Explicaciones del Ministerio de Hacienda sobre la elaboración de formularios de información financiera. Explicaciones del Ministerio de Hacienda sobre la elaboración de formularios de informes financieros Normas para la cumplimentación del Modelo 737 por año

Requisitos generales para la presentación de informes presupuestarios.

El documento principal que contiene los requisitos para la cumplimentación de los formularios de informes financieros y su presentación a las autoridades reguladoras por parte de las instituciones presupuestarias y autónomas es la instrucción correspondiente aprobada por Orden del Ministerio de Hacienda de 25 de marzo de 2011 No. 33n.

Los empleados estatales preparan los estados financieros trimestralmente a partir del 01.04, 01.07, 01.10 y para el año a partir del 01.01 y los presentan al organismo fundador estatal superior. Es posible presentarlo tanto en papel como electrónicamente. La fecha de presentación del informe la determina la autoridad receptora.

El formulario 723 (o 0503723) se incluyó en la lista de informes enumerados en el inciso 12 de la instrucción No. 33n solo en 2016 y se presentó por primera vez con informes a partir del 01/07/2016 (cláusula 2 de la carta del Ministerio de Hacienda y Tesoro de la Federación de fecha 17/03/2016 No. 02-07-07/15237, 04-07-05/02-178).

Encontrará información sobre cómo los empleados del sector público deben declarar al servicio fiscal en el artículo. "El procedimiento para la presentación de informes presupuestarios a la oficina de impuestos para 2017-2018" .

Reflejo de los flujos de efectivo en las cuentas contables.

El formulario 0503723, que es un estado de flujo de efectivo (CSF), proporciona al usuario información sobre cómo una institución administra sus finanzas. En él se pueden ver las principales partidas de entradas y salidas del flujo de caja de la institución, lo que da motivos para ajustar los métodos de gestión del flujo de caja. Para los empleados del sector público, no siempre es relevante comparar las ganancias y la disponibilidad de dinero; sin embargo, los organismos de inspección y otros usuarios de informes pueden comparar el gasto de dinero de instituciones similares e identificar si alguno de ellos no es razonable o encontrar formas de guardar y redirigir flujos para otros fines.

Para completar correctamente las ODDS se requiere información analítica completa. Para ello se utilizan las cuentas fuera de balance 17 “Recepción de DS a las cuentas de la institución”, 18 “Enajenación de DS de las cuentas de la institución”. Son adicionales a las cuentas de balance 020100000 “DS Institucional” y 021003000 “Liquidaciones con autoridad financiera por DS en efectivo”. Reflejan las transacciones en todas las cuentas de la institución, bancarias y personales, que son abiertas por la autoridad financiera, el movimiento de efectivo, así como el dinero emitido con cargo al presupuesto. El análisis se realiza mediante códigos KOSGU. La lista de estos códigos se puede encontrar en el Apéndice 4 de las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de julio de 2013 No. 65n.

Los asientos en cuentas fuera de balance se realizan de acuerdo con un esquema simple: solo débito o solo crédito. La cuenta 17 registra la recepción de DS o la devolución de estos recibos. Los recibos se registran en el débito de la cuenta, las devoluciones también se registran en el débito, pero con un signo menos. La enajenación se muestra en el crédito de la cuenta 18 y la restauración de DS se muestra en el crédito con un signo menos.

Lea sobre las reglas en las que se basa la contabilidad en las instituciones presupuestarias en el material "Reglas para llevar la contabilidad en las organizaciones presupuestarias". .

Ejemplo

Para realizar un seminario educativo de enfoque limitado, el cliente recibió un DS por un monto de 150,000 rublos a la cuenta de la institución presupuestaria. Para el seminario se encargaron folletos con información sobre el tema, que costaron 10.000 rublos. La institución pagó por ellos al recibirlos.

Características de completar el formulario 0503723.

El informe del modelo 0503723 consta de 4 apartados:

• ingresos;
• enajenaciones;
• cambio en los saldos de los fondos;
• información analítica sobre enajenaciones.

Las probabilidades para organizaciones presupuestarias y autónomas son similares a las probabilidades para organizaciones no gubernamentales en que los flujos de DS se consideran por tipo de actividad: corriente, inversión, financiera. Además, se deben mostrar los ingresos y gastos menos los rendimientos. Para facilitar el llenado del Formulario 723, una institución puede introducir análisis adicionales en las cuentas 17, 18, ya que el informe debe revelar información más detallada que para los códigos KOSGU.

Para completar la 1ª parte de las ODDS se utiliza la información de la cuenta 17. Los flujos positivos de DS se descifran según los siguientes tipos.

Para completar la sección de disposición se utiliza la información de la cuenta 18. Los flujos DS negativos se descifran según los siguientes tipos:

La tercera sección muestra cómo ha cambiado el valor del VA, hacia un aumento o una disminución, así como el impacto de recalcular el VA en moneda extranjera sobre su valor.

La Sección 4 está destinada a un desglose detallado de las enajenaciones de actividades corrientes y de inversión según códigos de clasificación presupuestaria.

Ver también: “Plan de cuentas de trabajo para la contabilidad presupuestaria del año 2018”.

Resultados

El modelo 0503723 de presentación de informes presupuestarios es trimestral. Para completarlo, el contador debe realizar análisis detallados de las cuentas fuera de balance 17 y 18, abiertas además de las cuentas contables DS.

El principal documento financiero de una institución presupuestaria es el plan de actividades económicas y financieras. De él se pueden obtener datos de planificación sobre de qué fuentes vivirá la institución en un período determinado y para qué fines se utilizarán. El contador informa trimestralmente al fundador sobre su desempeño. Para ello, se proporciona el formulario correspondiente: 737. Y, por supuesto, se han aprobado ciertas reglas para completarlo: qué información y dónde debe ir en una celda en particular.

Este informe contiene información sobre los ingresos recibidos por tipo, los gastos incurridos también por tipo, las fuentes de financiación y la devolución de subvenciones de años anteriores.
¿Su base de datos 1C siempre completa de forma automática y correcta un informe sobre la ejecución del plan FHD (formulario OKUD 0503737)? Si no, asegúrate de leer este artículo, guárdalo en tu cofre mágico con información útil y compártelo con tus amigos.

Durante el período del informe, el mayor valor para un contador es el tiempo. Y para no perderlo al preparar formularios de informes, propongo hablar sobre cómo ingresar correctamente los documentos actuales en 1C, para que el informe se genere usando un botón "Rellenar".
En el marco de este artículo, las columnas 5 “a través de cuentas personales”, 6 “a través de cuentas bancarias” y 7 “a través de la caja de la institución” de las secciones 1 “Ingresos institucionales” y 2 “Gastos institucionales” serán de mayor interés para nosotros. .

¿Cómo reflejar las operaciones en el programa para que estas columnas se completen correctamente y correspondan a la realidad?
La Instrucción 33n establece que para la cumplimentación de este informe se utilizan las cuentas fuera de balance 17 y 18, las cuales reflejan el flujo de caja de la institución. Las contabilizaciones a estas cuentas fuera de balance se generan simultáneamente con transacciones en las que participan las cuentas 201.11, 201.13, 201.23, 201.27, 201.34 y 210.03.
Con base en los nombres de las cuentas 17 y 18, entendemos que la primera de ellas se utiliza para completar la sección “Ingresos Institucionales”, y la segunda, para la sección “Gastos Institucionales”.

La relación entre las cuentas del balance/fuera de balance y las columnas correspondientes del informe se muestra en la figura. Si se cumplen estas condiciones, no tendrá dificultades para cumplimentar el Modelo 737.

Para que sea más fácil de entender, veamos un ejemplo de contabilidad de transacciones en 1C y veamos cómo esta información se reflejará en el Formulario 737.

Situación 1. Se recibió financiación del fundador en virtud de KFO 4 por un importe de 35.000 rublos.

Cuando se recibe un subsidio, el contador, con base en un estado de cuenta personal y una orden de pago, debe llenar el documento “Recibo de Efectivo” con el tipo de transacción “Recibo de Subsidio”. Es muy importante que en el campo “Cuenta Débito” esté configurada la cuenta 17.01.

El resultado se muestra en la figura.

Esta operación se informará en el Modelo 737 en la casilla 5 del apartado de Renta.

Si tiene dificultades con el lugar donde el programa inserta valores en los informes, puede utilizar una sugerencia: haga clic derecho en la celda y seleccione "Descifrar autocompletar". El programa responderá a la pregunta de dónde se obtuvo la información.

Al generar el balance de la cuenta 17.01, deberíamos ver la misma cantidad. Si su institución realiza actividades generadoras de ingresos y los ingresos se reciben en caja, SALT se calcula en la cuenta 17.34, si a través del terminal - SALT en la cuenta 17.30.

Una vez recibida la financiación, realizaremos las transacciones de gastos necesarias.

Situación 2. Se ha realizado un pago por la electricidad consumida por un importe de 25.000 rublos.

En este caso se deberá elaborar un documento “Solicitud de gasto en efectivo” con el tipo de transacción “Pago a proveedores” o “Disposición de efectivo”.

Estoy más acostumbrado a usar "ZKR", ya que subo documentos preparados desde 1C a través del elemento del menú "Intercambio con sistemas de tesorería e instituciones bancarias" de la sección "Tesorería/Banco" al programa de tesorería de SUFD.

En la pestaña "Ejecución", después de recibir un extracto de cuenta, marco el campo "Pagado" e indico la fecha. Es esta operación la que ayudará a generar los registros necesarios.

Situación 3. Los DS se transfirieron a una tarjeta bancaria para el pago adicional de salarios por un monto de 5.000 rublos y una cantidad similar para la emisión de un anticipo contra el informe.

Es necesario preparar una "Solicitud de efectivo (tarjeta bancaria)", con la ayuda de la cual se generarán las transacciones requeridas.

El efectivo recibido de la tarjeta se contabilizará en la caja (“PKO”).

Según la Orden de gastos de efectivo, los salarios se pagan desde la caja registradora.

Para reflejar liquidaciones con contadores, debe registrar la transacción contable manualmente.

Después de completar todos los documentos necesarios, completaremos el Formulario 737 nuevamente y veremos cuál es la imagen.

Para que sea más fácil encontrar errores, es necesario comprender los datos a partir de los cuales los documentos caen en una u otra columna. En la siguiente figura intenté reflejar esquemáticamente esta relación.

Y, por supuesto, no olvides utilizar el descifrado de llenado automático de celdas que nos ofrece el propio programa. Gracias a estos consejos, entenderemos fácilmente con qué cuenta SALT debemos contactar para analizar la información.

La figura muestra el balance de la cuenta 18.00 para las subcuentas desglosadas por KEC y KPS. Si su institución opera en varias instituciones financieras, sería lógico agregar este indicador.

En la siguiente figura se muestra cómo configurar una declaración. Si falta algún elemento, se puede agregar fácilmente usando el botón del mismo nombre.

Otro punto importante: ¿con qué se debe comparar este formulario para saber si se completó correctamente?
Cada mes, OFK, en el que tenemos cuentas personales, proporciona un informe sobre el estado de la cuenta personal. Este es un tipo de resumen de las transacciones que se realizaron a través de una cuenta personal. La misma información está contenida en el Modelo 737, por lo que estos documentos deben corresponderse entre sí.
¿Cómo comprobar estos datos?
Las columnas 4 y 10 de la línea 700 del Formulario 737 deben ser iguales al monto del saldo en la cuenta personal. En el programa, ingrese manualmente el monto del saldo inicial.
A continuación, verifique los montos por códigos de clasificación presupuestaria. Por ejemplo, el monto según el código 130 del informe sobre el estado de una cuenta personal debe ser igual al monto de la columna 9 en la línea 040. Si en esta cuenta personal tiene fondos que se tienen en cuenta en "2" y "4 ”, entonces es necesario resumir estos valores en el modelo 737 para ambos tipos de apoyo financiero. La situación es similar para los gastos, con la única diferencia de que si restituiste los gastos, debes reducir los valores en esta cantidad.

Resaltemos una vez más la idea principal: para comprobar la exactitud del llenado del formulario 737, construimos el SALT para la cuenta 17 o 18 en el contexto de KFO, KPS, KEC y comparamos los datos con el informe.
Al recibir el Informe sobre el estado de la cuenta personal, también realizamos una conciliación.
Y sólo después de eso podremos enviar nuestro informe directamente al fundador.

Es aconsejable realizar dicho control mensualmente, aunque este informe se presenta al final del trimestre. Con esta organización del trabajo será mucho más fácil encontrar errores.

Personalmente, disfruto mucho generando informes porque me recuerdan a los juegos de rompecabezas que jugaba cuando era niño. Y cuando todos los informes coinciden, uno tiene la agradable sensación de que el mosaico está correctamente elaborado.
¡Deseo que usted también envíe informes con facilidad y placer!

En el informe (f. 0503737), refleje datos sobre ingresos y gastos planificados y reales. Para obtener más información sobre quién debe enviar el formulario, dentro de qué plazo y cómo completarlo sin errores, lea el artículo.

Se genera un informe sobre la ejecución del plan FCD por separado para cada tipo de apoyo financiero (actividad):

• los ingresos propios de la institución (KFO 2);
• subsidio para la implementación de una tarea estatal (municipal) (KFO 4);
• subvenciones para otros fines (KFO 5);
• subvenciones para inversiones de capital (KFO 6);
• fondos para el seguro médico obligatorio (KFO 7).

Los fundadores y las autoridades financieras verifican los informes que les presentan las instituciones para determinar si sus indicadores corresponden a los índices de control establecidos por el Ministerio de Finanzas.

Todas las instituciones presupuestarias y autónomas y sus divisiones separadas deben presentar un informe sobre la implementación del plan FCD por parte de la institución (f. 0503737).

Formulario formulario 0503737

El 24 de junio de 2019 entró en vigor la Orden 73n del Ministerio de Hacienda de 16 de mayo de 2019, con modificaciones a la Instrucción 33n. Este documento legal modifica el formulario de informe 0503737 y realiza ajustes en las instrucciones para su llenado. Las modificaciones adoptadas deberían aplicarse al preparar los informes para 2019. Cartas del Ministerio de Hacienda N° 02-06-07/43076 y del Tesoro Federal N° 07-04-05/02-12069 de fecha 11 de junio de 2019 aclaran que los informes trimestrales y mensuales de 2019 se elaboran sobre la base de la nueva edición del 33n. Esto significa que deberás presentar un nuevo formulario 0503737 con 6 meses de antelación.

Se cambió el nombre de la columna 10: era “Asignaciones planificadas no cumplidas”, pasó a ser “Cantidad de desviación”. La columna 10 ahora se completa bajo cualquier condición.

Presentar el informe (f. 0503737) como parte de los estados financieros trimestrales y anuales. Presentarlo el 1 de abril, 1 de julio, 1 de octubre y 1 de enero del año siguiente al año del informe.

Guía de informes: 33 muestras y 37 recomendaciones para completar

Instrucciones para completar el formulario 0503737 en 2019

En el informe (f. 0503737), se reflejan los indicadores de ejecución de efectivo del plan de flujo de efectivo en base devengado desde principios de año. El formulario consta de cuatro secciones:

• ingresos de la institución;
• gastos de la institución;
• fuentes de financiación del déficit de fondos de la institución;
• Información sobre devoluciones de subvenciones y gastos de años anteriores.

Genere el informe según los códigos de clasificación presupuestaria que utilice. Si no hay indicadores para algunos códigos, no complete las líneas correspondientes. Consulte la Tabla 1 para saber cómo completar las secciones del informe.

Cómo completar secciones del formulario

Características de la Sección 3 del Informe f. 0503737

Refleje todas las transacciones de flujo de efectivo en la línea 700. Hágalo de esta manera: en la línea 710 indique las transacciones de recibo de efectivo, en la línea 720 – transacciones de disposición. Además, ampliar la dirección del movimiento de fondos por línea:

• 520, 620 – recepción de dinero y resultado de la revaluación de la moneda;
• 730 – rotación interna: transferencia de dinero de la cuenta a la caja y viceversa, entre las cuentas de la institución;
• 820 – movimiento de dinero entre la institución y divisiones o sucursales separadas que tienen el estatus de personas jurídicas;
• 830 – movimiento de dinero en el saldo de la cuenta o en la caja registradora para préstamos internos y transacciones no monetarias.

Después de completar el informe, revíselo. Para ello, compare las líneas 450 y 500 en las columnas 4, 5, 6, 7, 8, 9, deben tener el signo opuesto (cláusula 41 de la Instrucción No. 33n).

A la hora de cumplimentar el informe (f. 0503737), tenga en cuenta las explicaciones de los departamentos financieros. El Ministerio de Finanzas y el Tesoro Federal publican periódicamente cartas que aclaran las normas de presentación de informes para el año en curso. Normalmente, estas cartas están dirigidas a agencias y administradores federales. Pero las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios también utilizan aclaraciones de cartas.

Transacciones no monetarias

Las transacciones no monetarias son aquellas transacciones que se realizan sin el movimiento de fondos de la institución. Todas estas transacciones deben reflejarse en la columna 8 "Transacciones no monetarias" del informe (f. 0503737).

Las principales operaciones no monetarias de instituciones presupuestarias y autónomas incluyen, por ejemplo, cuando la institución:

• retiene daños del salario del empleado;
• paga las obligaciones bajo el contrato menos la penalidad.

Si un banco deduce de los ingresos de la institución la remuneración por sus servicios, por ejemplo, las adquisiciones, esto también se aplica a las transacciones no monetarias.

En el informe (f. 0503737), refleje datos sobre ingresos y gastos planificados y reales. Para obtener más información sobre quién debe enviar el formulario, dentro de qué plazo y cómo completarlo sin errores, lea el artículo.

Se genera un informe sobre la ejecución del plan FCD por separado para cada tipo de apoyo financiero (actividad):

• los ingresos propios de la institución (KFO 2);
• subsidio para la implementación de una tarea estatal (municipal) (KFO 4);
• subvenciones para otros fines (KFO 5);
• subvenciones para inversiones de capital (KFO 6);
• fondos para el seguro médico obligatorio (KFO 7).

Los fundadores y las autoridades financieras verifican los informes que les presentan las instituciones para determinar si sus indicadores corresponden a los índices de control establecidos por el Ministerio de Finanzas.

Todas las instituciones presupuestarias y autónomas y sus divisiones separadas deben presentar un informe sobre la implementación del plan FCD por parte de la institución (f. 0503737).

Formulario formulario 0503737

El 24 de junio de 2019 entró en vigor la Orden 73n del Ministerio de Hacienda de 16 de mayo de 2019, con modificaciones a la Instrucción 33n. Este documento legal modifica el formulario de informe 0503737 y realiza ajustes en las instrucciones para su llenado. Las modificaciones adoptadas deberían aplicarse al preparar los informes para 2019. Cartas del Ministerio de Hacienda N° 02-06-07/43076 y del Tesoro Federal N° 07-04-05/02-12069 de fecha 11 de junio de 2019 aclaran que los informes trimestrales y mensuales de 2019 se elaboran sobre la base de la nueva edición del 33n. Esto significa que deberás presentar un nuevo formulario 0503737 con 6 meses de antelación.

Se cambió el nombre de la columna 10: era “Asignaciones planificadas no cumplidas”, pasó a ser “Cantidad de desviación”. La columna 10 ahora se completa bajo cualquier condición.

Presentar el informe (f. 0503737) como parte de los estados financieros trimestrales y anuales. Presentarlo el 1 de abril, 1 de julio, 1 de octubre y 1 de enero del año siguiente al año del informe.

Guía de informes: 33 muestras y 37 recomendaciones para completar

Instrucciones para completar el formulario 0503737 en 2019

En el informe (f. 0503737), se reflejan los indicadores de ejecución de efectivo del plan de flujo de efectivo en base devengado desde principios de año. El formulario consta de cuatro secciones:

• ingresos de la institución;
• gastos de la institución;
• fuentes de financiación del déficit de fondos de la institución;
• Información sobre devoluciones de subvenciones y gastos de años anteriores.

Genere el informe según los códigos de clasificación presupuestaria que utilice. Si no hay indicadores para algunos códigos, no complete las líneas correspondientes. Consulte la Tabla 1 para saber cómo completar las secciones del informe.

Cómo completar secciones del formulario

Características de la Sección 3 del Informe f. 0503737

Refleje todas las transacciones de flujo de efectivo en la línea 700. Hágalo de esta manera: en la línea 710 indique las transacciones de recibo de efectivo, en la línea 720 – transacciones de disposición. Además, ampliar la dirección del movimiento de fondos por línea:

• 520, 620 – recepción de dinero y resultado de la revaluación de la moneda;
• 730 – rotación interna: transferencia de dinero de la cuenta a la caja y viceversa, entre las cuentas de la institución;
• 820 – movimiento de dinero entre la institución y divisiones o sucursales separadas que tienen el estatus de personas jurídicas;
• 830 – movimiento de dinero en el saldo de la cuenta o en la caja registradora para préstamos internos y transacciones no monetarias.

Después de completar el informe, revíselo. Para ello, compare las líneas 450 y 500 en las columnas 4, 5, 6, 7, 8, 9, deben tener el signo opuesto (cláusula 41 de la Instrucción No. 33n).

A la hora de cumplimentar el informe (f. 0503737), tenga en cuenta las explicaciones de los departamentos financieros. El Ministerio de Finanzas y el Tesoro Federal publican periódicamente cartas que aclaran las normas de presentación de informes para el año en curso. Normalmente, estas cartas están dirigidas a agencias y administradores federales. Pero las autoridades financieras de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los municipios también utilizan aclaraciones de cartas.

Transacciones no monetarias

Las transacciones no monetarias son aquellas transacciones que se realizan sin el movimiento de fondos de la institución. Todas estas transacciones deben reflejarse en la columna 8 "Transacciones no monetarias" del informe (f. 0503737).

Las principales operaciones no monetarias de instituciones presupuestarias y autónomas incluyen, por ejemplo, cuando la institución:

• retiene daños del salario del empleado;
• paga las obligaciones bajo el contrato menos la penalidad.

Si un banco deduce de los ingresos de la institución la remuneración por sus servicios, por ejemplo, las adquisiciones, esto también se aplica a las transacciones no monetarias.