ما الذي يمكن تضمينه في المدين 99. عند إجراء الإدخال المحاسبي D99 - K09. إصلاح الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة - المعاملات القياسية

الوثيقة 90.1 90.9 الانعكاس الختامي 90.1 1,888,000 البيان المحاسبي 90.9 90.2 الانعكاس الختامي 90.2 520,000 البيان المحاسبي 90.9 90.3 الانعكاس الختامي 90.3 288,000 البيان المحاسبي 90.9 90.5 الانعكاس الختامي 90.5 115,000 شهادة محاسبية 9 1.1 91.9 إقفال 91.1 210.000 شهادة محاسبية 91.9 91.2 إقفال 91.2 230.000 معلومات محاسبية 99.1 99.9 إقفال 99.1 640,000 المعلومات المحاسبية 99.9 99.2 الإغلاق 99.2 195,000 المعلومات المحاسبية 99.9 99.3 الإغلاق 99.3 10,000 المعلومات المحاسبية إعادة تشكيل الرصيد ينعكس من خلال الترحيل لإغلاق الحساب 99: Dr Cr وصف المعاملة المبلغ، فرك. 99.9 84 انعكاس الربح المستلم (640.000 - 195.000 - 10.000) 435.000 مثال 4 في ديسمبر، باعت شركة Kalina LLC بضائع بمبلغ 1.800.000 روبل، ضريبة القيمة المضافة 324.000 روبل؛ تكلفة البضائع المباعة - 800000 روبل؛ بلغت تكاليف بيع البضائع 120 ألف روبل. المنشورات: رصيد الحساب بواسطة Dr. Balance by Ct الوصف 90.1 1800000 فرك.

تشكيل النتيجة المالية النهائية

كما قد يعكس الحساب 99 الخسائر والأرباح الأخرى التي تلقتها المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير والتي لم يتم حسابها في حسابات أخرى. على سبيل المثال، يتم شطب النفقات المستلمة في حالات الطوارئ مباشرة إلى الحساب 99. وفي غضون شهر، تنعكس جميع المعاملات في حسابات المنظمة.

• D90.9 K99 - ينعكس الربح من الأنشطة العادية لهذا الشهر؛
• D99 K90.9 - تنعكس الخسارة من الأنشطة العادية لهذا الشهر؛
• D91.9 K99 - ينعكس الربح من الإيرادات والمصروفات الأخرى؛
• D99 K91.9 - تنعكس الخسارة من الإيرادات والمصروفات الأخرى.

عند حساب ضريبة الدخل، يتم استحقاقها للدفع إلى الموازنة عن طريق ترحيل ضريبة الدخل D99 K68.

تشكيل النتائج المالية للسنة

مما تتكون النتيجة المالية؟

1. النتائج المالية للأنشطة الرئيسية،
2. الإيرادات والنفقات الأخرى.
3. الدخل والنفقات المتعلقة بحالات الطوارئ في المؤسسة (الحرائق والكوارث الطبيعية وما إلى ذلك).
4. مدفوعات ضريبة الدخل المستحقة.

عن طريق حساب الخصم وتنعكس 99 خسارة، والأرباح على القرض. 1. عند عكس النتيجة المالية للأنشطة الرئيسية للحساب. 99 يتوافق مع الحساب. 90 "المبيعات". الترحيلات التي تعكس الربح والخسارة من الأنشطة الرئيسية:

• D90/9 K99 - دخول يعكس الربح من النشاط الرئيسي.
• D99 K90/9 - دخول يعكس الخسائر من النشاط الرئيسي.

مع الأخذ في الاعتبار الإيرادات والمصروفات الأخرى للحساب. 99 يتوافق مع الحساب. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى."

حساب 99 منشورات الأرباح والخسائر والأمثلة

إذا نشأت نفقات طارئة، يتم شطبها من D99 K01 (04، 10، 43، 50، 70، وما إلى ذلك). الحساب الختامي 99 في نهاية العام في نهاية العام، تتم مقارنة معدل دوران الحساب المدين والدائن 99، ويتم عرض الرصيد النهائي. إذا كان الرصيد مديناً فإن النتيجة المالية للسنة خسارة، وإذا كان الرصيد دائناً فهو ربح.

انتباه

ويجب شطب الخسارة أو الربح المستلم خلال سنة النشاط في نهاية السنة، ويغلق الحساب 99 بحيث يصبح رصيده النهائي صفراً. في بداية العام المقبل، يتم إعادة فتح حساب المحاسبة 99. يتم شطب النتيجة المالية النهائية النهائية لشهر ديسمبر في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)".

الخصم 99

على سبيل المثال، إيصالات تعويضات التأمين، والخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية والحرائق وحالات الطوارئ الأخرى. الحساب 90 الحساب 91 . الحسابات التحليلية "99" 99.1 - الأرباح والخسائر؛ 99.2 - ضريبة الدخل؛ 99.3 - الدخل (النفقات) غير العادية؛ 99.6 - العقوبات الضريبية؛ 99.9 - خسائر وأرباح أخرى. لتعكس المعلومات التفصيلية، يمكن للمؤسسات إنشاء حسابات فرعية من المستوى الثالث أو الرابع لهذه الحسابات الفرعية.

وفقا لمخطط الحسابات، يتم تحميل ضريبة الدخل على الحساب 99 بالمراسلة مع الحساب 68، وهو حساب فرعي لحسابات ضريبة الدخل. ولهذا الغرض، يتم إنشاء حسابات فرعية منفصلة على الحساب 99، غالبًا 99.2 "ضريبة الدخل"، والتي يمكن تقسيمها إلى حسابات فرعية لتعكس الدخل المشروط والنفقات المشروطة لـ NP. يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية للحسابات 90 و91 في نهاية العام عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية.

العمليات النهائية في المحاسبة الضريبية وإصلاح الميزانية العمومية

ترحيلات الحساب الختامي 99 في نهاية العام:

• D84 K99 - النتيجة المالية النهائية للسنة - الخسارة؛
• D99 K84 – النتيجة المالية النهائية للسنة – الربح.

إصلاح الميزانية العمومية إصلاح الميزانية العمومية هو إغلاق الحسابات المتعلقة بتكوين النتيجة المالية للشركة. إغلاق الحسابات يعني إعادة رصيدها النهائي إلى الصفر. ويتعلق الإصلاح بالحسابات التالية: 90 "المبيعات"، 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، 99 "الأرباح والخسائر".
بناءً على نتائج إعادة تشكيل الميزانية العمومية للحساب 99، يتم تحديد الربح أو الخسارة النهائية ونقلها إلى الحساب 84 من خلال المعاملات المذكورة أعلاه. يسمح لك الإصلاح بإنهاء العام وإعادة ضبط حساباتك وبدء المحاسبة في العام الجديد بسجل نظيف.

الحساب 99 "الربح والخسارة". محاسبة النتائج المالية. منشورات

• بيت
• المفاهيم المحاسبية الأساسية

كيف يتم تشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة لهذا العام؟ كيف يتم تلخيص النتائج؟ في هذه المقالة، سنلقي نظرة فاحصة على الحساب 99 "الأرباح والخسائر"، ولماذا هو مطلوب، وما هي المعاملات في الحساب 99 التي تنعكس خلال العام. تظهر المحاسبة عن النتائج المالية لأنشطة المنظمة فعالية الشركة. في المقالة الأخيرة، نظرنا إلى الحساب 90 "المبيعات"، حيث أشرت بالفعل إلى الاتصال بين الحساب.
90 و 99.

لقد نظرنا أيضًا إلى الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ورأينا العلاقة بين الحساب. 91 و 99. دعونا ننتقل. بالمناسبة، في المستقبل القريب سنتعامل مع الإيرادات والمصروفات للفترات المستقبلية والحسابات 97 و 98. المحاسبة عن النتيجة المالية للمؤسسة يتم تشكيل النتيجة المالية للشهر باستخدام الحسابات.

الحساب 99 في المحاسبة: الحسابات الفرعية، والترحيلات، وأمثلة للدمى

محاسبة النتائج الماليةلتعكس النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة لمدة شهر أو سنة، يتم استخدام الحساب 99 "الأرباح والخسائر"، والذي يعكس الخصم الخسائر، والأرباح الائتمانية. يتكون الربح أو الخسارة النهائية من الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية للمنظمة (بيع السلع والمنتجات وتقديم الخدمات وأداء العمل) والإيرادات والمصروفات الأخرى (التي تشمل التشغيل وغير التشغيل). تنعكس الإيرادات والمصروفات من الأنشطة العادية في الحساب 90 "المبيعات"، والذي تمت مناقشته بالتفصيل في هذه المقالة.
وتنعكس الإيرادات والمصروفات الأخرى في الحساب 91، الذي تم وصفه بالتفصيل هنا. بالإضافة إلى ذلك، تتأثر النتيجة المالية بالضرائب، وعلى وجه الخصوص ضريبة الدخل، مما يقلل من الربح النهائي للمنظمة.

• 99.1 (الأرباح والخسائر) - 640 ألف روبل.
• 99.2 (الحسابات وفقًا لـ NP) - 195000 روبل.
• 99.3 (عقوبات ضريبية) - 10000 روبل.
عند إغلاق العام، يتم إنشاء المعاملات بتاريخ 31 ديسمبر 2016: Dr Cr وصف مبلغ المعاملة، فرك. الوثيقة 90.1 90.9 الانعكاس الختامي 90.1 1,888,000 البيان المحاسبي 90.9 90.2 الانعكاس الختامي 90.2 520,000 البيان المحاسبي 90.9 90.3 الانعكاس الختامي 90.3 288,000 البيان المحاسبي 90.9 90.5 الانعكاس الختامي 90.5 115,000 شهادة محاسبية 9 1.1 91.9 إقفال 91.1 210.000 شهادة محاسبية 91.9 91.2 إقفال 91.2 230.000 معلومات محاسبية 99.1 99.9 إقفال 99.1 640.000 معلومات محاسبية 99.9 99.2 إغلاق 99.2 195.000 معلومات محاسبية 99.9 99.3 إغلاق 99.3 10.000 معلومات محاسبية في الواقع، ينعكس إصلاح الميزانية العمومية من خلال الترحيل: Dt Kt وصف مبلغ المعاملة، فرك.

الحساب الختامي 99 في المحاسبة الضريبية نهاية العام

"الإيرادات والمصروفات الأخرى" مغلقة ("إعادة التعيين إلى الصفر"). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن فائض المدين أو دوران الائتمان لهذه الحسابات يعزى إلى الحساب 99. دعونا نظهر ذلك باستخدام مثال الحساب 90. خلال الشهر، تم بيع البضائع بمبلغ 118000 روبل، بما في ذلك.

ضريبة القيمة المضافة 18%. تكلفة المبيعات 85000 روبل. لم تكن هناك معاملات أخرى على الحساب 90. عملية حساب الخصم حساب الائتمان المبلغ، فرك. الإيرادات المنعكسة من بيع البضائع 62 "المشترون والعملاء" 90، الحساب الفرعي 1 "الإيرادات" 118,000 ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المبيعات 90، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" 18,000 تكلفة شطب البضائع المباعة 90 ، الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" 41 "البضائع" 85000 على الرغم من حقيقة أنه في الحسابات الفرعية للحساب 90، يستمر معدل الدوران في التراكم على مدار العام (يتم إغلاقه فقط في 31 ديسمبر)، يجب أن يكون الحساب الاصطناعي 90 نفسه مغلق في نهاية كل شهر.

الحساب 99 "الأرباح والخسائر"– حساب النتائج المالية الاصطناعية المصمم لتلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.

الغرض الرئيسي من الحساب 99 هو تحديد صافي الربح (صافي الخسارة) للمؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (الشهر، الربع، نصف العام، السنة). بالإضافة إلى ذلك، تنعكس الإيرادات والمصروفات غير العادية مباشرة في الدائن (المدين) للحساب 99. يتم الاحتفاظ بالسجلات الخاصة به بشكل تراكمي على مدار العام. تُظهر المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان خلال فترة التقرير النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير.

تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من:

(+ / -) النتيجة المالية من الأنشطة العادية؛

(+ / -) الإيرادات والمصروفات الأخرى؛

(+/-) النفقات والإيرادات غير العادية؛

(-) ضريبة الدخل والضرائب الجزائية والعقوبات المماثلة.

يعكس الحساب 99 "الأرباح والخسائر" خلال سنة التقرير ما يلي:

الربح/الخسارة من الأنشطة العادية - بالمراسلة مع الحساب 90

رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - وفقًا للحساب 91

الخسائر والنفقات والدخل بسبب الظروف الطارئة للنشاط الاقتصادي (الكوارث الطبيعية، الحرائق، الحوادث، التأميم، إلخ) - بالمراسلات مع حسابات الأصول المادية، والتسويات مع الموظفين بشأن الأجور والنقد، وما إلى ذلك؛

مبلغ مصاريف ضريبة الدخل المشروطة المستحقة والالتزامات الدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي، بالإضافة إلى مبلغ الغرامات الضريبية المستحقة - المدين للحساب 99، والائتمان للحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

يعكس الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الخسائر (الخسائر والنفقات)، ويعكس الائتمان أرباح (دخل) المنظمة. ويجب ألا يكون هناك رصيد في هذا الحساب في اليوم الأول من العام الجديد.

من أجل عكس نتيجة مقارنة الدخل والمصروفات المعترف بها على هذا النحو وفقًا لـ PBU 9/99 وPBU 10/99، فمن المستحسن فتح حساب فرعي 99-1 "الربح (الخسارة) قبل الضريبة" للحساب 99.

تقوم الشركة باحتساب مؤشرات الربح التالية:

ربح الكتاب- المؤشر المالي الرئيسي للإنتاج والنشاط الاقتصادي للمؤسسة، المحدد في المحاسبة بالرصيد الدائن في الحساب 99 "الأرباح والخسائر"؛

الدخل الخاضع للضريبة- تحدد على أساس حساب الضريبة على الربح الفعلي مطروحا منه مبالغ التسويات على الدخل المستبعد عند حساب ضريبة الدخل الأساسية؛

صافي الأرباح المحتجزة- الدخل الخاضع للضريبة مطروحا منه ضريبة الدخل نفسها.

النتيجة المالية النهائية التي تم الكشف عنها للفترة المشمولة بالتقرير، مطروحًا منها الضرائب والمدفوعات الإلزامية المماثلة الأخرى المستحقة من الأرباح المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، بما في ذلك عقوبات عدم الامتثال للقواعد الضريبية، تنعكس في الميزانية العمومية كأرباح محتجزة (الخسارة المكشوفة).

في نظام الحسابات الذي يعكس النتائج المالية للمؤسسة للسنة المشمولة بالتقرير (المحاسبة التحليلية تحت الحساب 99 "الأرباح والخسائر") ، جميع المعلومات اللازمة عن المؤشرات الواردة في البيانات المالية للأرباح والخسائر (النموذج رقم 2) ) يجب أن يتم إنشاؤها.

تحيات! اليوم سنلقي نظرة على عملية "إغلاق الشهر" لشركة حقيقية تقدم الخدمات. سنرى كيف تعمل نظريتنا المحاسبية عمليا. وفي الوقت نفسه، دعونا نتعلم مرة أخرى "أن ننظر إلى المنعطفات".

وفقا لأساسيات نظرية المحاسبة ومعرفتنا الجديدة، دعونا نحاول التنبؤ بما يجب أن نراه بعد "إغلاق الشهر". من أجل الوضوح، دعونا نأخذ كأساس للميزانية العمومية للدوران (TSV) لمؤسستنا. هنا مثال على OSV.

أليس هذا ما نتوقع رؤيته؟

• يجب ألا يكون للحساب 26 أي رصيد في نهاية الشهر.
  أولئك. BalanceEndingDebit(SKD) = 0
• يجب أن تكون الحسابات 90 و91 بدون رصيد
• يجب أن تظهر بعض المبالغ في دوران الفترة للحساب 99

دعونا نرى كيف تغير حجم أعمالنا.

سأعلق قليلا.

انظر، الحساب 26 في نهاية الشهر كان "مغلقاً" - أصبح 0. هذا جيد. إليك سجل الأسلاك الذي يوضح كيف حدث ذلك.

كما نرى، تقوم حسابات المصروفات "بتحويل" مبالغها المتراكمة من حسابها الدائن إلى المدين إلى حساب النتائج المالية. تذكر صيغة النتيجة المالية؟ ما هي الحسابات المعنية؟

لذلك، تقوم حسابات المدين 90 و 91 بجمع نفقات شركتنا للشهر الحالي.

التحويلات إلى الحساب 99

الآن يمكننا حساب النتيجة المالية لكل منهم. حساب النتيجة المالية هو نوع من الإجراء على 90، 91 حسابًا. كما تتذكر، الحسابات 90 و 91 بعد تلخيص النتيجة المالية يجب أن تساوي 0. والنتيجة النهائية للنشاط المالي ستكون على الحساب 99.

يجب أن تكون الأرصدة الصفرية للحسابات 90 و91 للحساب ككل. سيكون للحسابات الفرعية لهذه الحسابات أرصدة حتى 31 ديسمبر، في انتظار الإجراء - إصلاح الرصيد. ولكن أكثر عن ذلك لاحقا.

هكذا يبدو الوضع في حسابنا SALT للحسابات 90 و91 و99. وينشأ هذا الوضع بعد "تحويل" النفقات إلى الحساب 90، لكنحتى إغلاق 90، 91.

انظر، لقد قمت بتسليط الضوء على الحسابات الرئيسية من SALT بالكامل لإظهار المرحلة المتوسطة من "إغلاق الشهر". نرى أن الحساب 26 قد تم إغلاقه: أرصدته صفر. وفي حالتنا، تم عرض مبلغ الحساب 26 في الحساب المدين 90.

في مثالنا، الشركة لديها حساب 26 فقط. ولو كان هناك حساب 44، فسيتم إغلاقه أيضًا وسيذهب المبلغ منه إلى الحساب المدين 90.

وبالتالي، يقوم الحساب المدين 90 بجمع المبالغ من حسابات مصروفات الشركة، بالإضافة إلى تكلفة البضائع المباعة والمنتجات. التكلفة، كما تفهم، متاحة لشركات التصنيع والتجارة. بالنسبة لنا، فقط النفقات المتراكمة من الحساب 26.

نرى الآن أنه في الحسابات 90 و91 تم تكوين مبالغ مختلفة لدوران الدين (DO) ودوران الائتمان (CR). وتبين أن لكل من هذه الحسابات رصيد نهائي: 1705778.54 و11374.53. الآن لا يحدث فرق كبير بالنسبة لنا حيث يوجد هذا الرصيد - في المدين أو الائتمان. شيء واحد فقط مهم بالنسبة لنا:

يتضمن إغلاق الحسابات 90 و 91 مثل هذه الإجراءات بحيث يتحول الرصيد إلى الصفر. أولئك. يجب علينا إجراء مثل هذه الإدخالات لكل حساب بالتوافق مع 99 حتى تختفي أرقامنا - 1705778.54 و11374.53. أولئك. والباقي سيصبح صفراً. هذه هي القاعدة لإغلاق إجمالي 90 و91 حسابًا - يجب أن يكون الرصيد فيها صفرًا.

وحتى تصبح الأرصدة صفر، يجب علينا تحويل الفروقات الموجودة بين DO وKO (هذه أرصدة نهائية) عن طريق الترحيل إلى الحساب 99. بعبارة أخرى،
- بالنسبة للحساب 90، سنقوم "بإضافة" 1705778.54 إلى الخصم.
— بالنسبة إلى 91 حسابًا، سنضيف 11374.53 إلى الرصيد

ويبين التقرير التالي كيف قمنا "بإضافة الأرقام اللازمة" من خلال الترحيلات، وبالتالي إغلاق الحسابين 90 و91. وسيكون إغلاق هذه الحسابات صحيحاً إذا أصبحت أرصدتها بعد ذلك في نهاية الفترة (الشهر) صفراً.

كما ترون، فإن إغلاق الحسابات 90 و91 يمر عبر حساباتهم الفرعية الداخلية 90.9 و91.9 بالمراسلة مع الحساب 99. حيث سيظهر 90.9 (91.9) في إدخال المدين أو الائتمان يعتمد على عدم وجود مبالغ كافية بحيث يعطي الحساب في نهاية الفترة 0.

خاتمة
لقد نظرنا الآن إلى الخيار البسيط جدًا جدًا لما يبدو عليه "حجم التداول" ومبدأ "إغلاق الشهر" للشركات التي تقدم الخدمات.

بالنسبة للمنظمات التجارية، يبدو SALT مختلفًا بعض الشيء. على سبيل المثالسنرى 41 و 44 تهم. بالنسبة للإنتاج - سيكون 20، 25، 40، 43، 44.

يمكن لجميع الشركات أن تمتلك 76 و73 حسابًا. بالإضافة إلى ذلك، لدى العديد من المؤسسات حساب 01 مع حساباتها المساعدة 02 و08.

كل هذا التنوع ليس معقدًا كما يبدو للوهلة الأولى. مهما كانت الحسابات المحاسبية التي يتعين عليك التعامل معها في المحاسبة، فكل شيء سيأتي إلى "الدوران"، حيث سيكون من الضروري أخذ المبالغ من جميع الحسابات المحاسبية للمصروفات و"نقلها" إلى الحسابات 90 و91. ثم من الحسابين 90 و 91، انقل الأرصدة الناتجة إلى الحساب 99. وهكذا كل شهر حتى ديسمبر. وفي ديسمبر/كانون الأول، ستكون هناك عملية أخرى تسمى "إصلاح الميزانية العمومية" عند "نهاية الشهر".

هناك عدد قليل آخر لعملية "إغلاق الشهر". معرفة أساسيةوالتي تؤثر على قواعد تحويل المبالغ إلى الحساب 90. نحن ننظر إلى كل هذا تمارين عمليةوتعلم كيفية حل مثل هذه المواقف المحاسبية من الحدث وحتى نهاية الشهر.

إضافة
أثار المقال تساؤلات، وهو ما كان متوقعا. المحاسبة ليست مادة صعبة، ولكن كل أرقامها وقواعدها تجعلها صعبة ومربكة ومربكة. أظهرت الأسئلة الأولى ضرورة تقديم مزيد من التوضيح لهذه المادة. المقال التالي يجيب على اثنين موضوعات هامة:
- هل ينبغي تقديم المزيد من التفاصيل في SALT؟
- في SALT للحساب 26 هناك مبالغ مختلفة - هل هذا خطأ في المقال؟

ملاحظة. الوضع القياسي: مؤسسة "تحتضر"، طُلب من محاسب آخر أن يقوم بإقفال العام، والذي كان الإغلاق بالنسبة له دائمًا "يتم بواسطة برنامج 1C نفسه". وفي هذه الحالة، على مدار العام بأكمله، تم إقفال الأشهر عن طريق الترحيل اليدوي بواسطة كبير المحاسبين الآخر. وبناء على ذلك، الآن في نهاية الشهر - ديسمبر (إصلاح الميزانية العمومية)، لا يتم إغلاق أي شيء تلقائيا. ليس هناك فائدة من إعداده الآن. المحاسب يعرف فقط أن كل شيء يجب أن يذهب إلى الحساب 84. وما هي الترحيلات الوسيطة التي يجب أن تكون - من الصعب تحديدها. لذلك، كل شيء تدفق بسلاسة بالنسبة لي. لذلك أطلب منكم عدم مناقشة المحاسب بل المساعدة في الترحيلات.

إذا كان الأمر صعبًا، فهذا هو المدققون أو PBU

قم بترتيب عملك باستخدام تكوين 1C "IT Department Management 8"

انتباه!إذا فقدت نافذة إدخال الرسالة، فانقر فوق السيطرة-F5أو السيطرة-Rأو زر "التحديث" في المتصفح.

لم يتم تحديث الموضوع منذ وقت طويل، وتم وضع علامة عليها كمؤرشفة. إضافة الرسائل غير ممكن.
ولكن يمكنك إنشاء موضوع جديد وسوف يجيبونك بالتأكيد!
كل ساعة في المنتدى السحري هناك المزيد 2000 بشر.

القيود المحاسبية في نهاية السنة المالية الكيانات القانونيةيتم تجميعها بالتسلسل التالي:

1. الحسابات الختامية لمحاسبة التكاليف (بما في ذلك التكاليف غير المباشرة).
2. إغلاق 90 حساب واحتساب أرباح الشركة.
3. إصلاح الميزانية العمومية: إغلاق الحسابات الرئيسية لمحاسبة إيرادات ونفقات الشركة، تحليل الوضع المالي للمؤسسة، كفاءة الأنشطة التجارية، الحصول على مؤشر لصافي ربح أو صافي خسارة المنظمة.

إغلاق العام هو ملخص للنتائج المالية للمنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

قبل الإغلاق، من الضروري التحقق مرة أخرى من جميع البيانات الأساسية وتنفيذ العمليات التنظيمية الإلزامية:

1. التوفيق بين التسويات مع الأطراف المقابلة، وتحليل الوثائق المحاسبية، واستعادة تسلسل عرض الأنشطة التجارية (تحليل الحسابات 50، 51، 60، 62، 76، وما إلى ذلك).
2. تعود أجورالموظفين والضرائب واشتراكات التأمين في نهاية العام (الحسابات 70، 68، 69).
3. تحليل أرصدة البضائع والمخزون (حسابات 41، 10، 43). إجراء جرد المستودعات وتعديل البيانات إذا لزم الأمر.
4. حساب الاستهلاك على الأصول الثابتة، وإجراء إعادة التقييم (الحساب.
5. التحقق من التكاليف المتكبدة (مراقبة الحسابات 20، 29، 25، 26، 44، الخ).
6. احسب جميع الإيرادات والمصروفات المستلمة للشركة (يتم شطب الأرصدة من الحسابات 90 و91 إلى الحساب.

   الحساب 99 "الأرباح والخسائر". المحاسبة عن النتائج المالية. منشورات

شيء يجب مراعاته!وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يتم تقديم البيانات المالية إلى السلطات الضريبية قبل 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. ومع ذلك، ينبغي تنفيذ جميع أنشطة التحقق قبل نهاية العام بشكل تدريجي طوال الربع الرابع.

وبعد الانتهاء من الإجراءات التحضيرية يتم إغلاق السنة - يتم إعادة تشكيل الميزانية العمومية، حيث يتم الكشف عن صافي ربح الشركة أو صافي الخسارة.

الإدخالات المحاسبية الأساسية لإغلاق نهاية السنة

تحليل المبيعات

لتلخيص نتائج أنشطة المنظمات للأنشطة العادية، من الضروري تحليل الحسابات الفرعية للحساب 90:

• 90.1: يعرض هذا الحساب الفرعي جميع الإيصالات المستلمة من قبل الشركة للبضائع المباعة. رصيد الحساب الفرعي هو الإيرادات المستلمة للفترة:

  50.51 دكت 90.01 - تم استلام المبلغ؛

  Dt62 Kt90.01 - تنعكس إيرادات المبيعات؛

• 90.02: تكلفة البضائع المباعة عند البيع:

  90.02 دينارا 41 - شطب القيمة المحاسبية للسلع؛

  90.02 د.ت 20 د.ك- تكلفة العمل المنجز؛

• 90.03: يتم عرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة للدفع إلى السلطات التنظيمية:

تتم كل شهر مقارنة بيانات الحساب الفرعي، ويتم تحويل الرصيد إلى الحساب الفرعي 90.09، الذي يعرض النتائج المالية المحسوبة: Dt - Loss؛ كيلوطن - الربح.

عند إغلاق الفترة، تذهب أرصدة 90.09 إلى الخصم من الحساب 99 مع الربح المستلم للأنواع العادية من الأنشطة التجارية وإلى رصيد الحساب. 99 للعمل غير المربح.

تحليل الأنشطة غير التشغيلية

بالنسبة للمعاملات التي لا تتعلق بالأنشطة التجارية العادية للمنظمة، يتم إجراء التحليل على أساس مراقبة الحسابات الفرعية لـ 91 حسابًا:

• 91.01: الحساب الفرعي مخصص لاحتواء معلومات حول الإيرادات الأخرى للشركة. وقد تشمل هذه: فروق أسعار الصرف، وفائض المخزون نتيجة للمخزون، والدخل من الأموال المقترضة المقدمة إلى الأطراف المقابلة، وما إلى ذلك:

  50.51 دتاكا 91.01 - الدخل المتأتي من بيع المعدات الخاصة؛

  73 دج 91.01 - الدخل من القروض المقدمة في شكل فوائد مدفوعة؛

• 91.02: يتم جمع المعلومات حول جميع التكاليف غير التشغيلية هنا: العمولات المصرفية، ونقص السلع، والغرامات والعقوبات الضريبية، وما إلى ذلك:

  91.02 دج 66.67 دج - دفع الفائدة على استخدام الأموال المقترضة؛

  Dt91.02 Kt01 - تخفيض تكلفة المعدات على أساس نتائج إعادة التقييم.

تتم كل شهر مقارنة بيانات الحساب الفرعي، ويتم تحويل الرصيد إلى الحساب الفرعي 91.09، الذي يعرض النتائج المالية المحسوبة: Dt - Loss؛ كيلوطن - الربح.

عند إغلاق الفترة، تذهب أرصدة 90.09 إلى رصيد الحساب 99 للربح المستلم من الأنواع العادية للأنشطة التجارية وإلى الخصم من الحساب. 99 للعمل غير المربح.

إصلاح التوازن

بعد إغلاق جميع الحسابات الرئيسية وفقا للقواعد المحاسبية وتحليل جميع المعلومات المجمعة، يتم إصلاح الميزانية العمومية - تحديد النتيجة المالية الإجمالية وتخصيصها للحساب. 84 للتوزيع اللاحق. يمكن للإصلاح الذي تم تنفيذه أن يخبرنا عن فعالية استخدام المنظمة للعمالة والموارد المادية:

1. 99 دينارا 84 - عرض الأرباح غير الموزعة خلال السنة؛
2. Dt84 Kt99 - معلومات حول الخسائر المكشوفة.

يتم اتخاذ القرارات المتعلقة بتوزيع الأرباح أو طرق تغطية الخسائر في الجمعية العامة للمالكين بعد الموافقة على البيانات المالية السنوية.

مثال عملي لإعداد معاملات إقفال نهاية العام

تعمل الشركة ذات المسؤولية المحدودة "Kolosok" في بيع كراسي المكتبتم شراؤها من الموردين مقابل 3000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 457.62). خلال العام، لم يتغير سعر الشراء، لذلك ظل سعر البيع ثابتا: 5000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 762.71). تم خلال العام بيع جميع البضائع (40 وحدة).

بالإضافة إلى ذلك، تدفع الشركة مقابل الخدمات المصرفية، والتي بلغت 890 روبل.

القيود المحاسبية للمعاملات التجارية المكتملة:

• Dt41 Kt60: 101694.20 روبل - الإرسال إلى المستودع أثاث المكاتبلمزيد من البيع؛
• Dt19.03 Kt60: 18305.80 فرك. - ضريبة القيمة المضافة من المورد؛
• Dt51 Kt90.01: 200.000 روبل - عائدات بيع الكراسي؛
• Dt91.02 Kt41: 101694.20 فرك. - شطب تكلفة الكراسي (تكلفة شركة Kolosok LLC تشمل سعر شراء الموردين فقط)؛
• 90.03 دكت68.02: 30508.47 روبل روسي - حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة للسلطات الضريبية؛
• Dt91.02 Kt51: 890 فرك. - عمولات بنكية.

نتائج الحساب 90 نهاية الشهر:

الدت: 101694.20 روبل روسي + 30508.47 فرك. = 132202.67 فرك.

كيلوطن: 200000 فرك.

الرصيد النهائي: 67797.33 روبل - الربح المحصل من البيع.

نتائج 91 حسابا نهاية الشهر:

Dt91.09 Kt91.02: 890 فرك. - خسارة.

اختتام السنة:

Dt90.09 كيلوطن99: 67797.33 فرك. - يتم عرض الربح من أنواع الأنشطة التجارية العادية.

Dt91.09 Kt99: 890 فرك. - الخسارة من الأنشطة غير التشغيلية.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، حصلت شركة Kolosok LLC على أرباح سيتم تضمينها في الأرباح غير الموزعة:

Dt84 Kt99: 66907.33 فرك. - تحديد النتائج المالية الحياة الاقتصاديةالشركة في نهاية العام كما في 31 ديسمبر.

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

ما هو إصلاح الميزانية العمومية؟

تاريخ النشر

إصلاح التوازنهو إجراء يتم تنفيذه سنويًا، خاصة في الشركات الكبيرةوالشركات بقرار من مجلس الإدارة. والغرض منه هو تحديد النتيجة المالية النهائية للعام الماضي. ويتم ذلك على أساس مقارنة مؤشرات الإيرادات والأرباح المستلمة والبيانات المتعلقة باستخدام الأموال.

إصلاح التوازنهي عملية لا يمكن تنفيذها إلا إذا كان هناك إذن أو أمر مناسب من شخص مرخص له. كقاعدة عامة، يوافق مجلس الإدارة، الذي ينعقد سنويًا، على ممثل عن طريق التصويت العام، أو يقوم المستثمرون بحل المشكلات مباشرة في الاجتماع.

إصلاح الميزانية العمومية: الترحيلات

لذلك، أولا وقبل كل شيء، يجب عليك التعرف على الإدخالات المحاسبية التي تم تجميعها من قبل متخصص في المؤسسة. ومما له أهمية خاصة الحساب 80، الذي يسمى "الأرباح والخسائر"، لأنه يحتوي على مبالغ تعكس استلام الأموال واتجاهها لاحتياجات معينة. وعليه فإن الجانب الائتماني يشير إلى فقدان الموارد المالية، والجانب المدين يشير إلى تدفقها حسب المصدر. يصبح من الواضح أن وضع الشركة في تاريخ التقرير يعتمد إلى حد كبير على رصيد هذا الحساب.

بعد أن تقرر ذلك إصلاح التوازنيجب أن يتم تنفيذها، ويقوم المحاسب، بناءً على رغبات ومتطلبات فريق الإدارة، بتوزيع الأرباح. معظمها مخصص للمالكين، وهي مقسمة إلى أسهم بما يتناسب مع مبالغ ودائع المستثمرين. وإذا تم تكوين فائض نتيجة لهذه العملية فإنه ينسب إلى الحساب الخاص 88 الذي يطلق عليه اسم واضح "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة". ثم يتم إرسال هذا المبلغ جزئيًا إلى الحسابات الاحتياطية لتغطية النفقات غير المتوقعة.

حاليا، ليس كل الشركات تعتقد ذلك إصلاح التوازنعنصر مهم وضروري في الممارسة المحاسبية. لكن هذا الإجراءيساعد حقًا فريق الإدارة في أن يُظهر بوضوح للمستثمرين والمالكين مقدار الأموال التي يتلقونها من تشغيل الشركة وأين يتم تخصيص الموارد الأخرى. وفي هذا الصدد يمكننا أن نستنتج ذلك إعادة تشكيلبمثابة آلية فعالة إلى حد ما لا تفقد أهميتها في جميع الأوقات.

وهذا المجال له أيضًا عيوبه وصعوباته.

الإجراء في حد ذاته ليس مخططًا معقدًا للغاية يتطلب استثمارًا للوقت والجهد. غالبا ما تنشأ المشاكل بسبب الممارسات المحاسبية السيئة. غالبًا ما تكون "حجر العثرة" هي الأخطاء التي تحدث أثناء إغلاق الحسابات وتلخيص النتائج.

إغلاق 99 حسابا

ومن أجل تجنب مثل هذه الأخطاء الجسيمة، يجب على الشركات الانتباه انتباه خاصتدقيق الوثائق المالية. لن يؤدي الفحص عالي الجودة وفي الوقت المناسب إلى زيادة الإنتاجية فحسب، بل سيؤدي أيضًا إلى زيادة درجة الثقة من جانب خدمات التفتيش.

يجب أولاً الانتهاء من إعداد البيانات المالية السنوية ومن ثم إعدادها إصلاح التوازنوالتي يتم خلالها شطب أرباح فترة التقرير السابقة وإغلاق الحسابات الأخرى. سيتم استخدام الرصيد غير الموزع لتغطية خسائر السنوات السابقة. يكمن المعنى الاقتصادي لهذا الإجراء في تحسن طفيف في الميزانية العمومية المجمعة. في المستقبل، سيكون من الأسهل العمل مع مثل هذه الوثيقة، حيث تم إجراء جميع الترحيلات اللازمة وإغلاق الحسابات.

يحق للكيان القانوني أن يختار بشكل مستقل طريقة محددة لإجراء الإصلاح، بعد الإشارة مسبقًا إلى الطريقة في المستندات. بجانب، هذه العمليةلا يتطلب دقة ومحو الأمية أقل من أحد المتخصصين، حيث تقوم منظمات التدقيق التابعة لجهات خارجية أيضًا بفحص الميزانية العمومية المنسقة بعناية.

إصلاح التوازن

عند إعداد البيانات المالية السنوية، من الضروري إصلاح الميزانية العمومية من أجل البدء بالمحاسبة في العام الجديد " صفحة جديدة". بادئ ذي بدء، من الضروري إغلاق الحسابات 90 "المبيعات"، 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" و 99 "الأرباح والخسائر". كقاعدة عامة، تكون إدخالات إصلاح الميزانية العمومية مؤرخة في 31 ديسمبر.

الحساب الختامي 90 "المبيعات"

خلال العام، يقوم الحساب 90 بجمع بيانات عن إيرادات ونفقات المنظمة للأنشطة العادية. يتم فتح حسابات فرعية مختلفة للحساب 90 "مبيعات". لحساب إيرادات المبيعات، يتم فتح الحساب الفرعي 90-1 "إيرادات المبيعات". تنعكس تكلفة المنتجات المباعة (السلع والأشغال والخدمات) في الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات". يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتضمن في سعر المنتجات المباعة (سلع، أعمال، خدمات) في الاعتبار في الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، ويتم أخذ مبلغ الضريبة الانتقائية المتضمن في سعر المنتجات المباعة تؤخذ في الاعتبار في الحساب الفرعي 90-4 "الضرائب غير المباشرة". إذا قامت إحدى المنظمات بدفع رسوم التصدير، فمن الضروري أيضًا استخدام الحساب الفرعي 90-5 "رسوم التصدير". يمكن للشركات استخدام حسابات فرعية أخرى، على سبيل المثال 90-6 "ضريبة المبيعات"، 90-7 "مصروفات المبيعات"، 90-8 "المصاريف الإدارية".

لتعكس النتيجة المالية من الأنشطة العادية، يتم استخدام الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات".

انتباه! في نهاية كل شهر، يقوم المحاسب بمقارنة مقدار دوران المدين في الحسابات الفرعية 90-2 - 90-8 مع معدل دوران الائتمان في الحساب الفرعي 90-1.

الحساب المدين 99

والنتيجة الناتجة هي الربح أو الخسارة من المبيعات لهذا الشهر. يتم شطب هذا المبلغ في نهاية شهر التقرير إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". في حالة تحقيق ربح من المبيعات، يتم الترحيل التالي:

الخصم 90-9 الائتمان 99

في حالة تكبد خسارة، يتم إجراء إدخال:

الخصم 99 الائتمان 90-9

اتضح أنه في نهاية كل شهر لا يوجد رصيد في الحساب الاصطناعي 90 "مبيعات". ومع ذلك، فإن كافة الحسابات الفرعية لهذا الحساب لها أرصدة مدينة أو دائنه، والتي تتراكم قيمتها. ولا يمكن شطب هذه الأرصدة خلال السنة.

في اليوم الأخير من شهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، بعد شطب النتيجة المالية لشهر ديسمبر، يجب إغلاق جميع الحسابات الفرعية داخل الحساب 90 "المبيعات". وفي هذه الحالة يتم تحويل الأرصدة الموجودة عليها إلى الحساب الفرعي 90-9:

المدين 90-9 الائتمان 90-2 (90-3، 90-4، 90-5، 90-6، 90-7، 90-8)

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية للحساب 90؛

الخصم 90-1 الائتمان 90-9

• يتم شطب رصيد الحساب الفرعي "الإيرادات".

ونتيجة لهذه الإدخالات، اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير الجديدة، لا تحتوي الحسابات الفرعية للحساب 90 "المبيعات" على رصيد.

مثال. في السجلات المحاسبية لشركة الإنتاج Vasilek LLC في نهاية عام 2002، كان هناك رصيد على قرض الحساب الفرعي 90-1 بمبلغ 630.000 روبل. وكانت الأرصدة المدينة للحساب 90 "مبيعات" كما يلي:

الحساب الفرعي 90-2 - 345000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-3 - 100000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-6 - 30000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-7 - 80000 روبل؛

الحساب الفرعي 90-9 - 75000 روبل.

عند إصلاح الميزانية العمومية، سيقوم محاسب شركة Vasilek LLC بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 90-1 الائتمان 90-9

• 630.000 فرك. — تم شطب رصيد الحساب الفرعي "الإيرادات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-2

• 345000 روبل روسي — تم شطب رصيد الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-3

• 100000 فرك. - شطب رصيد الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-6

• 30000 فرك. - شطب رصيد الحساب الفرعي "ضريبة المبيعات"؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-7

• 80000 فرك. — تم شطب رصيد الحساب الفرعي “مصاريف المبيعات”.

الحساب الختامي 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"

يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية في الحساب 91. ويتشابه هيكل وإجراءات استخدامه مع هيكل وإجراءات استخدام الحساب 90 "المبيعات".

تم فتح ثلاثة حسابات فرعية للحساب 91:

• 91-1 "الدخل الآخر"؛
• 91-2 "نفقات أخرى";
• 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى."

بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمؤسسات أيضًا تقديم حسابات فرعية إضافية للمحاسبة المنفصلة للإيرادات والنفقات غير التشغيلية:

• 91-3 "الدخل غير التشغيلي";
• 91-4 "النفقات غير التشغيلية".

ملحوظة.في نهاية كل شهر، يقوم المحاسب بمقارنة معدل دوران الحسابات الفرعية: معدل دوران المدين في الحسابات الفرعية 91-2 و91-4 مع معدل دوران الائتمان في الحسابات الفرعية 91-1 و91-3.

وتمثل النتيجة الناتجة الربح أو الخسارة لهذا الشهر. يتم شطب هذا المبلغ في نهاية شهر التقرير إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر". إذا تم تحقيق الربح، يتم كتابة الإدخال التالي:

الخصم 91-9 الائتمان 99

• وينعكس مبلغ الربح لهذا الشهر.

وإذا تم تلقي خسارة، يتم إدخال:

الخصم 99 الائتمان 91-9

• يعكس مقدار الخسارة المستلمة لهذا الشهر.

وبالتالي، في نهاية كل شهر، لا يوجد رصيد في الحساب 91. ومع ذلك، لا تزال الحسابات الفرعية لهذا الحساب تحتوي على رصيد مدين أو دائن.

بعد شطب النتيجة المالية لشهر ديسمبر - 31 ديسمبر - يجب إغلاق الحسابات الفرعية للحساب 91. للقيام بذلك، يتم شطب الأرصدة من الحسابات الفرعية الأخرى إلى الحساب الفرعي 91-9 مع الإدخالات التالية:

المدين 91-9 الائتمان 91-2 (91-4)

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية "مصروفات أخرى" و"مصروفات غير تشغيلية".

المدين 91-1 (91-3) الائتمان 91-9

• تم شطب رصيد الحسابات الفرعية "إيرادات أخرى" و"إيرادات غير تشغيلية".

مثال. في عام 2002، عكست شركة Vasilek LLC البيانات التالية في الحساب 91:

• الدخل التشغيلي - 40.000 روبل؛
• نفقات التشغيل - 35000 روبل؛
• الدخل غير التشغيلي - 123000 روبل؛
• النفقات غير التشغيلية - 103000 روبل؛
• الربح من العمليات التشغيلية وغير التشغيلية - 25000 روبل.

في نهاية العام، قام المحاسب، بإصلاح الميزانية العمومية، بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 91-1 الائتمان 91-9

• 40.000 فرك. — شطب الدخل التشغيلي؛

الخصم 91-9 الائتمان 91-2

• 35000 فرك. — مصروفات التشغيل المشطوبة؛

الخصم 91-3 الائتمان 91-9

• 123000 فرك. — تم شطب الدخل غير التشغيلي؛

الخصم 91-9 الائتمان 91-4

• 103000 فرك. - يتم شطب المصاريف غير التشغيلية.

الحساب الختامي 99 "الأرباح والخسائر"

خلال السنة يتم شطب النتائج المالية من الأنشطة العادية وكذلك من الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية إلى الحساب 99 خلال السنة. كما يقوم بجمع الإيرادات والنفقات الطارئة. كما أنه يعكس ديون ضريبة الدخل للموازنة والغرامات على المخالفات الضريبية. وبالتالي، فإن رصيد الحساب البالغ 99 يساوي صافي ربح أو خسارة العام الحالي. ومع القيود النهائية لشهر ديسمبر، يتم تحويل هذا الرصيد إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)".

إذا حققت الشركة ربحاً في نهاية العام يتم القيد المحاسبي التالي:

المدين 99 الائتمان 84

• تم شطب صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير.

مثال. بالنسبة لعام 2002، حصلت شركة Vasilek LLC على النتائج التالية:

• الربح من الأنشطة العادية - 75000 روبل؛
• الربح من العمليات التشغيلية وغير التشغيلية - 25000 روبل؛
• ضريبة الدخل - 24000 روبل.

تم إدخال القيود التالية في السجلات المحاسبية:

الخصم 90-9 الائتمان 99

• 75000 فرك. — تم تحديد النتيجة المالية من مبيعات المنتجات؛

الخصم 91-9 الائتمان 99

• 25000 فرك. — يعكس رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى؛

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"

• 24000 فرك. — يتم فرض ضريبة الدخل؛

المدين 99 الائتمان 84

• 76000 فرك. (75,000 + 25,000 - 24,000) - تم الكشف عن النتيجة المالية النهائية.

إذا تلقت المنظمة خسارة في نهاية العام، فسيكون القيد على النحو التالي:

الخصم 84 الائتمان 99

• يتم شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير.

مثال. دعونا نستخدم شروط الأمثلة السابقة، ونضيف فقط أنه في عام 2002 تم فرض العقوبات مكتب الضرائبشركة ذات مسؤولية محدودة "Vasilek"، بلغت 80،000 روبل.

تم القيد التالي في السجلات المحاسبية:

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "التسويات مع ميزانية العقوبات"

• 80000 فرك. – تم تراكم مبلغ الغرامات المستحقة للموازنة.

وهكذا، في نهاية العام، تلقت شركة Vasilek LLC خسارة قدرها 4000 روبل. (80,000 - 76,000).

عند إصلاح الميزانية العمومية، سيقوم المحاسب بإدخال الإدخال التالي:

الخصم 84 الائتمان 99

• 4000 فرك. - يتم شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير.

أو كوربانجاليفا

مشرف

قسم المنهجية

المحاسبة والمراجعة

جمعية ذات مسؤولية محدودة "تحالف التدقيق"

20 مارس 2010 الساعة 10:37

يتضمن إصلاح الميزانية العمومية إغلاق الحسابات المحاسبية التي تعكس النتائج المالية للشركة خلال العام. ويتضمن إعادة ضبط رصيد كافة الحسابات الفرعية المفتوحة للحسابات 90 "مبيعات" و91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، والحساب الختامي 99 "أرباح وخسائر".

ونتيجة لذلك، يتم تحويل المبلغ المحدد لصافي الربح أو الخسارة للسنة الماضية إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". وهكذا تبدأ المنظمة السنة المالية الجديدة وكأنها من الصفر، بأرصدة صفرية في حسابات النتائج المالية والحسابات الفرعية المفتوحة لها.

يتم إصلاح الميزانية العمومية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، بعد أن تنعكس جميع المعاملات التجارية لهذا العام في السجلات المحاسبية للشركة. في المحاسبة، يتم إضفاء الطابع الرسمي عليه مع الإدخالات النهائية بتاريخ 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

الخطوة 1. إغلاق الحسابات 90 "المبيعات" و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"

خلال العام، يسجل الحساب 90 إيرادات ومصروفات المنظمة للأنشطة العادية، ويسجل الحساب 91 الإيرادات والمصروفات الأخرى.

ملحوظة. الدخل من الأنشطة العادية هو الإيرادات من بيع المنتجات والسلع، وكذلك الدخل المتعلق بأداء العمل وتقديم الخدمات (البند 5 من PBU 9/99).

ملحوظة. نفقات الأنشطة العادية هي النفقات المرتبطة بتصنيع وبيع المنتجات، واقتناء وبيع السلع، وأداء العمل، وتقديم الخدمات (البند 5 من PBU 10/99).

يجب إغلاق الحسابات 90 و91 شهريًا. جاء ذلك في تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات). أي أنه من الضروري في نهاية كل شهر مقارنة معدل دوران المدين والائتمان للحسابات الفرعية للحساب 90 "المبيعات" وتحديد النتيجة المالية من المبيعات لشهر التقرير. يتم خصم النتيجة الناتجة مع حجم المبيعات النهائي للشهر من الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" إلى الحساب 99 "الربح والخسارة".

وبالمثل، يتم إغلاق الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" خلال العام. من خلال مقارنة معدل دوران المدين في الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى" ودوران الائتمان في الحساب الفرعي 91-1 "الإيرادات الأخرى"، يحدد المحاسب رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى على أساس شهري. يتم شطب النتيجة المحددة (الربح أو الخسارة) في نهاية الشهر من الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" إلى الحساب 99.

مرجع. ما الذي ينطبق على الإيرادات والنفقات الأخرى؟

وفقًا للفقرة 7 من PBU 9/99 والبند 11 من PBU 10/99، فإن الإيرادات والمصروفات الأخرى هي الإيرادات والمصروفات المرتبطة بما يلي:

مع توفير رسوم الاستخدام المؤقت أو الحيازة والاستخدام المؤقت لأصول المنظمة (إذا لم يكن هذا موضوع أنشطة الشركة)؛

توفير حقوق الرسوم الناشئة عن براءات الاختراع والنماذج الصناعية وغيرها من أنواع الملكية الفكرية (إذا لم يكن هذا موضوع أنشطة الشركة)؛

البيع والتصرف والشطب الآخر للأصول الثابتة والأصول الأخرى بخلاف مال(باستثناء العملات الأجنبية)، والمنتجات والسلع؛

المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى (إذا لم يكن هذا موضوع نشاط الشركة).

بالإضافة إلى ذلك، تشمل الإيرادات (المصروفات) الأخرى ما يلي:

الغرامات والعقوبات والعقوبات المستلمة (المدفوعة) بسبب انتهاك شروط العقد؛

إيصالات التعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة (مصاريف التعويض عن الخسائر التي تسببت بها المنظمة)؛

أرباح (خسائر) السنوات السابقة المحددة (المعترف بها) في سنة التقرير؛

الفوائد المحصلة مقابل توفير أموال المنظمة للاستخدام (تدفعها المنظمة مقابل تلقي الأموال والائتمانات والقروض للاستخدام)؛

مبالغ الحسابات الدائنة والمودعين (المدينين) التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها؛

الإيرادات (النفقات) الناشئة نتيجة لظروف الطوارئ للنشاط الاقتصادي (الكوارث الطبيعية، الحرائق، الحوادث، التأميم، وما إلى ذلك)؛

مبالغ التقييم الإضافي (الاستهلاك) للأصول؛

فروق أسعار الصرف؛

الإيرادات والنفقات الأخرى.

تشمل الإيرادات الأخرى أيضًا الأصول المستلمة مجانًا والأرباح من الأنشطة المشتركة(الربح الذي تحصل عليه المنظمة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة)، وكذلك الفوائد على استخدام البنك للأموال الموجودة في حساب المنظمة لدى هذا البنك.

تشمل النفقات الأخرى نفقات خدمات مؤسسات الائتمان، والمساهمات في احتياطيات التقييم والأموال المخصصة للأعمال الخيرية والرياضية والثقافية وغيرها من الأحداث المماثلة.

إذا تم تحديد الأرباح من المبيعات أو الأنشطة الأخرى، يتم القيد في السجلات المحاسبية:

المدين 90-9 (91-9) الائتمان 99

يتم شطب مبلغ الربح المستلم لهذا الشهر.

في حالة حدوث خسارة، يبدو الترحيل كما يلي:

المدين 99 الائتمان 90-9 (91-9)

يتم شطب مبلغ الخسارة المستلمة لهذا الشهر.

وبالتالي، في نهاية كل شهر يوجد رصيد صفر في الحسابين 90 و 91. ومع ذلك، فإن الحسابات الفرعية لهذه الحسابات لا تزال تحتوي على أرصدة تتراكم طوال السنة المشمولة بالتقرير ولا تتم إعادة ضبطها إلا من خلال إعادة تشكيل الميزانية العمومية اعتبارًا من 31 ديسمبر.

ملحوظة. ويجب أيضًا إجراء الترحيلات إلى الحسابات الختامية 90 و91 في نهاية شهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

وبعبارة أخرى، فإن إصلاح الحسابين 90 و91، الذي تم تنفيذه في نهاية السنة، يتمثل على وجه التحديد في إعادة ضبط أرصدة جميع الحسابات الفرعية المفتوحة لها. يتم إغلاق الحسابات الفرعية للحساب 90 بإدخالات داخلية للحساب الفرعي 90-9 "الربح/الخسارة من المبيعات"، والحسابات الفرعية للحساب 91 - للحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى". في الوقت نفسه، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير:

المدين 90-1 "الإيرادات" الدائن 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات"

تم إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة إيرادات المبيعات؛

الخصم 90-9 "الربح/الخسارة من المبيعات" الائتمان 90-2 "تكلفة المبيعات" (90-3 "ضريبة القيمة المضافة"، 90-4 "الضرائب غير المباشرة")

تم إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة تكلفة المبيعات (ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة)؛

المدين 91-1 "الإيرادات الأخرى" الائتمان 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى"

تم إغلاق الحساب الفرعي للمحاسبة عن الإيرادات الأخرى؛

الخصم 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" الائتمان 91-2 "النفقات الأخرى"

تم إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة النفقات الأخرى.

مثال 1. تعمل شركة Reformation LLC في تجارة المنتجات الغذائية بالجملة. خلال عام 2008، تلقت المنظمة إيرادات من بيع البضائع بمبلغ 9440000 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 1,440,000 روبل روسي). بلغت تكلفة البضائع المباعة 4.500.000 روبل روسي، وبلغت مصاريف الأعمال العامة ونفقات البيع 1.700.000 روبل روسي. مبلغ الإيرادات الأخرى (رصيد الحساب الفرعي 91-1) لعام 2008 يساوي 220.000 روبل، والنفقات الأخرى (رصيد الحساب الفرعي 91-2) - 320.000 روبل. يتم عرض أرصدة الحسابات الفرعية للحسابات 90 و 91 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2008 في الجدول. 1.

الجدول 1. جزء من الميزانية العمومية لشركة Reformation LLC لعام 2008

في نهاية عام 2008، تلقت المنظمة ربحا من المبيعات بمبلغ 1800000 روبل. (9,440,000 روبل روسي - 1,440,000 روبل روسي - 4,500,000 روبل روسي - 1,700,000 روبل روسي) والخسارة من الأنشطة الأخرى - 100,000 روبل روسي. (320.000 فرك - 220.000 فرك).

مع الإدخالات النهائية بتاريخ 31 ديسمبر 2008، تقوم شركة Reformation LLC بإغلاق الحسابات الفرعية المفتوحة للحسابين 90 و91:

الخصم 90-1 الائتمان 90-9

9440000 روبل روسي - تم إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة إيرادات المبيعات؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-2

6200000 فرك. (4,500,000 روبل روسي + 1,700,000 روبل روسي) - تم إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة تكلفة المبيعات؛

الخصم 90-9 الائتمان 90-3

1,440,000 روبل روسي - تم إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة؛

الخصم 91-1 الائتمان 91-9

220.000 فرك. - تم إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة الإيرادات الأخرى؛

الخصم 91-9 الائتمان 91-2

320.000 فرك. - تم إغلاق الحساب الفرعي لمحاسبة النفقات الأخرى.

الخطوة 2. إغلاق الحساب 99 "الأرباح والخسائر"

يهدف الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى تشكيل النتيجة المالية النهائية لعمل المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير. ويعكس خلال السنة الأرباح أو الخسائر من الأنشطة العادية ورصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى (بالتوافق مع الحسابين 90 و91 على التوالي). بالإضافة إلى ذلك، يأخذ الحساب 99 في الاعتبار الغرامات والعقوبات الخاصة بالضرائب والرسوم، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة الدخل المستحقة وعمليات إعادة الحساب الخاصة بها.

في الوقت نفسه، إذا طبقت إحدى المنظمات PBU 18/02، فلا يمكنها أن تعكس استحقاق ضريبة الدخل عن طريق إجراء إدخال إلى الخصم من الحساب 99 وائتمان الحساب 68. لتحديد مبلغ الضريبة، يجب على هذه الشركة ضبط المصاريف (الدخل) المشروطة للضريبة على الربح. علاوة على ذلك، وفقًا للفقرة 20 من PBU 18/02، يجب أن تؤخذ مصروفات ضريبة الدخل المشروطة (الدخل) في الاعتبار في حساب فرعي منفصل مفتوح لحساب الأرباح والخسائر. وبالتالي، فإن المنظمات التي تطبق PBU 18/02 تعكس أيضًا في الحساب 99 مبالغ مصاريف ضريبة الدخل المشروطة المستحقة (الدخل) والالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول).

ملحوظة. يتم تحديد المصاريف المشروطة (الدخل المشروط) لضريبة الدخل على أنها حاصل ضرب الربح (الخسارة) المحاسبي لفترة التقرير ومعدل ضريبة الدخل (البند 20 من PBU 18/02).

ملحوظة. يُفهم الالتزام الضريبي الدائم (الأصل) على أنه مبلغ الضريبة الذي يؤدي إلى زيادة (نقص) في مدفوعات الضرائب لضريبة الدخل في فترة التقرير (البند 7 من PBU 18/02).

على عكس الحسابات 90 و 91، لا يتم إغلاق الحساب 99 خلال العام. يوضح الرصيد المتكون عليه النتائج المؤقتة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، من الضروري مقارنة معدل دوران المدين والائتمان في الحساب 99. ويعكس الرصيد الدائن في الحساب 99 صافي الربح، ويعني الرصيد المدين أنه في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، تلقت المنظمة خسارة .

وفقاً للتعليمات، يتم إغلاق الحساب 99 بالقيد النهائي بتاريخ 31 ديسمبر، ويتم تحويل مبلغ صافي الربح المستلم إلى رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". إذا تم إنشاء خسارة بناءً على نتائج عمل المنظمة لهذا العام، فسيتم خصم مبلغها إلى الحساب 84. أي أنك تحتاج إلى إجراء أحد الإدخالات التالية:

الخصم 99 الائتمان 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"،

تم شطب صافي الربح (المحتفظ به) للسنة المشمولة بالتقرير؛

الخصم 84، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير"، الائتمان 99

يتم إظهار الخسارة غير المكتشفة للسنة المشمولة بالتقرير.

وبذلك يصبح رصيد الحساب 99 صفراً. ولكن يتم فتح حسابات فرعية أيضًا للحساب 99. ما العمل معهم؟

ولم تذكر التعليمات شيئا عن ضرورة إغلاق الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 99. وعلى الرغم من ذلك، فمن المستحسن إصلاح الحساب 99 وفقا لنفس القواعد المتبعة في الحساب 90 أو 91. وبعبارة أخرى، نوصي بإدخال حساب فرعي إضافي -الحساب 99-9 "الرصيد" لحساب 99 الربح والخسارة." وسوف تشكل النتيجة المالية النهائية - صافي الربح أو الخسارة لسنة التقرير، والتي في نهاية السنة يجب تحويلها إلى الحساب 84. في نهاية سنة التقرير، يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 99 مع الإدخالات الداخلية للحساب الفرعي 99-9. هذه الإدخالات لإعادة تعيين الحسابات الفرعية مؤرخة في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

ملحوظة. يجب أن يضمن إنشاء المحاسبة التحليلية للحساب 99 إنشاء البيانات اللازمة لإعداد بيان الربح والخسارة (القسم الثامن من التعليمات).

ولنذكرك أنه عند فتح الحسابات الفرعية للحساب 99، عليك التركيز على تكوين مؤشرات النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة". أي أنه، إذا لزم الأمر، يمكن فتح حسابات فرعية لعدة أوامر للحساب 99. على سبيل المثال، بالنسبة للحساب الفرعي 99-1 "الربح/الخسارة قبل الضريبة" (الحساب الفرعي من الدرجة الأولى)، فمن المستحسن توفير حسابين فرعيين آخرين على الأقل من الدرجة الثانية، وهما:

الحساب الفرعي 99-1-1 "الربح/الخسارة من المبيعات"؛

الحساب الفرعي 99-1-2 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى."

إذا كانت هناك تحليلات متعددة المستويات للحساب 99، فسيتم تنفيذ إعادة تشكيل هذا الحساب على مراحل. إذا تم فتح حسابات فرعية من الأمر الثاني، فسيتم تحويل الأرصدة الموجودة عليها عن طريق السجلات الداخلية إلى الحساب الفرعي المقابل من الأمر الأول. ثم يتم شطب الرصيد المتكون في الحسابات الفرعية من الدرجة الأولى إلى الحساب الفرعي 99-9. فقط بعد ذلك، يتم تحويل الرصيد المتكون في الحساب الفرعي 99-9 (صافي الربح أو الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير) إلى الحساب المدين أو الدائن 84.

ملحوظة. تمت الموافقة على مخطط العمل للحسابات، بما في ذلك الحسابات التركيبية والتحليلية (الحسابات الفرعية)، من قبل المنظمة كجزء من السياسة المحاسبية (البند 3 من المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ).

المثال 2. لنستخدم شرط المثال 1. لنفترض أن شركة Reformation LLC طبقت PBU 18/02 في عام 2008. أرصدة الحسابات الفرعية، افتتحت من قبل المنظمةللحساب 99، اعتبارًا من نهاية عام 2008 موضحة في الجدول. 2.

الجدول 2. جزء من الميزانية العمومية لشركة Reformation LLC لعام 2008

في مجال المحاسبة، تقوم شركة Reformation LLC بإغلاق الحسابات الفرعية التي تحتوي على 99 إدخالاً بتاريخ 31 ديسمبر 2008:

الخصم 99-1-1 الائتمان 99-1

1800000 روبل روسي - تم إغلاق الحساب الفرعي 99-1-1 للمحاسبة عن الربح/الخسارة من المبيعات؛

الخصم 99-1 الائتمان 99-1-2

100000 فرك. - تم إغلاق الحساب الفرعي 99-1-2 الخاص بمحاسبة الأرباح/الخسائر من الأنشطة الأخرى؛

الخصم 99-1 الائتمان 99-9

1700000 روبل روسي (1,800,000 روبل روسي - 100,000 روبل روسي) - الحساب الفرعي 99-1 لمحاسبة الربح/الخسارة قبل إغلاق الضريبة؛

الخصم 99-2 الائتمان 99-2-1

408000 فرك. - الحساب الفرعي 99-2-1 للمحاسبة عن مصروفات/دخل ضريبة الدخل المشروطة مغلق؛

الخصم 99-2 الائتمان 99-2-2

12000 فرك. - الحساب الفرعي 99-2-2 للمحاسبة عن الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول) مغلق؛

الخصم 99-9 الائتمان 99-2

420.000 فرك. (408000 روبل روسي + 12000 روبل روسي) - تم إغلاق الحساب الفرعي 99-2 للمحاسبة عن مستحقات ضريبة الدخل؛

الخصم 99-9 الائتمان 99-3

1000 فرك. - تم إغلاق الحساب الفرعي 99-3 الخاص بمحاسبة العقوبات الضريبية.

بعد إغلاق كافة الحسابات الفرعية للطلبين الثاني والأول، تقوم المؤسسة بمقارنة معدل دوران المدين والائتمان للحساب الفرعي 99-9. بلغ حجم التداول المدين على هذا الحساب الفرعي 421000 روبل. (420.000 فرك. + 1000 فرك)، الائتمان - 1700000 فرك. الرصيد الدائن في الحساب الفرعي 99-9 يساوي 1,279,000 روبل روسي. (1700000 روبل روسي - 421000 روبل روسي). وهذا يعني أنه في نهاية عام 2008، حصلت شركة Reformation LLC على ربح قدره 1279000 روبل.

مع الإدخال النهائي بتاريخ 31 ديسمبر 2008، تغلق المنظمة الحساب الفرعي 99-9 وتحول صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير إلى رصيد الحساب 84:

الخصم 99-9 الائتمان 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"،

1,279,000 روبل روسي - تم شطب صافي الربح لعام 2008.

الخطوة 3. تعكس توزيع صافي الربح

يحق للاجتماع العام للمشاركين فقط اتخاذ قرار بشأن اتجاه صافي أرباح المنظمة لأغراض معينة في شركة ذات مسؤولية محدودة، وفي شركة مساهمة - الاجتماع العام للمساهمين. والحقيقة هي أن القرار بشأن هذه المسألة يقع ضمن الاختصاص الحصري للاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) في الشركة. القاعدة - ص. 3 ص 3 فن. 91 والفقرات. 4 فقرات 1 فن. 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

كقاعدة عامة، يتم استخدام صافي الربح المستلم بناءً على نتائج السنة المالية لدفع أرباح للمشاركين أو المساهمين في الشركة ولتجديد الصندوق الاحتياطي. إذا كشفت المنظمة عن خسائر من السنوات السابقة، بقرار من المشاركين (المساهمين) في الشركة، فيمكن استخدام صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير لسداد هذه الخسائر. ومع ذلك، قبل انعقاد الاجتماع السنوي للمشاركين (المساهمين) في الشركة، لا يحق للمحاسب إجراء أي إدخالات فيما يتعلق بتوزيع صافي الربح في المحاسبة. على سبيل المثال، إذا كانت هناك خسائر من السنوات السابقة وأرباح السنة المشمولة بالتقرير، فليس له الحق في تعويض هذه المؤشرات.

الاستثناء من هذه القاعدة هو الحالات التي يشير فيها ميثاق الشركة مباشرة إلى الأغراض التي ينبغي توجيه صافي الربح إليها ومبلغ ثابت (بالنسبة المئوية أو بالشكل قدر معين) الخصومات لهم. بعد ذلك، دون انتظار القرار المقابل للاجتماع العام للمشاركين (المساهمين)، يعكس المحاسب في المحاسبة توزيع صافي الربح للأغراض التالية: المساهمات السنوية في صندوق الاحتياطي أو السداد الجزئي لخسائر السنوات السابقة. وبطبيعة الحال، يجب إبلاغ المشاركين (المساهمين) في الشركة بحقيقة توزيع الأرباح ومبالغ محددة من الخصومات قبل الاجتماع السنوي.

ملحوظة. يمكن تحديد إجراءات توزيع صافي الربح مباشرة في ميثاق الشركة.

فيما يلي خيارات أخرى لاستخدام صافي الربح:

يزيد رأس المال المصرح بهالشركة (مع مراعاة التعديلات المناسبة على الوثائق التأسيسية)؛

إحداث صناديق ذات أغراض خاصة (صندوق التراكم، صندوق الإنتاج والتنمية الاجتماعية، صندوق الاستهلاك، الصندوق الخيري، صندوق القطاع الاجتماعي، صندوق التحول إلى شركات لموظفي الشركة، وغيرها).

القرار الخاص بتوزيع صافي أرباح الشركة على أهداف محددةتم إعداده بواسطة محضر الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين). تعمل هذه الوثيقة كأساس لإجراء الإدخالات المناسبة في المحاسبة.

وفقًا للقواعد المنصوص عليها في التعليمات، يجب أن تضمن المحاسبة التحليلية للحساب 84 توافر المعلومات حول اتجاهات استخدام الأموال. أي أنه يحق للمنظمة فتح الحسابات الفرعية التي تحتاجها لهذا الحساب.

دفع الأرباح للمشاركين (المساهمين)

إذا تم إرسال جزء من أرباح السنة المشمولة بالتقرير لدفع أرباح للمشاركين (المساهمين) في المنظمة، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"، الائتمان 70

ينعكس الدين لدفع أرباح المشاركين (المساهمين) الذين هم موظفون في المنظمة؛

وينعكس الدين لدفع أرباح الأسهم للمشاركين الآخرين (المساهمين).

ملحوظة. توزيعات الأرباح على الأسهم المفضلة أنواع معينةويمكن أيضًا أن يتم دفعها من صناديق خاصة شركة مساهمة، تم تشكيلها مسبقًا لهذه الأغراض.

في أي نقطة يجب إجراء هذه الإدخالات - 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير أو في تاريخ الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) في الشركة، أي في العام المقبل بالفعل؟

يقع الإعلان عن توزيعات الأرباح السنوية بناءً على أداء المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير ضمن فئة الأحداث بعد تاريخ التقرير. جاء ذلك في الفقرة 3 من PBU 7/98. إذا حدث حدث بعد تاريخ التقرير، فيجب الكشف عن المعلومات المتعلقة به في الملاحظات على الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر. ومع ذلك، لا يلزم إجراء أي إدخالات محاسبية خلال فترة التقرير (البند 10 من PBU 7/98). ستعكس المنظمة المعاملات الخاصة باستحقاق أرباح الأسهم فقط في الفترة التي يقرر فيها الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) تخصيص الأرباح لدفع أرباح الأسهم. بمعنى آخر، سيتم إجراء هذه الإدخالات في العام المقبل.

ملحوظة. قائمة العيناتحقائق النشاط الاقتصادي التي يمكن الاعتراف بها كأحداث بعد تاريخ التقرير مذكورة في ملحق PBU 7/98.

مثال 3. دعونا نستخدم شروط المثالين 1 و 2. انعقد الاجتماع السنوي للمشاركين في شركة Reformation LLC في 2 مارس 2009. وقد وافق على تقارير المنظمة لعام 2008 وقرر استخدام صافي الربح المستلم في عام 2008. جزء من الربح بمبلغ 300000 فرك. وتقرر التوزيع على المساهمين في الشركة بنسبة حصصهم في رأس المال المصرح به.

كشفت شركة الإصلاح المحدودة عن معلومات حول توزيعات الأرباح المعلنة لعام 2008 في مذكرة توضيحيةعلى البيانات المالية السنوية، ولم تقم بأي إدخالات إضافية في المحاسبة لعام 2008. عكست الشركة استحقاق أرباح الأسهم بإدخال بتاريخ 2 مارس 2009:

الخصم 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"، الائتمان 75-2 "حسابات دفع الدخل"

300000 فرك. - يتم أخذ الديون المستحقة للمشاركين لدفع أرباح الأسهم لعام 2008 بعين الاعتبار.

ملحوظة! عند دفع أرباح الأسهم، فإن قيمة صافي الأصول مهمة

لا يحق للشركة ذات المسؤولية المحدودة اتخاذ قرار بشأن توزيع أرباحها على المشاركين إذا كانت قيمة صافي أصولها وقت اتخاذ هذا القرار أقل من رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي أو أصبحت أقل من حجمها نتيجة لهذا القرار (البند 1 من المادة 29 من القانون الاتحادي بتاريخ 02/08/1998 N 14-FZ).

لا يحق لشركة مساهمة اتخاذ قرار (إعلان) بشأن دفع أرباح الأسهم إذا (البند 3 من المادة 102 من القانون المدني والبند 1 من المادة 43 من القانون رقم 208-FZ):

أن تكون قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي؛

ونتيجة لدفع أرباح الأسهم، ستصبح قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس المال المصرح به وصندوق الاحتياطي؛

في يوم اتخاذ قرار توزيع الأرباح، تكون قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي وزيادة قيمة التصفية للأسهم الممتازة المصدرة عن قيمتها الاسمية؛

ونتيجة لدفع أرباح الأسهم، ستصبح قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس المال المصرح به والصندوق الاحتياطي وزيادة قيمة التصفية للأسهم الممتازة المصدرة عن قيمتها الاسمية.

تمت الموافقة على إجراء تقييم قيمة صافي أصول الشركات المساهمة بأمر مشترك من وزارة المالية الروسية N 10n ولجنة السوق الفيدرالية أوراق قيمةرقم 03-6/pz بتاريخ 29 يناير 2003. يمكن أيضًا أن تسترشد الشركات ذات المسؤولية المحدودة بهذه الوثيقة. بعد كل شيء، منفصلة الفعل المعياريغير مصممة لهم.

المساهمات في الصندوق الاحتياطي

يتم الالتزام بتكوين صندوق احتياطي فقط للشركات المساهمة. يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة إنشاء صندوق احتياطي على أساس طوعي (المادة 30 من القانون الاتحادي الصادر في 02/08/1998 N 14-FZ).

تشكل الشركات المساهمة صندوقًا احتياطيًا وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 35 من القانون الاتحادي رقم 208-FZ المؤرخ 26 ديسمبر 1995 (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 208-FZ). يتم تحديد حجم الصندوق في ميثاق الشركة، ولكن لا يمكن أن تقل قيمته عن 5% من رأس المال المصرح به.

يتم تشكيل الصندوق الاحتياطي لشركة المساهمة من خلال المساهمات السنوية الإلزامية، والتي تتم حتى يتم الوصول إلى القيمة المحددة للصندوق الاحتياطي. الحد الأدنى لحجمتبلغ المساهمات السنوية 5% من صافي الربح، ويتم الإشارة إلى المبلغ المحدد للمساهمات في الميثاق.

لا يجوز استخدام الصندوق الاحتياطي إلا للأغراض المذكورة في الفقرة 1 من الفن. 35 من القانون رقم 208-FZ.

ملحوظة. يهدف الصندوق الاحتياطي إلى تغطية خسائر الشركة المساهمة، وكذلك سداد السندات وإعادة شراء أسهم الشركة في حالة عدم وجود أموال أخرى (الفقرة 1، المادة 35 من القانون رقم 208-FZ).

يتم حساب تكوين واستخدام أموال الصندوق الاحتياطي في الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي". نظرًا لأن مبلغ المساهمات السنوية في الصندوق الاحتياطي محدد في ميثاق المنظمة، يحق للمحاسب، دون انتظار الاجتماع السنوي للمساهمين، أن يعكس في السجلات المحاسبية تجديد الصندوق الاحتياطي بالإدخال التالي:

وقد تم تقديم مساهمات سنوية في الصندوق الاحتياطي.

مثال 4. في نهاية عام 2008، حصلت شركة Balance OJSC على صافي ربح قدره 270.000 روبل. رأس المال المصرح به للمنظمة هو 1000000 روبل، وقيمة الصندوق الاحتياطي اعتبارًا من 1 يناير 2008 هي 33000 روبل. ينص ميثاق الشركة على أنه يتم تحويل 5٪ من صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير سنويًا إلى الصندوق الاحتياطي حتى يصل الصندوق الاحتياطي إلى 50000 روبل. (1,000,000 روبل روسي × 5%).

واستنادا إلى حجم صافي أرباح المنظمة الواردة في عام 2008، يجب أن يكون مبلغ المساهمات السنوية في الصندوق الاحتياطي لهذا العام 13500 روبل. (270.000 روبل روسي × 5٪). مع الأخذ في الاعتبار هذه الخصومات، فإن قيمة الصندوق الاحتياطي لن تصل بعد إلى 50000 روبل. [(33000 روبل روسي + 13500 روبل روسي)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

الخصم 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"، الائتمان 82

13500 فرك. - تم إجراء استقطاعات للصندوق الاحتياطي لعام 2008.

- سداد خسائر الأعوام السابقة

كما ذكرنا سابقًا، إذا كانت هناك خسائر غير مكشوفة من السنوات السابقة، يحق للاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) في الشركة استخدام صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير لسدادها. علاوة على ذلك، يمكن استخدام كامل مبلغ صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير أو جزء منه فقط (على سبيل المثال، المتبقي بعد دفع أرباح الأسهم) لهذه الأغراض. بالضبط المبلغ المخصص لتغطية خسائر السنوات السابقة موضح في محضر الاجتماع العام.

ملحوظة. ولأغراض الضرائب، يحق للمنظمة تخفيض الربح الخاضع للضريبة الحالي الفترة الضريبيةلمبلغ الخسائر من السنوات السابقة (المادة 283 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لنفترض أن إحدى المنظمات لديها قدر كبير من الخسائر غير المكشوفة المتراكمة خلال السنوات السابقة. أنشأ المشاركون (المساهمون) في الشركة الإجراء التالي لسدادهم. إذا تلقت المنظمة ربحا صافيا في السنة المشمولة بالتقرير، فسيتم استخدام 10٪ من مبلغها لسداد خسائر السنوات السابقة، ويتم توزيع باقي الربح في الاجتماع السنوي للمشاركين (المساهمين). هذا الإجراء منصوص عليه في ميثاق الشركة. في مثل هذه الحالة، يحق للمحاسب، حتى قبل الاجتماع السنوي، أن يعكس في السجلات المحاسبية عملية سداد جزئي لخسائر السنوات السابقة.

لاحظ أنه بعد ذلك قد يقرر الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) تخصيص جزء إضافي من صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير لسداد الخسائر القديمة، على سبيل المثال، 5٪ أخرى من مبلغ صافي الربح. ثم يجب إجراء إدخال حول سداد الخسائر في المحاسبة مرتين: اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير (حول تخصيص 10٪ من صافي الربح لهذه الأغراض) وفي تاريخ الاجتماع السنوي (حول استخدام 5% أخرى من صافي الربح).

ينعكس سداد خسائر السنوات السابقة على حساب صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير في الإدخال:

الخصم 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"، الائتمان 84، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنوات السابقة"،

تم سداد جزء من الخسارة من السنوات السابقة.

استخدام الأرباح لأغراض أخرى

إذا قرر المشاركون (المساهمون) في الشركة استخدام صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير لزيادة رأس المال المصرح به، فيجب إجراء القيد التالي في السجلات المحاسبية:

الخصم 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"، الائتمان 80

تمت زيادة رأس المال المصرح به.

لا ينص دليل الحسابات على وجود حسابات منفصلة أو حسابات فرعية للمحاسبة عن الأموال ذات الأغراض الخاصة (صندوق التراكم، صندوق الاستهلاك، صندوق القطاع الاجتماعي، الصندوق الخيري، صندوق التحول إلى شركات لموظفي الشركة، وما إلى ذلك). وتقوم المنظمات التي تشكل هذه الأموال بحسابها في الحساب 76، وفتح حسابات فرعية مناسبة لها. وهكذا يتجلى إنشاء صندوق للقطاع الاجتماعي من خلال الإدخال:

الخصم 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"، الائتمان 76، الحساب الفرعي "صندوق المجال الاجتماعي"،

وينعكس إنشاء صندوق القطاع الاجتماعي.

ملحوظة. يتم إنفاق صندوق التأسيس لموظفي شركة مساهمة حصريًا على الاستحواذ على أسهم الشركة التي يبيعها مساهموها لتوزيع الأسهم لاحقًا بين الموظفين (البند 2 من المادة 35 من القانون رقم 208-FZ).

يتم إنفاق أموال الأموال ذات الأغراض الخاصة حصريًا للأغراض المنصوص عليها في النظام الأساسي أو المستندات المحلية الأخرى للشركة. لنفترض أنه في نهاية العام كانت هناك مبالغ من الأموال غير المستخدمة متبقية في الحساب 76. هل يجب شطبها في الحساب 84؟ ولا يحق للمحاسب اتخاذ مثل هذه القرارات بشكل مستقل. بعد كل شيء، يتم حل جميع القضايا المتعلقة باستخدام صافي أرباح المنظمة من قبل المشاركين أو المساهمين. إذا قرر الاجتماع السنوي رسملة الأموال غير المنفقة، فسوف يعكس المحاسب ذلك بالإدخال التالي:

الخصم 76، الحساب الفرعي "صندوق التراكم" ("صندوق الاستهلاك"، وما إلى ذلك)، الائتمان 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة"،

يتم إدراج الجزء غير المستخدم من الصندوق ضمن الأرباح المحتجزة.

إذا لم يتم اتخاذ مثل هذا القرار، فإن أموال الصندوق التي لم يتم إنفاقها في العام الماضي تظل مدرجة في الحساب الفرعي المقابل للحساب 76 ومن المقرر استخدامها لنفس الأغراض في العام المقبل.

لنفترض أن المشاركين (المساهمين) في الشركة قرروا عدم توزيع صافي الربح المستلم في السنة المشمولة بالتقرير. ثم يحتاج المحاسب إلى تقديم ملاحظة:

الخصم 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير"، الائتمان 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة"،

تمت رسملة أرباح السنة المشمولة بالتقرير.

ملحوظة. يجب تحديد إجراءات تكوين الأموال ذات الأغراض الخاصة من صافي الربح وإنفاق الأموال من هذه الأموال في ميثاق الشركة.

ماذا تفعل إذا تلقيت خسارة

يمكن سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة، ورأس المال الإضافي (باستثناء مبلغ الزيادة في قيمة الممتلكات بسبب إعادة التقييم)، وصندوق الاحتياطي، والمساهمات المستهدفة للمؤسسين.

بالإضافة إلى ذلك، يحق للشركة تخفيض حجم رأس المال المصرح به إلى مبلغ صافي الأصول. بعد كل شيء، يجب ألا تقل قيمة صافي أصول الشركة عن رأس مالها المصرح به (البند 4 من المادة 90 والفقرة 4 من المادة 99 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة، ينعكس القيد التالي في السجلات المحاسبية:

الخصم 80 الائتمان 84، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير"،

تم تخفيض رأس المال المصرح به.

ملحوظة. إذا كانت قيمة صافي الأصول في نهاية السنة المالية الثانية وكل سنة مالية لاحقة أقل من رأس المال المصرح به، فإن الشركة ملزمة بتخفيض رأس المال المصرح به (المادتان 90 و 99 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يتم اتخاذ القرار بشأن كيفية تغطية خسارة السنة المشمولة بالتقرير من قبل الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) في الشركة. وهذا ثابت في الفقرات. 3 ص 3 فن. 91 والفقرات. 4 فقرات 1 فن. 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

وكما هو الحال مع توزيع صافي الربح، فإن سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير ينعكس في السجلات المحاسبية اعتبارًا من تاريخ القرار الذي اتخذه الاجتماع السنوي. إذا تمت تغطية الخسارة من خلال الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة أو رأس المال الإضافي، يقوم المحاسب بإدخال الإدخالات:

تم سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير باستخدام أرباح السنوات السابقة؛

المدين 83 الائتمان 84، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير"،

تم سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير باستخدام رأس مال إضافي.

ملحوظة. لا يجوز زيادة رأس المال المصرح به للشركة لتغطية الخسائر التي تتكبدها.

تقوم الشركات المساهمة بإنشاء صندوق احتياطي يمكن استخدام أمواله، من بين أمور أخرى، لتغطية الخسائر. ونؤكد على أن أموال الصندوق الاحتياطي لا تستخدم لسداد الخسائر إلا في حالة عدم وجود مصادر أخرى - إذا لم تكن الشركة قد احتفظت بالأرباح من السنوات السابقة ولا يتوقع استلامها في السنوات القادمة.

يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة التي شكلت صندوقًا احتياطيًا على أساس طوعي أن تنفق أموالها للأغراض المحددة في الميثاق. وبعبارة أخرى، يمكنهم استخدام الصندوق الاحتياطي لتغطية خسائر السنة المشمولة بالتقرير حتى لو كانوا قد احتفظوا بأرباح من السنوات السابقة.

ملحوظة. إذا كانت المصادر المتاحة للمنظمة غير كافية لتغطية خسارة السنة المشمولة بالتقرير، فإن الاجتماع العام للمشاركين (المساهمين) يقرر عكس الخسارة غير المكشوفة في الميزانية العمومية.

تنعكس عملية سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير من الصندوق الاحتياطي على النحو التالي:

تم سداد خسارة السنة المشمولة بالتقرير من الصندوق الاحتياطي.

يتم توثيق تغطية الخسائر من خلال المساهمات المستهدفة الإضافية من المؤسسين من خلال تسجيل:

الخصم 75، الحساب الفرعي "حسابات المساهمات المستهدفة"، الدائن 84، الحساب الفرعي "الخسارة غير المكتشفة للسنة المشمولة بالتقرير"،

تم شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير على حساب المؤسسين.

مثال 5. في عام 2008، تلقت شركة Balance LLC خسارة قدرها 717000 روبل. اعتبارًا من 1 يناير 2009، احتفظت السجلات المحاسبية للمنظمة بأرباح السنوات السابقة بمبلغ 420 ألف روبل. والصندوق الاحتياطي - 27000 روبل. اجتماع عامقرر المشاركون، المنعقدون في 6 مارس 2009، استخدام 50٪ من الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة وصندوق الاحتياطي بأكمله لسداد خسارة عام 2008. ومن المستحيل شطب المبلغ المتبقي من الخسارة لعدم وجود وسيلة أخرى لذلك.

الخصم 84، الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة"، الائتمان 84، الحساب الفرعي "الخسارة غير المكتشفة للسنة المشمولة بالتقرير"،

210.000 فرك. (420.000 روبل روسي × 50%) - تم سداد جزء من خسارة السنة المشمولة بالتقرير باستخدام الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة؛

المدين 82 الائتمان 84، الحساب الفرعي "الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير"،

27000 فرك. - تم سداد جزء من خسارة السنة المشمولة بالتقرير من الصندوق الاحتياطي؛

الخصم 84، الحساب الفرعي "الخسارة غير المكشوفة للسنوات السابقة"، الدائن 84، الحساب الفرعي "الخسارة غير المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير"،

480.000 فرك. (717000 روبل - 210000 روبل - 27000 روبل) - تنعكس الخسارة غير المكشوفة.

الحساب 99 "الأرباح والخسائر"تستخدم لتعكس النتيجة المالية لأنشطة المنظمة. ينعكس الدخل في رصيد الحساب، وتنعكس الخسارة في المدين.

المشاركات:

ظروف استثنائيةهي الخسائر أو الدخل المرتبط بأحداث غير مخطط لها. على سبيل المثال، إيصالات تعويضات التأمين، والخسائر الناجمة عن الكوارث الطبيعية والحرائق وحالات الطوارئ الأخرى.

الحسابات التحليلية "99"

99.1 - الأرباح والخسائر.

99.2 - ضريبة الدخل؛

99.3 - الدخل (النفقات) غير العادية؛

99.6 - العقوبات الضريبية؛

99.9 - خسائر وأرباح أخرى.

لعرض معلومات مفصلةيمكن للمؤسسات إنشاء حسابات فرعية من المستوى الثالث أو الرابع لهذه الحسابات الفرعية.

الحساب الختامي "99"

وفي نهاية السنة المشمولة بالتقرير، كانت النتيجة 99مغلق للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة)" ولم يتبقى فيه أي رصيد.

وينعكس الربح بنشر 99 دينارا - 84 دينارا،

الخسارة المحصلة: 84 د.ت - 99 د.ت.

خلال العام مع إغلاق الحساب الشهري 99الرصيد Dt يعني الخسارة، الرصيد Kt يعني الربح. عند إغلاق السنة بالتوافق مع الحساب 84، فإن الرصيد المدين يعني الربح، والرصيد الدائن يعني الخسارة.

منشورات وأمثلة لاستخدام 99 حسابا

مثال 1.

اشترت شركة Kalina LLC في ديسمبر 2014 معدات بقيمة 800000 روبل روسي، بعمر إنتاجي قدره 5 سنوات، وطريقة الاستهلاك في المحاسبة هي طريقة الرصيد المتناقص وفي المحاسبة الضريبية فهي خطية.

للفترة 2015-2016، بلغ الاستهلاك المتراكم: في المحاسبة - 288000 روبل، في المحاسبة الضريبية - 320000 روبل.

فائدة القرض مدرجة

ربح الشهر ينعكس (118,000 - 18,000 - 42,000)

المعلومات المحاسبية

انعكاس الدخل المشروط (58,000 × 20%)

المعلومات المحاسبية

مثال 3. إغلاق العام

اعتبارًا من هذا التاريخ، تعكس السجلات المحاسبية ما يلي:

1. 90.1 (الإيرادات) - 1,888,000 روبل روسي، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 288000 فرك.
2. 90.2 (سعر التكلفة) - 520.000 روبل.
3. 90.3 (ضريبة القيمة المضافة) - 288000 فرك.
4. 90.5 (نفقات الأعمال العامة) - 115000 روبل.
5. كيلوطن 90.9 - 965000 فرك.
6. 91.1 (دخل آخر) - 210.000 روبل.
7. 91.2 (نفقات أخرى) - 230 ألف روبل.
8. 91.9 د.ت (رصيد الإيرادات والنفقات الأخرى) - 20.000 روبل.
9. 99.1 (الأرباح والخسائر) - 640 ألف روبل.
10. 99.2 (الحسابات وفقًا لـ NP) - 195000 روبل.
11. 99.3 (عقوبات ضريبية) - 10000 روبل.

عند إنشاء معاملة روتينية عند إقفال نهاية العام، يتم إنشاء المعاملات التالية:

1800000 روبل روسي

الإيرادات من مبيعات البضائع لشهر أغسطس 2015

تكلفة البضاعة المباعة

ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المباعة

مصاريف البيع

ترحيلات الحساب الختامي 99:

مثال 5.

في شهر أغسطس شركة كالينا ذ.م.م:

تم تقديم الخدمات القانونية بمبلغ 150.000 روبل روسي؛

الراتب المتراكم للمحامين - 60،000 روبل؛

تم تحصيل أقساط التأمين - 18000 روبل.

وحتى 30 سبتمبر/أيلول، لم يتم صرف أي رواتب للمحامين، ولم يتم استلام أي مبالغ مقابل الخدمات المقدمة.

في 15 سبتمبر/أيلول، قُبض على المحامي إيفانوف ك.ك. عقد اجتماعًا تمثيليًا مع عملاء شركة Kalina LLC، وبلغت هذه النفقات 3000 روبل. تم سدادها إلى إيفانوف في كلياوتؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل البالغة 2400 روبل. (60.000 روبل روسي × 4٪ حسب القاعدة).

المشاركات: