Asociación de empresarios individuales en una sociedad. Actividades conjuntas IP. “Asociación simple”: qué es, por qué y por qué

Al principio quería escribir un artículo “Mitos fiscales. Parte 4. Asociaciones simples." Pero en el proceso de búsqueda de mitos, entrevistando a amigos y representantes empresariales, descubrí que pocas personas saben “qué es y con qué lo comen”... Por lo tanto, no se han desarrollado mitos en torno a esta forma de actividad conjunta. Quizás se trate de “algún tipo de actividad con ecos soviéticos”.

“Asociación simple”: ¿qué es, por qué y por qué?

Dedicado a una asociación sencilla Capítulo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia.. De Arte. 1041 Capítulo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia "Acuerdo de asociación simple":

"1. En virtud de un simple contrato de sociedad (contrato de actividad conjunta), dos o más personas (socios) se comprometen a poner en común sus aportes y actuar juntos sin constituir una persona jurídica para obtener un beneficio o lograr otro objetivo que no contradiga la ley.

1. Las partes en un acuerdo simple de asociación celebrado para la realización de actividades empresariales sólo pueden ser empresarios individuales y (u) organizaciones comerciales”.

Situación. LLC "Romashka" (OSN) e IP "Vasilek" (USN 15%) decidieron unir fuerzas para organizar el comercio mayorista y minorista de flores y crear una asociación sencilla. Aumentando así los volúmenes de ventas y ampliando el mercado. Romashka LLC aporta almacenes y empleados a la actividad conjunta. Y la propiedad intelectual "Vasilek" tiene capital de trabajo, servicios de entrega de flores y desarrollos para el cultivo de rosas azules y tulipanes, que son propiedad intelectual de la propiedad intelectual "Vasilek". Vale la pena señalar que el empresario individual "Vasilek" puede aplicar un enfoque simplificado sólo con una base de "ingresos-gastos". Porque esto se afirma en Arte. 346.11 coronas RF Y cláusula 3 art. 346.14 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por supuesto, el contrato simple de sociedad se redacta de conformidad con los fines comerciales.

Y la propiedad que fue transferida por Romashka LLC y Vasilek IP a una sociedad simple no se reconoce como una venta y, en consecuencia, no estará sujeta al IVA de acuerdo con páginas 4 p.3 art. 39 Código Fiscal de la Federación de Rusia. ¿Cuáles son los beneficios de organizar una asociación simple en términos de optimización fiscal?

Natalia Bryleva

Teniendo en cuenta las posibilidades de las estructuras de tenencia y la posibilidad de optimizar la tributación, se puede utilizar el mecanismo de transferencia de propiedad sin IVA mediante una sociedad simple. Pero para que dicha transferencia no sea reconocida como una venta, debe existir un propósito comercial real. Por ejemplo, se reunieron dos empresarios: uno aportó un complejo industrial y el otro dinero. Una asociación simple opera sobre la base de un acuerdo sobre actividades conjuntas. En consecuencia, en dicho acuerdo es aconsejable especificar el propósito de crear una asociación simple: por ejemplo, la modernización de un sitio de producción y su alquiler. Una sociedad simple debe operar durante al menos 3 meses, recibir ingresos y declarar impuestos. Además, los socios pueden decidir que otras actividades no son rentables. El acuerdo sobre actividad conjunta se rescindirá y, por acuerdo entre los socios, uno de los socios se quedará con la propiedad en lugar de los fondos invertidos y el segundo socio se quedará con el dinero.

¿Cómo retirar activos? ¿Es todo tan “sencillo”?

En virtud de la ley No. 401-FZ ediciones en 45 art. Código Fiscal de la Federación de Rusia, los dueños de negocios estaban preocupados por la seguridad de sus activos. ¿Es posible proteger los activos de la empresa mediante un simple acuerdo de asociación? ¿Pueden las autoridades fiscales, por ejemplo, embargar sus bienes en el caso de uno de los socios respecto del cual se realizó una auditoría y se determinaron impuestos adicionales?

Natalia Bryleva

Abogado y asesor fiscal de Turov and Partners:

No lo confunda con la contribución de un accionista a una sociedad de consumo en un fondo indivisible; en este caso, sus activos están realmente protegidos de las reclamaciones de los acreedores y las autoridades fiscales.

Pero al convertir la propiedad en propiedad común, la parte del acuerdo adquiere una participación en el derecho de propiedad común, que es un objeto independiente de circulación civil ( Arte. 128 Código Civil de la Federación de Rusia) y podrá ser objeto de recuperación a petición de un acreedor en relación con las deudas personales del socio correspondiente no relacionadas con actividades conjuntas.

Si en tales casos la distribución de una participación en especie es imposible o los demás participantes en la propiedad común o compartida se oponen a ello, el acreedor tiene derecho a exigir que el deudor venda su parte a los demás participantes en la propiedad común a un precio proporcional al valor de mercado de esta acción, destinándose el producto de la venta al reembolso de la deuda.

Por lo tanto, el uso de un acuerdo de empresa conjunta no protegerá su propiedad de terceros. En este caso, este método le permite transferir la propiedad después de completar el ciclo completo de actividades.

¿Cuál es la situación de la práctica judicial y qué critican las autoridades fiscales?

Una de las decisiones judiciales de 2016 fue a favor del contribuyente, en la que las autoridades fiscales criticaron el contrato de sociedad simple. Como resultado de la auditoría in situ, la oficina de impuestos impuso sanciones, atrasos y multas adicionales a la LLC. Las autoridades fiscales sospechaban de un simple acuerdo de asociación celebrado entre una LLC y un empresario individual (el fundador de la LLC). Según el acuerdo, su “objeto es la puesta en común de bienes, dinero y otros recursos materiales, la experiencia profesional, así como la reputación comercial, las conexiones comerciales para acciones conjuntas sin constituir una persona jurídica con el fin de desarrollar la gama y mejorar la calidad y competitividad de los bienes y servicios prestados, así como la obtención de beneficios." Los aportes de los compañeros son los siguientes:

• Del lado de la sociedad: locales de oficinas y almacenes, así como personal cualificado;
• Desde el lado de la propiedad intelectual: mercancías (confirmadas mediante cartas de porte), personal calificado, vehículos para el transporte y conexiones comerciales.

Las autoridades fiscales estaban seguras de que la LLC había violado cláusula 1 art. 1042 Código Civil de la Federación de Rusia: en el momento de celebrar el contrato de sociedad simple, la empresa no era propietaria del inmueble y efectivamente contribuía a la sociedad personal calificado:

• Los contratos de arrendamiento separados se celebraron después de la celebración del contrato de asociación simple, por lo que no hubo contribución de la LLC;
• La empresa no contaba con personal calificado, debido a que antes de la celebración del contrato de sociedad simple, los empleados eran empleados del empresario individual;
• Un simple acuerdo de asociación es imaginario, formal, insignificante y tiene como objetivo minimizar los impuestos.

Las autoridades fiscales también identificaron la interdependencia entre socios y la recepción de beneficios fiscales injustificados:

• Las oficinas de empresarios individuales y LLC están ubicadas en la misma dirección;
• Se creó una sociedad simple para vender bienes con IVA a los clientes, ya que la LLC utilizaba un sistema tributario simplificado;
• Las operaciones de venta de bienes realizadas en el marco de un contrato son en realidad una transacción de compraventa (transferencia de bienes a título reembolsable) y están sujetas a contabilización a efectos fiscales. Un simple acuerdo de asociación es una transacción falsa realizada para encubrir la compra y venta de bienes.

Sin embargo, el tribunal no vio en el simple acuerdo de sociedad un intento de obtener un beneficio fiscal injustificado.

• En cuanto a la interdependencia. Como señalaron los tribunales, incluida la casación, “ la legislación civil no contiene una prohibición de celebrar un simple acuerdo de asociación entre personas jurídicas cuyos fundadores sean las mismas personas, incluso entre personas interdependientes». « La interdependencia de los participantes en las transacciones y la implementación de liquidaciones utilizando un solo banco no puede servir por sí sola como base para reconocer un beneficio fiscal injustificado, sino sólo en combinación con las circunstancias especificadas en el párrafo 5 de la Resolución No. 53 de la Corte Suprema de Arbitraje." Los funcionarios tributarios no encontraron tales pruebas durante una auditoría in situ;
• En cuanto a la formalidad del contrato.. « La empresa realizó actividades económicas y financieras reales en el marco de acuerdos sobre actividades conjuntas, la distribución y tributación de las utilidades recibidas se realizó de acuerdo con estos acuerdos y la legislación vigente, la contabilidad se llevó a cabo de acuerdo con el sistema tributario aplicado por la compañía" Las autoridades fiscales no aportaron pruebas de violaciones de los términos del contrato de sociedad simple Artículos 1041 y artículo 1048 del Código Civil de la Federación de Rusia.;
• « De acuerdo a Arte. 421 Código Civil de la Federación de Rusia los ciudadanos y las personas jurídicas son libres de celebrar un acuerdo, por lo tanto, el contribuyente tiene derecho a determinar de forma independiente el momento de entrada de una persona jurídica en la lista de participantes en un acuerdo de asociación simple." Los empleados del servicio fiscal no presentaron ante el tribunal argumentos que confirmaran que la celebración de un simple acuerdo de asociación fuera una transacción farsa;

Por lo tanto, basándose en Resolución del Distrito Autónomo de la Región del Volga N° F06-7280/2016 de 26 de abril de 2016 (Caso N° A06-3318/2015) la celebración y ejecución de un simple contrato de sociedad en este caso estaba asociada a la implementación de actividades comerciales reales y no tenía como objetivo obtener un beneficio fiscal injustificado.

Cartas del Ministerio de Hacienda y del Servicio de Impuestos Federales sobre las actividades de las sociedades simples

• Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 05/08/2016 No. 03-03-06/1/46080. Sobre el impuesto sobre la renta y la terminación del contrato de sociedad simple.
• Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 20 de junio de 2016 No. 03-03-06/1/35666. Sobre la determinación del valor de los bienes (derechos de propiedad) transferidos como contribución a una sociedad simple para efectos del impuesto sobre la renta.
• Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de diciembre de 2015 No. 03-07-11/77912. Sobre la deducción del IVA calculado sobre el pago anticipado recibido al realizar operaciones en virtud de un simple contrato de sociedad.
• Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 8 de diciembre de 2015 No. SD-4-3/21500 “Sobre el envío de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de octubre de 2015 No. 03-11-09/58701”. Sobre el pago del impuesto comercial por parte de empresarios individuales: participantes en una sociedad simple.
• Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de agosto de 2015 No. 03-07-11/48850. Sobre la deducción del IVA tras la terminación de un contrato de sociedad simple y la transferencia de propiedad al participante en el contrato por un monto que exceda la contribución inicial.
• Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de octubre de 2015 No. 03-11-09/58701. Sobre el pago de tasas comerciales por parte de los participantes en un acuerdo de asociación simple.
• Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 30 de diciembre de 2014 No. GD-4-3/27197@ “Sobre la presentación de los estados financieros de una sociedad simple por parte de la organización que se ocupa de los asuntos generales de una sociedad simple”.

Natalia Bryleva

Abogado y asesor fiscal de Turov and Partners:

Al utilizar métodos de optimización fiscal, es necesario recordar claramente y seguir la regla básica: todas las acciones del contribuyente deben tener necesariamente una justificación económica y evidencia documental, todas las transacciones comerciales deben estar confirmadas por documentos primarios.

Aconsejamos a nuestros clientes que realicen una correspondencia preliminar sobre los términos de la celebración de un acuerdo de actividad conjunta, ya sea electrónicamente o por escrito, para confirmar que se trataba de una interacción planificada.

También tenga cuidado con el precio de mercado de la transferencia de propiedad como contribución, si los socios son interdependientes: no subestime el valor por debajo del 20% del precio de mercado. Describa en detalle los objetivos de interacción en el contrato. Anota las condiciones de resolución del contrato. Tenga en cuenta que el objeto de la tributación del IVA no surge cuando se transfiere una propiedad (en el caso de asignación de una parte o división de dicha propiedad) dentro de los límites depósito partícipe.

14Puede

¡Hola! En este artículo hablaremos sobre las formas de actividades conjuntas de empresarios individuales.

Hoy aprenderás:

• ¿Cómo pueden los empresarios individuales unirse para obtener ganancias en conjunto?
• Cómo redactar correctamente un acuerdo entre los participantes en una actividad;
• al fusionarse.

¿Cómo pueden unirse los empresarios individuales?

Existen varias formas de tales actividades conjuntas:

• Un individuo trabaja y varios otros socios trabajan extraoficialmente con él;
• Asociación sencilla;
• Colaboración entre empresarios individuales y LLC.

El primer caso es el más poco fiable y puede convertirse en motivo de desacuerdo entre los participantes en una unión voluntaria. Un empresario individual tiene estatus oficial y está registrado ante la autoridad fiscal como contribuyente. Otros aliados no pueden participar oficialmente en este empresario individual de ninguna manera, ya que un empresario individual por ley incluye solo un individuo.

Resulta que todas las ganancias pertenecen al propietario del negocio y, en caso de desacuerdo, los participantes restantes pueden quedarse sin nada.

Para evitar que esto suceda, se suelen redactar contratos de préstamo. Aquellos participantes que contribuyeron al desarrollo de la empresa solicitan un préstamo por la participación aportada en relación con el propio empresario individual. El beneficio recibido por la empresa se distribuye entre todos los participantes en proporción a sus aportaciones.

Muy a menudo, esta forma de cooperación entre un empresario individual y un individuo ocurre entre parientes cercanos. Es poco probable que personas desconocidas se decidan a dedicarse a esta forma de negocio.

Al mismo tiempo, el propietario de un empresario individual está oficialmente a cargo de todos los asuntos de la empresa y también presenta informes a la autoridad fiscal. Los miembros restantes del sindicato sólo pueden ayudar en las actividades actuales.

Esta forma de cooperación es la menos común. Hablemos con más detalle de otro tipo de uniones, ya que ocurren en la vida cotidiana con mucha más frecuencia.

Creemos una asociación

Una sociedad simple es una forma de asociación de varios empresarios individuales. Se trata de una cooperación beneficiosa que permite a las partes del acuerdo aunar sus propios recursos y dirigirlos en la dirección correcta. Dado que en caso de fusión hay más capital y propiedad, es posible realizar transacciones más grandes que no están permitidas para un empresario individual.

Al formar una sociedad, cada participante aporta su parte al desarrollo del negocio conjunto.

Puede actuar como:

• Dinero;
• Alguna propiedad (por ejemplo, tiene su propia oficina, que desea transferir para los fines de la sociedad. Esto también incluye automóviles y equipos. Si es así, también tiene derecho a ofrecerla al sindicato recién formado para la propósito de obtener ganancias);
• Conocidos útiles (si hay personas influyentes en su entorno que pueden contribuir al desarrollo de la empresa, no dude en comunicárselo a la nueva asociación);
• Habilidades y conocimientos (¿conoce los algoritmos para preparar asientos contables o está bien versado en la reparación de vehículos? Entonces podrá utilizar sus habilidades para el propósito previsto).

Todos los beneficios que recibe la asociación de empresarios individuales se distribuyen entre los participantes dentro de los límites de sus aportaciones iniciales. Esto significa que el beneficio recibido se divide inmediatamente por el número de participantes.

Dependiendo de las condiciones de distribución del ingreso que se especifiquen en el acuerdo entre los aliados, las ganancias se pueden dividir en partes iguales o dentro de límites específicos.

Si la sociedad operó con pérdidas durante algún período de tiempo, entonces se distribuirá entre los participantes proporcionalmente. Es decir, cada socio arriesga su propio patrimonio dentro de los límites de su aportación.

Cada participante de una asociación formada por varios empresarios individuales tiene derecho a representar los intereses de la asociación. Puede realizar transacciones, comparecer ante los tribunales o comprar bienes.

Acuerdo sobre actividades conjuntas de empresarios individuales.

Este acuerdo es un acuerdo de asociación simple; puede utilizarlo y modificarlo para adaptarlo a sus necesidades.

• Descargar el contrato

Abrir una LLC

Varios empresarios individuales (al menos dos) pueden hacerlo. Esta es una forma más seria y responsable de poner en común sus propias contribuciones. es responsable únicamente de la propiedad de la empresa. Los bienes inmuebles personales, vehículos, dinero en efectivo y otros bienes no participan en la vida de la asociación.

Al crear una LLC, aparece una reunión constitutiva de participantes. Acompaña las actividades de la sociedad a lo largo de su existencia. Cualquier decisión se toma únicamente en dicha reunión.

Como resultado de la reunión de todos los fundadores, se toma una determinada decisión, que se toma. Este documento se almacena en la organización y puede ser requerido tanto por la autoridad fiscal como por las instituciones bancarias.

Todas las actividades posibles de dos o más empresarios individuales en la sociedad creada están estipuladas en. La asociación en sí también se detalla aquí. Por ley, no puede ser inferior a 10.000 rublos. Una LLC puede tener hasta 50 participantes.

El trabajo de la sociedad se construye sobre las contribuciones comunes de los participantes. A diferencia de los empresarios individuales, y. LLC se considera el socio más confiable en las transacciones y, por lo tanto, más contrapartes confían en ella que los empresarios individuales.

Abrir y administrar una LLC es un proceso bastante costoso. Sin embargo, esta forma de asociación le permite ampliar los límites de su propio negocio y alcanzar un nivel superior. Tiene sentido crear una LLC si hay varias partes interesadas y tienen la intención de realizar una producción a gran escala.

¿Pueden interactuar los empresarios individuales y las LLC?

A menudo hay casos en los que se concluye una alianza entre un empresario individual y la sociedad. Digamos que usted, como empresario, se encuentra en condiciones favorables, pero comprende que administrar un negocio por su cuenta se está volviendo una carga para usted.

Si conoce a los fundadores de una LLC que podrían utilizar sus instalaciones, redactar un acuerdo será beneficioso para ambos.

Las actividades conjuntas de empresarios individuales y LLC van acompañadas de la celebración de un acuerdo por un período de validez específico. En este caso, el empresario individual actúa como socio de la LLC y tiene derecho a recibir ganancias de las actividades conjuntas. Esta forma de cooperación tendrá el carácter de una simple asociación. En el caso considerado, el empresario individual aporta su derecho de arrendamiento en forma de participación.

El acuerdo entre los participantes del sindicato describe todas las partes de la transacción y destaca el beneficio de cada participante. Una alianza de este tipo tiene un efecto beneficioso sobre el desarrollo de los empresarios individuales. Si interactúa con una LLC como empresario individual, su negocio irá cuesta arriba si ocurren eventos favorables.

Tenemos en cuenta los matices del acuerdo.

En cualquier forma de actividad conjunta de un empresario individual, es necesario celebrar correctamente un acuerdo entre los participantes del sindicato. La indicación obligatoria incluso de las condiciones más insignificantes le permitirá evitar dificultades en actividades futuras y delimitar claramente el alcance de los derechos y responsabilidades de todos los socios.

El acuerdo debe incluir:

• El volumen y contenido de la participación de cada partícipe (es necesario indicar el aporte de los socios y el porcentaje que constituye de la propiedad total (ganancia futura) de la sociedad);
• Una cláusula que establezca que los aportes realizados son de copropiedad;
• Métodos de cobertura de pérdidas de cada participante;
• Duración del contrato;
• Responsabilidad de las partes (se puede incluir una línea que indique que si la sociedad sufre pérdidas debido a las acciones fallidas de uno de los participantes, este último cubrirá los costos);
• Los derechos y responsabilidades de cada socio en la realización de negocios;
• Cláusula sobre el trato cuidadoso de los bienes de la asociación.

Los derechos de los participantes de la asociación suelen incluir:

• Acceso gratuito a la propiedad de los participantes;
• Familiarización con los estados financieros;
• Realizar transacciones en nombre de la sociedad;
• Recibir ingresos.

Informar a las autoridades fiscales.

Si varios empresarios individuales se unen en una sociedad simple, entonces es necesario tener en cuenta en los informes los flujos financieros de dicha sociedad y los movimientos de capital que afectan solo a un empresario individual específico.

Esto se refleja en el libro mayor de ingresos y gastos. Debe realizarse de tal manera que al final del año del informe quede claro qué flujos se relacionan con actividades conjuntas y cuáles aparecen en las actividades del propio empresario individual.

Además, cada miembro de la asociación tendrá su propio libro. No se permiten informes generales.

Esto es importante para posibles auditorías de las autoridades fiscales. Si hay inexactitudes o discrepancias en el libro, deberá proporcionar documentos de respaldo. Si no los hay, se aplicarán sanciones a los empresarios, se cobrarán impuestos adicionales y, en consecuencia, sanciones por demora en el pago.

Para aquellos empresarios que ejercen, la creación de una sociedad no está permitida por ley. Lo mismo aplica para quienes aplican “Renta” con un impuesto del 6% de la ganancia.

Estas restricciones están asociadas con el fraude entre empresarios en el pasado. Los empresarios individuales subestimaron deliberadamente sus propios ingresos y pagaron impuestos mínimos al presupuesto del país.

También es importante considerar el pago. Los empresarios individuales que se encuentran en el sistema tributario simplificado, por regla general, no pagan el IVA. Sin embargo, al concluir un acuerdo de empresario individual con una LLC, se debe tener cuidado.

Arriba describimos el caso en el que un empresario individual alquila un local y está listo para celebrar un acuerdo con una LLC. El propio empresario individual no tiene que pagar el IVA sobre el alquiler, pero al celebrar una unión, el empresario individual debe seguir gestionando el arrendamiento. De lo contrario, la oficina de impuestos puede considerar este hecho como un subarrendamiento, por el que tendrás que pagar el IVA.

Según las normas del Código Civil de Rusia, cualquier persona que tenga el derecho y la capacidad jurídica tiene derecho a trabajar como empresario individual. La posesión de este estado es posible después de completar el procedimiento de registro estatal obligatorio en el Servicio de Impuestos Federales, presentar una solicitud al Fondo de Pensiones y otros fondos extrapresupuestarios (al contratar nuevos empleados) y realizar los cambios necesarios en el Registro Estatal Unificado de Emprendedores individuales. Estas actividades se llevan a cabo sobre la base de decisiones y acciones tomadas de forma independiente por el empresario individual, es decir, él asume toda la responsabilidad de su negocio de forma independiente. Esta responsabilidad es la misma que la de los individuos: la propiedad. Ésta es una diferencia significativa entre el espíritu empresarial y las empresas y organizaciones que son responsables de obligaciones únicamente por el monto del capital autorizado, y las decisiones las toman colectivamente todos los miembros de una entidad jurídica.

Pero los empresarios también pueden actuar conjuntamente en sus actividades con el objetivo de obtener beneficios. Las asociaciones de empresarios individuales se llevan a cabo sobre la base de un simple acuerdo de asociación entre ellos. Según él, dos o más empresarios individuales pueden agrupar sus fondos para una gestión más eficiente con el fin de generar ingresos. La celebración de dicho acuerdo se considera aceptable si los empresarios tienen un objetivo común, combinan las contribuciones de todos los miembros de la asociación y actúan (es decir, toman decisiones) juntos. Las actividades de una sociedad simple son muy similares a las de una persona jurídica, con la excepción de la responsabilidad patrimonial.

Las asociaciones de empresarios individuales y sus relaciones están reguladas por las normas del Capítulo 55 del Código Civil. Según ellos, las contribuciones a la causa común se reconocen no sólo en efectivo, sino también en otros activos materiales: materiales, equipos, locales, etc. Las habilidades de cada miembro de la asociación y sus conexiones comerciales también pueden considerarse una contribución común al negocio. Se supone que dichas contribuciones deben ser iguales, sin embargo, el acuerdo puede indicar contribuciones de socios de diferentes tamaños. Además, puede resultar bastante difícil asignar un valor estimado a algunos tipos de contribuciones, por ejemplo, a equipos que, antes de la fusión, ya eran utilizados en actividades de producción por uno de los empresarios individuales. Todos estos matices se especifican en el texto del contrato.

Después de combinar las contribuciones de los empresarios, la propiedad se vuelve común, pero cada empresario individual tiene una participación accionaria en ella. Se reconoce propiedad común tanto a los productos como a los bienes, el beneficio de su venta, que se producirá desde el momento en que se celebre el acuerdo y comience la operación de la sociedad simple.

Las asociaciones de empresarios individuales, por regla general, mantienen registros contables. Para ello se utiliza el trabajo de un empleado contratado o se confía la contabilidad a uno de los compañeros que tenga conocimientos suficientes. El contrato también define el procedimiento de reembolso de gastos en caso de daños a la propiedad. El uso de los bienes se produce por todos los miembros de una sociedad simple por igual. Las responsabilidades de la preservación y mantenimiento de la propiedad común se especifican al celebrar el contrato.

Como en el caso de una persona jurídica, cada uno de los socios toma decisiones y actúa sobre la base de las disposiciones adoptadas por todos los miembros. Un empresario individual no puede actuar de forma independiente como parte de una simple sociedad. Al concluir una transacción con un tercero, uno de los socios, por regla general, debe tener un poder para realizar dichas transacciones. También está dotado de poderes con el consentimiento de todos los miembros y después de que se haya tomado una decisión colectiva. Los poderes de uno de los socios pueden especificarse inmediatamente en el texto del acuerdo tras su celebración.

Las pérdidas o gastos se distribuyen entre los miembros de la asociación en la medida igual a sus aportaciones. Además, las ganancias se dividen según el valor de sus acciones en la sociedad. Pero para todas las obligaciones, todos los miembros de la sociedad son solidariamente responsables. El texto del contrato puede contener una cláusula sobre el seguro de los riesgos de cada miembro de la asociación. Esta es una práctica bastante común, que en el futuro podrá proteger los intereses de cada compañero individualmente, dependiendo de la situación. El contrato especifica el monto mínimo del seguro. También se concluye un contrato de seguro adicional; su período de validez se extiende a todo el período de funcionamiento de la sociedad simple especificado en el contrato correspondiente. Si el contrato de asociación se renueva después de su vencimiento, también deberá renovarse el contrato de seguro. Los eventos asegurados se consideran violaciones de cualquier obligación especificada en el contrato y cambios en las condiciones comerciales, bajo los cuales los socios reciben una ganancia notablemente menor o deja de ser rentable por razones fuera de su control.

Se puede rescindir un simple acuerdo de asociación entre empresarios individuales. Esto sucede en el caso de que uno de los empresarios individuales sea declarado en quiebra por el tribunal, se establezca el hecho de la muerte de uno de los empresarios individuales, uno de los miembros quiera abandonar la sociedad o su parte será transferida a favor del acreedor después de que se haya dictado la decisión judicial pertinente. Si es imposible dividir la propiedad común, los miembros restantes de la asociación deben pagarle al empresario individual que tiene la intención de dejar su parte en términos monetarios.

El acuerdo de asociación especifica los datos personales básicos y detalles de todos sus miembros. Al final del acuerdo debe haber firmas de todas sus partes. El texto del contrato en sí va acompañado de un contrato de seguro y otros anexos firmados por las partes del empresario individual. El plazo se indica en el texto o se considera indefinido, es decir, el acuerdo es válido hasta que uno de sus compañeros desee abandonar la asociación.

Muchos empresarios individuales, al desarrollar sus actividades, piensan en cooperar con otros empresarios individuales. Sin embargo, esta forma de hacer negocios está bajo control especial del Estado como una de las formas de evadir impuestos mediante la actividad empresarial individual. En este sentido, el empresario individual tiene preocupaciones comprensibles y preguntas relevantes.

Preguntas del lector
“Trabajo como empresario individual. Planeo realizar actividades para brindar servicios en cooperación con otros empresarios individuales utilizando el sistema tributario simplificado.
La legislación nos otorga el derecho de organizar nuestras asociaciones utilizando:
acuerdos sobre actividades conjuntas (sociedad simple sin constituir una persona jurídica);
un acuerdo de cooperación de derecho civil normal (que es de mayor interés, ya que los socios pueden cambiar según el tipo de pedido).
En ambos casos, uno de los socios puede representar los intereses de otros socios y celebrar un acuerdo con el cliente en su propio nombre, con la condición de que otros especialistas (empresarios individuales) puedan participar en la ejecución del pedido.
La necesidad de cooperación puede surgir en los casos en que:
el pedido es grande y no se puede completar solo;
el pedido no se puede dividir en partes separadas para cada especialista;
el pedido requiere la participación de especialistas de diversos perfiles.
Además, puede existir el desinterés de uno de los socios en que su cliente celebre un acuerdo directamente con el segundo socio. O el propio cliente no quiere celebrar varios contratos con diferentes especialistas, le resulta más conveniente trabajar con uno que encontrará otros artistas, celebrará contratos con ellos para la prestación de determinados servicios y les pagará él mismo el trabajo; .
En este sentido, puede surgir la pregunta sobre la tributación de dos empresarios individuales que trabajan bajo el sistema tributario simplificado. ¿No sucederá que el contratista principal, que actúa ante el cliente en nombre de todos los coejecutores, tendrá que pagar impuestos sobre el importe total recibido del cliente en su cuenta bancaria, incluso si transfiere parte del importe al ¿socios? Y los coejecutores, a su vez, deberán reembolsar el impuesto sobre la cantidad que les hayan recibido. Al mismo tiempo, el importe total de los impuestos será mucho mayor que el previsto en el sistema tributario simplificado”.

Sobre contratos de derecho civil entre empresarios individuales
La legislación no prohíbe directamente esta forma de cooperación entre empresarios individuales, pero la práctica de aplicación de la ley y las explicaciones oficiales indican que si un empresario individual celebra un acuerdo de derecho civil con otro empresario individual, entonces se los considera personas involucradas en actividades comerciales que están no miembros de la familia o parientes cercanos. Y esto es una violación del Decreto No. 285 del 18 de junio de 2005 "Sobre determinadas medidas para regular las actividades empresariales".
Recordemos que, de acuerdo con el párrafo 2 de este decreto, para participar en una actividad empresarial como empresario individual, un ciudadano tiene derecho a atraer no más de tres personas en virtud de contratos laborales y (o) de derecho civil, incluidos los celebrados con legales. entidades. Y a partir del 1 de enero de 2008, un empresario individual puede realizar actividades únicamente con la participación de familiares y parientes cercanos (cónyuge, padres, hijos, padres adoptivos, hijos adoptivos, hermanos, abuelos, nietos). Quedan prohibidas las actividades comerciales que violen estas condiciones.
También existe una carta informativa del Ministerio de Justicia, del Ministerio de Impuestos y del Ministerio de Economía de 18 de enero de 2008 (publicada en IP, 2008, N° 4, página 1 del encarte). Contiene, sobre la base de la definición de actividad empresarial del artículo 1 del Código Civil (“actividades independientes de personas jurídicas y personas físicas, realizadas por ellas en la circulación civil por cuenta propia, por su cuenta y riesgo y bajo su propia propiedad responsabilidad y tiene como objetivo generar sistemáticamente ganancias por el uso de la propiedad, la venta de cosas, producidas, procesadas o adquiridas por personas específicas para la venta, así como por la realización de trabajos o la prestación de servicios, si estas obras o servicios están destinados a la venta a otros personas y no se utilizan para su propio consumo”), la imposibilidad de cooperación entre empresarios individuales se justifica si hablamos de cooperación en una actividad económica que genera ganancias (en nuestro caso, la prestación de servicios). Se afirma que "la característica definitoria de la participación de individuos por parte de un empresario individual en actividades empresariales es la participación de esas personas directamente en actividades que garantizan que el empresario individual reciba una ganancia".
Del texto adicional de la carta se desprende claramente que por individuos los ministerios se refieren no solo a ciudadanos comunes (empleados), sino también a empresarios individuales (esta posición es consistente con el párrafo 1 del artículo 19 del Código Tributario, según el cual los empresarios individuales son reconocidos como individuos).
La carta establece que se pueden celebrar contratos entre empresarios individuales solo en los casos en que los empresarios individuales quieran proporcionar o recibir servicios relacionados, y proporciona una lista de dichos servicios:
prestación de servicios de certificación de productos, así como registro higiénico estatal;
prestación de servicios de mantenimiento de cajas registradoras;
prestación de servicios de carga, descarga, transporte y expedición de transporte;
suministro de locales comerciales para alquiler;
prestación de servicios bancarios;
prestación de servicios de declaración estadística de mercancías;
prestación de servicios de agentes de aduanas;
prestación de servicios de limpieza, mantenimiento (servicios públicos) y (o) seguridad para instalaciones minoristas;
prestación de servicios jurídicos y de auditoría;
prestación de servicios de contabilidad y presentación de informes.
Y en el último párrafo de la carta se vuelve a hacer hincapié en el hecho de que las actividades de las personas que cumplen los términos de los acuerdos pertinentes no deben tener como objetivo generar ingresos directamente para el empresario individual por el tipo de actividad que realiza. .
Para ser honesto, la definición de actividad empresarial del artículo 1 del Código Civil no dice nada sobre los trabajadores contratados, especialmente sobre los contratos civiles entre empresarios individuales, lo que nos permitiría concluir que está prohibido atraer individuos a las actividades de individuos. empresarios. La característica "actividad independiente" se refiere al estado de una entidad comercial, ya que la entidad aún puede tener oficinas de representación, sucursales y otras divisiones estructurales "no independientes".
Sin embargo, aunque la carta no es un documento normativo, la posición unánime de los tres ministerios indica el camino que está tomando la práctica policial. Y es tal que cualquier acuerdo (excepto los enumerados en la carta informativa) entre empresarios individuales se considerará un acuerdo con un particular, y ni siquiera con un familiar.
Este enfoque de cooperación entre empresarios individuales en virtud de contratos de derecho civil probablemente esté dictado por el deseo del Estado de cerrar el vacío legal para aquellos que pretenden evitar restricciones en el número de empleados y reducir la cantidad de impuestos pagados.

Sobre acuerdos sobre actividades conjuntas de empresarios individuales.
No hace mucho tiempo, una forma de cooperación entre empresarios individuales como un acuerdo sobre actividades conjuntas o una simple asociación sin la formación de una entidad jurídica (artículo 911 del Código Civil) no planteaba ninguna pregunta por parte de las autoridades reguladoras. Los empresarios individuales podían unirse en sociedades simples, pero de acuerdo con el artículo 13 del Código Tributario, las sociedades simples (participantes en un acuerdo sobre actividades conjuntas) ya estaban reconocidas como organizaciones y pagaban impuestos por esta actividad prevista para las personas jurídicas. Y no en todas las situaciones estas actividades conjuntas resultaron económicamente viables para los empresarios individuales. Además, de acuerdo con el inciso 5.1.4 del artículo 286 “Condiciones generales para la aplicación del sistema simplificado” del Código Tributario, las sociedades simples no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado (la misma norma está prevista en el inciso 2.1 del Reglamento del sistema tributario simplificado, aprobado por Decreto N° 119 del 09/03/2007).
Sin embargo, ahora parece que también están prohibidos los acuerdos sobre actividades conjuntas de empresarios individuales. Como nos dijo un especialista del Ministerio de Impuestos e Impuestos, ahora se considera que tales acuerdos también involucran a personas no relacionadas en actividades comerciales. Esta aclaración está contenida en una carta de la Administración Presidencial, que las autoridades fiscales han leído (no pudimos encontrar el texto de la carta).

¿Cuál es el resultado?
1. En la forma en que nuestro lector planifica sus actividades de asociación, por parte de dos empresarios individuales en virtud de un acuerdo de derecho civil o un acuerdo sobre actividades conjuntas utilizando el sistema tributario simplificado, es imposible e ilegal.
2. Los empresarios individuales pueden aplicar el sistema tributario simplificado y celebrar acuerdos separados con el cliente para la prestación de servicios en nombre de cada uno de los socios.
3. Antes de concluir cualquier acuerdo entre ellos, recomendamos que los empresarios individuales primero se comuniquen con el Ministerio de Impuestos, el Ministerio de Economía o el Ministerio de Justicia para ver si están sujetos a la prohibición prevista en el Decreto No. 285.
4. Si aún no puede prescindir de combinar los esfuerzos de un empresario individual, puede pensar en registrar una entidad jurídica.

Igor RAPTUNOVYCH, abogado certificado

Según el Código Civil de la Federación de Rusia:

2. Asociaciones y sociedades comerciales

1. Disposiciones generales

Artículo 66. Disposiciones básicas sobre sociedades comerciales y sociedades.

1. Las sociedades comerciales y las empresas se reconocen como organizaciones comerciales con capital (social) autorizado dividido en acciones (aportaciones) de los fundadores (participantes). Los bienes creados mediante aportes de los fundadores (participantes), así como los producidos y adquiridos por una sociedad comercial o empresa en el curso de sus actividades, le pertenecen por derecho de propiedad.

En los casos previstos en este Código, una sociedad mercantil podrá ser creada por una sola persona, quien pasa a ser su único partícipe.

2. Las sociedades comerciales pueden constituirse en forma de sociedad general y sociedad en comandita (sociedad en comandita).

3. Las sociedades mercantiles podrán constituirse en forma de sociedad anónima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad de responsabilidad adicional.

4. Los participantes en sociedades colectivas y los socios colectivos en sociedades comanditarias pueden ser empresarios individuales y (o) organizaciones comerciales.

Los participantes en sociedades comerciales y los inversores en sociedades comanditarias pueden ser ciudadanos y personas jurídicas.

disponer de su parte en la propiedad común. En particular, el deudor

una sociedad simple no tiene derecho a compensar contra ella su derecho a una de

Camaradas. Asimismo, el socio no tiene derecho a compensar créditos contra su deudor.

simple asociación con este último.

14. Ingresos recibidos como resultado de actividades conjuntas,

propiedad adquirida y productos fabricados (comprados)

son reconocidos como propiedad común compartida

15. Depósitos de Socios (cláusula 6) y todo lo adquirido en consecuencia

La propiedad de actividades conjuntas (cláusula 14) constituye propiedad común.

Camaradas.

16. Llevar registros contables de la propiedad común de los Socios.

asignado a Tort LLC.

17. Todos los asuntos de una sociedad simple se deciden mediante votación según el siguiente esquema:

el valor de su contribución, a saber: "Pastel" - cinco votos, Ivanov - cuatro

No se toma ninguna decisión

sería un camarada;

aceptado y el tema está cerrado.

Sólo si hay información nueva, adicional y actualizada.

18. Se prohíbe a los socios realizar transacciones en nombre de un simple

sociedad, y por cuenta propia en interés de una sociedad simple,

si no fueron objeto de consideración preliminar o no hubo

se tomó una decisión (consulte las consecuencias, apartado 27).

19. Se prohíbe a los socios celebrar contratos por cuenta propia o ajena, por

transacciones de cuenta propia o de otra persona similares a las concluidas por una simple asociación

(consecuencias del párrafo 27).

20. El socio que haya realizado alguna transacción o

acciones respecto de las cuales su derecho a dirigir los asuntos de los camaradas estaba

El protocolo es limitado, puede exigir una compensación por los pagos realizados por él.

su cuenta de gastos, si prueba que hubo motivos suficientes

creer que estas transacciones o acciones son necesarias en interés de todos

Camaradas.

Los socios que hayan sufrido pérdidas como consecuencia de tales transacciones o acciones,

tiene derecho a exigir su indemnización.

21. Dirigir los asuntos generales de la sociedad (correspondencia, celebración de contratos).

firma de documentos, etc.) está asignado a Sidorov, cuyo

los poderes están certificados mediante un poder notarial emitido

a él por otros camaradas.

22. Esta cláusula del Acuerdo certifica el derecho de otros dos Socios

sin poder notarial en caso de ausencia de Sidorov durante más de un día hábil

(enfermedad, deberes gubernamentales, viaje de negocios, etc.) dentro del ámbito de su competencia

llevar a cabo asuntos generales.

Para evitar disputas si resulta que Sidorov estuvo ausente

menos de un día hábil, la transacción concluida por los Socios se reconoce

válido, ya que si Sidorov estuviera ausente más de un

día de trabajo.

23. Los socios tienen derecho a familiarizarse con toda la documentación en cualquier momento.

sobre gestión empresarial. Denegación de este derecho o su limitación, incluyendo

No se permite el acuerdo de los socios.

24. Para concentrar fuerzas, recursos y tiempo, camaradas

han acordado durante el período de validez del Acuerdo que ellos (cada uno individualmente

o en conspiración) se comprometen a abstenerse de celebrar contratos,

similar a este (por su nombre).

25. Los camaradas acordaron abstenerse de

comentarios críticos entre sí sobre las actividades principales

26. Para todas las obligaciones generales, cualquiera que sea su base

ocurrencia Los compañeros son solidariamente responsables.

27. Un compañero que haya violado las cláusulas 18, 19 del Acuerdo está obligado a voluntaria o

por decisión de los camaradas:

Indemnizar la pérdida causada a los Socios;

O transferir a una sociedad simple todo lo adquirido de