Cableado 99 68 que significa. Determinación de resultados financieros y cierre del año. ¿Qué tipo de cableado puede haber?

A partir de 2013, todas las organizaciones (incluidas las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado y UTII) están obligados a llevar contabilidad, elaborar y presentar a las autoridades tributarias y a ROSSTAT una copia legal de los estados financieros de 2018: balance y estado de resultados financieros.

El balance de una pequeña empresa debe presentarse en dos direcciones, lugares. Obligación de presentar una copia obligatoria de los estados contables (financieros) al organismo estatal de estadística (Rosstat) en el lugar registro estatal surge de acuerdo con la ley contable 402-FZ.

Pero la segunda copia de los estados financieros - balance y estado de resultados financieros debe presentarse a oficina de impuestos- Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia. Este deber surge de conformidad con. ¿Dónde dice en el inciso 5 inciso 1 que el contribuyente está obligado a presentarse ante la autoridad fiscal en el lugar de la organización? estados contables (financieros) anuales a más tardar tres meses después del final del año del informe.

Nota: Excepto en los casos en que una organización, de conformidad con la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. "Sobre Contabilidad", no está obligada a llevar registros contables. Estos incluyen, en particular, a los empresarios individuales.

Antes de preparar los estados financieros del año, el contador debe resumir las actividades de la organización y cerrar las cuentas contables, según las cuales se determinan los resultados financieros de las actividades de la organización.

En el trabajo también es necesario dejarse guiar., disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia y datos de los registros fiscales de la organización.

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Cómo cerrar períodos de informes en contabilidad y determinar los resultados financieros durante el año

Está claro que esta es una tarea inusual y difícil para los principiantes, por lo que describiremos este proceso de forma breve y accesible.

Para determinar el resultado financiero de las actividades de una organización, debe cerrar período del informe. En contabilidad, un mes se reconoce como período de informe (cláusula 48 de PBU 4/99).

Todas las cuentas relacionadas con la visualización de los costos de producción, los ingresos (ingresos) y la formación de resultados financieros para la elaboración del balance de una pequeña empresa se pueden dividir condicionalmente en tres grupos:

1 . Las cuentas que, de conformidad con la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n “Sobre la aprobación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las instrucciones para su aplicación”, no tienen un saldo al final del mes - 25 “Gastos generales de funcionamiento” 26 “ Gastos generales".

2 . Cuentas que, en la mayoría de los casos, tienen un saldo de trabajo en curso, pero que pueden cerrarse por completo (20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, 29 “Producción e instalaciones de servicios”)

3. Cuentas que generalmente no tienen saldo al final del mes, pero tienen un saldo para cada subcuenta: 90 "Ventas", 91 "Otros ingresos y gastos".

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Cancelación de costos en cuentas de gastos

Cancelación de gastos de la cuenta 26 “Gastos generales del negocio”

El procedimiento para cerrar la cuenta 26 depende de la política contable elegida o, más precisamente, del método para calcular el costo de producción.

El precio de costo se puede formar: 1) al costo total de producción; o 2) a costos de producción reducidos.

Nota: Para las pequeñas empresas, la segunda opción es más conveniente.

Al elegir una política contable " al costo total de producción» los costos se pueden amortizar mensualmente utilizando las siguientes entradas:
Débito 20 “Producción principal” Crédito 26
Débito 23 “Producción auxiliar” Crédito 26
Débito 29 “Producción e instalaciones de servicios” Crédito 26

Al elegir una política contable " a costos de producción reducidos» los gastos generales del negocio pueden ser en su totalidad incluir en el costo:

D 90.2 “Costo de ventas” Crédito 26.

Cancelación de gastos de la cuenta 25 “Gastos generales de producción”

La cuenta 25 se cierra mensualmente debitando el monto de los gastos de la cuenta mediante las siguientes transacciones:

Débito 20 “Producción principal” Crédito 25

Débito 23 “Producción auxiliar” Crédito 25

Débito 29 “Producción e instalaciones de servicios” Crédito 25

dependiendo de la actividad a la que estén asociados estos costes.

Cancelación de costos de la cuenta 44 “Gastos de ventas”

Los costos se dan de baja de la cuenta 44 “Gastos de ventas” mensualmente, total o parcialmente, mediante la contabilización:

Débito 90.2 “Costo de ventas” Crédito 44 – los gastos de ventas se cancelan.

Cuenta de cierre 20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, 29 “Producción e instalaciones de servicios”

Al final del mes, las cuentas 20,23,29 se pueden cerrar con las siguientes transacciones:
Débito 90.2 “Costo de ventas” Crédito 20
Débito 90.2 “Costo de ventas” Crédito 23
Débito 90.2 “Costo de ventas” Crédito 29

Las organizaciones de servicios pueden cerrar estas cuentas por completo (sin dejar producción sin terminar en el saldo de la cuenta).

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Cierre de cuentas 90 “Ventas” y 91 “Otros ingresos y gastos”

Al final de cada mes, las organizaciones determinan el resultado financiero de sus actividades (ganancias o pérdidas).

El resultado financiero de las actividades de la organización se determina de la siguiente manera:

El monto de los ingresos de la organización (facturación en la cuenta de crédito 90.1) menos el costo de ventas (cantidad de facturación en las cuentas 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Si la diferencia entre Ingresos (menos IVA y otros pagos similares) y Costo es positiva, entonces la organización obtuvo ganancias en el mes del informe.

El monto de la ganancia se refleja en la publicación:

Débito 90,9 Crédito 99: se reflejan las ganancias del mes.

Si la diferencia es negativa, entonces la organización sufrió una pérdida.

El monto de la pérdida se refleja en la publicación:

Débito 99 Crédito 90,9: refleja la pérdida al final del mes.

Por lo tanto, las subcuentas de la cuenta 90 "Ventas" tienen un saldo al final de cada mes de informe, pero la cuenta 90 en sí no debería tener un saldo al final del mes.

Al final del año se deben cerrar todas las subcuentas de la cuenta 90 que tengan saldo.

Las subcuentas se cierran mediante las siguientes transacciones:
D 90.1 K 90.9 – cierre de la cuenta 90.1 “Ingresos” al final del año.
D 90.9 K 90.2 – cuenta de cierre 90.2 “Costo de ventas” al final del año.
D 90.9 K 90.3 – cierre de la cuenta 90.3 “Impuesto al valor agregado” al final del año.
D 90.9 K 90.4 – cierre de la cuenta 90.4 “Impuestos especiales” al final del año.
D 90,9 K 90,5 – cierre de la cuenta 90,5 “Derechos de exportación” al final del año.

Cuenta de cierre 91 “Otros ingresos y gastos”

Al final de cada mes, las organizaciones determinan el resultado financiero en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.

El saldo de otros ingresos y gastos es la diferencia entre el volumen de negocios del Crédito de la cuenta 91.1 “Otros ingresos” y el volumen de negocios del Débito de la cuenta 91.2 “Otros gastos”. Si el saldo de la cuenta es acreedor, la organización ha obtenido ganancias, si el saldo de la cuenta es débito, es una pérdida.

El resultado financiero por otros ingresos y gastos se refleja en las siguientes partidas:

Débito 91,9 Crédito 99: se reflejan las ganancias de otras actividades;
Débito 99 Crédito 91,9 - se refleja la pérdida de otras actividades;

Al final del año, todas las subcuentas de la cuenta 91 se cierran con las siguientes transacciones:

Débito 91.1 Crédito 91.9: la subcuenta 91.1 se cierra al final del año.
Débito 91,9 Crédito 91,2: la subcuenta 91,2 se cierra al final del año.

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Cierre de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” al final del año

Si al final del año la organización obtuvo ganancias, se genera la siguiente contabilización:
Débito 99 Crédito 84: refleja el beneficio neto del año de informe.

si hay una pérdida, entonces la publicación:
Débito 84 Crédito 99: refleja la pérdida descubierta del año del informe.

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Una forma sencilla de contabilidad para microempresas.

El derecho a mantener registros de grupos de partidas de los estados financieros sin utilizar la doble entrada en las cuentas.

La forma más sencilla de organizar la contabilidad es no utilices la doble entrada en absoluto, es decir, no realizar ninguna publicación. Es cierto que solo las microempresas pueden utilizar este método (cláusula 6.1 de PBU 1/2008). Y sólo si no distorsiona la información sobre la empresa, es decir, permite la elaboración de estados financieros.

El artículo le ayudará a elaborar un balance; se analizan en detalle los saldos y la facturación, para cuyas cuentas se elabora el balance y el estado de resultados financieros para las pequeñas empresas (formulario KND 0710098). Descargue formularios de balance y estados financieros. Informes contables simplificados para pequeñas empresas. Descargar programa Contribuyente versión 4.45.2

Informes a través de Internet. Contorno.Externo

Servicio Federal de Impuestos, Fondo de Pensiones de Rusia, Fondo de Seguro Social, Rosstat, RAR, RPN. El servicio no requiere instalación ni actualización: los formularios de informes siempre están actualizados y la verificación incorporada garantizará que el informe se envíe la primera vez. ¡Envíe informes al Servicio de Impuestos Federales directamente desde 1C!

¿Qué es el débito 99? ¿Es ganancia o pérdida? Según el Plan de Cuentas vigente. 99 “Pérdidas y ganancias” tiene como objetivo mostrar los resultados financieros de actividad laboral empresa para el período fiscal/de declaración actual. Los datos se resumen para el año durante el cual la información sobre transacciones comerciales se muestra acumulativamente en esta cuenta.

Ganancia a débito o crédito 99

La contabilidad sintética y analítica de ganancias o pérdidas se lleva a cabo en la cuenta 99 (pertenece al tipo activo-pasivo) con la apertura de las subcuentas necesarias. Un saldo deudor unilateral implica una actividad no rentable. La reflexión de los datos sobre los resultados financieros se realiza realizando las entradas estándar adecuadas:

• Débito 99 Crédito 91 significa cancelar el saldo de la cuenta no rentable. 91 “Otros gastos”.
• Débito 99 Crédito 90 – pérdidas del mes por actividades ordinarias.
• Débito 99 Crédito 84 – el balance del período fue reformado cancelando las ganancias identificadas en el ejercicio contable a los resultados de períodos anteriores.
• Débito 99 Crédito 69: se impusieron sanciones por pagos extrapresupuestarios.
• Débito 99 Crédito 68 – acumulación del impuesto sobre la renta para los períodos de informe; sanciones, sanciones por IVA y otros impuestos al presupuesto.

¡Importante! El débito 99 durante el período significa la ocurrencia de pérdidas, pagos de impuestos, incluidas sanciones; y basándose en los resultados del período, utilizando la reforma, muestra el beneficio del año.

Las cuentas 90, 91 se cierran mensualmente en la cuenta 99, pero al mismo tiempo tienen saldos en subcuentas analíticas. Cuenta 99 se reinicia por completo al final del año calendario.

Ejemplo de cierre de una cuenta. 90, 91, 99 para cableado estándar:

• Débito 99 Crédito 90: se cancelan las pérdidas derivadas del trabajo de la empresa.
• Débito 99 Crédito 91 – se cancela la pérdida por gastos reconocidos como otros.
• Débito 99 Crédito 84 – beneficio anual cancelado, cuenta. 99 está cerrado.

El asiento contable D99 K09 se forma en los siguientes casos:

Como parte de la aplicación de la Cuenta PBU No. 18/02. 09 “Activos por impuestos diferidos” (DTA) resume la información sobre el movimiento de los activos por impuestos. Las organizaciones de pequeñas empresas tienen derecho a no aplicar este PBU. Incluye los montos de los pasivos por impuestos diferidos por diferencias temporarias deducibles. La contabilidad de dichos valores se organiza por separado para todos los tipos de activos.

Al enajenarse cualquier partida sobre la cual surgió una diferencia temporaria, el monto de los activos por impuestos diferidos se cancela. Para ello, realice cableado típico Débito 99 Crédito 09 por el monto total de la enajenación.

Ejemplo de cancelación de ELLA:

La empresa adquirió equipos por valor de 700.000,00 rublos con una vida útil de 5 años. El método para calcular la depreciación en contabilidad es el método del saldo decreciente y en contabilidad fiscal es lineal. Para el año calendario actual, se acumularon gastos de depreciación: a efectos contables: 233.333,33 rublos; a efectos de contabilidad fiscal: 140.000,00 rublos.

Importe de la diferencia deducida = 233.333,33 – 140.000,00 = 93.333,33 rublos. ELLA = 93333,33 x 20% = 18.666,67 rublos, se realiza la contabilización: Débito 09 Crédito 68 por 18.666,67 rublos.

Cuando se enajena un activo fijo, por ejemplo, como resultado de una venta, se realiza una contabilización: Débito 99 Crédito 09 por 18.666,67 rublos por el activo fijo enajenado.

La cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" tiene como objetivo resumir la información sobre la formación del resultado financiero final de las actividades de la organización en el año del informe.

El resultado financiero final (beneficio o pérdida neta) se compone del resultado financiero de especies comunes actividades, así como otros ingresos y gastos. El débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” refleja pérdidas (pérdidas, gastos) y el crédito refleja las ganancias (ingresos) de la organización. Una comparación de la rotación de débitos y créditos para el período del informe muestra el resultado financiero final del período del informe.

La cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” durante el año del informe refleja:

saldo de otros ingresos y gastos para el mes del informe - en correspondencia con puntuación 91"Otros ingresos y gastos";

el monto del gasto acumulado por impuesto sobre la renta condicional, los pasivos permanentes y los pagos para el recálculo de este impuesto a partir de las ganancias reales, así como el monto de las sanciones fiscales adeudadas, en correspondencia con puntuación 68"Cálculos de impuestos y tasas".

Al final del año de informe, al preparar los estados financieros anuales, se cierra la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. En este caso, para la entrada final en diciembre, el monto de la ganancia (pérdida) neta del año de informe se da de baja de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" a crédito (débito) facturas 84"Utilidades retenidas (pérdida descubierta)".

La construcción de la contabilidad analítica para la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" debe garantizar la generación de los datos necesarios para elaborar un estado de pérdidas y ganancias.

Cuenta 99 "Pérdidas y ganancias"
corresponde con cuentas

Aplicación del plan de cuentas: cuenta 99

• ¿Cómo registrar sanciones y multas por retraso en el pago de las primas de seguros?

  La cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" durante el año del informe se refleja junto con las pérdidas y ganancias... los estados del informe anual se reflejan en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con... la cuenta 69. Al mismo tiempo, de acuerdo con el párrafo ... del Reglamento No. 34n y las Instrucciones - en la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias", ya sea en ... de acuerdo con la Recomendación, o en la cuenta 91 ...

• ¿En qué cuenta (91 o 99) deberían reflejarse las sanciones por infracción de las leyes tributarias?

  Cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y... cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" en correspondencia con la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y... menos los adeudados por ganancias establecidos de conformidad con . .. solicitud (en adelante Plan de Cuentas e Instrucciones), aprobada por orden del Ministerio de Hacienda ... cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y ... procedimiento contable ( en la cuenta 91 o cuenta 99) sujetos económicos...

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• Reflejo de multas por infracción de las leyes tributarias en contabilidad.

  Cuenta 99 “Pérdidas y Ganancias” en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y… período, menos los adeudados por utilidades establecidas de conformidad con la legislación… para su aplicación (en adelante Plan de Cuentas e Instructivo) ), aprobado por orden Ministerio de Finanzas de Rusia... cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y... se recomienda un procedimiento contable específico (en la cuenta 91 o cuenta 99) para las entidades económicas independientemente...

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  ... (en adelante, PBU 9/99) y PBU 10/99 "Gastos de la organización" ... (en adelante, PBU 10/99). Técnica específica mantener una contabilidad separada... en adelante - Plan de Cuentas)). Basado en el Plan de cuentas, gastos generales y comerciales del comercio... (cláusula 21 de PBU 4/99 "Estados contables de una organización" ... (en adelante, PBU 4/99)). la organización se reflejan en... PBU 4/99 ). Se lleva a cabo una especificación más detallada de ingresos y gastos... un procedimiento diferente para contabilizar pérdidas y ganancias Por ejemplo, mantener una cuenta separada...

• Se han simplificado las normas contables para "niños" y organizaciones sin fines de lucro.

  Período 99 “Ganancias o pérdidas” (90 “Ventas” - cuando se utiliza dicha cuenta) 20 (otras cuentas) Tenga en cuenta... se incluyen las directamente relacionadas con la adquisición, construcción y fabricación de activos fijos... la empresa puede cobrar depreciación de la producción y el inventario del hogar a la vez en... cuentas 20 (otras cuentas para registrar los costos de producción, cuando se usan) y cuentas de crédito... liquidaciones con contratistas, personal de nómina, etc...

• Los bienes importados se han echado a perder: cómo tener en cuenta el IVA aduanero, los costos de eliminación y la compensación del seguro

  Los ingresos no operativos que se tienen en cuenta al gravar las ganancias, el Ministerio de Finanzas de Rusia reconoce la posibilidad de simultáneos... con la cláusula 2 de PBU 9/99 "Ingresos de la organización" ... (en adelante, PBU 9/ 99) los ingresos de la organización se reconocen como un aumento de los ingresos económicos... (cláusula 8 PBU 9/99), que se aceptan para la contabilidad... de la organización" (en adelante, PBU 10/99), el Los gastos de la organización se reconocen como una disminución de los inventarios económicos... de producción, lo que presupone la atribución de pérdidas a la cuenta de los culpables y sólo en eso...

• Promesa. Contabilidad y Fiscalidad

  En particular, intereses, multas, compensación por pérdidas causadas por retraso en el cumplimiento, y... pérdidas causadas como consecuencia de este evento en la propiedad asegurada (para pagar... la propiedad pignorada al gravar las ganancias. Por lo tanto, existe un riesgo de... el bien pignorado al gravar íntegramente los beneficios... en particular intereses, sanciones, compensación por pérdidas causadas por retraso en el cumplimiento, y... 99). El costo de los materiales especificado en el contrato de prenda y previamente reflejado en la cuenta fuera de balance...

• Contabilización de gastos por su naturaleza y finalidad.

  La contabilidad de gastos está regulada por PBU 10/99 "Gastos de la organización". Según el párrafo.... La cláusula 8 de PBU 10/99 define la agrupación de gastos de acuerdo con las instrucciones ordinarias... directas de PBU 10/99 para incluir los cargos por depreciación como... gastos, gastos financiados por ayuda estatal. Es cierto que éstas no son... reglas para clasificar los gastos. Según los párrafos 99 – 105 NIC 1 “... varían en frecuencia, potencial de ganancias o pérdidas y previsibilidad. Este análisis aparece...

• Capital adicional: formación, utilización y procedimientos contables

  Valoración adicional de la propiedad para tener en cuenta las ganancias retenidas (pérdida descubierta) de la organización en el momento de su enajenación... deberá realizarse una posible reducción a expensas de las ganancias retenidas. Además, puede resultar... un asiento contable en el débito de la cuenta 83 y en el crédito de la cuenta 02 “Depreciación del inmovilizado... ventas como parte de la facturación final 99 91-9 4.139,91 ... debido a capital autorizado o ganancia. Según el autor, las operaciones de reposición y gasto...

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  Balance. A efectos del impuesto sobre las ganancias, el importe de la pérdida en forma del valor de lo que perdió el custodio... de otras fuentes y fue legítimamente incluido por este último en el importe de las pérdidas declaradas. Contabilidad... gastos (cláusula 13 de PBU 10/99 "Gastos de la organización", ... /99), es decir, se tienen en cuenta como débito de la cuenta 91 "Otros ingresos y... Entonces, cláusula 16 de PBU 10/99 establece que los gastos se reconocen en... en el párrafo 2 de PBU 9/99, los ingresos se reconocen como un aumento en los beneficios económicos... de los pagos entrantes ¿Ni PBU 9/99 ni las Instrucciones para? respondiendo...

Dt 99 Kt 99 — esta contabilización es un componente importante de la reforma del balance al resumir las actividades de la organización durante el año. ¿Cuáles son los requisitos legales para contabilizar pérdidas y ganancias, qué montos se pueden atribuir al débito de la cuenta 99 y al crédito de las cuentas 68, 84, 91, 09, qué matices caracterizan estas publicaciones? Hablaremos de todo esto en nuestro artículo.

Publicación de contenidos débito 99 crédito 99

Alambrado Dt 99 Kt 99 se forma una vez al final del año al resumir los resultados y es parte de la reforma del balance.

De hecho, se trata de una operación que consta de varias transacciones. Dt 99 Kt 99 cuenta interna 99 “Pérdidas y ganancias”, dependiendo del número de subcuentas. La operación en la práctica se denomina “Cierre de cuentas”. Consiste en asignar los valores acumulados en subcuentas a una subcuenta, lo que revela el resultado financiero final anual.

Para comprender cómo sucede esto, debe familiarizarse con la estructura interna de la cuenta 99 y considerar cómo se abren las subcuentas para ella.

Cómo funciona el conteo 99 y sus análisis

La cuenta de 99 se utiliza para resumir los resultados. Los indicadores de desempeño resultantes se incluyen en los estados financieros. En consecuencia, el dispositivo analítico debe cumplir el objetivo principal: elaborar informes fiables.

¡IMPORTANTE! Las instrucciones para el Plan de Cuentas contienen una indicación directa de la necesidad de construir una contabilidad analítica en la cuenta 99 para estructurar los datos incluidos en el informe de resultados financieros.

A partir del primer mes del año, la cuenta 99 sirve para acumular información sobre los resultados del trabajo de la organización. La cuenta acumula:

• resultado de ventas dentro de la actividad principal;
• el resultado de otras operaciones;
• montos de recálculo del impuesto a la renta y sanciones.

La cuenta también mantiene registros de los valores definidos por PBU 18/02 (si la organización está obligada/decide aplicarlo):

• gasto/ingreso condicional (UR/UD);
• pasivos y activos tributarios permanentes (PNO, PNA);
• Cancelación de pasivos y activos por impuestos diferidos (ONO, ONA).

Al abrir subcuentas, es recomendable tener en cuenta cómo se debe agrupar y reflejar la información en el estado de resultados financieros (Formulario 2). Al mismo tiempo, es importante seguir los requisitos legales para registrar esta información. Es óptimo utilizar las siguientes subcuentas:

• 99.1 “Pérdidas y ganancias”:
• 99.1.1 “Ganancia (pérdida) antes de impuestos”.
  Tener en cuenta los indicadores que forman el rubro del mismo nombre, el resultado de las ventas de las actividades principales y otras operaciones.
• 99.1.2 “Otras ganancias y pérdidas”.
  Para contabilizar los importes de recálculo del impuesto sobre la renta, sanciones fiscales, castigados por ONO y ONA, agrupados en el rubro “Otros”.

El contenido máximo de información se logra manteniendo análisis de las subcuentas en el contexto de los indicadores de los componentes que se tienen en cuenta. Los productos de software modernos le permiten realizar análisis dentro de una subcuenta sin saturar innecesariamente la contabilidad.

• 99.2 “Cálculo del impuesto sobre la renta”.
  Contabilizar los montos involucrados en la divulgación de información sobre los cálculos del impuesto sobre la renta de acuerdo con PBU 18/02.
• 99.2.1 “Consumo condicionado”.
• 99.2.2 “Renta condicional”.
• 99.2.3 “PNO (PNA)”.
• 99.9 “Saldo de pérdidas y ganancias”.

Movimiento de la cuenta 99 y cumplimiento de sus datos con los indicadores de reporte.

habiendo investigado estructura interna cuentas, es hora de empezar a estudiar el movimiento de la cuenta. Veamos un ejemplo condicional de lo que sucede dentro de la cuenta, cómo los resultados se reflejan en las publicaciones. Dt 99 Kt 99 cómo se comparan sus datos con los datos de los informes.

Ejemplo:

Se dan los indicadores finales de la organización para el año, presentados en la tabla en orden de artículos del Formulario 2.

Ver también artículo .

La siguiente tabla contiene entradas que utilizan subcuentas recomendadas y datos de ejemplo.

Para obtener información sobre cómo mantener registros del impuesto sobre la renta en la cuenta 68, lea el artículo .

Al cerrar subcuentas, es necesario generar transacciones en el formato en cuestión. 99Kt 99:

El volumen de negocios y el saldo acumulado de la cuenta 99 antes de la reforma y después del cierre de las subcuentas, así como la comparabilidad de los datos de la cuenta con las líneas del Formulario 2 se muestran en la tabla:

Como resultado de una operación de una serie de transacciones en el formato Dt 99 Kt 99 en la subcuenta 99.9 se formó un saldo acreedor igual al beneficio neto del año por un monto de 839.000 rublos. El monto debe corresponder a la línea 2400 del Formulario 2.

Débito 99 crédito 84

Esta es la última publicación del año en la cadena de publicaciones del procedimiento de reforma. Contiene buenas noticias: la organización obtuvo beneficios durante el año. Para el ejemplo dado, se elabora una entrada que refleja las ganancias retenidas: Dt 99,9 Kt 84 - RUB 839.000.

Si la organización opera con pérdidas, entonces la cuenta 99.9 tiene un saldo deudor igual a la pérdida descubierta. Se contabiliza en el débito de la cuenta 84: Dt 84 Kt 99,9.

Débito 99 crédito 09

Esta es una publicación para cancelar el monto de ONA. PBU 18/02 describe 2 casos de cancelación de TI:

1. Si la tasa impositiva cambia, entonces el ISR acumulado se modifica recalculando el saldo de diferencias temporarias deducibles (DTT) a la nueva tasa. La diferencia entre los montos acumulados y recalculados se contabiliza en la cuenta 99, según lo exige la normativa.
2. Si se enajena el activo que determinó el devengo del impuesto, entonces el impuesto está sujeto a cancelación en la medida en que la ganancia tributaria no se reduzca de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Si la contabilidad de VVR y SER se lleva a cabo correctamente, entonces SER, por regla general, se reembolsa en su totalidad con una disminución en VVR. Si se han identificado errores contables, cuando se corrijan, puede ser necesario cancelar TI como una pérdida.

Los casos de cancelación de TI del mismo tipo se reflejan de la misma forma en contabilidad: Dt 77 Kt 99.

Resultados

Es difícil sobreestimar la importancia de crear una contabilidad analítica para la cuenta 99. Los análisis altamente informativos son la clave para obtener informes contables de alta calidad que proporcionen información confiable a sus usuarios. El reflejo correcto de los análisis se garantiza, entre otras cosas, mediante publicaciones del formato Dt 99 Kt 99.

Cuenta 99 “Ganancias y pérdidas”

El resultado financiero final (beneficio o pérdida neta) está compuesto por el resultado financiero de las actividades ordinarias, así como por otros ingresos y gastos. El débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” refleja pérdidas (pérdidas, gastos) y el crédito muestra las ganancias (ingresos) de la organización. Una comparación de la rotación de débitos y créditos para el período del informe muestra el resultado financiero final del período del informe.

La cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” durante el año del informe refleja:

• ganancia o pérdida de actividades ordinarias - en correspondencia con la cuenta 90 "Ventas";
• el saldo de otros ingresos y gastos del mes de informe - en correspondencia con la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos";
• el monto del gasto acumulado por impuesto sobre la renta condicional, los pasivos permanentes y los pagos para el recálculo de este impuesto a partir de las ganancias reales, así como el monto de las multas tributarias adeudadas, en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”.

Al final del año de informe, al preparar los estados financieros anuales, se cierra la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. En este caso, para la entrada final de diciembre, el monto de la ganancia (pérdida) neta del año de informe se carga de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" al crédito (débito) de la cuenta.

La construcción de la contabilidad analítica para la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" debe garantizar la generación de los datos necesarios para elaborar un estado de pérdidas y ganancias.

La cuenta 99 “Ganancias y pérdidas” corresponde a las siguientes cuentas del Plan:

por débito

• 01 "Activos fijos"
• 03 “Inversiones rentables en bienes materiales”
• 07 “Equipos para instalación”
• 08 “Inversiones en activos no corrientes”
• 10 "Materiales"
• 11 “Animales en cultivo y engorde”
• 16 “Desviación en el costo de los activos materiales”
• 19 “Impuesto al valor agregado sobre activos adquiridos”
• 20 "Producción principal"
• 21 "Productos semiacabados producción propia»
• 23 “Producción auxiliar”
• 25 “Gastos generales de producción”
• 26 “Gastos generales del negocio”
• 28 "Defectos de producción"
• 29 “Industrias de servicios y granjas”
• 41 "Productos"
• 43 “Productos terminados”
• 44 “Gastos de ventas”
• 45 “Mercancías enviadas”
• 50 "Cajero"
• 51 “Cuentas corrientes”
• 52 “Cuentas en moneda”
• 58 “Inversiones financieras”
• 68 “Cálculos de impuestos y tasas”
• 69 “Cálculos para el seguro y la seguridad social”
• 70 “Acuerdos con personal por salarios”
• 71 “Acuerdos con responsables”
• 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”
• 90 "Ventas"
• 91 “Otros ingresos y gastos”
• 97 “Gastos diferidos”

en préstamo

• 10 "Materiales"
• 50 "Cajero"
• 51 “Cuentas corrientes”
• 52 “Cuentas en moneda”
• 55 “Cuentas bancarias especiales”
• 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”
• 73 “Acuerdos con personal para otras operaciones”
• 76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores”
• 79 “Asentamientos intraeconómicos”
• 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”
• 90 "Ventas"
• 91 “Otros ingresos y gastos”
• 94 “Desabastecimientos y pérdidas por daños a objetos de valor”
• 96 “Reservas para gastos futuros”

Lista de subcuentas abiertas para la cuenta 99:

• 99.1 "Pérdidas y ganancias"
  La subcuenta 99.1 tiene como objetivo resumir información sobre los resultados financieros de las actividades de una organización en el año del informe, con la excepción de los montos del impuesto sobre la renta calculados de acuerdo con las normas de PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta". Las organizaciones que no aplican PBU 18/02 “Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta” pueden reflejar la acumulación del impuesto sobre la renta en esta subcuenta.
• 99.2 “Impuesto sobre la renta”
  La subcuenta 99.2 tiene como objetivo resumir información sobre el cálculo del impuesto sobre la renta de acuerdo con las normas de PBU 18/02 "Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta".

La cuenta 90 “Ventas” no debe tener saldo al final de cada mes (está cerrada).

Al final de cada mes se determina el resultado financiero (ganancia o pérdida) de las ventas.

Es igual al monto de los ingresos por ventas (rotación de crédito en la subcuenta 90-1), reducido a:

— el importe de los impuestos sobre los ingresos (el importe del volumen de negocios deudor en las subcuentas 90-3, 90-4, 90-5);

- el monto del costo de ventas (rotación de débito en la subcuenta 90-2).

Formación de gastos comerciales.

Al generar gastos comerciales, se realizan los siguientes asientos en contabilidad:

Débito 44 “Gastos de ventas” Crédito 10 - se cancelaron los materiales para empaquetar productos en el almacén;

Débito 44 Crédito 23 - se cancelan los gastos de producción auxiliar para la fabricación de contenedores, así como la entrega y carga de productos;

Débito 44 Crédito 70 - acumulado salarios trabajadores involucrados en el embalaje y carga de productos;

Débito 44 Crédito 69, 68 - Se acumularon UST, contribución al seguro de pensiones y contribución por lesiones;

Débito 44 Crédito 60, 76: se tienen en cuenta los gastos de entrega y carga de productos por parte de organizaciones de terceros (gastos de investigación de mercados, publicidad, remuneración a organizaciones intermediarias, etc.).

Los gastos de venta se cargan al costo. productos terminados.

Débito 90-2 Crédito 44: gastos comerciales cancelados.

Costos de gestión reflejado en la cuenta de las organizaciones de producción. 26 "Gastos comerciales generales".

El procedimiento para cancelarlos depende de cómo la empresa genera el costo de los productos (obras, servicios):

— al coste total de producción;

- a un coste reducido.

Si una organización contabiliza los productos terminados al costo total de producción, entonces los gastos comerciales generales se cancelan como un débito en las cuentas de costos de producción (20, 23, 29).

Si los productos terminados se contabilizan a un costo reducido, los gastos comerciales generales se cargan directamente al débito de la cuenta 90, subcuenta 2 "Costo de ventas".

En el momento de la transferencia al comprador de la propiedad de los productos enviados, se realizan asientos contables:

Débito 62 Crédito 90-1: se reflejan los ingresos por la venta de productos;

Débito 90-2 Crédito 43: se cancela el costo real de los productos enviados;

Débito 90-3 Crédito 68, subcuenta “Cálculos de IVA” - Se cobra IVA.

Al final del mes, se cancela el monto de los gastos generales del negocio y se determina el resultado financiero por la venta de productos terminados:

Débito 90-2 Crédito 44 – gastos comerciales cancelados;

Débito 90-2 Crédito 26: los gastos comerciales generales están incluidos en el costo de ventas;

Débito 90-9 (99) Crédito 99 (90-9): se refleja la ganancia (pérdida) por la venta de productos terminados (trabajo, servicios).

La cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” tiene como objetivo resumir información sobre otros ingresos y gastos del período sobre el que se informa.

La estructura y procedimiento para utilizar la cuenta es similar a la cuenta 90 “Ventas”. A la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” se agregan las siguientes subcuentas:

91.1 – “Otros ingresos”;

91.2 – “Otros gastos”;

91.9 – “Saldo de otros ingresos y gastos”.

Para la cuenta 91 se realizan los siguientes asientos contables:

1) Devengo de otros ingresos:

DT 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98, etc.

Connecticut 91.1.

2) Devengo de otros gastos

DT 91.2

Connecticut 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94, etc.

3) Cancelación al final del mes el saldo de otros ingresos y gastos:

a) si el total del volumen de negocios crediticio excede el total del volumen de negocios débito:

DT 91.9 Connecticut 99 – beneficio;

b) si el total del volumen de negocios deudor excede el total del volumen de negocios crediticio:

DT 99Connecticut 91,9 – pérdida.

4) Cierre de subcuentas al final del período sobre el que se informa:

DT 91.1 Connecticut 91.9

DT 91.9 Connecticut 91.2.

En las subcuentas 91.1 y 91.2 los datos se acumulan a lo largo del año por tipo de otros ingresos y gastos.

Esta información se utiliza para preparar estados de pérdidas y ganancias y otros informes contables.

El resultado financiero final (beneficio o pérdida neta) se compone del resultado financiero de las actividades ordinarias, así como de otros ingresos y gastos. En el lado del débito, la cuenta 99 refleja las pérdidas (pérdidas, gastos) y en el lado del crédito, las ganancias (ingresos) de la organización. Una comparación de la rotación de débitos y créditos para el período del informe muestra el resultado financiero final del período del informe. La cuenta 99 durante el año del informe refleja:

- ganancias o pérdidas de actividades ordinarias - en correspondencia con la cuenta 90 "Ventas";

- saldo de otros ingresos y gastos del mes de informe - en correspondencia con la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos";

- el monto del impuesto sobre la renta devengado, así como el monto de las sanciones fiscales adeudadas, en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”.

Al final del año de informe, al preparar los estados financieros anuales, se cierra la cuenta 99. Con la entrada final de diciembre, el monto de la ganancia (pérdida) neta del año de informe se cancela de la cuenta 99 al crédito (débito) de la cuenta 84 "Ganancias retenidas (pérdida descubierta)". La construcción de la contabilidad analítica para la cuenta 99 debe garantizar la generación de los datos necesarios para elaborar un estado de pérdidas y ganancias.

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Fecha de publicación: 2014-11-19; Leer: 415 | Infracción de derechos de autor de la página

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La cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" tiene como objetivo resumir la información sobre la formación del resultado financiero final de las actividades de la organización en el año del informe.
La cuenta 99 es activa-pasiva, su saldo muestra, en valores devengados, el resultado financiero obtenido desde el inicio del año hasta el período sobre el que se informa. En el lado del débito, la cuenta 99 refleja las pérdidas (pérdidas, gastos) y en el lado del crédito, las ganancias (ingresos) de la organización.

Una comparación de la rotación de débitos y créditos para el período del informe muestra el resultado financiero final del período del informe. El saldo como diferencia entre los importes del volumen de negocios puede ser débito (el resultado financiero final es una pérdida) o crédito (beneficio). Los ingresos y gastos, las ganancias y las pérdidas se registran en valores devengados desde el comienzo del año de informe, por lo que la cuenta 99 refleja la dinámica del proceso de obtención de ganancias.

Durante el año del informe, la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” refleja las ganancias o pérdidas de las actividades ordinarias:
Débito 90-9 Crédito 99 – se identificó ganancia de actividades ordinarias;
Débito 99 – Crédito 90-9 – se identificó pérdida por actividades ordinarias.

Esta cuenta también refleja el saldo de otros ingresos y gastos del mes de informe:
Débito 91-9 – Crédito 99 identificado resultado financiero (ganancia) por otros ingresos y gastos;
Débito 99 – Crédito 91-9 se identificó una pérdida.

Directamente en la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas", se reflejan los ingresos y gastos asociados con circunstancias de emergencia en las actividades de la organización, o los llamados ingresos y gastos de emergencia, por ejemplo, pérdidas por desastres naturales, nacionalización de propiedades, incendios.

Finalmente, durante el año del informe, los pagos devengados por impuesto sobre la renta, los pagos por recálculo de este impuesto a partir de las ganancias reales y diversas sanciones fiscales se reflejan directamente en el débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”:
Débito 99 – Crédito 68 – impuesto a la renta devengado.
Débito 99 – Crédito 68 – refleja el monto de las sanciones fiscales.

Como resultado, la cuenta 99 "Pérdidas y ganancias" revela el beneficio neto de la organización, la base para declarar dividendos y otras distribuciones de beneficios. La contabilidad analítica de la cuenta 99 debe garantizar la generación de los datos necesarios para elaborar un estado de pérdidas y ganancias.

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