la renta de 2003, en el formulario de una multa de 100 rublos. La empresa no apela la decisión judicial en esta parte.
Los argumentos del recurso de casación, que se reducen a una valoración de las pruebas del caso diferente a la del tribunal, y no refutan la validez de las conclusiones del tribunal, no pueden servir de base para anular la decisión apelada, ya que no indican una violación por parte del tribunal de arbitraje de las normas de derecho sustantivo y procesal.
Guiado por los artículos 274, 284 - 289 del Código de Procedimiento de Arbitraje de la Federación de Rusia, el Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito del Lejano Oriente
DECIDIDO:
la decisión del Tribunal de Arbitraje del Territorio de Khabarovsk de 18 de mayo de 2006 en el caso No. A73-2447/2006-23 no se modifica, el recurso de casación no se estima.
La resolución entra en vigor a partir de la fecha de su adopción.

A veces es necesario volver a pedir dinero prestado para desarrollar un negocio. Si una entidad jurídica o un empresario tiene fondos disponibles, puede prestarlos en condiciones de préstamo sin intereses. Un préstamo de este tipo no aporta ningún beneficio, ya que no se cobran intereses por utilizar el dinero. Básicamente, los afiliados utilizan préstamos sin intereses.

¿Cuál es la esencia de los préstamos entre empresarios individuales y LLC?

Un préstamo es una transacción de transferencia realizada por el prestamista. una cierta cantidad dinero u otra propiedad al prestatario. El prestatario se compromete a devolver lo recibido al prestamista en el mismo volumen y importe. Se pueden acumular intereses sobre el préstamo. Legislación civil, art. 809 del Código Civil de la Federación de Rusia contiene el concepto de préstamo sin intereses:

• el monto del préstamo es menor 50 tamaños mínimos salarios;
• el objeto del contrato no es el dinero, sino las cosas;
• Los fondos prestados no se utilizan para obtener ganancias.

En estos casos, el préstamo sin duda no tiene intereses, pero los montos prestados pueden ser mucho mayores y, en este caso, las autoridades fiscales pueden tener dudas al auditar las actividades.

En otros casos, la condición de que el préstamo no tenga intereses debe especificarse en el acuerdo; de lo contrario, se deben cobrar intereses sobre el monto del préstamo equivalentes a la tasa de refinanciamiento. Este derecho puede ser utilizado tanto por el prestamista como por el Servicio de Impuestos Federales. En el primer caso, surgirá una situación controvertida entre el prestamista y el prestatario. En segundo lugar, las autoridades fiscales tendrán reclamaciones contra el prestamista. El Servicio de Impuestos Federales acumulará intereses adicionales en virtud del acuerdo y obligará al prestamista a pagar impuestos sobre las ganancias recibidas. Un préstamo sin intereses en sí mismo no cuenta para pérdidas o ganancias, pero diferentes situaciones Las autoridades fiscales creen que incluso con este tipo de préstamo, las partes de la transacción tienen obligaciones fiscales. La cantidad se presta por un período determinado y debe reembolsarse en la misma cantidad.

A veces el prestamista decide condonar el importe del préstamo.

Entonces el prestatario tendrá ingresos no operativos, que deberán reflejarse en la declaración de impuestos y se deberán pagar impuestos sobre este monto. Los reclamos de las autoridades fiscales surgen con mayor frecuencia contra el prestatario, pero los existentes práctica judicial contiene ejemplos de reclamaciones del Servicio de Impuestos Federales contra prestamistas. Muy a menudo, surgen situaciones controvertidas cuando los préstamos los otorgan personas interdependientes. Y aunque los tribunales se ponen del lado de los contribuyentes, las preguntas del Servicio de Impuestos Federales existen y sólo pueden apelarse ante los tribunales.

Términos

Al solicitar préstamos entre un empresario individual y una LLC, las condiciones en cada caso se determinarán individualmente. Hay una serie de disposiciones que son obligatorias en el contrato:

1. Asunto del préstamo: cantidad exacta y la moneda de los fondos o una lista de cosas.
2. Términos del préstamo. Si no se especifica ningún plazo, el préstamo deberá reembolsarse a la vista. Si el contrato se celebra por un período inferior a un año, se considera a corto plazo, si por un período superior a un año, se considera a largo plazo.
3. Interés. Para un préstamo sin intereses, esto debe indicarse en el contrato. De lo contrario, el servicio de impuestos, al realizar la verificación, lo obligará a cobrar intereses equivalentes a la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en el momento de la devolución.
4. Objeto del préstamo. Es necesario indicar para qué se entrega el dinero. Si no se especifica el propósito, el préstamo se considera no específico y el prestatario puede gastar los fondos a su propia discreción.
5. Sanciones en caso de retraso. Incluso en el caso de un préstamo sin intereses, se pueden especificar en el contrato sanciones y multas por incumplimiento de los plazos de pago. Las partes también determinan el importe de la sanción y el procedimiento para calcularla, por ley o por contrato.
6. El procedimiento para pagar el préstamo, métodos de pago.
7. Causas de terminación de las obligaciones contractuales por caso fortuito o fuerza mayor.
8. Condición sobre la posibilidad de realizar cambios y modificaciones al contrato.

Los documentos requeridos al solicitar un préstamo no están establecidos por ley.

Las partes celebran un contrato de préstamo entre ellas. El acuerdo se redacta por escrito, en dos ejemplares, firmado y sellado por las partes. Se puede encontrar un modelo de acuerdo de préstamo entre una LLC y un empresario individual en programas de referencia legales especializados. Además del contrato de préstamo, un acto de aceptación y transferencia de fondos o propiedad, otros documentos financieros, acuerdos adicionales al acuerdo, calendario de amortización del préstamo.

Las partes también deben proporcionar documentos que confirmen la situación jurídica (certificado de inscripción en el Registro Unificado del Estado), datos y cuentas bancarias. Al transferir dinero, se emite un recibo con la fecha y firmas de las partes, o el dinero se transfiere a una cuenta corriente.

¿Cómo funcionan los impuestos?

Las personas jurídicas y las personas físicas como prestamistas no están sujetas a impuestos, ya que la provisión del monto del préstamo no implica la recepción de ingresos. La cuestión de la tributación del prestatario sigue siendo controvertida.

Cuando un empresario recibe fondos de una entidad jurídica, las autoridades fiscales pueden considerarlo un beneficio material y cobrar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, incluso si el préstamo no tiene intereses.

Esta posición está respaldada por algunas decisiones judiciales. Mediante sentencia del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 11 de mayo de 2012 No. 833-O, se llegó a una conclusión sobre los beneficios materiales recibidos del ahorro en intereses por el uso de un préstamo. Dichos ingresos son clasificados por las autoridades fiscales como ingresos no operativos y, según los tribunales, surge la obligación de pagar impuestos sobre los ingresos de una persona física. (Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka de 10 de abril de 2013 No. A82-882/2012, Tribunal Arbitral de Apelación de 1 de julio de 2014 No. A56-67702/2013).

El punto de vista opuesto fue expresado por el Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta del 27 de agosto de 2014 No. 03-11-11/42697. El documento afirma que los empresarios no reciben beneficios materiales de los préstamos sin intereses y no pagan impuestos. Sin embargo, el Servicio de Impuestos Federales cree que los empresarios que se encuentran en el sistema tributario simplificado, UTII, PSN o el sistema tributario general reciben beneficios en forma de intereses ahorrados y exigen el pago del impuesto sobre la renta personal por un monto del 35%. El monto de los intereses ahorrados se calcula al tipo de interés mínimo establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia en 2017: 9%. La LLC, como prestamista, no paga impuestos, ya que no obtiene ningún beneficio material en forma de intereses.

En el caso de que el prestamista sea un empresario individual y el prestatario sea una entidad jurídica, el beneficio de la LLC no se cuenta como ingreso de la empresa para impuestos adicionales. Según el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el beneficio material no se considera ingreso.

Por lo tanto, la LLC no tiene ingresos imponibles en este caso. Los fondos del préstamo pueden convertirse en ingresos si el empresario individual condona la deuda de la empresa.

Si el préstamo se otorga entre personas interdependientes, entonces. Aquí debes prestar atención a si la transacción está controlada. Si el ingreso anual total de transacciones entre partes relacionadas supera los 60 millones de rublos, entonces todas las transacciones se consideran controladas. En este caso, al otorgar un préstamo de una LLC a un empresario que aplica un sistema tributario simplificado, la LLC debe aumentar sus ganancias en la cantidad de intereses no recibidos. El importe del interés se calcula por analogía con préstamos similares que la empresa concedió a personas independientes. Para transacciones no controladas, la LLC no tiene la obligación de pagar impuestos. A partir del 1 de enero de 2017, los préstamos sin intereses entre partes relacionadas registrados en la Federación de Rusia no se consideran transacciones controladas.

Alivio de las consecuencias fiscales

La obligación de pagar impuestos, según decisiones judiciales y la posición del Servicio de Impuestos Federales, surge del empresario individual que recibió el préstamo. Un empresario debe tomar medidas para evitar sanciones por parte de las autoridades fiscales. Por lo tanto, si al emitir un préstamo una persona jurídica no devengó ni pagó intereses para el destinatario del préstamo, dicha responsabilidad sigue siendo del empresario. A más tardar el 30 de abril del año siguiente, deberá presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales y pagar el impuesto. En este caso, no existe exención del IRPF para los empresarios. Al emitir un préstamo por parte de un empresario. entidad legal No hay motivos para imponer impuestos.

Si el prestatario quiere deshacerse del impuesto sobre la renta personal, entonces se pueden reconsiderar los términos del préstamo y cobrar intereses.

En este caso, el préstamo devenga intereses y el prestamista está obligado a pagar el impuesto sobre la renta y, en consecuencia, el prestatario paga intereses al prestamista. En cualquier caso, no será posible evitar completamente los impuestos al solicitar un préstamo sin intereses.

¿Cómo conseguir un préstamo sin intereses?

Un préstamo sin intereses entre un empresario individual y una LLC se emite por escrito. El acuerdo se concluye en dos copias, una para cada parte. Se considera que el acuerdo entra en vigor en el momento de la transferencia de dinero. Si el acuerdo no especifica un período de reembolso, el prestamista tiene derecho a enviar un reclamo al prestatario. Después de recibir el reclamo, el prestatario está obligado a devolver el dinero dentro de un mes.

El monto de la deuda se puede pagar antes de lo previsto; el prestamista no recibe ingresos por intereses, por lo que le resulta beneficioso pagar la obligación rápidamente.

Una vez reembolsado el préstamo, el prestatario sigue obligado a pagar impuestos al empresario individual; hasta que se cancele la obligación tributaria, la relación jurídica no se considera completada.

Los matices de la redacción de un contrato son los siguientes:

1. Se debe especificar la condición de que el préstamo sea sin intereses. De lo contrario, las autoridades de inspección considerarán por defecto que el contrato de préstamo incluye intereses y cobrará impuestos sobre el beneficio recibido.
2. El acuerdo debe contener las características exactas del préstamo: fecha de emisión, monto, moneda del préstamo, período de pago, finalidad de recibir el préstamo.
3. Se indica la responsabilidad de las partes. Estos pueden incluir sanciones por devoluciones tardías, acciones de las partes en caso de reclamaciones y el procedimiento para resolver una disputa. Los afiliados pueden prescindir de esta cláusula.

Se puede encontrar un modelo de acuerdo en cualquier sistema de referencia legal. La forma del acuerdo no está aprobada por ley. Por tanto, es posible redactar un contrato en cualquier forma. Puede utilizar la muestra existente e insertar sus datos en ella. Es importante que se cumplan los requisitos de contenido básicos descritos anteriormente. El acuerdo debe enumerar los siguientes puntos: nombres de las partes, objeto del préstamo, derechos de las partes, obligaciones de las partes, responsabilidad en caso de violación de los términos del acuerdo, procedimiento para pagar la deuda, acciones en caso de disputas, detalles y firmas de las partes.

Sanciones por infracciones

Si se detectan infracciones al verificar los acuerdos de préstamos sin intereses en una organización o un empresario, el servicio de impuestos evalúa impuestos adicionales e impone una multa. Si el contrato de préstamo no estipula que sea sin intereses, entonces inspector de impuestos tiene derecho a obligar al prestamista a pagar impuestos adicionales sobre los intereses. El interés se calcula según la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia. A junio de 2017 tasa de interés sobre préstamos fue del 9%.

El agente fiscal al conceder un préstamo a un empresario individual es el prestamista.

Está obligado a calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas al tipo del 35% del importe de los intereses ahorrados. Si el prestamista no tiene la oportunidad de cobrar impuestos al prestatario y pagarlos al Servicio de Impuestos Federales, entonces debe enviarlos a la autoridad territorial. oficina de impuestos y una carta al prestatario notificando la ocurrencia de beneficios materiales. Esto está previsto en los párrafos. 2 p.3 art. 24, ab. 2 págs. 2 p.2 art. 212 y párrafos 1 a 7 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al realizar la verificación, el Servicio de Impuestos Federales no tendrá ningún reclamo contra el prestamista en este caso. La responsabilidad de pagar el impuesto pasará al prestatario. Si no se envía la notificación, la oficina de impuestos podrá imponer una sanción legal a la persona jurídica. persona una multa del 20% del importe no cobrado art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si el empresario no paga el impuesto, las sanciones serán las mismas: el 20% del importe del impuesto impago.

El acuerdo puede devengar intereses o no tener intereses, según el tipo de préstamo emitido con su ayuda. El contrato de préstamo entre un empresario individual y un empresario individual, del cual puede encontrar una muestra en nuestro artículo, contiene una gran parte que se aplica a ambos tipos.

En particular, afirma:

• Una descripción detallada del proceso de cumplimiento de los términos del contrato celebrado, indicando el plazo y método de cumplimiento de las obligaciones asumidas.
• Casos de resolución del contrato por circunstancias ajenas a la voluntad de las partes. Por tanto, se debe dar un lugar especial a indicar la lista más completa de circunstancias que pueden considerarse fuerza mayor.
• Fecha de inicio del contrato. Debe estar vinculado al momento en que el prestatario recibe la cantidad total de dinero acordada.

Al resolver disputas entre el prestatario y el prestamista, no importa en qué forma jurídica se encuentren: empresario individual o LLC, es posible que el prestamista desee transferir los derechos del préstamo a un tercero. Debe recordarse que dicho derecho debe especificarse en el contrato de préstamo; de lo contrario, esta acción se considerará ilegal y no tendrá fuerza legal.

Posibles consecuencias fiscales al recibir o emitir un préstamo

Un contrato de préstamo entre un empresario individual y un empresario individual es la base para realizar transacciones con fondos que no están sujetos al IVA. Si el préstamo no se emitió con el fin de obtener ganancias, pero se concluyó un contrato de préstamo sin intereses, entonces el empresario individual que es el prestatario tendrá que pagar el impuesto a las personas físicas (impuesto sobre la renta personal), ya que tiene un material. beneficio. Esta obligación se aplica a los empresarios que trabajan en el sistema tributario general y en el sistema tributario simplificado.

Después de procesar un préstamo, puede ser necesario transferir fondos de la cuenta del prestamista a la cuenta del prestatario en forma no monetaria. En este caso, debe saber que si el monto del pago excede los seiscientos mil rublos, los bancos deben transferir información a Rosfinmonitoring si se concluyó un préstamo sin intereses.

Al calcular los impuestos, se debe tener en cuenta que si se utiliza un sistema general de pago de impuestos, los fondos emitidos como préstamo y devueltos no afectan el cálculo de los impuestos, ya que no se tienen en cuenta en el lado de los gastos al mantener contabilidad. Además, no pueden considerarse ganancias y, por lo tanto, no se tienen en cuenta como parte de la contabilidad de ingresos.

Como se mencionó anteriormente, el movimiento de fondos que se lleva a cabo cuando el prestamista reembolsa el préstamo a la cuenta del prestatario a través de pagos no en efectivo o pagado en efectivo no está sujeto al IVA. Por lo tanto, el monto total, incluidos los intereses por el uso del préstamo, también está exento del impuesto al valor agregado de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso no es necesario emitir factura.

Para los empresarios y organizaciones individuales, al llevar la contabilidad del monto de los beneficios financieros, se les permite no cobrar contribuciones obligatorias a los seguros de pensiones, sociales y de salud, y también están exentos de cobrar contribuciones al seguro contra enfermedades y accidentes profesionales.

Si se celebró un contrato de préstamo sin intereses entre un empresario individual y un empresario individual, los recursos materiales y financieros que pagó el prestamista y le devolvieron en su totalidad no se pueden tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Dado que, sobre la base de los artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia Nos. 251 y 270, no pueden incluirse ni en la partida de ingresos ni en la partida de gastos.

Para los empresarios que se encuentran en un sistema tributario simplificado de conformidad con el artículo 224 del Código Tributario, es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal por un monto del 35 por ciento del monto de los beneficios materiales. En este caso, no hay contradicciones, porque la exención del pago del impuesto sobre la renta personal para los empresarios individuales que trabajan en el sistema tributario simplificado se aplica solo a la parte de recibir ganancias de las actividades comerciales, y los préstamos para empresarios individuales no son tales. Se considerará fecha de recepción del beneficio el día en que se devuelva el importe total del préstamo a la cuenta del prestamista o se reciba una confirmación escrita del reembolso del préstamo si fue pagado en efectivo.

Una lista aproximada de cláusulas de un contrato de préstamo.

Un contrato de préstamo entre una LLC y un empresario individual se puede celebrar sin intereses o con el pago de una remuneración en forma de intereses. En un contrato estándar regular que no requiere una especificación cuidadosa procedimiento paso a paso devolución de bienes materiales, se deben incluir elementos estándar.

La primera sección del acuerdo, por regla general, es una explicación del "objeto del acuerdo" en sí y contiene la siguiente información:

• indicación del monto total del préstamo;
• el nombre de la moneda monetaria en la que se calculará el acuerdo y se emitirán los fondos;
• cómo se reembolsará el préstamo, es decir, en parte y en su totalidad, así como en efectivo o no en efectivo;
• ¿Para qué se necesita dinero? De esto dependerá la finalidad del préstamo. Si se emite para ejecución. tarea específica entonces será considerado objetivo. Si no existen condiciones para realizar los gastos, el prestatario tendrá derecho a gastarlos a su propia discreción.

En el segundo apartado es necesario indicar las responsabilidades del prestamista y del prestatario con una lista completa de las condiciones que deben cumplir durante la vigencia del contrato de préstamo. Por lo general, especifica sanciones por incumplimiento de obligaciones contractuales, así como el procedimiento para transferir dinero al prestatario y devolverlo al prestamista.

Las operaciones que impliquen la concesión de préstamos en efectivo están exentas del IVA.

Un empresario que recibe un préstamo sin intereses no recibe ningún ingreso por ahorrar en intereses.

Sin embargo, un empresario que haya recibido un préstamo sin intereses tendrá que pagar el impuesto sobre la renta personal por el beneficio material. Esto se aplica sólo a los empresarios que utilizan sistema común fiscalidad o simplificación .

Al transferir un préstamo en forma no monetaria, vale la pena considerar un cierto límite: 600,000 rublos. Si el monto de la transferencia no excede este monto, los empleados del banco no tendrán preguntas. Cuando la cantidad sea superior a 600.000 rublos, esté preparado para presentar los documentos para dicha transacción al banco. El hecho es que los banqueros están obligados a notificar a Rosfinmonitoring sobre préstamos tan grandes si el préstamo no tiene intereses.

El fundamento de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

Impuesto sobre la renta

El dinero (propiedad) emitido al prestatario en virtud de un contrato de préstamo y recibido de vuelta no afecta el cálculo del impuesto sobre la renta. No es necesario incluirlos ni en los gastos (cláusula 12 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) ni en los ingresos* (subcláusula 10 del párrafo 1 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las operaciones que impliquen la concesión de préstamos en efectivo, incluidos los intereses sobre los mismos, están exentas del IVA (). Pero dado que la operación de transferencia de dinero al prestatario en sí no se reconoce como sujeta al IVA (cláusula 2 del artículo 146, subcláusula 1 del inciso 3 del artículo 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), esta exención se aplica únicamente a la cantidad de interés acumulado, que es el costo del servicio que proporciona un préstamo. Por tanto, no se cobra este impuesto ni sobre el importe del préstamo ni sobre los intereses devengados por el mismo. Dado que esta transacción está exenta de IVA, la organización no está obligada a emitir facturas.*

No cobrar el monto del beneficio material:*

• contribuciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) ();
• cotizaciones al seguro contra accidentes y enfermedades profesionales (inciso 1 del artículo 20.1 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).

Andrei Kizimov,

Impuesto sobre la renta

El dinero (propiedad) recibido en virtud de un contrato de préstamo (crédito) y devuelto no afecta el cálculo del impuesto sobre la renta. No es necesario incluirlos ni en los ingresos (subcláusula 10, cláusula 1, artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), ni en los gastos* (cláusula 12, artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Andrei Kizimov,

Subdirector del Departamento Fiscal

y política arancelaria aduanera del Ministerio de Finanzas de Rusia

3.Artículo:impuesto sobre la renta personal

Un empresario que haya recibido un préstamo sin intereses tendrá que pagar el impuesto sobre la renta personal por los beneficios materiales*

Al estar en condiciones simplificadas con el objeto de ingresos, firmé un contrato de préstamo sin intereses con otro empresario. ¿Tengo yo, como prestatario, un beneficio material en este caso?

empresario individual M.S.

Responde la pregunta A.G.Smotritskaya, asesor fiscal, ANO US "Consultas y Servicios"

Sí, tendrá un beneficio material por el que deberá pagar el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 35% (cláusula 2 del artículo 224 de la NKRF). Por regla general Los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado están exentos del pago del impuesto sobre la renta personal, pero solo en relación con los ingresos recibidos de actividades comerciales (cláusula 3 del artículo 346.11 de la NKRF). De su pregunta se desprende que recibió fondos mediante la celebración de un contrato de préstamo sin intereses. Y en este caso surge un beneficio material* (artículo 212 de la NKRF).

Y la fecha de recepción de ingresos en forma de beneficios materiales será el día en que se reembolse el préstamo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de mayo de 2011 No. 03-04-05/6-350). Puede calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los beneficios materiales de un préstamo sin intereses mediante la fórmula:*

Respondió la pregunta

A.G. Smotritskaya,
asesor fiscal
ANO US "Consultas y Servicios"