Кой има право на данъчни облекчения за земя? Федерални и регионални облекчения за плащане на поземлен данък. Документи за регистрация на обезщетения

Данъкът върху земята се изчислява в съответствие с глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е местен данък, платците му са физически лица и организации. За някои категории данъкоплатци се предоставят обезщетения, които ще обсъдим в тази статия.

Физическо лице: което има облекчения за поземлен данък

Физическите лица не определят сами данъчната основа - данъчните власти извършват изчисленията вместо тях въз основа на информацията, която имат за имота и собственика на земята, след което изпращат уведомление със сумата за плащане (клауза 4 от член 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Гражданин, който има право на облекчения за данък върху земята, трябва да предостави подкрепящи документи на данъчната служба и да напише заявление.

Клауза 5 Чл. 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на лицата, за които данъчната основа за парцел е намалена с 10 000 рубли:

• Герои на Русия и Съветския съюз, пълни носители на Ордена на славата,
• хора с увреждания от група 1 и 2, както и хора с увреждания от детството,
• ветерани и инвалиди от Великата отечествена война и други военни операции,
• лица, засегнати от катастрофата в Чернобил, аварията в производственото съоръжение Маяк и ядрените опити на полигона Семипалатинск,
• лица, участвали в ядрени опити и ликвидиране на аварии в ядрени съоръжения,
• лица, които са получили лъчева болест или увреждане във връзка с тестване на ядрени и космически технологии.

Ако данъчната основа е по-малка от приложеното данъчно облекчение за поземлен данък, тогава данъчната основа се счита за равна на нула. Ако едно физическо лице има няколко парцела и те се намират в една и съща община, тогава облекчението важи само за един от тях, а когато парцелите се намират на различни общински територии, тогава облекчението може да важи за всеки от тях.

В допълнение към горното, ал. 7 с.л. 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация напълно освобождава от плащане на данъци лица, принадлежащи към коренното население на Севера, Далечния Изток и Сибир, ако поземлените парцели се използват за запазване и развитие на традиционния начин на живот, икономика и занаяти.

Трябва да се има предвид, че за някои категории платци обезщетенията на федерално ниво могат да бъдат незначителни или напълно отсъстващи, но на регионално ниво те могат да бъдат много значителни. Например облекченията за поземлен данък за хора с увреждания от група 2 и други групи с увреждания в Санкт Петербург предполагат пълно освобождаване от плащане на данък (Закон на Санкт Петербург от 23 ноември 2012 г. № 617-105), а в Москва за инвалиди хора от детството и хора с увреждания - участници във войната, данъчната основа се намалява с 1 000 000 рубли. (Закон на Москва от 24 ноември 2004 г. № 74).

Заслужава да се отбележи, че от 2015 г. Данъчният кодекс на Руската федерация позволява да се прилагат облекчения за поземлен данък за хора с увреждания от група 2, независимо от датата на увреждане; преди това обезщетението беше достъпно само за тези, които са получили група 2 след това 2004 г.

Подобна ситуация по отношение на обезщетенията възниква за други категории граждани: ветерани от труда, пенсионери и хора с много деца.

Федералният закон не предвижда специални облекчения за поземлен данък за ветерани от труда, нито за пенсионери. Но те могат да имат предимства на местно ниво, така че е по-добре да разберете за тяхната наличност от вашата данъчна служба или областната администрация. Например в Калининградска област данъчната основа се намалява за самотни пенсионери и пенсионери - ветерани на труда, а също така има облекчения за поземлен данък за големи семейства: намаляване на данъчната основа с 10 000 рубли и семейства с ниски доходи са напълно освободени от данък.

Облекчения за поземлен данък за юридически лица

Кръгът на юридическите лица, освободени от плащане на данък върху земята, е установен с чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация. Те включват високоспециализирани организации - институции на наказателната система, организации на народните изкуства и занаяти, както и религиозни, корабостроителни жители на SEZ. 100% облекчение за поземлен данък за юридически лица се предвижда и за:

• организации, чиято земя е заета от държавни обществени пътища,
• Резидентни организации на SEZ, чиито земи се намират на нейна територия; период на придобиване – първите 5 години от началото на собствеността;
• организации - участници в СИЗ, ако земите се намират на територията на СИЗ; продължителността на обезщетението е 3 години от началото на собствеността;
• организации - управляващи дружества, чиито земи се намират на територията на Сколково;
• обществени общоруски организации на хора с увреждания за обекти, използвани в законова дейност, ако хората с увреждания съставляват най-малко 80% от общия брой на членовете; Облекчението за поземлен данък за хората с увреждания се прилага и за предприятия, създадени от такива организации - те също имат 100% облекчение, ако броят на служителите с увреждания е най-малко половината, а делът им във фонда за заплати е най-малко 25%.

В допълнение, облекченията могат да бъдат установени и на местно ниво, като напълно освобождават от данък или частично намаляват данъчната основа или размера на данъка. Трябва да се има предвид, че прилагането на намалени ставки за определени категории земя на регионално ниво не е предимство за плащане на данък върху земята.

Организациите, за разлика от физическите лица, подават ежегодно декларация за данък върху земята, включително в случай на 100% освобождаване.

Данъчните облекчения се отразяват в раздел 2 на декларацията, като за всеки вид са посочени кодовете за облекчения за данък върху земята (Приложение № 6 към Процедурата за попълване, одобрено със Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/696 от 28 октомври, 2011). Например, когато използвате федерална облага, която освобождава от данъчно облагане площи под държавни магистрали, в ред 220 от раздел 2 трябва да посочите кода на облекчението за поземлен данък 3021120. Моля, имайте предвид, че различните данъчни облекчения имат различни редове за деклариране. Ако данъкоплатецът прилага облекчение, установено от местното законодателство, тогава в ред 200 от раздел 2 се посочва кодът на облекчение за поземлен данък 3022400.

Поземленият данък е такса, задължението за плащане на която пада върху физически и юридически лица, които имат право на собственост върху парцели. Това е регионално плащане, чийто размер се регулира от законови актове и кодекси на държавни органи. Просто казано, всяко населено място избира и определя своя собствена ставка на данъка върху земята. Общините също имат правомощието да вземат решения за освобождаване от такси или преференциални плащания. За това ще говорим днес – какви облекчения за поземлен данък има и кой има право на тях.

По-горе посочихме, че поземленият данък е местен данък, контролиран съответно от местното законодателство. Собствениците на земя са длъжни да плащат поземлен данък. Руските земи подлежат на данъчно облагане, независимо кой ги притежава - наши сънародници или чужденци, държави. Поземлен данък са задължени да плащат както обикновени хора, физически лица, така и различни офиси, фирми и компании - юридически лица. Законът разграничава три вида собственици на земя, които включват събирането на данъци. Това са хора и компании, които:

• имат права на собственост (собственост);
• имат земи за безсрочно или постоянно ползване;
• получи право на пожизнено наследство.

Съответно данъкът върху земята не се плаща от наемателите на земя и тези, които използват парцели под правото на безплатно ползване - тогава отговорността за изчисляване и плащане на данъка остава на наемодателите или собствениците на земята. В този случай платецът трябва да бъде посочен в Единния държавен регистър на недвижимите имоти. Накратко, всеки, който е регистриран в Единния държавен регистър, е длъжен да плати. Не се плащат данъци и от гори и земи с държавна собственост. От 2015 г. собствениците на жилища във високи сгради са освободени от плащане на данък върху земята. По документи собствениците на апартаменти притежават част от земята, където е построена къщата, но върху нея няма данък.

Обект на облагане, което е логично, са земите, намиращи се на територията на общините. Всяка година (данъчният период за необходимата такса) гражданите и организациите трябва да изчислят и платят съответната сума на държавата. Как да го изчислим?

Като всеки данък, поземленият данък се изчислява по формула, която включва финансова база и ставка. Данъчният кодекс на Руската федерация определя цената на земята според кадастъра. Съгласно законодателството на Руската федерация кадастралната стойност на поземлените парцели се преизчислява от специална комисия не по-често от веднъж на всеки три години и не по-рядко от веднъж на всеки пет години. Критериите за изчисление включват площта на обекта, неговото местоположение, предназначение и др. Не е трудно да разберете стойността на вашата земя от кадастъра - за да направите това, можете да се свържете с всеки клон на Rosreestr или да погледнете на уебсайта на Rosreestr, като въведете адреса или регистрационния номер на парцела.

Ситуацията със ставките е по-сложна, тъй като те са диференцирани според поземления данък. По-горе беше споменато, че местните власти сами определят тази цифра. На федерално ниво обаче има препоръчителни ставки, които общините не могат да „прекрачат“:

• 0,3% за земи за земеделие и ограничено обращение, заети от жилища, инженерни съоръжения и предназначени за индивидуално земеделие (отглеждане на зеленчуци и плодове, вили, добитък).
• 1,5% за земи извън първа категория.

По този начин крайната цифра на дължимия поземлен данък се изчислява по формулата: финансова база (разходи според кадастъра) x регионална ставка.

Кога можете да платите по-малко или изобщо да не плащате?

Местните власти са свободни не само да определят реда, по който се плаща въпросният данък. Общините определят и облекчения за тази такса. В същото време някои от облекченията вече са фиксирани на федерално ниво - както за гражданите, така и за организациите. Нека помислим за какво говорим.

На общоруско ниво са установени обезщетения за московчани, жители на Санкт Петербург и жители на Севастопол (жители на федерални градове). Например за хора с увреждания, многодетни семейства, ветерани и подобни граждани от категорията на бенефициентите в Москва е предвидено намаление на финансовата база с един милион рубли. В цялата страна данъчната основа намалява с 10 хиляди рубли за лица, които имат награди от правителствата на СССР и Руската федерация, военнослужещи и ветерани, хора с увреждания и граждани, страдащи от тежки заболявания. Тази категория включва хора с увреждания от детството, оцелели от Чернобил, жертви на тестове на ядрени оръжия и други (повече подробности можете да намерите в член № 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно, ако при прилагане на облекчение данъчната основа придобие отрицателна или нулева стойност, данъкът не се плаща.

Важен момент! Ако лице от горните категории притежава не един, а няколко парцела земя, ползата ще бъде предоставена по отношение само на един обект, подлежащ на такса. Но ако поземлените имоти на получателя се намират в различни общини, данъчното облекчение може да се прилага за всяка от тях.

Жителите на Далечния изток, Сибир и северните територии са напълно освободени от поземлен данък. Става дума за малки етнически групи, които използват земите за възраждане и развитие на традиционни занаяти и автентичен бит.

Данъчният кодекс на Руската федерация гласи, че решението за използване на данъчни облекчения зависи изцяло от самите платци. За да получи обезщетение, гражданинът трябва сам да се свърже с Федералната данъчна служба, като предостави съответните документи, потвърждаващи правото на използване на обезщетението и заявление. Гражданите имат право да откажат облекчението или да спрат използването му за произволен брой периоди на плащане на данъци. По този начин облекченията за поземлен данък имат изключително декларативен характер.

Списъкът на юридическите лица, на които се предоставят обезщетения, е много по-обширен. Така законодателството на страната позволява пълно освобождаване от изискваната такса за териториите:

• свързани с институциите на Министерството на правосъдието, наказателно-изправителната система на страната;
• заети от пътища (автомагистрали, магистрали) за общо ползване, собственост на държавата;
• къде се намират религиозни сгради (храмове, църкви, параклиси, аязми и др.);
• собственост на дружества, в които най-малко 80% дялове са собственост на хора с увреждания или техни представители, или дружества, в чиито уставни капитали лицата с увреждания са инвестирали изцяло (сто процента);
• където националностите произвеждат и продават собствените си занаяти;
• в специални и свободни икономически зони (или използвани от местни компании на такива зони);
• заети от сгради за строителство и ремонт на кораби (по отношение на корабостроителни фирми, които имат статут на жители на специални зони за промишлено производство).

Регионални предимства: кой има право?

Във всеки субект на страната обезщетенията се установяват индивидуално, но най-често категориите бенефициенти са сходни. Нека да разгледаме примери за регионални облекчения върху поземления данък, използвайки примера на Кузбас и района на Кемерово.

На тази територия поземленият данък е 100% освободен, т.е. организации, които обезвреждат взривни вещества, нетърговски сдружения на граждани (дача, градинарство и градинарство) и лица, получаващи застраховки и социални пенсии във връзка с парцели за лично ползване употреба са напълно освободени.

Размерът на таксата е намален наполовина за:

1. Семейства, в които се отглежда дете: трима или повече наследници (с удостоверение за многодетни семейства) или деца с увреждания, семейства с един родител, с ниски доходи и самотни граждани (среден доход 50% под минималния).
2. Непълнолетни сираци, както и семейства, в които деца живеят под настойничество или са взети под настойничество.
3. Жертви на политически репресии, по-късно реабилитирани.
4. Граждани, живеещи в санитарно-охранителните зони на промишлени предприятия.
5. Ръководители на улични комисии.

За да разберете за предимствата, предоставени в конкретен руски субект, можете да използвате услугата, разположена на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба. За да получите информация, достатъчно е да маркирате вида на лихвения данък (в нашия случай земя), да посочите данъчния период (за коя година разглеждаме ползите) и да изберете желания субект на Руската федерация и общинско образувание от "падащия" списък. След натискане на бутона „Намери” потребителят ще може да види таблица със списък на данъчните облекчения и момента на влизане в сила на облекчението. До всяко обезщетение има възможност да прочетете повече за него и да разберете кои категории хора имат право на него.

Видео - Ползи за пенсионери на земя

Нека обобщим

Държавата не само задължава гражданите и представителите на юридическите лица да плащат данъци, но и предоставя начини за облекчаване на данъчната тежест. Едно от тях е използването на обезщетения. От тази статия можете да разберете, че в Русия има доста отстъпки за поземлен данък. Основното нещо е да знаете за тях и да ги използвате за собствен комфорт и да спестите бюджета си.

Гражданите, които са в пенсионна възраст, често чуват от нашето правителство за въвеждането на определени обезщетения.

Но дали това наистина е вярно? Какви столици? Всички пенсионери имат ли право на облекчения за данък върху земята?

Ползите еднакви ли са в целия регион или не? Кой пенсионер има повече придобивки? Военните пенсионери имат ли допълнителна подкрепа или ползват стандартна помощ от държавата?

Нека разгледаме всички тези въпроси по-подробно.

Концепцията за поземлен данък и кой се възползва от него

Плащането на поземлен данък се извършва от лица, които притежават поземлени имоти като собствена собственост или с право на безсрочно или пожизнено ползване.

Въпреки факта, че поземленият данък е залегнал в законодателството на Руската федерация, той размерсе създава директно от местните общински власти в регионите на Руската федерация.

Тази категория включва:

• герои на Съветския съюз;
• граждани, които имат титлата пълен носител на Ордена на славата;
• граждани с ;
• граждани, които са ;
• граждани, признати за ветерани от Втората световна война.

Освен тези лица, може да има ползии граждани, които:

• взе активно участие в биохимичните тестове на ядрени оръжия;
• са ликвидатори на аварии в различни ядрени инсталации;
• имате лъчева болест.

Облекчения за поземлен данък за хора в пенсионна възраст в района на Москва

В самата столица не са установени облекчения за данък върху земята, но в региона се предоставят такива отстъпки (такова законодателство се приема на ниво местни общини).

Не е практично да разглеждаме всеки град в региона, нека разгледаме някои области в таблицата:

Както можете да видите, всеки регион има своите специфични предимства. Поради тази причина е необходимо да се говори за тях проверете при местните данъчни властиили в районната администрация по местонахождението на парцела.

Други видове обезщетения

Социални

Право да получат такива имат граждани на пенсионна възраст, които живеят в Москва и региона социални осигуровки, Как:

• безплатно, включително метро. Изключение прави градският микробус или такси;
• отидете веднъж годишно, ако има подходящо медицинско свидетелство;
• предоставя безплатно протезиране, с изключение на скъпи продукти и само в градски клиники;
• получавате социална помощ у дома, ако здравословното ви състояние не ви позволява да се грижите за себе си;
• получават право на социални услуги при стационарно лечение;
• получават обезщетения за погребални услуги;
• поискайте отстъпка, ако .

Данък

Право на кандидатстване имат пенсионери от столицата и областта отстъпка при плащане на тези видове данъци, Как:

• земя (тук зависи от мястото на пребиваване в региона, тъй като на едно място те са, на друго може да не се предоставят).

Субсидията се потвърждава ежемесечно и ако разходите за жилищни и комунални услуги са 10% или по-малко, обезщетението се анулира автоматично.

Освен това пенсионерите получават 50% отстъпка от кабелната телевизия (при условие, че я ползват) - отстъпката се дава на пенсионерите, които живеят сами или тези, които са се регистрирали за субсидия.

Гражданите в пенсионна възраст получават месечна добавка към пенсията в размер на 230 рубли като компенсация за стационарен телефон.

други

В допълнение към всички горепосочени обезщетения, пенсионерите от столицата и региона могат да изчислят за медицински привилегии.

По-конкретно, говорим за следното:

• получаване на безплатна и спешна помощ във всички държавни клиники в столицата;
• отстъпка при закупуване на лекарства;
• Предоставя се частична компенсация за завършване на рехабилитационен курс.

Какви допълнителни предимства имат военните пенсионери?

Пенсионери, които принадлежат към военната категория, имат пълно право на ползванене само безплатен обществен транспорт под формата на метро или друга земя, но и влакове, които пътуват по крайградски маршрути. Това е много удобно за военните пенсионери, които продължават да извършват трудовата си дейност и пътуват с железопътен транспорт.

Освен това те имат право на заплащане на комунални услугис 50% отстъпка, независимо от нивото на доходите им. Но си струва да вземете предвид един нюанс - доскоро те плащаха само 50% (както се очакваше с отстъпка), но сега е малко по-различно. Военните пенсионери плащат 100%, а след края на текущия месец осигурителните органи преизчисляват и връщат част от средствата под формата на добавка към пенсията.

Ако военен пенсионер живее в апартамент под наем по договор, той има пълното право на обезщетение от държавата в размер на 50% от цената на наема.

Заслужава да се отбележи, че според законодателството на Московска област, военен пенсионер принадлежи към. По тази причина и самите езерни ветерани също имат право да се възползват изцяло от тези предимства.

Правилата за плащане на данъци върху земята са описани в следния видеоклип:

Данъчните облекчения се признават като предимства, предоставени на определени категории данъкоплатци в сравнение с други данъкоплатци, включително възможността да не плащат данък или да го плащат в по-малък размер.

Ползите за местни данъци се установяват и отменят от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация) и (или) регулаторни правни актове на представителните органи на общините относно данъците (закони на федералните градове на Москва и Санкт Петербург относно данъците).

Тази статия ще разгледа облекченията за поземлен данък, установени от разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Ще разгледаме и ползите, предвидени от съответните регулаторни правни актове на представителните органи на общините относно данъците (законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург относно данъците), използвайки примера на Москва.

Данък върху земята, съгласно параграф 1 на чл. 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация е местен данък.

По силата на чл. 387 от Данъчния кодекс на Руската федерация, поземленият данък се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общинските образувания, влиза в сила и престава да бъде в сила в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общинските образувания и са задължителни за плащане на териториите на тези общински образувания.

Във федералните градове Москва и Санкт Петербург данъкът върху земята се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на градовете. Москва и Санкт Петербург, влиза в сила и престава да бъде валиден в съответствие със същите нормативни документи и е задължителен за плащане на териториите на посочените субекти на Руската федерация.

При установяване на поземлен данък представителните органи на общините (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург) определят данъчните ставки в границите, установени от глава. 31 „Данък върху земята“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, процедурата и сроковете за плащане на данъка.

Също така, при установяването на този данък, нормативните правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург) могат да установят данъчни облекчения, основания и ред за тяхното прилагане, включително установяване на размера на необлагаемите суми за определени категории данъкоплатци.

По този начин облекченията за поземлен данък могат да се предоставят на данъкоплатците както въз основа на разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, така и въз основа на регулаторни правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург ).

Списъкът на облекченията за поземлен данък, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация, е даден в чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация. По този начин, съгласно този член, следните са освободени от данъчно облагане:

• Организации и институции на наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация - по отношение на парцели, предоставени за пряко изпълнение на функциите, възложени на тези организации и институции (клауза 1 от член 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Да припомним, че наказателната система, съгласно чл. 5 от Закона на Руската федерация от 21 юли 1993 г. N 5473-1 „За институциите и органите, изпълняващи наказателни наказания под формата на лишаване от свобода“ (наричан по-долу Закон на Руската федерация N 5473-1) включва:

• институции, изпълняващи наказания (член 6 от Закона на Руската федерация N 5473-1);
• териториални органи на наказателната система (член 7 от Закона на Руската федерация N 5473-1);
• федералният изпълнителен орган, който изпълнява правоприлагащи функции, функции за контрол и надзор в областта на изпълнението на наказателни наказания по отношение на осъдени лица (наричан по-нататък федералният орган на наказателната система) (член 8 от Закон № 5473 на Руската федерация -1).

Освен това, с решение на правителството на Руската федерация, наказателната система може да включва центрове за задържане, предприятия, специално създадени за подпомагане на дейността на наказателната система, изследователски, проектантски, медицински, образователни и други институции.

Списъкът на видовете предприятия, институции и организации, включени в наказателната система, е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 1 февруари 2000 г. N 89 „За одобряване на списъка на видовете предприятия, институции и организации, включени в наказателна система."

По този начин, ако организация (институция) е включена в горния списък или ако тази организация (институция) е включена в наказателната система на Министерството на правосъдието на Руската федерация, тогава по отношение на поземлени парцели, предоставени за пряко изпълнение на функции, възложени на тази организация (институция), има право на облекчение от поземлен данък. Това се потвърждава по-специално от решенията на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 13 август 2008 г. по дело № A14-2375/2008/68/24 от 18 февруари 2008 г. по дело № A14-7273 -2007/332/25.

• Организации - по отношение на парцели, заети от обществени обществени пътища (клауза 2 на член 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Понятието „организация“ е дадено в параграф 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който организациите са юридически лица, създадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и чуждестранни юридически лица, компании и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени в съответствие с законодателство на чужди държави, международни организации, клонове и представителства на горепосочените чуждестранни лица и международни организации, създадени на територията на Руската федерация.

Магистралата е обект на транспортната инфраструктура, предназначен за движение на превозни средства и включва земни парцели в границите на правото на преминаване на магистралата и структурни елементи, разположени върху тях или под тях (пътна настилка, пътна настилка и подобни елементи) и пътни конструкции това са неговата технологична част - защитни пътни съоръжения, изкуствени пътни съоръжения, производствени съоръжения, елементи на пътното строителство. Това е посочено от параграф 1 на чл. 3 от Федералния закон от 8 ноември 2007 г. N 257-FZ „За магистралите и пътната дейност в Руската федерация и за измененията на някои законодателни актове на Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон N 257-FZ).

Съгласно чл. 5 от Федералния закон N 257-FZ, в зависимост от тяхното значение, магистралите се делят на федерални магистрали, регионални или междуобщински магистрали, местни магистрали и частни магистрали.

В зависимост от вида на разрешеното ползване, магистралите се делят на обществени магистрали и необществени магистрали.

Обществените пътища включват магистрали, предназначени за движение на превозни средства на неограничен брой хора.

Списъкът на обществените пътища с федерално значение е одобрен с Указ на правителството на RSFSR от 24 декември 1991 г. N 62 „За одобряване на списъците на федералните пътища в RSFSR“.

Критериите за класифициране на обществените пътища като обществени пътища с регионално или междуобщинско значение и списъкът на обществените пътища с регионално или междуобщинско значение се одобряват от най-висшия изпълнителен орган на държавната власт на съставния субект на Руската федерация. В същото време списъкът на обществените магистрали с регионално или междуобщинско значение не може да включва обществени магистрали с федерално значение и техните участъци.

В съответствие с чл. 6 от Федерален закон N 257-FZ, магистралите могат да бъдат федерална собственост, собственост на съставните образувания на Руската федерация, общинска собственост, както и собственост на физически или юридически лица.

Федералната собственост включва магистрали, които са включени в списъка на обществените магистрали с федерално значение, одобрен от правителството на Руската федерация.

Собствеността на съставния субект на Руската федерация включва магистрали, които са включени в списъка на обществените пътища от регионално или междуобщинско значение, одобрен от най-висшия изпълнителен орган на държавната власт на съставния субект на Руската федерация.

Включването на магистрала в списъка на обществените магистрали с федерално, регионално или междуобщинско значение е основата за възлагане на такава магистрала на собственика на магистралата съгласно съответното право на собственост.

Член 214 от Гражданския кодекс на Руската федерация определя, че държавната собственост в Руската федерация е собственост, собственост на правото на собственост на Руската федерация (федерална собственост), и собственост, собственост на правото на собственост на субектите на Руската федерация. - републики, територии, региони, градове с федерално значение, автономна област, автономни окръзи (собственост на съставния субект на Руската федерация).

По този начин държавните обществени пътища включват обществени пътища, които са федерална собственост и собственост на съставните образувания на Руската федерация.

Като се има предвид горното, ако организациите имат поземлени парцели, които им принадлежат по право на постоянно (неопределено) ползване, върху които се изграждат обществени пътища, тогава преди тези пътища да бъдат включени в списъка на обществените пътища на федерални, регионални или междуобщинско значение, тези организации са длъжни да плащат поземлен данък по общоустановения ред. Подобно мнение е изразено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 11 август 2008 г. N 03-05-04-02/44.

В същото време, както беше отбелязано по-рано, представителните органи на общините (законодателни (представителни) органи на държавната власт на федералните градове Москва и Санкт Петербург) получават правото да установяват допълнителни данъчни облекчения, основанията и реда за тяхното прилагане, включително определяне на размера на необлагаемите суми за определени категории данъкоплатци (клауза 2 на член 387 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно, за да разрешат въпроса за предоставяне на данъчни облекчения за плащане на поземлен данък, организациите, занимаващи се с изграждането на обществени пътища, трябва да се свържат с представителния орган на общинската формация (законодателен (представителен) орган на правителството на федералните градове на Москва и Санкт Петербург), на чиято територия се извършва строителството на обществени пътища.

Що се отнася до данъчното облагане на организациите по отношение на поземлени парцели, притежавани от тях с право на постоянно (вечно) ползване и заети от реконструирани, ремонтирани държавни обществени магистрали, тогава съгласно писмото на Министерството на финансите на Русия от 11 август 2008 г. N 03-05-04-02/44 Тези организации са освободени от плащане на поземлен данък в съответствие с клауза 2 на чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация.

• Религиозни организации - по отношение на притежаваните от тях парцели, върху които са разположени сгради, конструкции и конструкции за религиозни и благотворителни цели (клауза 4 от член 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Религиозна организация се признава като доброволно сдружение на граждани на Руската федерация и други лица, постоянно и законно пребиваващи на територията на Руската федерация, създадено с цел съвместно изповядване и разпространение на вярата и регистрирано като юридическо лице по начина, по който предписани от закона. Това е посочено в чл. 8 от Федералния закон от 26 септември 1997 г. N 125-FZ „За свободата на съвестта и религиозните сдружения“ (наричан по-долу Федерален закон N 125-FZ).

Религиозните организации имат право да създават и поддържат следните сгради, постройки и съоръжения за религиозни цели: религиозни сгради и постройки, други места и обекти, специално предназначени за извършване и предоставяне на богослужения, молитвени и религиозни събрания, други религиозни обреди и церемонии, религиозно почитане (поклонение), професионално религиозно образование, други религиозни дейности (клауза 1 от член 16 от Федералния закон N 125-FZ, клауза 1 от Правилника за прехвърляне на религиозни организации на федерална собственост за религиозни цели, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация от 30 юни 2001 г. N 490 ).

Също така религиозните организации имат право да извършват благотворителна дейност както пряко, така и чрез създаване на благотворителни организации (клауза 1, член 18 от Федералния закон № 125-FZ). Напомняме, че благотворителната дейност се отнася до доброволната дейност на граждани и юридически лица при безкористно (безвъзмездно или при преференциални условия) прехвърляне на имущество, включително пари, на граждани или юридически лица, безкористно извършване на работа, предоставяне на услуги и предоставяне на друга поддръжка. Това сочи чл. 1 от Федералния закон № 135-FZ от 11 август 1995 г. „За благотворителните дейности и благотворителните организации“ (наричан по-долу Федерален закон № 135-FZ). Целите на благотворителната дейност са определени в чл. 2 от Федералния закон N 135-FZ.

Следователно сградите, конструкциите и конструкциите за благотворителни цели трябва да включват обекти, пряко предназначени за благотворителни дейности. Това пояснение се съдържа в писмото на Федералната данъчна служба от 20 юни 2005 г. № GV-6-21/499@ „Относно данъка върху земята и данъка върху собствеността на организациите“. Също така в посоченото писмо се посочва, че целият поземлен имот, собственост на религиозна организация, върху който е разположена сграда, структура или структура за религиозни или благотворителни цели, подлежи на освобождаване от поземлен данък, независимо от местоположението на сградите, конструкциите и постройки за други цели в този поземлен имот. Подобно мнение е изразено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 18 август 2006 г. N 03-06-02-02/114.

Въпреки това, ако върху поземлен имот, собственост на религиозна организация, няма сгради, постройки и постройки за религиозни и благотворителни цели, а само сгради, постройки или постройки, в които се съхранява религиозна литература, печатни, аудио- и видеоматериали и други предмети за религиозни цели произведени, тогава съгласно писмо на Федералната данъчна служба от 1 юни 2008 г. N ШС-6-3/440 „Относно поземления данък“, данъчното облагане на такъв поземлен имот трябва да се извършва в съответствие с общоустановената процедура.

• Също така освободени от данъчно облагане в съответствие с параграф 5 на чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация:
• общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително тези, създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента - по отношение на поземлените парцели, използвани от тях за извършване на техните нормативни дейности;
• организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, в във връзка със земя, използвана от тях за производство и (или) продажба на стоки. В случай, че такава организация произвежда и (или) продава акцизни стоки, минерални суровини и други полезни изкопаеми, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с общоруски обществени организации на инвалиди хора, работа и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги), тогава данъчното облекчение не се прилага.

Нека припомним, че Списъкът на стоките, по време на производството и (или) продажбата на които организациите не подлежат на освобождаване от плащане на поземлен данък по отношение на поземлените парцели, използвани от тях за производството и (или) продажбата на тези стоки, беше одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 15 април 2005 г. N 223;

• институции, единствените собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания - по отношение на поземлени парцели, използвани от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физическо възпитание и спорт, научни, информационни и други цели социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за оказване на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители.

В съответствие с чл. 14 от Федералния закон от 19 май 1995 г. N 82-FZ „За обществените сдружения“, общоруско обществено сдружение се разбира като сдружение, което извършва дейността си в съответствие с уставните си цели на териториите на повече от половината от съставните образувания на Руската федерация и има свои структурни звена там - организации, клонове или клонове и представителства.

Обществените сдружения, създадени и действащи с цел защита на правата и законните интереси на хората с увреждания, предоставяйки им равни възможности с останалите граждани, са форма на социална защита на хората с увреждания (член 33 от Федералния закон от 24 ноември 1995 г. N 181-FZ „За социалната защита на хората с увреждания в Руската федерация“). Държавата оказва помощ и съдействие на тези обществени сдружения, включително материално, техническо и финансово.

Обществените организации на хората с увреждания се признават като организации, създадени от хора с увреждания и лица, представляващи техните интереси, за да защитават правата и законните интереси на хората с увреждания, да им предоставят равни възможности с останалите граждани, да решават проблемите на социалната интеграция на хората с увреждания. хора с увреждания, сред които членовете са хора с увреждания и техните законни представители (един от родителите, осиновителите, настойник или попечител) съставляват най-малко 80 процента, както и съюзи (асоциации) на тези организации.

Обществените сдружения на хората с увреждания могат да притежават предприятия, институции, организации, бизнес партньорства и дружества, сгради, постройки, оборудване, транспорт, жилища, интелектуални ценности, парични средства, дялове, дялове и ценни книжа, както и всякакви други имоти и парцели в съответствие с със законодателството на Руската федерация.

По този начин организациите, които работят, като вземат предвид всички горепосочени изисквания и имат общоруски статут, имат право да прилагат обезщетението, установено с клауза 5 на чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Междувременно Министерството на финансите на Русия в писмо от 18 септември 2009 г. N 03-05-04-02/72 отбелязва, че според правната позиция на Конституционния съд на Руската федерация, изложена в Резолюция от 23 декември, 1999 N 18-P, всички обществени организации на хора с увреждания, независимо от териториалния обхват на тяхната дейност (общоруски, междурегионални, регионални, местни), имат равни права за получаване на държавна подкрепа за хора с увреждания и са равни пред закона. Като се има предвид тази правна позиция, арбитражната практика в момента се развива в полза на обществени организации на хора с увреждания с различен териториален статут, потвърждавайки правото да им се предоставят облекчения за данък върху земята, предвидени в параграф 5 на чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация. Следователно въпросът за освобождаването на обществени организации на хора с увреждания, които нямат общоруски статут, както и организации, създадени от такива обществени организации, от плащане на поземлен данък изисква законодателно регулиране и може да бъде решен чрез изменение на чл. 395 Данъчен кодекс на Руската федерация. Ако представителните органи на държавната власт на съставните образувания на Руската федерация (федералните градове Москва и Санкт Петербург) и представителните органи на общините не са взели решение за освобождаване на междурегионални, регионални и местни обществени организации на хора с увреждания от плащане поземлен данък, тогава данъчното облагане на тези категории данъкоплатци трябва да се извършва, като се вземе предвид практиката на прилагане на закона, която се е развила в съответния регион.

Що се отнася до изчисляването на средния брой на персонала и фонда за заплати за прилагане на данъчни облекчения, трябва да се каже, че това изчисление се извършва за отчетния (данъчен) период по начина, установен от Държавния статистически комитет на Русия. Понастоящем, за да изчислите броя, можете да използвате Заповед на Росстат № 278 от 12 ноември 2008 г. „За одобряване на инструкции за попълване на федерални формуляри за статистическо наблюдение: N P-1 „Информация за производството и доставката на стоки и услуги“, N P-2 „Информация за инвестициите“, N P-3 „Информация за финансовото състояние на организацията“, N P-4 „Информация за броя, заплатите и движението на служителите“, N P-5 (m) „ Основна информация за дейността на организацията”.

• Организации на народни художествени занаяти - по отношение на парцели, разположени в местата на традиционно съществуване на народни художествени занаяти и използвани за производство и продажба на народни художествени занаяти (клауза 6 от член 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите на народните художествени занаяти включват организации (юридически лица) от всякакви организационни и правни форми и форми на собственост, в обема на изпратените стоки (работи, услуги) от собственото им производство, продукти на народните художествени занаяти, според федералното държавно статистическо наблюдение за предходната година възлизат на най-малко 50 процента (клауза 2, член 5 от Федералния закон № 7-FZ от 6 януари 1999 г. „За народните художествени занаяти“ (наричан по-долу Федерален закон № 7-FZ)) .

Народното изкуство се признава като една от формите на народното изкуство, дейността по създаване на художествени продукти за утилитарни и (или) декоративни цели, осъществявана въз основа на колективното развитие и последователното развитие на традициите на народното изкуство в определена област в процес на творчески ръчен и (или) механизиран труд на майсторите на народното изкуство (член 3 от Федералния закон № 7-FZ).

Мястото на традиционно съществуване на народното изкуство е територията, в която народното изкуство се е развило исторически и се развива в съответствие с оригиналните традиции, където съществува неговата социална и битова инфраструктура и могат да бъдат разположени необходимите суровини.

Продуктът на народното творчество е художествен продукт за утилитарни и (или) декоративни цели, изработен в съответствие с традициите на този занаят. Класифицирането на продуктите като продукти на народните художествени занаяти се извършва въз основа на решения на художествените експертни съвети по народни художествени занаяти, приети въз основа на резултатите от разглеждането на представените стандартни образци и уникални продукти на народните художествени занаяти (член 7 от Федерален закон № 7-FZ). Тези решения се вземат в съответствие със списъка на видовете продукция и групи от продукти на народните изкуства и занаяти, одобрен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен от правителството на Руската федерация.

Нека отбележим, че днес със заповед на Министерството на промишлеността и търговията на Руската федерация беше одобрена Процедурата за одобряване на списъка на видовете продукция и групите продукти на народните художествени занаяти, в съответствие с които продуктите се класифицират като продукти на народните художествени занаяти. Федерация от 15 април 2009 г. N 273.

Списъкът на видовете продукция и групите продукти на народните изкуства и занаяти, в съответствие с които продуктите се класифицират като народни изкуства и занаяти, е одобрен със заповед на Министерството на промишлеността и търговията на Руската федерация от 15 април 2009 г. N 274 .

• Индивиди, принадлежащи към коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация, както и общности от такива народи - по отношение на поземлени имоти, използвани за запазване и развитие на техния традиционен начин на живот, земеделие и занаяти ( клауза 7 от член 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Коренните малки народи на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация са народите, живеещи в районите на Север, Сибир и Далечния изток на териториите на традиционното заселване на техните предци, запазвайки традиционния си начин на живот. , земеделие и занаяти, наброяващи по-малко от 50 хиляди души и признаващи себе си за самостоятелни етнически общности. Това е посочено в чл. 1 от Федералния закон от 20 юли 2000 г. N 104-FZ „За общите принципи на организиране на общности на коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация“.

Единният списък на коренното население на Руската федерация е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 24 март 2000 г. N 255 „За единния списък на коренното население на Руската федерация“.

Списъкът на местата за традиционно пребиваване и традиционните икономически дейности на коренното население на Руската федерация, както и Списъкът на видовете традиционни икономически дейности на коренното население на Руската федерация бяха одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 8 май 2009 г. N 631-р.

Федерален закон № 49-FZ от 7 май 2001 г. „За териториите на традиционното управление на природата на коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон № 49-FZ) установява, че териториите на традиционното управление на природата на коренното население на Руската федерация се формират под формата на специално защитени природни територии с решение на правителството на Руската федерация, изпълнителните органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти с одобрение на границите на териториите и информиране на населението за образуването им.

Териториите на традиционно управление на околната среда включват на основание чл. 10 от Федералния закон N 49-FZ:

• селища, включително селища с временно значение и променлив състав на населението, стационарни жилища, лагери, обекти за пастири на северни елени, ловци и рибари;
• територии от земя и водно пространство, използвани за традиционно управление на околната среда и традиционен начин на живот, включително пасища за елени, ловни и други места, територии от морски води за риболов и събиране на диви растения;
• обекти на историческото и културно наследство, включително места за поклонение, места на древни селища и гробища на предци и други обекти с културна, историческа, религиозна стойност.

В съответствие с ал. 2 с.л. 11 от Федералния закон N 49-FZ, парцели и други изолирани природни обекти, разположени в границите на териториите на традиционното управление на природните ресурси, се предоставят на лица, принадлежащи към малочислени народи и общности от малочислени народи в съответствие със законодателството на руската федерация.

Така разпоредбата на параграф 7 на чл. 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага за поземлени парцели, собственост на лица, принадлежащи към коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток на Руската федерация, както и общности от такива народи на правото на собственост, правото на постоянно (вечно) ползване или пожизнено наследствено владение и разположени на територията на традиционно управление на природата на коренното население. Подобно мнение е изразено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 август 2009 г. N 03-06-06-03/8.

• Организации, които са жители на специална икономическа зона - по отношение на поземлени парцели, разположени на територията на специалната икономическа зона, за период от пет години от момента на възникване на собствеността върху всеки поземлен имот (клауза 9 от член 395 от данъка Кодекс на Руската федерация).

Процедурата за създаване и функциониране на специални икономически зони се регулира от Федерален закон № 116-FZ от 22 юли 2005 г. „За специалните икономически зони в Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон № 116-FZ). Правният статут на жителите на специалната икономическа зона се урежда от гл. 4 от Федералния закон N 116-FZ.

Съгласно чл. 2 от Федералния закон N 116-FZ специална икономическа зона се признава като част от територията на Руската федерация, определена от правителството на Руската федерация, на която се прилага специален режим за извършване на стопанска дейност.

Специални икономически зони се създават с цел развитие на производствени сектори на икономиката, високотехнологични производства, производство на нови видове продукти, транспортна инфраструктура, както и на туризма и курортния сектор, както е посочено в чл. 3 от Федералния закон N 116-FZ.

Решението за създаване на специална икономическа зона на териториите на съставно образувание на Руската федерация и общинско образувание се взема от правителството на Руската федерация и се оформя с постановление на правителството на Руската федерация (член 6 от Федералния закон). № 116-ФЗ).

Ако организация, която е регистрирана като резидент на специална икономическа зона, е придобила собственост върху поземлен имот, разположен на територията на специална икономическа зона, тогава тази организация има право при изчисляване на поземления данък във връзка с такъв поземлен имот, да използвате данъчното облекчение, установено с клауза 9 на чл. 395 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2009 г. N 03-05-05-02/65).

Трябва да се отбележи, че Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда за определена категория данъкоплатци облекчение под формата на намаляване на данъчната основа с необлагаема сума от 10 000 рубли. на данъкоплатец на територията на една община (федерални градове Москва и Санкт Петербург) по отношение на притежаван парцел, постоянно (вечно) ползване или пожизнено наследствено владение. Категорията на такива лица е посочена в параграф 5 на чл. 391 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Както беше отбелязано по-рано, в допълнение към облекченията за данък върху земята, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, регулаторните правни актове на представителните органи на общините (закони на федералните градове Москва и Санкт Петербург), други данъчни облекчения и основанията за тяхното използване могат да бъдат установени (параграф 2, стр. 2, член 387 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези обезщетения са валидни само на територията на тези общини (именуваните съставни образувания на Руската федерация).

Например на територията на Москва е в сила Закон № 74 на Москва от 24 ноември 2004 г. „За данък върху земята“ (наричан по-нататък Закон № 74 на Москва). В параграф 1 на чл. 3.1 от Московския закон № 74 изброява лицата, които имат право на обезщетения, както и условията за предоставяне на това обезщетение. По-специално те включват:

• държавни органи на град Москва и местни власти на вътрешноградски общини в Москва - по отношение на поземлени парцели, използвани от тях за пряко изпълнение на възложените им функции;
• институции на образованието, здравеопазването, културата, социалното осигуряване, физическата култура и спорта, финансирани от бюджета на град Москва, както и от синдикатите - по отношение на поземлени имоти, предоставени за предоставяне на услуги в областта на образованието , здравеопазване, култура, социално осигуряване, физическа култура и спорт;
• организации и физически лица - по отношение на парцели с публична собственост, заети от площади, улици, алеи, магистрали, насипи, площади, булеварди, затворени резервоари, плажове;
• институции и организации, които осъществяват защитата, поддържането и използването на специално защитени природни територии - по отношение на поземлени парцели, предоставени им на правото на постоянно (неопределено) ползване, класифицирани като специално защитени природни територии в съответствие със Закона на Москва от 26 септември , 2001. N 48 „За специално защитените природни територии в град Москва“ и включени в държавния кадастър на специално защитените природни територии в Москва, заети от национални, природни, природно-исторически, екологични, дендрологични паркове, природни резервати, природни паметници, защитени територии, ботанически градини, градски гори, водозащитни зони;
• организации, които наемат труда на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители за данъчни и (или) отчетни периоди е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента по отношение на поземлени имоти използвани от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с общоруски обществени организации на хора с увреждания), строителство и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги, както и услуги за лизинг на сгради, конструкции, помещения и парцели). При определяне на общия брой на хората с увреждания в средносписъчния брой на работниците и служителите не се включват хората с увреждания, работещи на непълно работно време, трудови договори и други граждански договори;
• органи на съдебната система, включително мирови съдии, прокурори, органи на вътрешните работи - по отношение на поземлени имоти, предоставени за пряко изпълнение на възложените им функции и др.

В параграф 2 на чл. 3.1 от Московския закон № 74 изброява лицата, които могат да намалят данъчната основа с необлагаема сума в съответствие с гл. 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и допълнително намаляване на данъчната основа с 1 000 000 рубли. на данъкоплатец на територията на Москва във връзка с притежаван парцел, постоянно (вечно) ползване или пожизнено наследствено владение.

В.В. Авдеев